第二章会计报表分析概要2.1资产负债表2.2利润表2.3现金流量2.4财务报表分析财务信息的来源公司年报中国证券报中国证监会门户网站的财经频道，比如新浪财经2.1资产负债表资产负债表是企业会计价值的一张快照。资产≡负债＋所有者权益在分析资产负债表时，要注意三个问题：流动性债务与权益市价与成本表2-1美国联合公司资产负债表(单位：百万美）)(19X2年和19X1年)资产负债表美国联合公司负债与股东权益资产19X219X1流动负债19X219X1流动资产应付帐款现金及其等价物$140$107应付票据$213$197应收账款294270应计费用5053存货269280流动负债合计223205其他5850$486$455流动资产合计$761$707长期负债：固定资产递延税款$117$104财产、厂房及设备$1,423$1,274长期债务长期负债合计471458减累计折旧-550-460$588$562财产、厂房及设备净值873814无形资产及其它财产245221股东权益：固定资产合计$1,118$1,035优先股$39$39普通股（面值$1）5532股本溢价347327累计留存收益390347减库存股票-26-20股东权益合计$805$725资产总计$1,879$1,742负债与股东权益合计$1,879$1,742(一)资产负债表及解读格式：分左右两边，按照会计恒等式编制。经济资源=对经济资源的求偿权资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益资产负债及所有者权益流动资产流动负债………...长期负债负债合计1非流动资产所有者权益合计2资产总额负债及所有者权益总额（二）流动性流动性是指在不引起价值大幅损失的情况下，资产变现的方便与快捷程度。资产按照流动性强弱，分为：流动资产现金应收账款存货固定资产资产的流动性越强，其收益率也就相对越低；资产的流动性越强，企业的短期偿债能力就越强，财务困境出现的可能性就越小1、资产按照流动性大小排列：依次为：（1）流动资产：包括现金资产、适销证券、商业票据应收账款、存货和预付款项。（2）固定资产：包括公司的财产、厂房、设备、运输工具等。（3）长期资产：是为扩大规模或兼并其他企业进行，期限在一年以上的投资。（4）无形资产：是那些没有实体形式，但对公司有价值的资产，如商

“金三”新时代下企业税务会计账务处理技巧及报表风险管控第一部分：增值税会计引言1：2016-2017年税务稽查的10个重点方向引言2：全面实施“营改增”后会计准则的变化1、收入准则2、固定资产准则3、金融资产确认与计量准则4、现金流量表准则引言3：最新增值税政策1、财会（2016）年22号2、财税〔2016〕140号3、财税（2016）86号4、2016年国家税务总局公告76、73、71、54、53、51、50、47号5、2017年国家税务总局公告1、3、4号一、营业税和增值税会计核算的区别与联系1、在会计科目设置上的区别与联系联系：总账科目相同——“应交税费”区别：明细科目不同营业税：“应交税费——应交营业税”增值税：“应交税费——应交增值税（进项税额）”等“应交税费——待抵扣进项税额”“应交税费——未交增值税”（！）分别的对应科目是什么呢？营改增前后处理对比----一般纳税人•乙公司为增值税一般纳税人，2016年5月9日对外设计服务取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元。根据上述业务，企业进项会计处理：试点后：1、提供应税服务借：应收账款1060000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）600002、购进应税服务借：主营业务成本500000应交税费——应交增值税（进项税额）30000贷：应付账款5300003、上交本月应纳增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）30000贷：银行存款30000试点前：1、提供应税服务借：应收账款1060000贷：主营业务收入1060000借：营业税金及附加53000贷：应交税费——应交营业税530002、购进应税服务借：主营业务成本530000贷：应付账款5300002、增值税与营业税在账簿设置上的区别与联系——明细账的设置不同3、增值税与营业税在报表填列上的区别与联系——对资产负债表、利润表、现金流量表哪些项目的有影响呢？一般计税方法：一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税增值税的计税方法简易计税方法：小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税一般纳税人按规定可以选择适用简易计税方法的，但一经选择，36个月内不得变更。二、营改增后一般纳税人增值税会计账务处理的共同技巧一般计税方法

第三章合并财务报表(上）Contents第一节合并财务报表概述第二节合并日财务报表编制第三节合并日后财务报表编制第四节同一控制下合并报表3.1合并财务报表概述合并报表概念与种类合并范围合并理论–母公司理论–主体理论–所有权理论合并报表编制原则：P43合并报表的编制程序合并财务报表的概念和种类概念–母子公司组成的企业集团为一报告主体，以母子公司个别报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的报表–合并财务报表不能替代母子公司按常规编制的财务报表种类–合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表、合并现金流量表合并范围合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。核心：三项基本要素具体：P40-41母公司理论观点：合并报表=母公司报表扩展少数股权：负债与股东权益之间少数股权收益：净利润中扣除资产负债双重计量属性：–母公司拥有部分：公允价值（收购价）–少数股东拥有部分：原账面价值商誉：仅确认母公司控股部分内部交易未实现利润：–区分顺销和逆销，按比例抵销少数股权及少数股权收益少数股权：–子公司营业成果和净资产中不归属母公司的部分。少数股权收益：–子公司当期营业成果中不归属于母公司的部分。少数股权性质介于负债和股东权益之间，对它的不同看法和处理，形成不同的合并报表理论经济实体理论观点：合并报表=整个集团报表（含少数股东）少数股权：股东权益少数股权收益：包含在合并净利润中资产负债单一计量属性：公允价值（收购价）商誉：全额确认内部交易未实现利润：–全额在合并净利润中抵销或按比例抵销合并程序和步骤前提准备：–调整会计政策与会计期间–子公司外币报表折算–搜集相关资料步骤–合并报表工作底表–数据过表–调整分录–抵销分录–计算合并–填列编制合并报表需调整抵销的项目：P443.2合并日财务报表编制编制思路全资子公司合并报表–购买成本=净资产账面价值–购买成本>净资产公允价值–购买成本<净资产公允价值非全资子公司课堂练习：P98（一）合并日合并报表思路以母子公司整体为会计主体。新经济实体期初资产负债表由于尚未发生其他往来业务，只需要合并资产负债表时抵消母公司的投资和子公司的所有者权益项目购买成本=净资产公允价值抵销分录：借：股本资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权投资提示：❖直

初级银行会计知识1contents❖日常生活中的会计❖会计原理❖资产负债表❖利润表❖现金流量表❖个人银行业务会计核算–活期业务–定期业务–银行卡业务日期摘要收入支出余额1.10.1工资20800208002.10.4超市采购600202003.10.6太太生日（钻戒）200002004.10.8出售股票（10000股1000001002005.买入6元，卖出10元）5.10.10付住房贷款5000952006.10.18买债券70000252007.讨论：8.1.这25200元是你到10月18日的所剩的钱吗？是你的财产吗？9.2.这么记账，有问题吗？问题出在哪里呢？10.日常生活中的会计•现金是财产，资产更是财产•记账要反映资金的来源和运用。•资产的分类：现金，固定资产，流动资产。。。日期摘要增加减少1.10.6太太生日（钻戒）200002.10.6现金200002.10.10住房500010.10付住房贷款5000固定资产流动资产日期摘要增加减少1.10.8现金买股票600002.3.10.8出售股票（10000股1000004.买入6元，卖出10元）5.2.10.18现金买债券7000010.18债券70000讨论：这样的记账有什么特点?复式记帐法❖什么是借贷记账法：一笔经济活动反映在两个（或以上）科目中，有借必有贷，借贷恒相等。通常情况下是一借一贷或一借多贷.❖对借贷的理解：一种复式记帐法，一种记帐符号，❖科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目，可以分为如下5种科目。❖资产类科目：借方表示增加，贷方表示减少❖负债类科目：借方表示减少，贷方表示增加❖权益类科目：借方表示减少，贷方表示增加❖成本类科目：借方表示增加，贷方表示减少❖损益类科目：借方表示减少，贷方表示增加会计原理2、会计的两个等式资产负债所有者权益成本收入利润==++—+—+—+—+—+——3、记账的五步法❖有一项经济活动❖这项经济活动涉及到那两个科目❖这两个科目分别属于哪类❖那个科目增加（减少）❖结合上两条，增加（减少）的记在哪一方4、资产负债的核算借方贷方资产+-负债-+所有者权益-+借方贷方成本+-收入-+利润-+5、损益的核算借方贷方成本+-收入-+利润-+财务报表是如何编制出来•借贷记账•会计的两个等式•记账的五步法•科目汇总到分类•分类汇总到总账•财务报表实际编制❖公司的经济活动有哪些？

第四章合并财务报表(下）Contents4.1公司间交易抵销的基本原理4.2公司间存货交易的抵销4.3公司间固定资产交易的抵销4.4公司间债权与债务的抵销4.5内部交易所涉资产计提减值4.1公司间交易抵销的基本原理公司间交易的抵销原理–资产账户–损益账户投资收益的调整公司间交易抵销的内容–相关损益账户–未实现利润VS相关资产公司间交易类型公司间交易抵销原理图示完全销售：–成本与收入多计不完全销售：–资产高估–利润虚计–后续年度影响资产资产母公司子公司成本1售价1成本2售价2利润1利润2投资收益调整调整思路：–顺销：利润反映在母公司，母公司100%调整–逆销：利润反映在子公司报表，按持股比例调整公式：少数股权收益：另一种调整思路子公司报告净利润×%±公允调整±顺销调整±逆销调整子公司报告净利润×%±公允调整±逆销调整投资收益调整的另一种思路调整思路：–顺流：高估的资产反映在子公司，按比例分摊调整–逆流：高估的资产反映在母公司，母公司全额调整公式：少数股权收益：子公司报告净利润×%±公允调整±顺流调整±逆流调整子公司报告净利润×%±公允调整±顺流调整公司间交易类型–存货–Fa–无形资产–（外发）债券–其他往来4.2公司间存货交易的抵销两个前提的理解存货交易抵销步骤：–消除当期交易额–消除期末存货上未实现利润–消除期初存货上未实现利润（交易次年）顺销例题P72-74逆销例题P74-76总结两个前提的理解按资产流动性质，假设存货当期（包括期初）全部实现对外销售，若期末有未实现对外销售，再调回。投资收益计算公式（顺）：投资收益计算公式（逆）母公司投资收益＝子公司账面收益×持股比例＋期初存货上未实现利润－期末存货上未实现利润母公司投资收益＝子公司账面收益×持股比例＋期初存货上未实现利润－期末存货上未实现利润少数股权收益＝子公司账面收益×持股比例＋期初存货上未实现利润－期末存货上未实现利润消除当期交易额存货（母）5万存货（子）10万销售成本（母）5万销售成本（子）10万销售收入（母）10万销售收入（子）20万银行存款（母）10万银行存款（子）20万10万存货（母子公司）5万销售成本（母子公司）5万销售收入（母子公司）20万银行存款（母子公司）20万10万5万5万抵销分录：借：销售收入10万贷：销售成本10万消除期末存货上未实现利

会计报表项目概述李翔南京大学会计学系/南京大学会计与财务研究院lixiang@nju.edu.cn一、资产1、资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的特征1）资产是由过去的交易或事项形成的。2）资产是由特定企业所拥有或控制的资源。3）资产预期能够给企业带来未来经济利益。3、资产的账户结构4、资产的确认条件1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业2）该资源的成本或价值能够可靠地计量（一）货币资金货币资金的内容:1、库存现金2、银行存款银行结算方式有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证九种3、其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等1、库存现金的管理1）库存现金的核算①设置“库存现金”总账及“现金日记账”②编制现金收、付款记账凭证③序时、逐笔登记“现金日记账”2）库存现金的清查①库存现金的清查包括出纳人员每日的自查核对和清查小组不定期的清查；清查方法是实地盘点。②发生的现金溢余或短缺通过“待处理财产损益”科目核算。查明原因，分别转入“管理费用”、“营业外支出”等科目。1、库存现金的管理3）现金长短款的会计处理①现金长款(盘盈）的会计处理A、盘点发生现金长款时，借：库存现金×××贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢×××B、查明原因属于应付给有关人员或单位借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢×××贷：其他应付款—××单位或个人×××C、属于无法查明原因的现金溢余，经批准借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢×××贷：营业外收入——现金溢余×××1、库存现金的管理②现金短款（盘亏）的会计处理A、盘点发生现金短缺时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢×××贷：库存现金×××B、现金短缺的会计处理借：其他应收款—××人或单位（责任人赔偿的部分）—××保险公司（保险公司赔偿部分）管理费用（无法查明原因的短缺）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢×××2、银行存款的管理1）银行存款的核算①设置“银行存款”总账及“银行存款日记账”。②编制银行存款收、付款记账凭证。③序时、逐笔登记“银行存款日记账”。④月末编制银行存款余额调节表2）银行对账单上记录的存款余额与企业银行存款日记账上记录的存款余额

《工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报上海市财政局会计处乔元芳54679568-17041qiaoyf@21cn.com1/90提纲第一部分收入业务的会计处理第二部分支出业务的会计处理第三部分会计报表的编报2第一部分收入业务的会计处理3/90资产负债表科目与收入支出表科目的关系静态会计要素：实账户◼资产、负债、净资产◼反映特定时点的财务状况◼平时及年末一般有余额动态会计要素：虚账户◼收入、支出◼反映一定期间的财务状况◼年末结转后无余额连接实账户与虚账户的账户：结余4资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余各收入账户各支出账户**************：滚存结余**：累计亏空******……******……5资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余收入支出滚存结余累计亏空收回投资提取后备金对外投资6收入的含义及分类含义◼收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）特征◼政策规定（《工会法》第四十二条工会经费的来源）：（一）工会会员缴纳的会费；（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（四）人民政府的补助；（五）其他收入。前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。◼非偿还性偿还性资金是负债，不是收入。7收入的含义及分类种类（按来源划分）通俗解释会费收入会员交的拨缴经费收入本单位拨付上级工会拨的下级工会缴的建会筹备金上级补助收入上级工会给的政府补助收入政府部门给的行政补助收入本单位给的事业收入附属单位缴的投资收益投资赚的其他收入8会费收入什么是会费收入？◼工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会使用。◼会员按工资收入的0.5%缴纳。什么是工资收入？◼会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等，均不交纳会费。◼“工资收入”≠单位拨缴工会经费的基数“工资总额”◼“工资收入”<单位拨缴工会经费的基数“工资总额”9会费收入会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会费。1.工会会员应当按照本人月标准工资收入的0.5%向所在工会交纳会费，没有固定收入

《工会会计制度》讲解桃源县财政局翦丽媛1/90目录第一章、工会会计概述第二章、工会资产第三章、工会负债第四章工会净资产第五章、工会收入第六章、工会支出第七章、工会会计报表第八章、工会新旧会计制度有衔接问题的处理规定《工会会计制度》讲解2目录第一章工会会计概述第一章工会会计概述3目录一、工会会计的概念1、工会：2、工会会计：职工自愿结合的工人阶级的群众组织。各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计4目录3、特点：有全国统一的会计核算体系统一的核算方法，统一的科目设置统一的核算内容，核算时间以收付实现制为结帐基础，以权责发生制为补充核算工会预算收支余超，一般不进行盈亏计算统一性5目录二、工会会计的核算对象以工会活动中发生的各项经济业务为对象6目录三、工会会计的核算前提（会计假设）1、会计主体：县以上（含县）必须设，必须配备县以下根据情况2、持续经营：3、会计分期4、货币计量5、以收付实现制为基础，以权责发生发生制为补充7目录四、会计信息质量要求1、相关性原则8、专款专用原则3、明晰性原则4、可比性原则5、实质重于形式原则6、及时性原则7、实际成本计量原则2、客观性原则8目录五、会计要素及会计等式五要素：平衡公式：资产=负债+净资产资产负债净资产收入支出9目录第二章工会资产第二章工会资产10目录工会会员缴纳的会费(基本工资×0.5%)企业、事业单位、机关向工会拨缴经费(每月全部工资总额×2%)工会所属的企业、事业单位上缴的收入政府的专项补助社会的捐赠工会资产流动资产投资固定资产11目录一、流动资产流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。1、货币资金的核算：2、借出款项的核算：⑴库存现金的核算：⑵银行存款的核算：3、应收款项的核算：4、库存物品的核算：应收下级经费的核算应收上级经费的核算其他应收款的核算12目录二、投资：2、分类：按流动性短期投资：长期投资：按性质股权投资：债权投资：投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。1、概念：13目录2、核算：⑴、科目设置：“投资”、“投资收益”、“投资基金”。⑵、发生投资的核算：⑶、取得收益的核算：借：银行存款贷：投资收益⑷、

第6章合并财务报表（上）管理学院财务会计教研室尉玉芬授课要求目的：掌握合并报表的基本概念、基本理论及编制合并工作底稿的基本方法；掌握同一控制下及非同一控制下合并报表的编制方法。重难点：合并理论；同一控制下及非同一控制下合并报表的编制方法方法：理论讲解、案例分析计划时数：6学时学习内容第一节合并财务报表的意义第二节合并财务报表的合并理论第三节合并财务报表的合并范围第四节合并财务报表的编制程序第五节我国合并财务报表的相关规定第六节控制权取得日合并财务报表的编制第七节控制权取得日后合并财务报表的编制第一节合并财务报表的意义一、问题的产生1、吸收合并、新设合并：原有的法律主体消失，不存在编制合并报表问题2、控股合并：母公司个别报表子公司个别报表母子公司形成企业集团，编制合并会计报表新会计主体二、合并财务报表的含义合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。、第一节合并财务报表的意义母公司:指控制一个或一个以上主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等,下同）的主体。子公司:是指被母公司控制的主体。、第一节合并财务报表的意义三、合并财务报表的意义⑴能够对外提供反映由母子公司组成的企业集团整体经营情况的会计信息。⑵有利于避免一些企业集团利用内部控制关系，人为粉饰报表的情况发生。母公司子公司1子公司2子公司3……独立的法律主体经济实体第一节合并财务报表的意义四、合并财务报表的特点（1）合并财务报表是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。（2）合并财务报表由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制。（3）合并财务报表以个别财务报表为基础编制。（4）合并财务报表编制有其独特的方法。第一节合并财务报表的意义第二节合并财务报表的合并理论母公司理论实体理论所有权理论母公司理论的主要观点：合并财务报表被视为母公司财务报表的延伸强调母公司或控股公司的股东利益实体理论的主要观点：将母子公司视为单一经济个体主张对多数股东与少数股东应一视同仁所有权理论主要观点：母子公司之间是拥有和被拥有的关系为满足母公司股东的信息需要而编制第二节合并财务报表的合并理论母公司理论与实体理论的特点比较母公司理论实体理论合并财务报表的目的和使用者母公司股东和债权人集团中所有的股东少数股东权益的性质与计量负债以帐面价值入账股

第七章年终清理结算和会计报表第一节年终清理结算和结账年终清理年终结账一、年终清理1、清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字；2、清理核对各项收支款项：以实际支出数为准；3、清理各往来款项；4、清理货币资金和有价证券；5、清理财产物资二、年终结账1、年终转账2、结清旧账3、记入新账1、年终转账借：拨入经费——拨入经常性经费贷：结余——经常性结余借：拨入经费——拨入专项经费贷：结余——专项结余借：预算外资金收入贷：结余——经常性结余借：其他收入贷：结余——经常性结余借：结余——经常性结余贷：经费支出——经常性支出借：结余——专项结余贷：经费支出——专项支出借：结余——经常性结余贷：拨出经费——拨出经常性经费借：结余——专项结余贷：拨出经费——拨出专项经费借：结余——经常性结余贷：结转自筹基建2、结清旧账无余额的结出本年累计发生额；划双红线结清；有余额的结转下年，划双红线结清。结账后，各收支类账户无余额。各资产、负债、净资产类账户有余额。结账前资产负债表：资产＋支出=负债＋净资产＋收入结账后：资产=负债＋净资产第二节会计报表的编审资产负债表收入支出总表支出明细表资产负债表(结账前)编表单位:×年12月31日单位:千元科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金………五、支出类三、净资产类…………四、收入类资产部类总计负债部类总计资产负债表(结账后)编表单位:×年12月31日单位:千元科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金………三、净资产类…………资产部类总计负债部类总计收入支出总表编表单位:年月日单位:元收入支出结余项目本月数本年累计项目本月数本年累计拨入经费拨出经费结转当年结余其中:专项经费经费支出其中:专项结余预算外资金收入其中:经常性支出以前年度结余其中：专项经费专项支出其他收入结转自筹基建收入总计支出总计累计结余本表按当年实际收入、支出数填列；当年没有完成的专项工程或专项业务，其发生的支出及相关收入当的不冲账，结转达下年继续使用，待完工后再结算；主管单位在汇总编制本表时，应将“拨出经费”与所属单位“拨入经费”汇总数对冲。

第6章会计报表分析教学目的及要求重点会计报表的分析方法和偿债能力、盈利能力、营运能力等的计算方法，指标运用为重点。难点各财务评价指标通过本章学习，要求明确会计报表编制的目的与要求，了解资产负债表、利润表、现金流量表的含义、作用及编制的基本要求；了解资产负债表和利润表的编制方法；熟悉现金流量表的内容与结构。掌握企业偿债能力、盈利能力、营运能力，掌握杜邦财务指标分析方法。2财务报表概述第一节编制财务报表的目的和要求第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第一节编制财务报表的目的和要求一、财务报告的概念及其使用者财务报告（又称财务会计报告）指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。包括：会计报表主表、附表、报表附注和财务状况说明书。财务报表是财务会计报告的主要组成部分，它是运用企业财务会计总分类帐和明细分类账提供的资料，通过分析汇总整理后，按照规定的格式和项目反映企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。会计报表的使用者包括与企业有直接和间接经济利益关系的人和机构。包括：投资者、债权人、政府机构、企业管理当局等。3第一节编制财务报表的目的和要求二、编制会计报表的作用（一）为投资者和债权人进行有关决策提供重要依据（二）为企业加强生产经营管理提供重要依据（三）为国家制定宏观经济调控政策提供重要依据，政府有关部门利用会计报表监督、考核企业财务指标的完成情况，检查企业财务制度、财经纪律的执行情况。4第一节编制财务报表的目的和要求三、财务报表的组成资产负债表利润表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表附注5说明：我国97年才开始要求企业编报现金流量表，并且允许小企业暂不编报现金流量表，该表为年度报表，编制较为复杂，现金流量表的分析在我国尚未普及应用。第一节编制财务报表的目的和要求四、会计报表的分类根据反映的内容：分为静态报表和动态报表根据编报的时间：分为月报、季报、半年报和年报根据编制单位：分为单位报表和汇总报表根据编制主体：分为个别报表和合并报表根据服务对象：对内报表和对外报表6第一节编制财务报表的目的和要求五、编制会计报表的基本要求（一）报表各个项目应遵循会计准则规定进行确认和计量（二）应明确会计报表列报的基础（三）报表项目应当按照重要性设立和列报（四）报表项目的列报应符合一致性的要求（五）报表项目金额间的抵消应有利于使用者的判

请勿使用耳机、阅读与授课无关的资料！酒店常见表单会计报表资产负债表、利润表、现金流量表管理者常见报表➢资产负债表➢利润表➢现金流量表作为管理者，你知道吗？期末时手上拥有多少现金？企业经营的负债总额有多少？客人对企业的欠账有多少？向政府及各个税务部门欠缴的税款是多少？什么是企业支付流动负债的能力？什么是企业的财务实力？资产负债表的框架企业在何处花费了资金短期企业在何处得到了资金短期长期长期资产负债表的框架资产流动资产负债短期负债长期负债长期资产股东权益资产负债表基本等式资产=负债+所有者权益（净资产）资产-负债=所有者权益（净资产）放置公司全部家当的天平如：房屋所有者的权益就是房屋的价值减去所欠的抵押贷款有资本，不一定有实力！作为管理者，你需要了解：这一期间企业的盈利状况如何？这一期间企业的销售总额是多少？支付给员工的工资是多少？收入与成本之间的关系是什么？营业收入比去年同期增长了多少？利润表利润表又称损益表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表。集中提供有关企业在该期间的收入、费用及其相互配比后所确定的经营成果的信息，是企业最重要的会计报表。利润表的作用第一，评价企业一定时期经营业绩的好坏第二，分析企业利用现有经济资源的盈利能力第三，预测企业未来的获利能力和投入资金获取报酬的能力利润表的计算公式：利润=营业收入-费用（成本）收入代表的是资产的流入、负债的减少，以及由销售商品和提供服务所带来的两者的混合。费用指的是资产的流出、负债的增加，以及生产产品和提供服务过程中的两者的混合。利润是投入企业的价值在其运动中已实现的增值部分，它既是一定时期内企业生产经营活动的成果，也是企业进行利润分配的依据。我国《旅游、饮食服务会计制度》规定的利润表格式：一、营业收入减：营业成本营业费用营业税金及附加二、经营利润减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益（或亏损）加：营业外收入减：营业外支出加：以前年度损益调整四、利润总额减：所得税五、净利润作为管理者，你需要知道：经营活动提供了多少现金？一年中采购的资产和设备是多少？一年中借了多少长期债务？一年中支付了多少股利？一年中有多少长期投资？现金流量表的定义现金流量表是指某一段时期内企业现金（包括现金和银行存款）和现金等价物（如短期债券等）的流入和流出的数量。如企业销售产品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得的现金，形成企业的现金流

第八章会计报表会计学第七章会计报表会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两部分。《企业会计制度》规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表和现金流量表。企业只有正确、及时的编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。本章内容提示会计学第七章会计报表第一节会计报表概述会计报表的含义会计报表的种类会计报表的编制要求会计报表的作用会计学第七章会计报表资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）现金流量表（现金流量）会计报表的含义反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。总账明细账会计学第七章会计报表会计报表的作用会计报表财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和调控。国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，经营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。会计学第七章会计报表会计报表的种类会计报表分类标准分类结果报表名称经济内容财务状况资产负债表、现金流量表经营成果利润表编制时间中期报表月报资产负债表、利润表季报资产负债表、利润表年报资产负债表、利润表、现金流量表服务对象外部报表资产负债表、利润表、现金流量表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表汇总会计报表资产负债表、利润表、现金流量表会计主体单位会计报表资产负债表、利润表、现金流量表合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表会计学第七章会计报表数字真实会计报表的编制要求报送及时计算准确内容完整清楚可比会计学第七章会计报表资产负债表的作用第二节资产负债表资产负债表的概念资产负债

第八章会计报表主讲：顾署生江西财大会计学院TEL：0791——3816409Email:gsswell@sina.com1学习目的与要求掌握报表的意义与作用了解报表的种类与填制要求掌握资产负债表的编制掌握利润表的编制了解现金流量表的结构与内容2本章主要内容会计报表概述资产负债表编制利润表及利润分配表编制现金流量表编制3第一节会计报表概述一、会计报表的概念及作用（一）会计报表的概念会计报表根据企业日常的核算资料定期编制的，综合反映会计主体某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期经营成果、现金流动和所有者权益变动情况情况的书面文件。（二）会计报表的作用１、使经营管理者全面、系统、总括的了解企业的经营状况；２、使投资者了解企业经营业绩和获利能力；３、进一步加强财政监督和税务管理；４、有利于审计监督；５、有利于证券部门管理；6、有利于国家宏观调控、综合平衡；4二、会计报表的种类１、按所反映的经济内容分类资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表资产负债表是总括反映企业某一特定时点全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。利润表又称损益表，是总括反映企业一定时期内利润（亏损）形成情况的会计报表。现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。反映企业年末所有者变动情况的报表5２、按编报的主体划分个别财务报表合并财务报表外部财务报表内部财务报表外部财务报表汇总财务报表6３、按报表服务对象分类外部财务报表内部财务报表资产负债表利润表现金流量表期间费用表制造费用表商品产品成本表等所有者权益变动表所有者权益变动表7４、按编制时间分类年度财务报表中期财务报表季度财务报表月份财务报表半年度财务报表8５、按财务报表反映的资金运动状态不同分类静态会计报表动态会计报表9６、按财务报表反映的分部信息的内容分类业务分部财务报表地区分部财务报表10三、财务报表的组成及列报要求（一）、财务报表的组成1．会计报表（包括四张主表和相关附表）2．附注（二）、财务报表列报的基本要求１．列报基础２．重要性的判断３．正常营业周期４．终止经营11（三）、财务报表列报的质量要求１．内容完全，手续齐备２．数字真实，计算准确３．编制及时，说明清楚12第二节资产负债表一、资产负债表的概念及作用（一）概念资产负债表是总括反映企业某一特定时点（月末、季末、半年末或年末）全部资产、负

第九章会计报表本章与前八章的联系是通过设置会计科目与账户、对发生的经济业务需要填制与审核会计凭证，按照复式记账法、对会计要素进行确认、计量和在有关的账簿中记录。但是账簿反映的经济活动是具体的，比较分散，不便总括地反映经济活动的状况；为了充分利用会计信息，需要根据账簿资料定期编制会计报表。会计账簿的资料为什么不便企业为其他职能部门使用？会计账簿的资料为什么更不便为企业外部的有关部门和有关人员使用？一、本章学习目的通过本章学习，了解现金流量表的意义、结构、作用；掌握会计报表的意义、资产负债表的编制、利润表的编制、内部报表的意义。二、本章重要概念资产负债表（balancesheet）利润表（incomestatement）现金流量表（cashflowstatement）三、本章内容结构（分节简要说明）第一节会计报表的意义和种类:会计报表的意义;会计报表的基本内容;会计报表的种类;会计报表间的相互关系。第二节会计报表的编制:编制会计报表的要求；编制会计报表的程序。第三节资产负债表的编制：资产负债表的意义；资产负债表的结构；资产负债表的编制。第四节利润表的编制：利润表的意义；利润表的结构；利润表的编制。第五节现金流量表的编制：现金流量表的意义；现金流量表的结构；现金流量表的编制。第六节内部会计报表：内部会计报表的意义；内部报表的种类；内部报表的编制。第七节会计报表的说明、注解和披露：财务情况说明书；会计报表的注解；会计报表的披露。第八节会计报表的汇总和合并：会计报表的汇总；会计报表的合并；第九节会计报表的报送、审批和公证。四、本章重点、难点第一节会计报表的意义和种类1、企业日常有了会计凭证、会计账簿记录，为什么还要编制会计报表？2、会计报表能提供什么信息？3、会计信息的使用者有哪些？会计报表的意义会计报表是以日常核算资料为依据，总括地反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果的报告文件，它是会计核算的最终结果。思考作用1.会计报表为投资者、潜在投资者选择正确的投资方向提供信息。2.会计报表提供的信息，为债权人合理地贷放资金给正确导向。3.政府的财政、税收和综合计划部门，可根据报表信息进行宏观的综合分析和决策，以调整国民经济的正常发展。4.会计报表提供的信息，还能为与企业有业务往来的单位如供货商、销货客户提供有关商品交易的信息，为这些供销商制定未来的经营规划提供决策依据。5.

《基础会计》主编王贤斌教授第九章会计报表•第一节•第二节资产负债表•第三节利润表•第四节所有者权益变动表•第五节现金流量表•第六节第一节会计报表概述一、会计报表的作用（一）帮助企业领导和管理人员分析检查企业的经济活动是否符合制度规定；考核企业资金、成本、利润等计划指标的完成程度；分析评价经营管理中的成绩和缺点，采取措施，改善经营管理，提高经济效益；运用会计报表的资料和其他资料进行分析，为编制下期计划提供依据。（二）单位主管部门利用会计报表，考核所属单位的业绩以及各项经济政策贯彻执行情况，并通过各单位同类指标的对比分析，可及时总结成绩，推广先进经验；对所发现的问题分析原因，采取措施，克服薄弱环节；•（三）财政、税务、银行和审计部门•利用会计报表所提供的资料，可以了解企业资金的筹集运用是否合理、检查企业税收、利润计划的完成与解缴情况以及有无违反税法和财经纪律的现象，更好地发挥财政、税收的监督职能；•银行部门可以考查企业流动资金的利用情况，分析企业银行借款的物资保证程度；审计部门可以利用会计报表了解企业财务状况和经营情况及财经政策、法令和纪律执行情况。（四）企业的投资、债权人和其他利益群体利用会计报表所提供的企业财务状况和偿债能力，作为投资、贷款和交易的决策依据。行政、事业等单位的会计报表，可以总括反映预算资金收支情况和预算执行的结果，以便总结经验教训，改进工作，提高单位的管理水平，并为编制下期预算提供必要的资料。（四）企业的投资、债权人和其他利益群体利用会计报表所提供的企业财务状况和偿债能力，作为投资、贷款和交易的决策依据。行政、事业等单位的会计报表，可以总括反映预算资金收支情况和预算执行的结果，以便总结经验教训，改进工作，提高单位的管理水平，并为编制下期预算提供必要的资料。二、会计报表的种类•不同性质的经济单位由于会计核算的内容不一样，经济管理的要求及其所编制会计报表的种类也不尽相同。就企业而言，其所编制的会计报表也可按不同的标志划分为不同的类别。(一)按照会计报表所反映的经济内容1．反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况的报表，如资产负债表。2．反映一定时期企业经营成果的会计报表，如利润表。3．反映一定时期企业构成所有者权益的各组成部分的增减变动情况的报表，如所有者权益变动表。4．反映一定时期内企业财务状况变动情况的会计报表，如现金流量表。以上四类报表可以

第9章会计报表资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账9.1会计报表的作用与种类1.会计报表的含义■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；■反映企业一定时期内经营成果的文件；■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出2.会计报表的作用3.会计报表的种类4.会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整9.2.1利润表的编制1.利润表的含义◆综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。2.利润表的作用●反映企业的收入和费用等情况。●反映企业的经营成果。●用以分析企业的盈利能力。3.利润表的结构和内容4.利润表的编制方法9.2.2利润分配表的编制1.利润分配表的含义◆反映企业在一定期间内（一般为一年）对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。2.利润分配表的结构和内容3.利润分配表的编制方法9.2.3资产负债表的编制1.资产负债表的含义◆反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。2.资产负债表的作用●提供企业资产总额及其分布状况。●反映企业负债总额及其结构状况。●反映企业所有者权益总额及其结构状况。●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。3.资产负债表的结构和内容4.资产负债表的编制方法（1）基本编制方法列（2）资产负债表中“期末数”的具体填列方法▲1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。▲2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“坏账准备”、“累计折旧”等。▲3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失”等。▲4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。▲5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。

第10章会计报表会计学原理主讲教师：周明春会计学原理2本章讲解会计核算方法的最后一种方法：编制报表报表是浓缩的财务信息，是企业财务信息输出的最终形式学生要求掌握主要报表的编制原理，掌握报表基本项目的列示方法会计学原理3主要内容10.1会计报表概述10.2资产负债表10.3利润表10.4现金流量表10.5会计报表附注会计学原理410.1会计报表概述10.1.1会计报表的含义和财务会计报告的目的1、会计报表和财务会计报告◎为了全面、系统、综合地反映和报告分散于会计凭证和会计账簿中的会计信息，有效地满足包括投资者、债权人、政府及其相关部门和社会公众等会计信息使用者在决策过程中对会计信息的需要，企业或单位必须按期编制会计报表，并报送财务会计报告。◎会计报表是对企业或单位财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量的结构性表述。◎财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。◎我国《企业会计准则——基本准则》指出：会计报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表；会计学原理◎财务会计报告则包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。◎会计报表是企业财务会计报告的核心，财务会计报告的内容比会计报表要丰富。◎财务会计报告除包括以上的三大核心会计报表外，还包括所有者权益变动表、全面收益表、会计报表附注、其他附注信息和管理层的讨论与分析等。5会计学原理610.1.1会计报表的含义和财务会计报告的目标2、财务会计报告的目的◎我国新会计准则明确指出：财务会计报告的目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。（第一章，会计信息质量）会计学原理◎第1号国际会计准则也明确指出：通用财务报表的目的是提供有助于广大使用者进行经济决策的有关一个主体财务状况、经营业绩和现金流量的信息。财务报表还反映一个主体管理当局对受托资源经营责任的成果。为了达到该目的，财务报告应提供有关一个主体的以下信息：资产、负债、权益和费用（包括利得和损失）、权益的其他变动以及现金流量。这些信息及其附注中的其他信息，有助于财务报表使用者预测一个主体未来的现金流量，包括未来现金流量的金额、时间和确定性。◎二者提出的财务会计报告

Slide‹#›RenminUniversityofChina会计信息系统AccountingInformationSystem第8章会计报表的编制与分析Slide‹#›RenminUniversityofChina学习目标•学习目标–掌握会计报表系统的主要特点与基本功能及应用。–理解会计报表的编制与分析的处理流程和数据流程。–了解会计报表系统与其他子系统之间的关系Slide‹#›RenminUniversityofChina主要内容•第一节会计报表需求分析•第二节会计报表的编制•第三节会计报表的分析•第三节账表一体化应用Slide‹#›RenminUniversityofChina第一节会计报表需求分析一．会计报表系统的应用范围与特点二．会计报表系统的目标与基本功能结构三．报表软件简介Slide‹#›RenminUniversityofChina一、会计报表系统的应用范围与特点•范围–会计报表的编制–会计报表的分析•特点–输入数据量少–不设置报表数据直接修改功能–输出信息规定性强–通用性强、使用面广–图、表并用进行报表分析Slide‹#›RenminUniversityofChina会计报表系统会计报表编制会计报表分析初始设置报表数据处理报表维护定义分析指标定义指标数据来源生成分析数据生成分析图形输出分析结果报表格式定义数据来源定义报表删除报表备份软盘输出报表恢复报表生成报表审核二、会计报表系统的基本功能报表结构复制Slide‹#›RenminUniversityofChina三、报表软件简介1、专用报表软件2、通用报表软件3、电子表软件目前推出的很多Windows版商品化会计软件都提供了将会计软件与Excel联系的所谓“捆绑式”的处理方法。用户可以方便地从Excel中通过数据接口或使用取数公式从账务系统中调取会计数据，利用Excel强大的表处理功能和数据统计分析及图形处理功能，完成……Slide‹#›RenminUniversityofChina第二节会计报表的编制一．会计报表的编制流程及数据来源二．初始设置三．日常处理四．会计报表的维护五．会计报告信息披露Slide‹#›RenminUniversityofChina一、会计报表的编制流程及数据来源分析•手工处理方式下会计报表的编制流程•手工处理方式下编制会计报表的数据来源•计算机系统会计报表编制的基本处理流程

会计报表会计报表的意义与种类资产负债表损益表101上海大学会计系第一节会计报表的意义与种类一、会计报表的意义和种类意义（1）对外提供财务状况与经营成果信息[投资者、债权人等]（2）考核计划、预算，分析经营业绩（3）提供有关部门检查与监督[P212]种类1。按反映内容分：资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表动态报表与静态报表/时点报表与时期报表2。按反映主次关系分：主表（主要报表）与附表2上海大学会计系第一节会计报表的意义与种类主表主要附表现金流量表股东权益变动表资产负债表利润表报表附注3上海大学会计系第一节会计报表的意义与种类3。按编报时间分：月报、季报、年报现金流量表至少年报股东权益变动表年报资产负债表利润表月报、季报、年报月报、季报、年报4。按编报单位分：基层报表与汇总报表5。按编报主体范围分：个别报表与合并报表4上海大学会计系第一节会计报表的意义与种类三、会计报表的编制要求1。正确结帐与对帐（全面与及时；帐证、帐帐、帐实）2。编报程序与方法的一致性与可比性3。信息的相关性、可靠性、充分、全面4。表报资料的正确性（帐表、表表之间的钩稽关系）5上海大学会计系第二节资产负债表一、资产负债表的意义与作用资产负债表：反映一定日期企业财务状况的主要会计报表，它是一张静态报表。作用：1。反映资产与权益之间的对应关系；2。反映资产与权益的结构关系；3。反映资产与负债之间的适应性——偿债能力。6上海大学会计系第二节资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式原理1：资产=负债+所有者权益---------帐户式结构反映了资产、负债与所有者权益之间的平衡关系又有两种表示方法，见下表图1、图2原理2：资产-负债=所有者权益---------报告式结构反映了所有者权益的构成与来源见下表图37上海大学会计系第二节资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式资产金额负债金额。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。所有者权益。。。。。。。。。。。。图1（帐户式的一般格式）公司名称：XXXXX年月日单位：8上海大学会计系第二节资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式项目年度年度年度资产。。。。。XXXYYY。。。。。XXXYYY资产合计XXXXYYYY负债。。。。。XXYY。。。。。XXYY负债合计XXXYYY所有者权益。。。。。XXYY。。。。。XXYY所有者权