报表及附注的勾稽关系会计报表附注讲解及晓慧Contents财务报告的构成报表之间的勾稽关系报表与附注的勾稽关系附注与附注的勾稽关系附注填列0102030405主题01财务报告的构成Contents财务报告的构成报表之间的勾稽关系报表与附注的勾稽关系附注与附注的勾稽关系附注填列0102030405主题报表的逻辑起点是采用复式记账的记账凭证，内在逻辑表现在试算平衡表中报告逻辑的起点复式记账是报告（特别是报表）逻辑的起点。2.1逻辑关系的产生记账凭证总账报表试算平衡表科目余额表资产负债所有者权益存在形态来源2.2内在逻辑的体现短期资产短期负债长期负债长期资产所有者权益资产结构资本结构2.2内在逻辑的体现短期资产短期负债长期负债长期资产其他所有者权益未分类利润2.2内在逻辑的体现短期资产短期负债长期负债其他所有者权益年初未分配利润长期资产收入成本税费利润分配利润表2.3内在逻辑的体现试算平衡表所有者权益变动表2-7所有者权益变动表项目本年金额实收资本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润其他所有者权益合计一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）综合收益总额（二）所有者投入和减少资本（三）利润分配（四）所有者权益内部结转四、本年年末余额2-7所有者权益变动表科目分类核算内容其他综合收益1、以后期间能重分类计入损益的项目（1）权益法下，被投资单位属于以后期间可以计入损益的其他综合收益变动对应的份额（按相同基础）（2）可供出售金融资产公允价值的变动；持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时的账面价值与公允价值的差额（3）现金流量套期工具中有效套期部分的利得或损失（4）外币报表折算差额（5）其他，如自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额2、以后期间不能重分类计入损益的项目（1）设定受益计划，重新计量其净资产（或净负债）产生的变动，计入其他综合收益，且以后期间不得转回损益（2）权益法下，被投资单位属于以后期间不可计入损益的其他综合收益变动对应的份额（按相同基础）资本公积1、资本（股本）溢价（1）投资者投入资本的溢（折）价部分（2）可转债、债转股形成的资本溢（折）价部分（3）发行权益性证券的佣金、手续费等（4）同一控制下企业合并的相关处理（5）回购本企业股票（库存股）的相关处理2、其他资本公积（1）以权益结算的股份支付（2）企业

财务应用建设总体介绍二○○九年五月目录财务应用建设总体思路一财务应用建设工作进展二管控模块实施工作安排三2009年重点工作四一、财务应用建设总体思路1.1财务应用建设目标1.2财务应用建设方式按照公司“SG186”工程总体部署，以价值链为核心，以需求为前提，以标准化建设为先导，全面应用成熟套装软件具备的财务功能，并补充开发建设财务管控模块，构建横向集成、纵向管控、高度融合的财务应用，自上而下，稳步推进，不断改进财务手段，提升管理水平。1.1财务应用建设目标围绕建设目标：一是要按照公司统一部署，全面应用成熟套装软件具备的财务功能，横向上实现财务与业务的一体化应用；二是为节约投资，提高效率，利用现有远光财务系统，开发建设财务管控模块，实现预算编制、资金监控、产权管理、电价管理、投融资管理、核算信息反映、报表管理、评价稽核等功能，增强财务管控能力；三是要强化集成建设，利用一体化企业级信息集成平台和两级数据中心，实现成熟套装软件、财务管控模块、购售电等业务的集成。成熟套装软件和财务管控模块高度融合，共同构筑“SG186”工程的财务应用。1.1财务应用建设目标目标提出的背景：一是成熟套装软件具有软件成熟度高，集成性、稳定性好等优势，体现了先进企业成功实践的管理思想和管理方法，公司党组科学决策，决定财务、物资、项目、设备、人资等应用成熟套装软件，所以，必须要把成熟套装软件全面用好。1.1财务应用建设目标目标提出的背景：二是电网企业有自身的特点，目前国外成熟套装软件从功能上还不能完全满足我们管理上的需要，比如说电价管理、预算编制、资金监控、产权管理等功能暂不具备，需要做补充开发。1.1财务应用建设目标目标提出的背景：三是长期以来，公司财务信息化建设投入比较大，也取得了一定成效，有些功能已经相对比较完善，不能造成投资的浪费。四是增强财务纵向管控能力，是公司集团化运作、集约化发展的迫切需要，财务与业务联系又非常紧密，只有实现管控模块与成熟套装软件高度融合，才能真正打造公司一体化财务工作平台。1.1财务应用建设目标一、财务应用建设总体思路1.1财务应用建设目标1.2财务应用建设方式财务应用建设方式为全面、充分满足业务需求，必须要全面应用成熟套装软件功能，在此基础上统一组织开发财务管控模块，作为成熟套装软件功能的补充，成熟套装软件和财务管控模块高度融合，实现全部业务需求，原则上不重复开发

财务表现基本内容了解和掌握基本的财务概念和术语掌握成本计算的方法掌握基本的预算方法掌握差异分析的概念和方法5.财务基本知识6.成本和成本计算7.成本计算表和计算方法8.财务预算9.差异分析的效果第五章财务基本知识考核点:成本、利润、现金和所有者权益之间的关系基本会计种类基本科目、三大报表成本分类5.1成本、利润和所有者权益的关系利润:在一定的期限内收入超出成本的部分被定义为利润。我国会计对利润的定义：利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额成本成本属于价值范畴，包括：➢已耗生产资料的转移价值➢支付给劳动者的劳动报酬构成成本价值的基础——《基础会计》，东北财大出版社，P207现金库存现款银行存款在途现金➢企业必须维持一定的现金数量，周转及日常开支所有者权益表明了企业的产权关系是所有者在企业资产中享有的经济利益➢会计恒等式——资产=负债+所有者权益即:资金运用=资金来源5.2会计种类财务会计：定期提供一套通用的财务报表，以便会计信息用户作出合理的经济决策。其程序与方法具有比较严格的约束和规范，要求遵循一整套关于会计确认、计量、记录和报告的公认程序。财务会计考虑的是企业外部利益集团的需要成本会计：反映与监督的主要内容，是企业生产经营过程中各种费用的支出以及产品生产成本和期间费用的形成，即成本会计的对象是会计对象要素中的“费用”要素管理会计：以服务于企业内部管理为主，包含更为复杂的会计科目，是管理层获得财务信息和其他数据的依据。计划和预算会计：计划和预算的结果即是企业预期末来要实现的报表“会计分化为财务会计、管理会计，标志着会计进入成熟期”绩效循环图满足客户需求激励员工创造红利，实现目标再投资于新产品和设施创造利润和现金有效生产和销售5.5财务报表几个重要财务报表现金流量表损益表资产负债表资产负债表Balancesheet资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格。账户式表格资产行次金额负债及所有者权益行次金额流动资产流动负

北的专业内容用拿来即图表的力量——商务人士最喜欢的演示工具肖凤姣编著北的专业内容用拿来即第2章用图表展现内容第一节递进关系北的专业内容用拿来即Tb-001北的专业内容用拿来即Tb-002北的专业内容用拿来即Tb-003北的专业内容用拿来即Tb-004北的专业内容用拿来即Tb-005北的专业内容用拿来即Tb-006北的专业内容用拿来即Tb-007北的专业内容用拿来即第二节并列关系Tb-0081234北的专业内容用拿来即Tb-009名称1名称3名称4名称2北的专业内容用拿来即Tb-0104321北的专业内容用拿来即4321Tb-011北的专业内容用拿来即Tb-012北的专业内容用拿来即Tb-013北的专业内容用拿来即Tb-014北的专业内容用拿来即Tb-015北的专业内容用拿来即Tb-016北的专业内容用拿来即Tb-017北的专业内容用拿来即Tb-018北的专业内容用拿来即Tb-019第三节包含关系北的专业内容用拿来即Tb-020全体员工北的专业内容用拿来即Tb-021北的专业内容用拿来即Tb-022北的专业内容用拿来即Tb-023北的专业内容用拿来即Tb-024北的专业内容用拿来即Tb-025北的专业内容用拿来即Tb-026第四节总分关系北的专业内容用拿来即Tb-027毛利率销售成本同行业领先水平提升管理水平利润增长客户服务销售额产品质量新产品研发技术创新客户满意度客户投诉率人力资源管理水平信息化管理水平硬件设施的建设北的专业内容用拿来即Tb-028子项子项子项子项总项子项北的专业内容用拿来即Tb-029子项子项子项子项子项总项北的专业内容用拿来即Tb-030子项子项子项子项总项北的专业内容用拿来即Tb-031北的专业内容用拿来即Tb-032总项子项子项子项子项北的专业内容用拿来即Tb-033子项子项总项子项子项子项子项子项子项北的专业内容用拿来即Tb-034子项子项总项子项子项北的专业内容用拿来即Tb-035第五节递延关系北的专业内容用拿来即Tb-036北的专业内容用拿来即Tb-037北的专业内容用拿来即Tb-038北的专业内容用拿来即……………Tb-039北的专业内容用拿来即……………Tb-040北的专业内容用拿来即Tb-041北的专业内容用拿来即Tb-042北的专业内容用拿来即第六节对比关系200320042005200620072008某公司近六年销售额增长情

LOGOEXCEL基本操作技巧2017年3月7日LOGO财务表格培训第一部分表格制作比赛一、宣读比赛规则二、参赛选手选题参赛LOGO第1题第2题第3题第4题第5题第6题第7题第8题第9题第10题第11题第12题第13题第14题第15题第16题第17题第18题第19题第20题第21题加试题加试题加试题LOGO三、公布比赛成绩LOGO二、并列名次参赛选手再次答题LOGO三、公布冠、亚、季军LOGO第二部分表格制作基本技巧培一、讲解比赛部分题目二、演示部分制表技巧LOGO老外做的表格：LOGO我们做的表格:LOGO我们也可以把表做成这样：LOGOPage111、自动筛选LOGO2、表格文字合体LOGO3、字符替换LOGO4、数字前加汉字LOGO◼5、在表中导入外部数据LOGO◼6、行列快速转换LOGO◼7、添加说明文字LOGO8、位数快速转换LOGO9、添加说明图片LOGO10、数据分例整理LOGO11、快速添加多行LOGO◼12、数据合并LOGO◼13、添加常用文件夹LOGO◼14、添加多个视图LOGO◼15、设置打印区域LOGO◼16、建立图表LOGO◼17、获取网络数据LOGO◼18、插入超链接LOGO◼19、冻结行列标题LOGO20、用函数向导输入公式LOGO21、一次打开多个表格LOGO22、锁定和隐藏公式LOGO23、将公式结果转换为数值LOGO24、设置标签颜色LOGO25、设置文件只读LOGO26、设置页眉和页脚LOGO27、在数据中添加单位LOGO28、Excel中设置数据对齐方式LOGO29、Excel字符格式设置LOGO30、Excel页面背景设置LOGO31、Excel数据排序操作LOGO32、Excel内置序列批量填充LOGO33、Excel工作表的移动LOGO34、Excel公式引用方式转换LOGO35、Excel表格列宽行高设置LOGO36、Excel大写数字设置LOGO37、Excel表格标题重复打印LOGO38、设置打开文件密码LOGO39、下拉列表填表LOGO40、louts1-2-3常用键LOGO41、设置表格中0值LOGO42、立体感表格LOGO43、斜线表头制作LOGO44、制作工资条LOGO45、删除空白行LOGO46、制作打钩方框第一步：在单元格中输入R第二步：设置字体为：Wingdings2LOGO谢谢聆听！

财务表现基本内容了解和掌握基本的财务概念和术语掌握成本计算的方法掌握基本的预算方法掌握差异分析的概念和方法5.财务基本知识6.成本和成本计算7.成本计算表和计算方法8.财务预算9.差异分析的效果第五章财务基本知识考核点:成本、利润、现金和所有者权益之间的关系基本会计种类基本科目、三大报表成本分类5.1成本、利润和所有者权益的关系利润:在一定的期限内收入超出成本的部分被定义为利润。我国会计对利润的定义：利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额成本成本属于价值范畴，包括：➢已耗生产资料的转移价值➢支付给劳动者的劳动报酬构成成本价值的基础——《基础会计》，东北财大出版社，P207现金库存现款银行存款在途现金➢企业必须维持一定的现金数量，周转及日常开支所有者权益表明了企业的产权关系是所有者在企业资产中享有的经济利益➢会计恒等式——资产=负债+所有者权益即:资金运用=资金来源5.2会计种类财务会计：定期提供一套通用的财务报表，以便会计信息用户作出合理的经济决策。其程序与方法具有比较严格的约束和规范，要求遵循一整套关于会计确认、计量、记录和报告的公认程序。财务会计考虑的是企业外部利益集团的需要成本会计：反映与监督的主要内容，是企业生产经营过程中各种费用的支出以及产品生产成本和期间费用的形成，即成本会计的对象是会计对象要素中的“费用”要素管理会计：以服务于企业内部管理为主，包含更为复杂的会计科目，是管理层获得财务信息和其他数据的依据。计划和预算会计：计划和预算的结果即是企业预期末来要实现的报表“会计分化为财务会计、管理会计，标志着会计进入成熟期”绩效循环图满足客户需求激励员工创造红利，实现目标再投资于新产品和设施创造利润和现金有效生产和销售5.5财务报表几个重要财务报表现金流量表损益表资产负债表资产负债表Balancesheet资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格。账户式表格资产行次金额负债及所有者权益行次金额流动资产流动负

©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005McGraw-Hill/Irwin13-1现金流量表Chapter13©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005McGraw-Hill/Irwin13-2现金流量表的目的提供一个营业个体在特定会计时期中，关于现金收入和现金支出的信息。帮助投资者了解这公司的有关问题:产生正向现金流量的能力。满足偿还其债务和支付股利的能力。外部融资的需要。这时期中的投资和融资业务。美国FASB#19（1987）-现金流量表©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005McGraw-Hill/Irwin13-3XXXXXX公司现金流量表XXXX年X月份来自经营活动的现金流量：[列示各项流入和流出]经营活动所提供（耗用）的净现金流量$XXXX来自投资活动的现金流量：[列示各项流入和流出]投资活动所提供（耗用）的净现金流量$XXXX来自筹资活动的现金流量：[列示各项流入和流出]筹资活动所提供（耗用）的净现金流量$XXXX当期增加(减少)的现金$XXXXXX年XX月01日现金(和现金等价物)余额$XXXXXX年XX月31日现金(和现金等价物)余额$XXXX©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005McGraw-Hill/Irwin13-4现金流量的分类现金流量表必须包括三类活动有关的现金:经营活动：包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。投资活动：包括长期资产的购建和其他投资及处置活动，即既包括实物资产投资，也包括金融资产的投资。筹资活动：包括导致企业资本及长期债务规模和构成变化的各种活动。应付账款、应付票据等属于经营活动，不包括在内。©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005McGraw-Hill/Irwin13-5流出到:商品和服务的供应商。雇员。其他与经营活动有关的支出。给政府的税金。流入自:对客户的销售。其他与经营活动有关的收入。经营活动+_来自经营活动的现金流量©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005McGraw-Hill/Irwin13-6投资活动流入自:出售投资或厂场资产。收回贷出的本金。收到股利和利息。流出到:购买厂场资产。购买债务性或权益性投资。借出款项。来自投资的现

Irwin/McGraw-Hill©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999现金流量表©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999第一部分：财务会计Irwin/McGraw-Hill©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999现金流量表❖现金流量表的定义与作用：反映现金流入与流出的报表，建立在现金制的基础上。❖现金来源与运用❖现金的概念：现金及其现金等价物Irwin/McGraw-Hill©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999现金流量表的作用❖分析，评价和预测企业未来产生现金流量的能力。❖分析，评价和预测企业偿还债务和支付红利的能力。❖分析，评价和预测企业经营净收益与经营产生净现金流量之间差异的原因❖分析，评价和预测企业经营，筹资和投资活动的有效性。Irwin/McGraw-Hill©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999•公司正常的持续经营能够提供多少现金？•其他那些方法可以募集大量的现金？•公司在厂房和设备上进行了足够的投资以维持或扩大现有的生产力？公司是否在旧设备更新上有足够的投资？•公司是否在生产性资产上进行了过渡的再投资？公司是否有过渡的现金赎回股票？现金流量表回答的典型问题Slide11-3Irwin/McGraw-Hill©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999•经营收入•新借入的贷款•发行新股票的收入•处置财产、厂房和设备的收入•处置其他非流动性资产的收入现金的来源Slide11-1Irwin/McGraw-Hill©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999•现金股利•偿还贷款•回购股票•购买财产、厂房和设备•购买其他非流动性资产现金的使用Slide11-2Irwin/McGraw-Hill©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999现金流量的分类❖经营活动（operatingactivities)❖投资活动（investingactivities)❖筹资活动（financingactivities)Irwin/McGraw-Hill©TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,1999经营活动：与销售收入有关的交易和与经营费用有

财务会计学FinancialAccounting-----第三章资产负债表Chapter3BalanceSheet主讲教师：杨文娟一、资产负债表的概念⚫定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。⚫资产⚫负债⚫所有者权益反映企业的财务状况时点数二、资产负债表的作用⚫作用一：反映特定时点拥有资产及其分布状况的会计信息。⚫作用二：反映特定时点承担的负债及其偿还时间，偿还给谁的会计信息。⚫作用三：反映特定时点投资人拥有的净资产及其形成原因。⚫作用四：反映企业财务状况发展变化趋势。资产负债表提供的是时点数，时点一变，信息就变了，那么它还重要吗？三、资产负债表的格式⚫账户式⚫报告式账户式的资产负债表资产总计负债合计所有者权益合计负债和所有者权益总计流动资产合计非流动资产合计负债和所有者权益资产资产负债表的结构⚫表头：表名、编制单位、编制日期、金额单位；⚫表身（表格形式）：各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数；⚫表尾：附注资料。四、资产负债表的内容⚫1.资产⚫2.负债⚫3.所有者权益1.资产的内容⚫流动资产－⚫货币资金⚫应收票据⚫应收账款⚫交易性金融资产⚫预付款项⚫应收利息⚫应收股利⚫其他应收款⚫存货⚫一年内到期的非流动资产⚫其他流动资产第六章第七章1.资产的内容⚫非流动资产－⚫可供出售金融资产⚫持有至到期投资⚫长期股权投资⚫长期应收款⚫投资性房地产⚫固定资产⚫在建工程⚫工程物资⚫固定资产清理⚫生产性生物资产⚫油气资产第八章第九章1.资产的内容⚫非流动资产－⚫无形资产⚫开发支出⚫商誉⚫长期待摊费用⚫递延所得税资产⚫其他非流动资产第十章2.负债的内容⚫流动负债短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债第十一章2.负债的内容⚫非流动负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债第十一章3.所有者权益的内容⚫投资者入资部分⚫实收资本⚫资本公积⚫经营中的积累⚫盈余公积⚫未分配利润第十四章五、资产负债表的编制⚫1.根据总账科目余额直接填列⚫2.根据总账科目余额计算填列⚫3.根据明细账余额计算填列⚫4.根据总账和明细账余额分析计算填列⚫5.根据总账科目余额减去其被抵减项目后的金额填列⚫6.根据表内项目加减计算填列总账科

现金流量表2023/7/52现金流量表的性质和作用1现金流量表的编制基础2现金流量的分类3现金流量表现金流量表的编制方法4现金流量表的编制方法举例52023/7/53现金流量表的性质和作用1现金流量表的编制基础2现金流量的分类3现金流量表现金流量表的编制方法4现金流量表的编制方法举例52023/7/54现金流量表的性质和作用（1/4）▪企业的财务目标主要有：获取利润、维持偿债能力▪企业的报表使用者需要了解：•企业的获利能力与偿债能力•导致企业偿债能力发生变动的原因•企业盈利与偿债能力的联系•经营活动对企业的现金流量有何影响•企业在本会计期内发生了哪些理财活动，它们对企业的现金流量有何影响2023/7/55现金流量表的性质和作用（2/4）❖利润表：反映企业本期经营活动的成果▪可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功•但：不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可供周转使用的现金▪能够说明本期筹资活动和投资活动的损益•但：不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多少现金▪不予反映不涉及损益问题的重要理财活动2023/7/56现金流量表的性质和作用（3/4）❖资产负债表：反映某一特定日期的财务状况▪可以显示企业是否具有偿债能力•但：不能反映财务状况的变动▪虽然比较两个或两个以上的资产负债表，能够在一定程度上反映企业的财务状况的变动•但：不能说明变动的原因❖可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提供有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使用者的其他需要2023/7/57现金流量表的性质和作用（4/4）❖现金流量表▪用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面的信息▪报表使用者利用现金流量表可以评估如下事项：企业在未来会计期间产生净现金流量的能力企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因企业年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动2023/7/58现金流量表的性质和作用1现金流量表的编制基础2现金流量的分类3现金流量表现金流量表的编制方法4现金流量表的编制方法举例52023/7/591234库存现金银行存款其他货币资金现金等价物企业持有的可随时用于支付的纸币与硬币企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款企业存在金融企业有金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信

学习情景二认知会计师事务所❑资格认证一般了解❑业务范围熟练掌握❑会计师事务所一般了解❑注册会计师协会一般了解§2.1注册会计师考试与注册登记一、报考条件（一）报名条件1、中国公民（具备条件之一即可）（1）学历：高等专科以上学历（2）职称：会计或者相关专业中级以上专业技术职称2、按对等原则确认的外籍公民（同上）（1）学历：全国考试委员会认可的境内外高等专科学历（2）资格：已取得境外法律认可的CPA资格等（3）已取得中国CPA考试单科成绩合格证（二）报名资格审查1、中国公民◆学历证书和职称证书◆经报名点工作人员审核合格2、按对等原则确认的外籍公民◆身份证明、学历证书或CPA证书或中国CPA考试单科成绩合格证◆经全国考试委员会资格审查合格二、考试组织全国组织机构：财政部注册会计师考试委员会（全国考试委员会）制定考试方针、政策等，由全国考试委员会办公室（设在中注协）具体组织和实施全国CPA考试工作。地方组织机构：省、自治区、直辖市财政厅（局）成立本地区考试委员会及其办公室，组织本地区CPA考试工作。三、考试科目及成绩认定（一）方式：闭卷考试（二）科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法各科主要内容简介如下：会计⚫中级财务会计：总论、货币及应收项、存货、投资、固定资产、无形资产及其它资产、负债、所有者权益、收入费用和利润、财务会计报告⚫高级财务会计：中期报告、外币业务、租赁、所得税会计、合并报表⚫具体会计准则：债务重组、非货币性交易、会计政策会计估计变更和会计差错更正、借款费用、或有事项、资产负债表日后事项、分部报告，关联方交易及其披露、商品期货业务审计⚫审计导论：分别是概论、CPA管理、执业规范体系、法律责任、审计目标和审计范围⚫审计技术：审计证据、审计计划及审计风险、内部控制测评、审计抽样⚫循环审计：销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、货币资金与特殊项目⚫审计终结与审计报告：⚫其它鉴证业务：财务成本管理⚫总论：⚫中级财务管理：投资管理、证券评价、流动资金管理、筹资管理、股利分配、财务预测与计划⚫高级财务管理：资本成本和资本结构、并购和控制、重整和清算、业绩评价、财务报表分析⚫成本会计：成本计算的一般程序、成本计算的方法、标准成本系统经济法⚫经济法基础知识：⚫组织法：企业法、公司法、外商投资企业法⚫行为法：破产法、证券法、合同法（总则及分则）、票据

（一）操作方法会计游戏(3)2023/7/51负债及所有者权益资产现金340原始投资50资产总额540负债及所有者权益总额540应付票据0负债所有者权益存货留存收益200银行借款250应付账款40120原材料产成品0应收账款本周收益60预付账款20期初资产负债表2023/7/52购买柠檬价格上涨4元/个，购买50个赊购2023/7/53负债及所有者权益资产现金340原始投资50资产总额550负债及所有者权益总额550应付票据0负债所有者权益存货留存收益200银行借款250应付账款40120原材料产成品0应收账款本周收益60预付账款207407403202402023/7/54•60杯汽水，50瓶现金销售，10瓶赊销2023/7/55用50个柠檬做一批汽水成本？先进先出法2元/个，50个4元/个，50个4元/斤，5斤糖2023/7/56利润表期初：周一上午期末：周日下午销售额300期初存货+本期进货200可用于销售的存货总额320-期末存货200=销货成本120毛利180费用净利润1801202002023/7/57负债及所有者权益资产现金340原始投资50资产总额550负债及所有者权益总额550应付票据0负债所有者权益存货留存收益200银行借款250应付账款40120原材料产成品0应收账款本周收益60预付账款209209202002405901101802023/7/58用50个柠檬做一批汽水成本？后进先出法2023/7/59利润表期初：周一上午期末：周日下午销售额300期初存货+本期进货200可用于销售的存货总额320-期末存货100=销货成本220毛利80费用净利润801201002023/7/510负债及所有者权益资产现金340原始投资50资产总额550负债及所有者权益总额550应付票据0负债所有者权益存货留存收益200银行借款250应付账款40120原材料产成品0应收账款本周收益60预付账款20820820100240590110802023/7/511用50个柠檬做一批汽水成本？加权平均法2023/7/512利润表期初：周一上午期末：周日下午销售额300期初存货+本期进货200可用于销售的存货总额320-期末存货=销货成本170毛利130费用净利润1301201502023/7/513负债及所有者权益资产现金340原始投资50资产总额550负债及所有者权益

会计学概论Accounting主讲教师：孙淑萍Email:ssp1959@sina.comTel:18605465813北京大学光华管理学院院长张维迎教授在2006年新生开学典礼上的讲话新东方学校创办人俞敏洪讲座25岁董事长给大学生的18条忠告本专业培养适应我国社会主义市场经济发展需要，德、智、体全面发展，具备比较扎实的马克思主义经济学理论基础，熟悉现代西方经济学理论，比较熟练地掌握现代经济分析方法，知识面较宽，具有向经济学相关领域扩展渗透的能力，能在综合经济管理部门、政策研究部门、金融机构和企业从事经济分析、预测、规划和经济管理工作的高级专门人才培养目标主要课程政治经济学、《资本论》选读、西方经济学、会计学、统计学、计量经济学、国际经济学、货币银行学、财政学、经济学说史、发展经济学、管理学、国际金融学等是一门怎样建立目标，然后用最好的方法通过他人的努力来达到的艺术泰勒法约尔西蒙马克斯韦伯计划组织指挥协调控制决策协调活动美国管理协会通过他人的努力来达到目标管理通过计划、组织、控制、协调等项工作，尽可能合理而有效地利用组织所拥有的资源，以实现组织目标的过程管理技术技能人事技能决策技能可行性研究定量定性不可行性研究信息财务信息福州长乐国际机场都江堰附近建大坝新中国成立以来大约2万亿元的总投资中，因决策失误造成的浪费至少有1万亿八五期间投资的400多个全国重点项目，三分之二没有收获经济效益十五期间公共决策的失误每年估计都达1000亿元左右科学决策呼唤不可行性研究四面佛财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表用数字来经营用数字判高下用数字显策略用数字作计划用数字行控制用数字评绩效用数字断未来商业语言窗口晴雨表仪表盘会看报表能用报表世界通信安然康协可德士占环球电信阿德尔菲亚PC&E迈科普凯马特NTL10706345213592552442152021701681070634521359255244215202170168020040060080010001200世界通信安然康协可德士占环球电信阿德尔菲亚PC&E迈科普凯马特NTL图1美国10大破产案（以资产排序，单位：亿美元）年度1992199319941995199619971998199920002001营业收入9.4814.7222.4536.9647.9973.84176.8359.1390.9351.801

会计学精要复旦大学管理学院教授、博士生导师张文贤会计六大要素资产负债表要素：—资产—负债—所有者权益损益表要素：—收入—费用—利润会计核算的前提条件（会计假设）会计主体持续经营会计分期货币计量会计原则总体性要求：客观性、可比性、一贯性会计信息的质量要求：相关性、及时性、明晰性会计要素确认与计量要求：权责发生制、配比性、历史成本原则、划分权益性支出与资本性支出原则会计修订性惯例要求：谨慎性、重要性货币资金银行结算方式的种类其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证（卡）存款、在途货币资金应收票据应收票据贴现应收帐款应收帐款的计价—总价法—净价法坏帐损失—直接核销法—备抵法坏计估帐损失的方法—余额百分比法—帐龄分析法—销货百分比法存货历史成本的构成购货价格：扣除商业折扣、包括现金折扣购货费用的确认税金制造费用存货的盘存及盈亏处理存货数量的盘存—实地盘存制—永续盘存制存货的期末计价—历史成本法—成本与可变现净值孰低法存货的盈亏处理—“待处理财产损溢”存货的计价方法先进先出法后进先出法加权平均法移动平均法计划成本法毛利率法零利率法投资的分类广义的投资：权益性投资、债权性投资、期货投资、房地产投资、固定资产投资、存货投资狭义的投资：权益性投资、债权性投资长期投资：长期债权投资、长期股权投资短期投资：股票投资、债券投资短期投资短期投资的特点：容易变现；持有时间短（不超过一年）；不以控制被投资单位为目的短期投资取得成本的确定短期投资收益的确认短期投资的处置长期股权投资特点：长期持有；获取经济利益并承担相应风险；通常不能随时出售；投资风险较大类型：分为控制、共同控制、重大影响和无控制长期股权投资成本的确定取得时投资成本的确定—以支付现金取得的长期股权投资—以放弃非现金资产取得的长期股权投资取得投资后投资成本的再确定—成本法核算—权益法核算长期股权投资损益的确认投资收益确认的两种观点长期股权投资的成本法长期股权投资的权益法成本法与权益法的转换股票股利的处理可转换公司债券长期债权投资分类及特点长期债券投资成本的确定长期债券溢、折价及利息的计提—溢价发行和折价发行—长期债权投资利息的处理其他长期债权投资的核算投资的期末计

加油站财务及账表知识－－安徽石油分公司加油站站长培训上课要求•关闭手机或将手机接听改为震动状态。•随时可以参加讨论、发言。•不得大声喧哗。•上课不许迟到，否则罚表演个小节目。第一章加油站财务知识通过本章节学习，使加油站站长■掌握加油站相关财务知识■了解如何规避财务风险■清楚加油站商流、资金流的管理要点。第一部分财务知识第一章财务作业与记帐流程第二章现金与支票第三章真假人民币的识别第四章增值税第五章加油站模拟核算表第一章财务作业与记帐流程第一节油品进货第二节油品销售第三节盘点与结帐第一节油品进货加油站确定进货用货币资金采购报送进货计划加油站验收油品上级公司将油品配送到站第一节油品进货1、油品进货的方式独立核算自行采购直营加油站配送第一节油品进货2、油品验收验收计量相符不相符有异常无异常油料管理员检查核对油品出库单品种和数量稳油15分钟后，登上罐车进行质量检测和数量验收填制《加油站进油核对单》，并由司机亲笔签字报上级主管部门处理第二节油品销售销售付油？第二节油品销售1、付油付油：指加油站向客户付出油品的操作行为。第二节油品销售2、销售销售：指商品所有权发生转移的销售行为。第二节油品销售3、销售付油方式的历史现金已售未提已提未售油票油票第二节油品销售3、销售付油方式定点加油应收账款预收账款第二节油品销售3、销售付油方式IC卡加油银联卡加油消费卡加油第二节油品销售4、发票发票作用：是一种记录经济活动、具有法律效力、代表一定经济责任、有着相应格式的会计核算的原始凭证和商事凭证。第二节油品销售4、发票发票种类：普通发票－一般为三联增值税专用发票为三联。第二节油品销售4、发票－－领购加油站在领取税务登记证件后，可向主管税务机关申请领购发票。申请领购增值税专用发票的加油站，首先必须办理增值税一般纳税人认定手续。第二节油品销售4、发票－－开具启用前填开一次填开项目齐全开票日期票物相符计算正确不得伪造不超规定作废发票第二节油品销售4、发票－－保管专人负责保存期限发票丢失交接工作缴销处理交旧换新领用制度第二节油品销售5、收款货款包括现金、支票、定点加油凭证结算的货款、IC卡和银联卡结算的货款第二节油品销售6、班组交接班核算－泵码交接加油枪走字数交接计算加油机走字量计算加油机付出量计算应收加油机付油营业款核对应收现金计算应收现金第二节油品销售6、班组交接班核算－其他油罐交接发票交接填写加油

MPAcc第二讲财务现金流量教学与研究目标1、揭示现金流量之对企业的重要性；2、论证现金流量与财务目标的关系；3、探索现金流量应用技术的开发课题。思考讨论题◼1、现金流与企业运营流转的相互关系；◼2、现金流量认识的转变过程及其意义。主要参考文献目录1、财政部制定：《企业会计准则—现金流量表》19982、汗克尔、李凡特著，张凯、刘英等译：《现金流量与证券分析》，华夏出版社20013、赵英杰:《现金流量管理研究》，中国人民大学会计系博士学位论文20014、唐棣:《现金流量分析与预测》，中国人民大学会计系硕士学位论文19995、李胜楠：“现金流量概念梳理及其应用综述”，《理财者》2002年10月总第3期6、荆新：“现金、现金流、现金流量：演绎财务的进化”，《会计师》2004年第5期7、[日]泽昭人、滨本明著，冯芳译：《现金流量》，中信出版社20018．FASB，StatementofFinancialAccountingConceptsNo.7:UsingCashFlowInformationandPresentValueinAccountingMeasurements,2000本讲主要内容◼现金资源对于企业的重要性◼现金流与企业运营流转的关系◼现金流量认识的演变及其意义◼现金流量应用技术的开发探讨一、现金资源对于企业的重要性1、现金现时中常称现款、现钱，一般包括库存现金和银行存款。2、现金资源在现代市场经济环境中，现金作为流通手段和储藏手段，是公司不可或缺的重要资源，尤如公司这个生命体的“血液”。3、现金与市场现金还是金融市场交易的主体媒介，可谓“金融尤物”。人们已经可以听到“现金为王”或“现金至尊”(CashistheKing)的说法。4、现金特质现金是公司全部资产中流动性最强的资源，也是公司广义资本包括短期资本和长期资本的基本提供形式。4、现金与财务现金也是公司财务的最基本“元素”，可称第一要素”。从一定意义上讲，公司财务管理最为基础的内容就是现金管理。公司财务每天都在进行现金的收支处理和调度协调，包括如何取得现金，如何投出现金，以及怎样以最低的成本保持必要的流动性，以便维持公司的基本生存和正常运营。二、现金流与企业运营流转的关系1、现金流与企业运营流转的基本关系分析现金流或现金流程，亦称现金流转、现金流动，是指现金流动转化的方式、过程及时间。从财务的角度现实地考察

服务业、运输邮电业财务状况表年定报讲义产业调查科2007年12月主要内容一、填报范围和管理时间二、表式变化、指标解释及处理方法三、年定报存在的主要问题一、填报范围和管理时间F103-1:服务业企业财务状况年报F203-1:服务业企业财务状况定报D103:运输邮电业财务状况年报D203:运输邮电业财务状况年报管理时间及报送要求表号开网时间填报截止时间报送要求F103-1D1032008年1月15日2008年2月29日前“采集平台”网报后须打印带有统计标志水印的报表，并加盖单位公章F203-1D203月后1日月后15日前“采集平台”网报二、表式、指标解释及处理方法统计原则（见总说明）严格执行“法人经营地”原则基于新会计准则现行会计准则、制度企业新企业会计准则2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、企业会计制度和金融企业会计制度》企业会计准则1993-2003陆续发布企业会计制度于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行金融企业会计制度自2002年1月1日起暂在上市的金融企业范围内实施。鼓励其他股份制金融企业实施小企业会计制度于2005年1月1日起在小企业范围内执行行业企业会计制度2001年前陆续发布指标变化情况表号取消指标增加指标F103-1D103F203-1D203利息支出(净额)国有法人资本商品销售收入利息收入利息支出资产减值损失公允价值变动收益股权投资收益债权投资收益企业财务状况表表式限额以上单位的概念：指上一年度，年营业收入在500万元及以上的单位。取自资产负债表（时点数）➢指企业在报告期内累计提取的固定资产折旧合计数➢根据会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”项的数值填列。➢执行2001年企业会计制度的企业，根据会计核算中《资产减值准备、投资及固定资产情况表》内“当年计提的固定资产折旧总额”项本期增加数填列。本期折旧本期折旧➢本期折旧不能简单用本期累计折旧减去上期累计折旧计算，这样可能会与实际数据有差异。➢审核关系：累计折旧>=本期折旧➢定报中有资产报废的部分需扣除实收资本➢应与101中控股情况相对应：国有控股：国有资本+法人资本>0集体控股：集体资本+法人资本>0私人控股：个人资本+法人资本>0港澳台商控股：港澳台商资本+法人资本>0外商控股：外商资本+法人资本>0➢应与101中注册类

总经理的财务管理-现代企业财务分析与管理内部资料目录现代企业财务管理的基本知识总经理的角色、职责与财务责任现代企业全面预算管理现代企业财务分析与决策案例研讨：某集团财务分析研讨：企业家与职业经理人的关系现代企业全面预决算管理系统第一章：现代企业全面预决算管理工作的原则和目标一、预决算体系的层次结构预决算体系的第一层次为预决算工作的原则和目标；预决算体系的第二层次是预决算的指标、科目体系；预决算体系的第三层次是预算表的编制；预决算体系的第四层次是预算执行规定；预决算体系的第五层次是决算工作的规定。二、预决算工作的原则1、本着实事求是，务实科学，谨慎的原则；2、遵循董事会和公司的发展战略和经济目标；3、实行预算动态管理的原则；4、预算执行以授权管理为核心的原则；5、预算调整严格审批的原则；6、预算科目和决算科目保持高度一致的原则；7、预算管理的一贯性原则；8、预算编制实行自下而上和自上而下的原则。三、企业预决算管理工作的目标1、实现公司管理的计划性与有序性；2、实现与支持公司的目标管理；3、为公司各级经营管理者提供财务管理工具；4、配合公司和各利润中心进行绩效考核与薪酬激励系统建设。第二章指标与科目体系及释义预决算的指标科目体系包括核心指标和预算科目。一、核心指标核心指标是依据公司战略和发展规划制定的年度量化目标，下属各利润中心与成本费用中心预算年度的工作必须为完成核心指标而努力。预算科目是核心指标的分解计算指标。各科目的归集按照收付实现制（各科目的确认原则附后）执行。财务预算体系中的核心指标分为静态指标和动态指标。静态指标有两类，共八个。第一类是财务指标，共五个，包括：销售额、回款额、利润额、销售利润率和呆帐率；第二类是管理指标，共两个，包括：费用额、和费用利润率。动态指标主要用于对工程项目的考核，主要两个指标：项目现金净流量增加额、项目资金回收期节约（一）静态指标的释义和计算公式1、财务类指标1）销售额公式：销售额＝在一个财政年度内发货总额确认原则：以财务中心收付实现制为标准，时间为一个财年。2）回款额公式：回款额＝本年度销售收入回款＋往年应收款回收其中：本年度销售收入指从本财政年度开始到结束过程中销售产品所取得的销售发货回款收入。往年应收款收入是压缩往年应收帐款所取得的收入。确认原则：回款额以财年时间为基准，含银行承兑汇票、不可撤销信用证，不含期票3）

LOGOEXCEL基本操作技巧2017年3月7日LOGO财务表格培训第一部分表格制作比赛一、宣读比赛规则二、参赛选手选题参赛LOGO第1题第2题第3题第4题第5题第6题第7题第8题第9题第10题第11题第12题第13题第14题第15题第16题第17题第18题第19题第20题第21题加试题加试题加试题LOGO三、公布比赛成绩LOGO二、并列名次参赛选手再次答题LOGO三、公布冠、亚、季军LOGO第二部分表格制作基本技巧培一、讲解比赛部分题目二、演示部分制表技巧LOGO老外做的表格：LOGO我们做的表格:LOGO我们也可以把表做成这样：LOGOPage111、自动筛选LOGO2、表格文字合体LOGO3、字符替换LOGO4、数字前加汉字LOGO◼5、在表中导入外部数据LOGO◼6、行列快速转换LOGO◼7、添加说明文字LOGO8、位数快速转换LOGO9、添加说明图片LOGO10、数据分例整理LOGO11、快速添加多行LOGO◼12、数据合并LOGO◼13、添加常用文件夹LOGO◼14、添加多个视图LOGO◼15、设置打印区域LOGO◼16、建立图表LOGO◼17、获取网络数据LOGO◼18、插入超链接LOGO◼19、冻结行列标题LOGO20、用函数向导输入公式LOGO21、一次打开多个表格LOGO22、锁定和隐藏公式LOGO23、将公式结果转换为数值LOGO24、设置标签颜色LOGO25、设置文件只读LOGO26、设置页眉和页脚LOGO27、在数据中添加单位LOGO28、Excel中设置数据对齐方式LOGO29、Excel字符格式设置LOGO30、Excel页面背景设置LOGO31、Excel数据排序操作LOGO32、Excel内置序列批量填充LOGO33、Excel工作表的移动LOGO34、Excel公式引用方式转换LOGO35、Excel表格列宽行高设置LOGO36、Excel大写数字设置LOGO37、Excel表格标题重复打印LOGO38、设置打开文件密码LOGO39、下拉列表填表LOGO40、louts1-2-3常用键LOGO41、设置表格中0值LOGO42、立体感表格LOGO43、斜线表头制作LOGO44、制作工资条LOGO45、删除空白行LOGO46、制作打钩方框第一步：在单元格中输入R第二步：设置字体为：Wingdings2LOGO谢谢聆听！

第七章财政会计报表学习目标：通过本章学习，要求明确财政会计进行年终清理结算、结账以及编制会计报表等工作的内容、要求和方法，了解财政会计报表的作用，掌握会计报表的内容和编制方法。第一节财政会计报表概述一、财政会计报表的种类1.按经济内容分类可分为资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。2.按编制时间分类：旬报、月报和年报。3.按编制单位分类：本级报表和汇总报表。二、财政会计报表的编制要求1数字准确2内容完整3报送及时三、财政会计报表的编报程序财政会计报表由乡（镇）、县（市）、市（设区的市）、省（自治区、直辖市）以及计划单列市财政机关，根据统一的总会计科目、统一编制的口径、统一的报送时间，从基层单位开始，逐级汇总编报，不得估列代编。财政会计报表的编报程序单位预算会计报表是同级总预算会计报表的组成部分，由各级行政事业单位逐级汇总，各主管部门向同级财政机关报送；此外，参与政府预算执行的国家金库和建设银行、农业银行以及办理和监督中央及限额拨款的国家银行也要分别向同级财政机关报送预算收入和预算支出的各种报表，这些报表也是财政会计报表的组成部分，逐级汇总编成定期的政府预算收支情况表，由财政部报送国务院。地方各级总预算会计收支执行情况表，由财政机关同时报送同级人民政府。第二节财政总预算年终清理结算和结账一、年终清理年终清理是年终时，总预算会计对年度预算收支及有关财务活动进行的全面清理、核对。1.核对年度预算。2.清理本年预算收支。3.组织征收机关和国库进行年度对账。4.清理核对当年拨款支出。5.清理往来款项。6.清理财政周转金收支。二、年终结算年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制的规定，结清上下级财政会计之间的预算调拨收支和往来款项。1.根据财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额；2.将上述数字与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较；3.结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。【例1】经年终结算，某市财政局按年度预算计算应上解省财政数为87000000元，年度预算执行过程中实际上解数额为6300