模块1出纳基础知识及技能•项目1出纳的概述•项目2出纳的核算方法及账务处理程序•项目3出纳机构的设置与出纳员的职责权限•项目4识别人民币真伪技能•项目5手工点钞技能•学习内容•1.出纳的概述；•2.出纳的核算方法及账务处理程序；•3.出纳机构的设置与出纳员的职责权限；•4.识别人民币真伪技能；•5.手工点钞技能。•本模块作为全书的开始，主要介绍出纳的概念、出纳工作的特点及内容、出纳员的职责权限，以及一名合格的出纳员应具备的素质，从理论上做一些指导性工作，为以后各模块的业务学习、技能训练打下良好的基础。项目1出纳的概述•1.1.1出纳的概念•出纳就其字义来讲，“出”意指支出，“纳”意指收进、接受。出纳作为一个名词，运用在不同的场合有不同的含义。在日常生活中，出纳包括两层含义，即出纳工作和从事出纳工作的人员。•1.1.1.1出纳工作•出纳工作是按照有关规定和制度，办理本企业的现金收付、银行结算有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。出纳工作有广义和狭义之分。•1•广义的出纳工作既包括本单位会计部门专设出纳机构的出纳员，也包括其他业务部门的各类收款员(收银员)从事的各项货币资金收付、保管工作，也包括其他部门的货币资金收付、保管等方面的工作。•2•狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位或出纳员的各项工作。•1.1.1.2出纳员•出纳员是指从事出纳工作的会计人员。出纳员有广义和狭义之分。•1•广义的出纳员包括各单位财会部门设置的出纳员，也包括各业务部门的各类收款员、工资发放员(专职或兼职)。•2•狭义的出纳员仅指各单位财会部门的出纳员。•1.1.2出纳工作的特点•1.1.2.1基础性•出纳工作是整个会计工作最基础的环节，出纳是会计核算工作的起点。因为各单位的资金运动都必须由现金或银行存款的收付业务开始，各单位记账凭证必须根据原始凭证编制。•1.1.2.2频繁性•由于货币资金渗透于社会经济生活的各个领域，最容易流动和被人们普遍接受，所以，企事业经济业务频繁出现导致现金和银行存款业务频繁发生、大量存在，而且许多情况下这些经济业务都是借助于出纳工作来完成的。•1.1.2.3责任性•一方面，由于现金和银行存款收支频繁，工作量较大，涉及人员多，容易产生收付数额方面的差错；另一方面，出纳员担负着保证单位货币财产安全的责任，是单位的管家之一。所以，出纳是一

模块8外汇管理知识项目1外汇结算项目2外币折算学习内容1.外汇结算;2.外币折算。项目1外汇结算8.1.1外汇管理概述8.1.1.1外汇的概念外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。根据我国《外汇管理条例》的规定，我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产。外国货币包括外国的纸币和铸币。根据各国货币在国际清偿中的不同特点，外汇又分为自由外汇与记账外汇。自由外汇是指不需批准就可以在国际货币市场上自由兑换、自由转让的外币和支付凭证。记账外汇是指不经发行国批准就不能自由兑换成其他国货币或对第三者支付的外汇。8.1.1.2外汇管理概述1.外汇管理的概念外汇管理又称外汇管制，是指一个国家为保持本国的国际收支平衡，对外汇的买卖、借贷、转让、收支、国际清偿、外汇汇率和外汇市场实行一定的限制措施的管理制度。外汇管制起始于20世纪初，其目的在于保持本国的国际收支平衡，限制资本外流，防止外汇投机，促进本国的经济发展。2.国际收支统计申报制度我国《外汇管理条例》第六条规定：“国家实行国际收支统计申报制度。凡有国际收支活动的单位和个人，必须进行国际收支申报。”在《外汇管理条例》发布以前，经国务院批准，中国人民银行发布了《国际收支统计申报办法》，随后，国家外汇管理局又发布了《国际收支统计申报办法实施细则》，对我国的国际收支统计申报活动作了详细的规定。8.1.1.3我国《外汇管理条例》的适用范围根据我国《外汇管理条例》的规定，境内机构、个人、驻华机构、来华人员的外汇收支或者经营活动，都属于《外汇管理条例》的调整范围。但保税区、边境贸易和边民互市的外汇管理由国家外汇管理局根据《外汇管理条例》的原则另行制定。境内机构是指在中华人民共和国境内的企业事业单位、国家机关、社会团体、部队等，包括外商投资企业。个人是指中国公民和在中华人民共和国境内居住满1年的外国人。驻华机构是指外国驻华外交机构、领事机构、国际组织驻华代表机构、外国驻华商务机构和国外民间组织驻华业务机构等。来华人员是指驻华机构的常驻人员、短期入境的外国人、应聘在中国境内机构工作的外国人以及外国留学生等。8.1.2人民币汇率和外汇管理8.1.2.1人民币汇率管理汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率，即以一国货币表示另一国货币的价格。汇率的高低由

“我爱会计”实务速成系列ATEP项目组著出纳实务清华大学出版社第四篇银行结算业务清华大学出版社业务要点与重点难点清华大学出版社业务14转账支票一、认识转账支票清华大学出版社业务14转账支票清华大学出版社业务14转账支票二、开具转账支票清华大学出版社业务14转账支票（一）查询银行存款余额开具转账支票时必须保证公司银行账户的存款余额不小于支票金额，防止签发空头支票。（二）提出申请并填写转账支票使用登记簿清华大学出版社业务14转账支票（三）填写支票转账支票的填写同现金支票一样，也是非常严格。（四）审批盖章填写完转账支票，需要找相关的银行预留印鉴的保管人员盖上银行预留印鉴。清华大学出版社业务14转账支票（五）生成密码并填入支付密码器是银行为了进一步加强票据的风险控制而设置的最后一道防线。只有在支票上填写的密码与银行备份的数据完全一样，银行才会支付款项。（六）办理付款出纳到银行办理付款，只凭一张转账支票的信息是不全的，银行没法办理转账业务，这时需要一张辅助单据——进账单。清华大学出版社业务14转账支票三、收到转账支票收账流程图清华大学出版社业务14转账支票1.出纳拿到转账支票正联检查无误后，应找银行预留印鉴的保管人员在转账支票背面加盖公司的预留印鉴。2.出纳拿着盖好的转账支票到自己的开户行填写进账单办理进账，将填写好的进账单同转账支票正联一起交给银行柜员办理。3.银行审核无误后，在进账单回单联上签章，然后退还给出纳，表示该项业务银行已经受理，但是并未完成收款任务。4.银行收到支票款，将款转到公司账户，同时将加盖收款印章的入账通知交给公司。清华大学出版社业务14转账支票四、常见实务问题及处理1.给异地的客户转账可以使用转账支票吗？2.转账支票遗失了可以挂失吗？3.收到转账支票后可以隔月再去进账吗？4.出纳不小心将转账支票的日期写错了，可以涂改掉吗？清华大学出版社业务15银行本票一、认识银行本票银行本票是由本票申请人将票款存入银行，由银行签发给申请人用于支付结算，并保证在签发后2个月内见到本票无条件支付票款的商业票据。清华大学出版社业务15银行本票二、支付环节（一）申请❖1.填写申请书出纳申请银行本票，首先要填写“银行本票申请书”。出纳在填写银行本票申请书时，应注意：申请日期、业务类型、申请人信息、收款人名称和金额的大小写等。清华大学出版社业务15银行本票❖2.审核盖章银行本票申

第2章现金管理实务2.1现金与现金管理的概述▪2.1.1现金的概念▪现金又称库存现金，是指由出纳员保管存放在企业保险柜的用于日常零星开支的库存现款。2.1.2现金管理规定▪1、现金管理制度▪（1）现金使用范围▪1）收入范围▪①交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的款项▪②对个人或不能转账的单位的销售收入▪③不足结算起点的小额收款。出纳一般哪些情况收到现金？▪2）支付范围职工工资、工资性津贴个人劳务报酬根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出向个人购买农副产品和其他物资的价款同银行确定需要付现的其他支出现金的支付范围现金结算的起点规定是1000元可超1000元（2）库存现金限额管理1、开户行据实际需要，核定3——5天零星开支2、边远地区和交通不便地区可以多于5天，不超过15天。超过部分必须及时送入银行，不足可以提现补足。讨论1：▪某日，出纳员余丽临近下班前，收到销售部交来现金5000元。正巧余丽急着下班办事，就将5000元放在办公桌的抽屉内。余丽的做法对吗？◼1）企业的现金收入应于当日送存开户行；◼除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，一律放在保险柜。2、现金收支规定▪2）不准未经批准坐支现金。从本单位的现金收入中直接支付款项。接上例，张三过来报销差旅费800元，余丽直接从现金收入5000元里支付报销款，可以吗？讨论2:▪出纳员马雯受领导之托从公司账户提现5000元供领导私用，支票用途注明：提现备用。▪3）不准谎报用途套取现金。▪4）特殊情况（采购地点不固定、生产或者市场急需，抢险救灾必须使用现金，由单位提出申请▪5）不准违法留存现金。不得“公款私存”；不得设“小金库”▪6）不得“白条抵库”2.1.3现金、票据和印鉴的保管▪1、现金的保管▪1）超过库存限额的现金应当下班前送存银行。▪2）库存现金，应分类保管▪纸币一定要打开、平放并按照纸币的票面金额，以每100张为1把，每10把1捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数(即大数)，均应放在保险柜内保管，随用随取；凡成把的纸币是零数(或小数)，也要按照票面金额，每10张为1扎，分别用曲别针别好,放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐,秩序井然。▪铸币也是按照币面金额，以每100枚为1卷,每10卷为1捆，同

出纳实务主编正文2项目二出纳工作的基本技能学习目标(1)清楚地了解作为出纳人员所需的基本知识。(2)熟练掌握点钞技能、书写技能及票币的识别和整理技能。正文3(3)熟悉相关机器的使用,网上银行的开设与管理。任务一人民币的识别和整理任务案例任务要求熟悉真假人民币的识别方法。正文4任务资料出纳人员小王平时用多功能防伪点钞机收款,感觉十分方便。会计李大姐不只一次地提醒他需掌握一些人工识别真假人民币的方法,但小王不以为然。这天正当小王向客户收款时,突然停电,防伪点钞机无法使用了,这时他才后悔平时没听李大姐的话,只能临时忙着翻书寻找人工识别真假人民币的相关知识。正文5理论知识一、人民币的特点目前市场上流通的人民币以第五套为主,兼有部分第四套人民币。(一)第四套人民币的特点于1987年4月27日起陆续发行的第四套人民币的券别,共有九种,即1元、2元、5元、10元、50元、100元六种主币和1角、2角、5角三种辅币。第四套人民币具有以下特点:正文61.体现了政治性与艺术性的有机结合在团结一致建设有中国特色社会主义的主题思想下,人民币图案一方面以中国共产党老一辈革命家、工人、农民、知识分子、民族人物像体现政治性,另一方面通过我国名山大川、名胜古迹、民族图案等体现艺术性;整个画面绚丽多彩、栩栩如生,表现了我国货币的独特风格。2.突出了防伪性能防伪性能的主要表现:一是在设计、制版上采用了复杂的雕刻技术,不易造假。二是钞票用纸采用了满版古钱水印和固定人物头像水印,表现出明暗层次。三是首次使用安全线,工艺技术很高。四是采用了荧光油墨正文7和磁性油墨以及其他防伪技术。防伪性能的加强也反映了我国印钞技术水平的提高。(二)第五套人民币的特点根据中华人民共和国第268号国务院令,中国人民银行于1999年10月1日起在全国陆续发行第五套人民币。第五套人民币有100元、50元、20元、10元、5元、1元、5角和1角八种面额。第五套人民币与前四套人民币相比,有如下鲜明的特点:(1)由中国人民银行首次完全独立设计与印制,其印制技术已达到国际先进水平。正文8(2)通过有代表性的图案,进一步体现出我们伟大祖国悠久的历史和壮丽的山河,具有鲜明的民族性。(3)主景人物、水印、面额数字均较以前放大,更便于识别。(4)应用了先进的科学技术,在防伪性能和适应货币处理现代化方面有了较大提高,科技含量较高。(5)在票幅尺寸上

出纳实务一、出纳会计基础收入出纳支出出纳工作的主要内容根据国家有关法律、制度、规定，收付和保管本单位的现金、票据、有价证券等。并处理有关的账务。（一）出纳机构的设置单位规模岗位设置备注规模小一人多岗设兼职出纳员，但兼职出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记和稽核以及会计档案的保管。规模较大一人一岗设一名专职出纳员。规模大一岗多人设多名专职出纳员，可分设现金出纳员和银行存款出纳员。（二）账薄的启用和交接◼1、账薄启用◼启用会计账薄时，应当在账薄封面上写明单位名称和账薄名称，在账薄扉页上填写“账薄启用和交接表”。◼启用订本式账户，应当从第一页到最后一页顺序编定页码。◼使用活页式账薄，应当按账户的顺序编码，并定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。账簿启用和交接表张欢李眉账簿启用和经管交接表单位名称桂邕农机设备厂账簿名称现金日记账账簿编号自第号起至第号止共号账簿页数自第1页起至第100页止共100页启用日期2002年1月1日单位主管签章经管人员职称经管或接交日期移交日期签章备注李眉会计师2002年1月1日2002年11月30日张欢会计师2002年11月30日年月日年月日年月日年月日年月日李锋2、账簿的交接◼会计法规定：“会计人员调动或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”◼交接前要求进行财产清查，做到账账核对，账款核对，交接时要填写“现金出纳报告书”和“出纳移交表”。现金出纳报告书项目金额备注一、库存现金实有数其中：1、现金结存数2、代其他部门保管现金数3、代私人保管现金数二、已收现金未入账数三、已付现金未入账数四、单据抵充现金数单位负责人：出纳员：接替人：监交人：出纳移交清册年月日顺序号会计资料名称起止日期起止编号张数备注合计共计册移交人签章：财务负责人签章：年月日接交人签章：监交人签章：年月日二、现金业务的办理◼（一）现金收入业务的办理◼（模拟桂邕农机设备厂2002年12月的部分经济业务）◼业务1、2日，从银行提取现金3000元备用。◼业务程序：◼（1）开出现金支票。◼（2）经本单位财会部门负责人签字盖章。◼（3）经银行审核后，支付现金。◼（4）编制记账凭证。◼（5）登记现金和银行存款日记账。本支票付款期十天韦锋中国工商银行中国工商银行现金支票现金支票存根签发日期：贰零零贰年壹拾贰月零贰

1欢迎同学们2谁在掌管现金和银行存款？谁是单位的好管家？3▪这是真的人民币？还是假的人民币？4▪怎么办？5▪你会数钞票吗？6本课程将向同学们讲授出纳必备的基本方法和技能,助你迅速成为一名合格的出纳!成为掌管现金和银行存款的好管家.▪你会识别真假人民币吗？▪你会数钞票吗？▪你会计算吗？▪你会正确书写数字吗？▪你会填写支票吗？▪你能够办理银行结算票据和结算凭证吗？…...7教材介绍出纳实务8《出纳实务》课程一、出纳与出纳工作二、出纳的基本技能三、发票管理内容四、现金管理实务五、银行存款管理实务六、支付结算实务七、出纳办税基本知识主要内容___7章9⚫出纳是企业、事业、机关、团体等单位会计工作中最基础，也是最具体的事务工作。它是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的现金及银行存款收入、支出和结存的核算活动，其目的是实现单位货币资金的良性循环和周转，确保单位现金、银行存款和有价证券及票据等财产的安全。⚫所以，通俗地讲，出纳就是各个单位货币性财产的好管家。一、出纳的意义10（1）出纳工作，是指按照有关财经法规及规章制度，办理本单位的现金收付、银行结算、保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的具体工作。它是每个单位经济工作的重要内容，也是会计工作中最具体的事务性工作。（2）出纳核算，它是对出纳工作的对象即货币资金及其运动进行的记录、计量及账务处理等业务处理活动，是会计核算的重要组成部分。（3）出纳人员，习惯上简称出纳或出纳员，它是指担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员。出纳包括三层含义11就是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的货币资金收人、支出和结存的核算。出纳工作出纳工作是单位会计的第一道关口，各单位的一切与货币资金有关的经济活动首先都要经过出纳这一“关卡”。12选好出纳员,做好出纳工作,守住这一关口，对于确保单位的财产安全，搞好单位的整个财会工作直至做好单位的各项管理工作都有着十分重要的意义。在现实中，很多单位并没有认识到这一点，普遍存在着对出纳工作重视不够的现象，认为出纳是会计工作中最容易做的一项工作，所做的事不外乎是收收付付、点钞开柜，谁都能干。只要是领导信任、责任心强的人都能担任出纳。13有的单位配备的出纳不经过出纳的专业培训,素质差、业务能力较低;有的甚至缺乏最起码的出纳工作常识。单位对出纳的职业道德也没有引起足够的重视,以至于货币收支手续不清、账目不全

出纳实务宋炯炯课程性质⚫出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术课程，也是我院会计专业的主干专业课程。本课程针对出纳工作的基本特点，系统地介绍了出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。是基础会计的后续课程，同时又为该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和技能的铺垫。教学培养目标⚫为中小型民营企业培养会计实用型人才⚫掌握中小企业出纳业务的基本知识，具备处理出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能的过度。教学内容与成绩考核⚫教学主要内容⚫成绩考核引例小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任出纳吗？小张说：“没问题！年轻人应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”⚫请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李?为什么?⚫要求：分组讨论，按自已现有的知识进行判断后回答问题。第一部分出纳的基础技能⚫一、对出纳的理解与认识⚫原始认识——出是支出；纳是收入。⚫科学认识——出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。⚫范围认识——出纳工作和出纳人员。一个原则：内部牵制原则或者说钱帐分管原则⚫会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”⚫钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。⚫例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。⚫《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等帐簿记录的

出纳实务任课教师：赵志英电话：18711425011QQ：1516495874课程性质出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术课程，本课程针对出纳工作的基本特点，系统地介绍了出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。是基础会计的后续课程，同时又为该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和技能的铺垫。教学培养目标为企业培养会计实用型人才掌握企业出纳业务的基本知识，具备处理出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能的过度。教学内容与成绩考核教学主要内容成绩考核出勤10%作业10%期末考试50%课堂表现30%考核方法：引例小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取舍。在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任出纳吗？小张说：“没问题！年轻人应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李?为什么?要求：分组讨论，按自已现有的知识进行判断后回答问题。第一章出纳概述第一节出纳和出纳工作1第二节出纳的权限和原则2思考：提到出纳，你最先想到的是什么？一、出纳的含义出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳。狭义的出纳则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。原始认识——出是支出；纳是收入。科学认识——出纳是按照有关规定和制度办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。范围认识——出纳工作和出纳人员。对出纳的认识（一）出纳工作出纳是随着货币及货币兑换业的出现而产生的，所谓“出”即支出；而“纳”即收入。具体地讲，出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。（二）出纳人员出纳人员指在各单位担任出纳工作的人员。出纳人员有广义和狭义之分：狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员；广义的出纳人员既包括会计部门的出纳人员，也包括业务部门的各类收款员。二、出纳的日常工作（一）货币资金核算就有色公民而论，美国显然

主讲：高丹桂139960092131欢迎同学们2谁在掌管现金和银行存款？谁是单位的好管家？3▪这是真的人民币？还是假的人民币吗？4▪怎么办？5▪你会数钞票吗？6本课程将向同学们讲授出纳必备的基本方法和技能,助你迅速成为一名合格的出纳!成为掌管现金和银行存款的好管家.▪你会识别真假人民币吗？▪你会数钞票吗？▪你会计算吗？▪你会正确书写数字吗？▪你会填写支票吗？▪你能够办理银行结算票据和结算凭证吗？…...7《出纳实务》课程一、出纳与出纳工作二、出纳的基本技能三、出纳现金业务四、出纳银行业务五、出纳税收业务六、会计档案保管和工作交接主要内容：6章8引例小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任出纳吗？小张说：“没问题！年轻人应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”9学会使用专业语言▪钱——资金；现金；银行存款▪物——资产（思考；课堂活动）▪流动资产：▪长期资产：▪关系——投资人；债权人；债务人等等▪技术——点钞；验钞；开票据；查验票据10⚫出纳是企业、事业、机关、团体等单位会计工作中最基础，也是最具体的事务工作。它是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的现金及银行存款收入、支出和结存的核算活动，其目的是实现单位货币资金的良性循环和周转，确保单位现金、银行存款和有价证券及票据等财产的安全。一、出纳的含义11⚫所以，通俗地讲，出纳就是各个单位货币性财产的好管家。简单的说出纳就是保管员的一种，叫现金保管员12（1）出纳工作，是指按照有关财经法规及规章制度，办理本单位的现金收付、银行结算、保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的具体工作。它是每个单位经济工作的重要内容，也是会计工作中最具体的事务性工作。（2）出纳核算，它是对出纳工作的对象即货币资金及其运动进行的记录、计量及账务处理等业务处理活动，是会计核算的重要组成部分。（3）出纳人员，习惯上简称出纳或出纳员，它是指担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员。出纳包括三层含义13就是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的货币资金收人、支出和结存的核算。出纳工作出纳工作是单位会计的第一道关口，各单位的

出纳实务宋炯炯出纳员三字经出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。二、出纳工作的组织⚫一人一岗：规模不大，工作量不大的单位⚫一人多岗：规模较小，工作量较小的单位⚫一岗多人：规模较大，工作量较大的单位出纳人员的配备如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）“不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。3布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一实训一：阅读下面故事，回答相关问题小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不。。。4实训要求：分组讨论，每组选一代表回答1、作为一名出纳人员，小张应该如何做；2、小张如果把900元装进自己的口袋，那就违背了什么职业道德，会有怎样的后果。5揭开故事结果小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财务主管。6第二部分出纳管理技能库存现金的管理技能收付合法原则来源、使用、收付范围合法钱账分管原则现金管理收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案不得兼管收付两清原则收付现金要当面点清，并复核日清月结原则当日的现金收付业务都计入现金日记账，每日结出账面余额，并与实存数核对相符现金日记账每月至少结一次账，并与其他有关账

任务2出纳员填写单据模块2职业情景出纳员的岗位责任：办理报销、填写送款单、支票、进账单，办理委托收款背书，到银行进账和提现等出纳是干什么的？财务主管的岗位责任：审核支票等票据，加盖预留银行印鉴。每个企业在银行开立结算户后，都要在银行预留印鉴（财务专用章，法人章等），以便日后作为银行审核支付支票金额的依据。为什么要在银行预留印鉴？注销日期年月日起用日期2007年1月1日使用说明预留印鉴式样020-83567722联系电话广州市友谊路18号地址广州市绿色饮料有限公司户名020304056账号账户管理专员：东山支行李东网点主任：谢哲明广州市绿色饮料有限公司财务专用章中国建设银行股份有限公司印鉴卡NO.0211266整理粘贴单据，填写“差旅费报销单”先找领导审批去…交单报销开具收据一、收回借支款对应业务：在任务1中业务员报销差旅费的时候，出纳应当在收到差旅费报销单据、余款后开具收据收据存根联：收款单位留存收据收据联：交付款方作为支出依据收据记账联：收款单位记账依据一般是在不需要或暂时无法开具发票而又必须有收款凭证时开具。如企业收到的订金、押金、赔偿款和罚款等为什么收据需要复写开具？问题一、出纳员通常在什么情况下填写收据？问题二、必须填写收据的哪些项目•日期、经济事项•金额•签章业务5：承接业务4，业务员李东持单据报销差旅费，核准金额为2,876元，收回余款124元（原借款金额3,000元）收据年月日No.0015267今收到金额（大写）拾万仟佰拾元角分（不做发票以及服务性收据使用）第三联记账经手人盖章：陈小灿负责人：会计：出纳：记账：单位盖章收款专用章李东3，000元（其中：报销单据2，876元，退回现金124元）。20080418程音陈小灿零零叁零零零零零(¥3,000.00）练习：P391、2008年5月27日办理业务员王童的报销，并收回余款。收据年月日No.0405926今收到金额（大写）拾万仟佰拾元角分（不做发票以及服务性收据使用）第三联记账经手人盖章：陈云负责人：会计：出纳：记账：单位盖章收款专用章王童5，000元（其中：报销单据3，217元，退回现金1，783元）。20080527程絮陈云零零伍零零零零零(¥5,000.00）•企业要提取现金和转账是通过填写支票办理的。•支票——是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定金额

第三章出纳凭证、出纳账簿和出纳报告单Ø一、会计账簿的意义和分类Ø二、会计账簿的基本内容Ø三、出纳日记账的启用Ø四、日记账Ø五、结账与对账Ø六、错账的查找与更正第二节出纳账簿通过本节教学，了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握日记账的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握更正错账方法。重点：各种账簿的登记依据、基本要求方法。难点：结账方法和更正方法。教学目标（一）会计账簿的概念所谓账簿，就是以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容，并以相互联系的专门格式和账页所组成的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的主要环节。一会计账簿的意义和分类（二）会计账簿的作用考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的主要依据1、按照用途来划分日记账分类账备查账2、按照外表形式分类订本账活页账卡片账3、按照使用的账页格式划分三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿普通日记账特种日记账（三）会计账簿的分类特种日记账日记账普通日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账日记账亦称序时账簿，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。日记账记帐凭证年月日号数类别摘要对应科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分√万千百十元角分√会计科目＿＿＿＿＿明细科目＿＿＿＿＿万千百十元角分√库存现金日记帐第页会计科目及编号1001库存现金分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账（一）封面（二）扉页（三）账页二会计账簿的基本内容封面封面主要用来标明会计账簿的名称，如：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账等。扉页扉页主要用来填列会计账簿的启用信息，其主要内容包括：(1)单位名称;(2)账簿名称;(3)起止页次;(4)启用日期;(5)单位负责人、会计主管人员姓名;(6)经管人员及交接日期。账页①账户名称，包括一级、二级或三级科目；②日期栏；③凭证种类和号数栏；④摘要栏；⑤金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏；⑥总页数和分户页次。①③②④⑤⑥1、账簿的启用条件新创立的企业及其他经济单位，应

第二章出纳基本技能模块一出纳基本技能一、验钞技能（一）人民币防伪特征（二）假币鉴别方法1.纸张。2.印刷。3.磁性安全线。4.水印。5.正背互补对印。6.无色荧光油墨。7.光变油墨。8.隐形数字。9.号码。10.磁性油墨。1、纸张造币专用纸，手感薄，整张纸币在紫外线下无荧光反应。纸币中不规则分布着黄蓝色荧光纤维。日常下肉眼可见，在紫外线下纤维有荧光反射。2、印刷正背面均为雕刻版凹版银霜，任务的头发根根清晰可辨，线条光洁凸立，仔细摸索能够感觉到人像上每根头发的纹路。3、磁性安全线真钞安全线具有磁性，可用机器辅助识别。肉眼可见安全线内有缩微文字（限100元、50元、20元）4、水印图像清晰立体感强5、正背互补对印真钞的正背面互补对印图案是印钞专用设备正背面一次印刷完成的，正背面的互补对印图案，在透视条件下完全吻合，准备无误。6、无色荧光油墨真钞左上角紫外线下显示出一矩形框“100/50/2010”字样。发出强烈的橘黄色的光。7、光变油墨真钞左下角号码下面有“100/50/20/10”字样，是用光变油墨印制的，正常视角为草绿色，直观或平视都呈现为蓝黑色。8、隐形数字9、号码真钞无重复号码，字形工整、标准、墨量颜色压力均匀一致。真钞号码是由凸印印刷，号码部位的背面有压痕。10、磁性油墨真钞正面左下角采用双色横号码，具有磁性，可用机器辅助鉴别。二、点钞技能（一）人工点钞（二）点钞机点钞（三）破损人民币的处理破损人民币是指人民币在流通中因自然磨损、保管不善或其他原因引起的，破坏了其票面完整性的票币。出纳人员在日常工作中应挑出如下破损人民币：（1）行名、花边、字头、号码、国徽等有破损的。（2）票面裂口超过1/3或损及花边、图案的。（3）票面纸质较旧，四周或中间有裂缝，或者断开而粘补的。（4）票面污垢面积较大或涂写痕迹过多，妨碍票面整洁的。（5）票面变色严重影响图案清晰的。（6）硬币残缺、穿孔、变形、磨损、氧化损坏花纹的。（二）处理破损、残缺人民币（1）凡残缺人民币属于下列情形之一者，出纳人员可向中国人民银行全额兑换：•票面残缺不超过1/5，剩余部分的图案、文字完好的；•票面污损、熏焦、水浸、变色，但能识别真假，票面完整或残缺不超过1/5，票面其余部分的图案、文字能照原样连接的。•（2）票面残缺1/5以上到1/2面积，其余部分的图案文字能照原样连接的，可向中国人民银行按原面额半额兑

授课人张德春第四节出纳管理教学目标：1、了解现金日记账与银行日记账的功能。2、掌握现金、银行存款日记账，资金日报表、支票登记簿的查询、输出功能的操作。3、具有会计信息化的观念和思维方式，遵守财会法规，诚信做账。教学重、难点：1、掌握现金、银行存款日记账，资金日报表、支票登记簿的查询、输出功能的操作。一、现金日记账1、现金日记账的功能：现金日记账的功能主要用于查询、输出现金日记账，现金科目必须在“会计科目”功能下的“指定科目”中预先指定。（1）在“总账系统”界面，用鼠标单击菜单【出纳】下的【现金日记账】，屏幕显示现金日记账查询条件窗，在条件窗中科目范围处选择科目，然后选择查询方式，系统提供按月和按日查两种方式。2、操作步骤：2、输入查询条件后，按〖确定〗按钮，屏幕显示现金日记账查询结果。3、当屏幕显示出日记账后，您通过鼠标点取账页格式下拉选择框，选择您需要查询的格式，系统自动根据科目的性质列出选项供您选择。4、用鼠标双击某行或按〖凭证〗按钮，可查看相应的凭证。按〖总账〗按钮可查看此科目的三栏式总账一、现金日记账1、2、操作步骤：。一、日记账与资金日报表•现金日记账•银行日记账•资金日报表•支票登记簿一、日记账与资金日报表现金日记账的功能主要用于查询、输出现金日记账，现金科目必须在“会计科目”功能下的“指定科目”中预先指定。一、日记账与资金日报表•银行日记账银行日记账的功能主要用于查询、输出银行日记账，银行科目必须在“会计科目”功能下的“指定科目”中预先指定。一、日记账与资金日报表•资金日报表资金日报的功能主要用于查询输出现金、银行存款科目某日的发生额及余额情况。一、日记账与资金日报表•支票登记簿总账系统特为银行出纳员提供了“支票登记簿”功能，以供其详细登记支票领用人、领用日期、支票用途、是否报销等情况。本节复习思考题•简述查询现金日记账和银行存款的基本方法。•简述查询资金日报表基本方法。•简述银行对账的基本操作过程和操作方法。•简述编制银行存款余额调节表的操作方法。

总账系统记账及账簿管理第六讲记账操作、账薄查询及出纳管理1总账系统记账及账簿管理学习要求掌握记账方法，熟悉记账时的注意事项熟悉取消记账方法掌握总账查询方法掌握发生额及余额表查询方法了解辅助账管理方法熟悉出纳管理内容及银行对账操作2总账系统记账及账簿管理学习要点◆记账◆取消记账◆总账查询◆发生额及余额表查询◆辅助账查询◆出纳管理3总账系统记账及账簿管理6.1记账记账是以会计凭证为依据，将经济业务全面、系统、连续地记录到具有账户基本结构的账簿中去的一种方法。在手工方式下，记账是由会计人员根据已审核的记账凭证及所附有的原始凭证逐笔或汇总后登记有关的总账和明细账。在电算化方式下，记账是由有记账权限的操作员发出记账指令，由计算机按照预先设计的记账程序自动进行合法性检查、科目汇总、登记账簿等。4总账系统记账及账簿管理6.1.1.记账记账凭证经审核及出纳签字后，即可以进行登记总账、明细账、日记账及往来账等操作。本系统记账采用向导方式，使记账过程更加明确，记账工作由计算机自动进行数据处理，不用人工干预。记账范围可输入数字、“－”和“，”。第一次记账时，若期初余额试算不平衡，不能记账。上月未记账，本月不能记账。5总账系统记账及账簿管理未审核凭证不能记账，记账范围应小于等于已审核范围。作废凭证不需审核可直接记账。在设置过程中，如果发现某一步设置错误，可单击“上一步”返回后进行修改。如果不想再继续记账，可单击“取消”，取消本次记账工作。记账过程一旦断电或其它原因造成中断后，系统将自动调用“恢复记账前状态”恢复数据，然后再重新记账。在记账过程中，不得中断退出。6总账系统记账及账簿管理6.1.2取消记账如果由于某种原因，事后发现本月已记账的凭证有错误且必须在本月进行修改，利用“恢复记账前状态”功能，将本月已记账的凭证恢复到未记账状态，进行修改、审核后再进行记账。如果选择的是恢复至本月月初，需要输入会计主管的口令，系统才开始进行恢复工作。对于已结账的月份，不能恢复记账前状态。如果再按CTRL+H键，隐藏恢复记账前状态功能。7总账系统记账及账簿管理6.2账薄查询企业发生的经济业务，经过制单、审核、记账操作之后，就形成了正式的会计账簿。为了能够及时地了解账簿中的数据资料，并满足对账簿数据的统计分析及打印的需要，在总账系统中，系统提供了强大的查询功能，包括基本会计核算账簿的查询输出、各种辅助核算账簿

第五章出纳账簿的设置与登记出纳日记账(也称出纳序时账)，是出纳人员根据经济业务发生时间的先后顺序，以收款凭证和付款凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映本单位库存现金和银行存款收付业务及其结存情况的账簿。通过设置出纳日记账，可以反映和监督现金、银行存款收付业务的发生和完成情况，还可以检查分析库存现金、银行存款的各项收付业务在账簿中的记录是否全面、真实、准确。出纳日记账设置的意义和种类出纳日记账银行存款日记账现金日记账为了保证账簿记录的严肃性与合法性，明确记账责任，出纳人员在账簿启用时，应在账簿扉页的“账簿启用及交接表”内填写单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、会计主管人员和记账人员等，并加盖单位公章以及会计主管人员和记账人员私章。调换会计主管人员和记账人员时，应在表内载明交接日期和接办人员姓名，并由交接双方盖章，以明确双方的责任。“账簿启用及交接表”见表5-1。出纳日记账启用规则•出纳人员在登记现金日记账和银行存款日记账时，应按下列要求操作：(1)为了保证账簿记录的真实性和正确性，必须根据审核无误后的会计凭证登账。登账时应将会计凭证的日期、种类和编号及业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时，要在会计凭证上注明账簿的页数或打“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况的发生。(2)为了使账簿记录保持清晰、持久，便于长期查阅、防止涂改，在登账时，必须用蓝黑、碳素墨水笔书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水笔只能在结账、画线、改错、冲账时使用。书写的字迹须清晰、工整，不得潦草。(3)各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行时，不得随意涂改，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”或“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签章。出纳日记账登记规则•(4)每登记满一张账页时，应加计本页发生额总数，结出余额，填在账页的最末一行，并在摘要栏注明“过此页”字样；然后，把发生额总数和余额填在下一张账页的第一行，并在此行摘要栏内注明“承前页”字样。(5)在记账过程中，若账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水更改字迹。(6)出纳人员应按日结出余额，在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，表明余额是在借方还是在贷方，如果没有余额应在“借或贷”栏内注明“平”

主讲：高丹桂139960092131欢迎同学们2谁在掌管现金和银行存款？谁是单位的好管家？3▪这是真的人民币？还是假的人民币吗？4▪怎么办？5▪你会数钞票吗？6本课程将向同学们讲授出纳必备的基本方法和技能,助你迅速成为一名合格的出纳!成为掌管现金和银行存款的好管家.▪你会识别真假人民币吗？▪你会数钞票吗？▪你会计算吗？▪你会正确书写数字吗？▪你会填写支票吗？▪你能够办理银行结算票据和结算凭证吗？…...7《出纳实务》课程一、出纳与出纳工作二、出纳的基本技能三、出纳现金业务四、出纳银行业务五、出纳税收业务六、会计档案保管和工作交接主要内容：6章8引例小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任出纳吗？小张说：“没问题！年轻人应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”9学会使用专业语言▪钱——资金；现金；银行存款▪物——资产（思考；课堂活动）▪流动资产：▪长期资产：▪关系——投资人；债权人；债务人等等▪技术——点钞；验钞；开票据；查验票据10⚫出纳是企业、事业、机关、团体等单位会计工作中最基础，也是最具体的事务工作。它是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的现金及银行存款收入、支出和结存的核算活动，其目的是实现单位货币资金的良性循环和周转，确保单位现金、银行存款和有价证券及票据等财产的安全。一、出纳的含义11⚫所以，通俗地讲，出纳就是各个单位货币性财产的好管家。简单的说出纳就是保管员的一种，叫现金保管员12（1）出纳工作，是指按照有关财经法规及规章制度，办理本单位的现金收付、银行结算、保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的具体工作。它是每个单位经济工作的重要内容，也是会计工作中最具体的事务性工作。（2）出纳核算，它是对出纳工作的对象即货币资金及其运动进行的记录、计量及账务处理等业务处理活动，是会计核算的重要组成部分。（3）出纳人员，习惯上简称出纳或出纳员，它是指担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员。出纳包括三层含义13就是利用货币形式对各单位的经济活动过程进行的货币资金收人、支出和结存的核算。出纳工作出纳工作是单位会计的第一道关口，各单位的

岗位一出纳岗位银行存款银行存款账户管理1银行存款核对2银行存款结算方式3银行存款账务处理4目录01银行存款账户管理一、银行存款账户管理（1）企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。（2）企业除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，企业一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算。一、银行存款账户管理（3）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。（4）企业应当及时核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单相符。二、银行账户分类账户分类定义作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户，办理专用资金的收付。02银行存款账务处理一、银行存款账务处理•为了总括地反映企业银行存款的收支及结存情况，应设置“银行存款”科目，该科目属于资产类科目，其借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末借方余额表示企业银行存款的结余数额。【典型任务举例】任务1：东方股份有限公司于2010年4月22日出纳人员李晓持客户杭州顶新有限责任公司签发的用于支付前欠销售款的转账支票一张，到其开户银行办理进账。【任务分析】企业收到客户用于支付前欠货款的转账支票，“银行存款”增加记借方，“应收账款”减少记贷方。会计分录：借：银行存款50000贷：应收账款—杭州顶新有限责任公司50000【典型任务举例】任务2：东方股份有限责任公司于2009年4月17日由出纳人员李晓签发工商银行转账支票支付仓库维修款10000元，交收款人办理转账结算。【任务分析】企业签发转账支票，支付仓库维修款，“在建工程”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录：借：在建工程10000.00贷：银行存款10000.00【例题】【实训2—7】收到乙

第四章国库法——国家出纳法国库法基础理论国库实体法国库程序法第一节国库法基础理论总论一、国库法的概念（一）国库概念——一个存放具体实物、货币和黄金的库房。——现代～：担负保管、管理该国财政资产与负债、反映该国预算执行情况等财政职能的机构。（二）国库的产生与发展周朝建立后，设有大府、玉府、内府、外府等专司府库之职，专门负责财务的出纳。（三）国库里存放什么1、瑞士国库——黄金、美元、欧元、英镑和外国政府的债券；2、日本国库——外汇、外国债券、黄金、特别提款权和世界银行的票据3、俄罗斯国库——货币、外汇储备——不是钱就是物，总之是“财”（四）国库财宝怎么存（瑞士）1、部分存放在伯尔尼瑞士联邦政府大楼和联邦议会大厦前面的广场地下深处。2、部分储备黄金的国库是对公众开放的。二、国库法的概念及其产生与发展（一）概念——调整和确认国库管理活动过程中所形成的社会关系的法律规范的总称。（二）产生与发展1、世界他国与地区——历史悠久（1）背景：政府资金多头账户管理，大量滞留部门账户上，资金使用效率低。国库法能有效地管好政府收支，从制度上保证政府收付按预算要求进行。（2）创建：牵涉到巨大利益再分配、体制的重新调整，既得利益者强烈反对，创建举步维艰。如台湾自58年开始研究国库制度，直到1977年才真正开始实施。（3）现状：美国、日本、英国、法国等在内的OECD国家，普遍实行了国库法，意、挪、希等也相继建立，一些发展中国家也正在研究和试行。2、我国至今没有权威的《国库法》（1）50/3政务院：《中央金库条例》（2）85/7/27日：国务院《国家金库条例》（3）01/3国务院：《财政国库管理制度试点方案》（4）财政部与中国人民银行于2002/5/22：《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》三、国库机构（一）国库机构设置模式独立国库制：国家专门设立国库机委托国库制：委托银行代理国库业务银行存款制：在银行开设账户办理国库业务（二）我国国库的组织机构及其体系1、2000年之前国库组织机构及其体系（1）设立原则：一级财政一级国库（2）体系：中央——总库省——分库省辖市——中心支库县——支库支库以下——专业银行基层机构代理2、2000年之后国库组织机构及其体系（1）央行不变（2）财政部门国库机构财政部——国库司（国库支付中心）省以下财政部门——派出机构国库局国库处国库股第二节国库的职责与权