财务报告与分析：一种国际化视角PPT丁远，埃韦尔•施托洛韦，米歇尔J•勒巴第10章财务状况表中的金融工具和公允计量关键教学点•金融资产和金融负债的定义•现金和现金等价物•以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债•持有至到期投资•应收账款•应收票据•可供出售金融资产•分析资产负债表中的金融工具并做出决策表10.1IAS/IFRS中关于金融工具的会计准则(1/2)准则#准则名称颁布时间生效时间目的IAS32金融工具:列示1995年6月,2003、2005及以后多次更新2005年1月1日(提前早适用)2015年1月1日(对IFRS9的更改)部分并入IFRS7IAS39金融工具:确认和计量1998年12月,revised2003、2009及以后多次更新2005年1月1日(提前适用)2015年1月1日(对IFRS9的更改)部分并入IFRS9IFRS7金融工具:披露2005年8月,2009、2010年更新2007年1月1日(提前适用)2015年1月1日(对IFRS9的更改)替代IAS30,IAS32(披露部分)和IAS39(披露部分)表10.1IAS/IFRS中关于金融工具的会计准则(2/2)准则#准则名称颁布时间生效时间目的IFRS9金融工具2009年11月,2010年10月更新2013年1月1日,在2011年12月延迟到2015年1月1日(提前适用)分阶段替代IAS39:-金融资产分类和计量(2009年11月)-金融负债分类和计量(2010年10月)-撤销金融资产和金融负债确认(2010年10月)IFRS13公允价值计量2011年5月2013年1月1日(提前适用)协调各准则对公允价值计量的不同规定金融资产的定义(IAS32,IASB2008a:§11)金融资产是指下述资产:(a)现金;(b)另一主体的权益工具;(c)合同权利，包括:(i)从另一主体收取现金或另一金融资产的合同权利;或(ii)在潜在有利的条件下，与另一主体交换金融工具的合同权利(d)将以主体自身权益工具结算或能以主体自身权益工具结算的合同，且该合同是:(i)一项非衍生工具，使主体将获取或可能获取可变现数量的自身权益工具;或(ii)一项衍生工具，该衍生工具将以固定数额的现金，或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具以外的其他方式结算(…)。金融负债的定义(IAS32,IASB2008a:§11)金

第7讲财政总预算会计报表分析学习目标通过本章学习，明确政府财政会计报表的种类以及编报程序，熟悉年终清理的主要事项以及年终结账的环节，掌握资产负债表、预算执行情况表的编制，了解会计报表的审核与分析。•政府会计报表，是各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。是各级领导机关和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算数据的基础。•各级总预算会计必须定期编制和汇总预算会计报表。一、政府会计报表概述(一)会计报表的分类1．按经济内容分类资产负债表预算执行情况表财政周转金报表预算执行情况说明书其他附表—财政周转金收支情况表、财政周转金放款情况表、财政周转基金变动情况表—基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及其他所附会计报表(一)会计报表的分类2．按编报时间分类3.按编制单位分类旬报月报年报预算执行情况表反映预算收支的完成情况，其旬报、月报和年报的表式及内容不尽相同；月份和年度资产负债表的表式则完全相同。年报最重要。本级报表汇总报表•数字正确•报送及时•内容完整（二）会计报表编制要求【讨论】由冰岛事件引发的对国家会计的思考——建立健全政府财务会计系统“世界上最幸福的国家”•GDP曾一度排名世界第四•2005年人均生产总值为5.2764万美元冰岛事件引发的对国家会计的思考“国家破产”，就是指一个国家无法偿付债务，或没有足够的外汇支付进口。简单地说，就是国家资不抵债，宣布还不起外债。按照多数国家的法规，公司只有宣布破产，才能合法地暂时停止支付债务。因此，人们把国家停止付外债的行为，形容为“国家破产”。冰岛事件引发的对国家会计的思考•自2008年10月6日冰岛克朗对欧元的汇率大幅下滑了25％以上、雷克雅未克股市上的所有冰岛银行股票被全部停止交易，以及国际信贷评级机构则把冰岛的信贷级别从A-降为了BBB。•冰岛政府接管了冰岛的三大银行：Kaupthing，Landsbanki以及Glitnir，并成为1976年以来首个接受国际货币基金组织贷款的西方国家。冰岛事件引发的对国家会计的思考•针对冰岛面临“国家破产”的原因，主流的观点有：•1、由美国发端的“次贷危机”。货币市场融资活动停滞，使得冰岛银行业遭遇沉重损失。•2、过渡扩张的银行业。1991年至2004年一系列计划：90年代中放宽银行业、2001年让冰岛货币克朗在市场上自由浮动，2002年又让

财政总预算年终清理结算和会计报表学习目标：通过本章学习，要求明确财政总预算会计进行年终清理结算、结账以及编制会计报表等工作的内容、要求和方法，了解总预算会计报表的作用，掌握会计报表的内容和编制方法。第一节财政总预算年终清理结算和结帐一、财政总预算年终清理结算年终清理、结算和结帐是各级总预算会计编制年度决算的重要基础工作。在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。（一）年终清理年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行全面的清理和核对工作。1.核对年度预算收支数。2.清理本年预算收支。3.组织征收机关和国库进行年度对账。4.核对当年拨款支出。5.清理往来款项。6.清理财政周转金收支。（二）年终结算年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制的规定，结清上下级政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。1.根据财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额；2.将上述数字与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较；3.结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。[例6-1]某市财政局按年度预算计算应上解省财政65000000元。年度预算执行中，实际上解数额为43000000元。省财政应专项补助该市财政7500000元。该市年终结算如下：该市财政总预算会计年终计算应补上解数为：市应补上解数=应上解省财政数—市实际上解数—省应补助市财政数=65000000—43000000—7500000=14500000（元）该市财政总预算会计根据经省财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作会计分录如下：借：上解支出22000000贷：与上级往来22000000借：与上级往来7500000贷：补助收入7500000二、财政总预算年终结帐各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结帐。年终结帐工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。（一）年终转账首先，各级总预算会计应计算出各账户12

第八章财政总预算会计报表财政总预算会计报表，是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要资料，也是编制下年度政府财政预算的基础。财政总预算会计报表可以划分为不同的种类。●按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、财政周转金报表；●按其编报的日期分类：旬报、月报和年报；●按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。第一节资产负债表第二节预算执行情况表第三节财政周转金报表第一节资产负债表财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政在执行财政总预算后财力状况结果的反映。■资产负债表及其格式按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。◆月报的格式采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公式◆年报的格式采用了“资产=负债十净资产”平衡公式●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、负债、净资产类账户的期末余额填列。■资产负债表的编制●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等核对无误后相互抵销，以免重复汇总。●如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周转金的相应内容。第二节预算执行情况表预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。■旬报旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下旬三旬的累计发生数。旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示：在图表9—3中:●“一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。一般预算收入得具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预算收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以项级科目来反映。●“一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一

第7章财政总预算会计报表财政总预算会计报表，是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要资料，也是编制下年度政府财政预算的基础。第一节年终清理、结算与结账第二节会计报表编制•年终清理–1.核对年度预算–2.清理本年预算收支–3.组织征收机关和国库进行年度对账–4.清理核对当年拨款支出–5.清理往来款项–6.清理财政周转金收支第一节年终清理、结算与结账•年终结算–年终结算主要是结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。•各级政府财政会计要在年终清理的基础上，进行年终结算。•要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。【例7-1】经2009年年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为85000000元。年度预算执行中实际上解数额为62000000元。省财政应专项补助该市财政7500000元(平时通过往来处理)。该市政府财政会计年终计算应补上解数为：市应补应上解省市实际省应补上解数=财政数-上解数-助市数•=85000000-62000000-7500000•=15500000(元)•2009年年终该市政府财政会计，根据经上级财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下会计分录：•借：上解支出------一般预算上解23000000贷：与上级往来23000000•借：与上级往来7500000•贷：补助收入------一般预算补助7500000•“与上级往来”科目的贷方余额15500000元，为市财政欠省财政应补上解和省财政对市财政专项补助轧差数。续上例•同时，省政府财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算，作如下会计分录：•借：与下级往来23000000•贷：上解收入------一般预算上解23000000•借：补助支出------一般预算补助7500000•贷：与下级往来7500000•“与下级往来”科目的借方余额15500000元，为所属该市应补交省财政的款项。•年终结账–1.年终转账–2.结清旧账–3.记入新账第二

学习目的和要求通过本章学习，1.应该了解企业为什么要编制成本报表，一般应编制哪些报表，以及这些报表编制方法。2.理解成本分析的含义、内容与程序的基础上，掌握成本分析的基本方法，熟悉全部产品与单位产品成本分析的方法。第六章成本报表与分析成本管理内容•成本预测•成本决策•成本计划•成本控制•成本核算•成本分析•成本考核成本报表及其作用•成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督一定期间产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。•作用：考核成本计划的完成情况分析企业成本管理中存在的问题为企业经营决策提供信息成本报表种类◆反映产品成本情况的报表。（全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等）◆反映各种费用支出的报表（制造费用明细表和产品销售费用明细表等）◆附注、附表和其他资料成本报表编制要求•数字真实•内容完整•编报及时全部产品生产成本报表编制•编制本表是为了考核成本计划的执行情况和成本降低任务的完成情况，以便分析成本增减变动的原因，指出进一步降低产品成本的途径。按产品种类编制按成本项目编制全部产品生产成本报表（按品种）编制•基本部分：可比产品与不可比产品；各种产品单位成本、本月总成本、本年累计总成本•补充部分：可比产品成本降低额可比产品成本降低率可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-可比产品本年实际累计总成本可比产品成本降低率=成本均单位成本计算本年总可比产品按上年实际平可比产品成本降低额全部产品生产成本报表（按项目）编制•生产费用部分：•产品成本部分：主要产品单位成本表的编制•是反映企业在报告期内生产各种主要产品的单位成本的构成及其变动情况的报表。主要产品单位成本表的编制•上半部分：历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际及本年累计实际平均单位成本。•下半部分：主要技术经济指标（反映主要产品每一单位产量所消耗的主要原材料、燃料、工时等的数量）制造费用明细表•反映工业企业在报告期内发生的制造费用及其构成情况的报表。(3栏资料）其他成本报表p.179•生产情况表•责任成本表•直接材料成本考核表•直接人工成本考核表材料价格差异分析表工人工作效率月报表成本分析与内容、程序•成本分析以成本报表所提供的、反映企业一定时期成本水平和构成情况的资料和有关的计划、核算资料为依据，运用科学的分析方法，

财政总预算年终清理结算和会计报表学习目标：通过本章学习，要求明确财政总预算会计进行年终清理结算、结账以及编制会计报表等工作的内容、要求和方法，了解总预算会计报表的作用，掌握会计报表的内容和编制方法。第一节财政总预算年终清理结算和结帐一、财政总预算年终清理结算年终清理、结算和结帐是各级总预算会计编制年度决算的重要基础工作。在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。（一）年终清理年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行全面的清理和核对工作。1.核对年度预算收支数。2.清理本年预算收支。3.组织征收机关和国库进行年度对账。4.核对当年拨款支出。5.清理往来款项。6.清理财政周转金收支。（二）年终结算年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制的规定，结清上下级政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。1.根据财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额；2.将上述数字与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较；3.结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。[例6-1]某市财政局按年度预算计算应上解省财政65000000元。年度预算执行中，实际上解数额为43000000元。省财政应专项补助该市财政7500000元。该市年终结算如下：该市财政总预算会计年终计算应补上解数为：市应补上解数=应上解省财政数—市实际上解数—省应补助市财政数=65000000—43000000—7500000=14500000（元）该市财政总预算会计根据经省财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作会计分录如下：借：上解支出22000000贷：与上级往来22000000借：与上级往来7500000贷：补助收入7500000二、财政总预算年终结帐各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结帐。年终结帐工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。（一）年终转账首先，各级总预算会计应计算出各账户12

成本会计陕西财经职业技术学院会计系<<成本会计>>第十一章成本报表的编制和分析第十一章成本报表的编制和分析第一节成本报表概述第二节成本报表的编制第三节成本报表的分析<<成本会计>>第十一章第一节成本报表概述第一节成本报表概述一、成本报表二、成本报表的编制要求三、成本报表的种类一、成本报表成本报表是企业根据日常成本费用核算资料及其它有关资料编制的，用以反映企业一定时期内各项生产耗费、产品成本水平、产品成本构成及升降变动情况，分析和考核企业成本计划执行情况及结果的内部报告文件。<<成本会计>>第十一章第一节成本报表概述二、成本报表的编制要求<<成本会计>>第十一章第一节成本报表概述1.内容完整2.数字真实3.编报及时三、成本报表的种类<<成本会计>>第十一章第一节成本报表概述商品产品成本表主要产品单位成本表制造费用明细表管理费用明细表财务费用明细表销售费用明细表<<成本会计>>第十一章第二节成本报表的编制第二节成本报表的编制一、商品产品成本表的编制二、主要产品单位成本表的编制三、制造费用明细表的编制四、期间费用明细表的编制一、商品产品成本表的编制商品产品成本表：是反映企业在报告期内生产的全部商品产品的总成本，各种主要商品产品单位成本和总成本的报表。(一)商品产品成本表<<成本会计>>第十一章第二节成本报表的编制一、商品产品成本表的编制(二)商品产品生产成本表的结构和内容<<成本会计>>第十一章第二节成本报表的编制1.基本报表其格式和内容见表11-1。一、商品产品成本表的编制(二)商品产品生产成本表的结构和内容<<成本会计>>第十一章第二节成本报表的编制2.补充资料按本年累计实际数：可比产品成本降低额60200元；可比产品成本降低率3.61%；(三)商品产品成本表的编制方法1.“产品名称”按照企业规定的主要商品产品的品种分项列示。一、商品产品成本表的编制<<成本会计>>第十一章第二节成本报表的编制(三)商品产品成本表的编制方法2.“实际产量”本月应根据相应的产品成本明细账填列；本年累计应根据本月实际产量，加上上月本表的本年累计实际产量计算填列。一、商品产品成本表的编制<<成本会计>>第十一章第二节成本报表的编制(三)商品产品成本表的编制方法3.“单位成本”上年实际平均应根据上年度本表所列全年累计实际平均单位成本填列；本年计划单位成本应根据本年度成本计划填列；本月实际单位成

成本会计课程快速导读图第一章总论第四章单步骤成本计算方法第五章多步骤成本计算方法第六章分类法第七章作业成本计算第八章质量成本第十章成本控制体系第十二章成本计划第十三章标准成本法第十六章报表与分析第三章成本汇集与分配第二章成本核算方法体系第九章其他行业成本计算第十一章第十四十五章第十六章成本报表与成本分析•学习目的与要求：通过本章的学习，要求掌握成本报表编制和成本分析的原理。•第一节成本报表的编制•第二节成本分析第一节成本报表的编制一.成本报表的含义与内容1.含义成本报表——是指根据成本日常核算资料编制的，用来反映企业一定时期成本构成及其变动情况的会计报表。•成本报表所提供的成本资料属于企业内部的商业秘密，一般不便于对外公开，因而成本报表是一种内部报表。•成本报表的内容、种类、格式、编制方法、编制时间等均由企业根据内部管理的需要确定，具有很强的灵活性。2.内容一般包括全部商品产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表和期间费用明细表及其他报表（如责任成本报表）。成本报表按编报时间分为月报、季报和年报。3.编制成本报表的作用可以为成本分析和考核成本计划执行情况及成本预测、决策和新的成本计划编制提供资料。二、全部商品产品成本报表的编制1.全部商品产品成本报表——是反映企业在一定时期（月份、年度）内生产的全部商品产品的总成本，以及各种主要商品产品总成本和单位成本的报表。该表的一般格式见P534（表16-1）2.该表的指标主要部分指标有：分可比产品与不可比产品反映的实际产量、单位成本（4种单位成本）、本月总成本和本年累计总成本。补充资料部分的指标有：可比产品成本降低额和降低率指标（实际和计划）及计划产量。3.商品产品包括已经验收入库的产成品、已对外销售半成品和已经完成的工业性作业（服务）。■该表根据有关资料填列。■补充资料中的两项指标的计算公式为：（1）实际可比产品成本降低额=∑上年平均单位成本－本年平均单位成本）×本年实际产量（2）实际可比产品成本降低率=实际可比产品成本降低额∑本年实际产量×上年平均单位成本例：（1）实际可比产品成本降低额=51960－48900=3060（2）实际可比产品成本降低率=306051960×100%=5.89%（正数为降低、负数为上升三、主要产品单位成本表的编制1.主要产品单位成本表——是反映一定时期（月份、季度和年度）内生产的各种主要产

第十章成本报表编制和分析第一节成本报表的作用种类和特点一、成本报表概述1、成本报表定义◼是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。◼成本报表不是对外报送的会计报表，属于企业内部报表。2、成本报表的种类◼按反映的内容划分：◼反映成本情况的报表，一般包括全部产品生产成本表、主要产品单位成本表；◼反映费用支出情况的报表，一般包括制造费用明细表、营业费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表；◼反映生产经营情况的报表，一般包括生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表等。◼按编制的时间划分：年报、季报、月报、旬报、周报、日报。3成本报表的编制要求◼数字准确◼内容完整◼编报及时◼4成本报表的作用1）．综合反映企业成本费用计划完成情况，作为上级考核工作的依据。2）．通过成本报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目变动的因素，从生产技术、生产组织和经营管理等各方面挖掘节约费用和降低产品成本的潜力，提高企业经济效益。3）．成本报表提供的实际产品成本和费用资料，不仅可以满足企业、车间和部门加强日常成本、费用管理的需要，而且是企业进行成本、利润的预测、决策，编制产品成本和各项费用计划，制定产品价格的重要依据。第二节成本报表分析的程序和方法一成本分析概念成本分析是依据成本的有关历史资料运用一定的科学方法对成本各项指标的变动以及指标之间的相互关系，评价企业成本计划完成情况，揭示影响成本指标变动的因素和原因，对管理中存在的问题及业绩进行分析解剖的一种管理活动。◼二成本报表分析的一般程序◼1）收集资料，掌握情况。◼2）先总体分析，再具体分析。◼3)分析成本指标实际脱离计划差异，研究确定影响指标变动的因素。◼4)查明各种因素变动原因，采取措施挖掘降低成本费用的潜力。◼5）以全面发展的观点，对企业成本工作进行评价。◼三成本报表的数量分析方法：◼（一）比较分析法：◼横比和纵比◼将分析期的实际数据与选定的基准数据进行对比，揭示二者之间存在的差距，借以了解成本管理中的业绩与问题的一种分析方法。•与计划（定额）比，揭示计划（定额）的执行情况；•与上期（上年同期）比，考察成本的变化趋势；•与本企业历史（行业）先进水平比，发现存在的差距要注意对比指标之间的可比性：•指标内容•计算口径•计算时间◼（二）比率分析法：◼1）相关指标比

2023/7/51第九章成本报表的编制和分析§9-1成本报表的作用和种类§9-2成本报表分析的程序和方法§9-3全部产品生产成本报表的编制和分析§9-4主要产品单位成本表的编制和分析§9-5各种费用报表的编制和分析§9-6技术经济指标变动对产品成本影响的分析表的编制2023/7/52§9-1成本报表的作用和种类一、概念和特点二、作用三、成本报表的分类四、编制的依据和要求2023/7/53一、概念和特点定义：成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定时期产品成本和期间费用水平及构成情况的报告文件。成本是综合反映企业生产技术和经营管理工作水平的一项重要质量指标。1、成本报表是为企业内部生产经营管理的需要编制的，内容针对性强。2、成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具灵活性3、成本报表作为对内报表更注重时效性。2023/7/54二、作用：⚫1.综合反映报告期内的产品成本水平。⚫2.评价和考核成本计划的完成情况。⚫3.作为成本分析的依据。⚫4.为编制成本计划提供重要依据。2023/7/55三、成本报表的分类1.按反映的内容分：2.按编制的时间分：3.按编制的范围分：制不定期报表：按需要编旬报周年报；内部日季定期报表：月......ba表反映成本管理专题的报表反映费用支出情况的报反映成本水平的报表...cba班组成本报表车间成本报表企业成本报表...cba2023/7/56四、编制的依据和要求㈠依据：1、报告期产品成本的帐簿资料，总帐及相关明细帐。2、本期成本计划和费用预算资料。3、以前年度的成本报表资料。4、企业内部与成本管理有关的统计资料，生产技术资料等其他资料。㈡要求：1、资料真实可靠2、数据计算正确3、内容全面完整4、编报及时2023/7/57§9-2成本报表分析的程序和方法一、成本分析的概念二、成本分析内容和原则三、成本报表分析的一般程序四、成本报表的数量分析方法2023/7/58一、成本分析的概念定义：成本分析是指利用成本核算及相关资料，按照一定程序，采用专门方法，对成本水平及构成情况进行分析和评价，认识和掌握降低成本费用的规律，揭示影响成本升降的各种因素及其变动原因，挖掘降低成本的潜力，提高企业成本效益的一种管理活动。66二、成本分析内容和原则㈠成本分析的内容1、全部商品产品成本计划

第十章成本报表本章概述成本会计报表是成本核算结果的集中反映。通过成本报表，企业管理者既可以全面掌握企业产品成本和期间成本的状况、又可以了解成本的具体构成，借以为成本分析、成本管理提供基础性的资料本章的重点在于成本报表的编制成本会计学2023/7/5第十章成本报表第一节成本报表的作用与分类第二节生产成本报表第三节其他成本费用报表本章小结本章复习思考题本章练习题成本会计学2023/7/5第一节成本报表的作用与分类成本报表是根据日常成本核算资料定期编制用以反映企业成本水平、分析和考核企业在一定时期内成本计划执行情况及结果的会计报表成本在市场经济条件下属于企业重要的商业秘密之一。因此，成本报表属于内部报表在我国目前，由于下列原因的存在企业成本成本会计学第十章2023/7/5第一节成本报表的作用与分类及成本报表的保密程度还不高：（1）市场经济初级阶段（2）人们对成本秘密的认识不够（3）企业资本结构和组织形式的影响等一、成本报表的作用主要表现在：1.企业职工通过成本报表可以了解自身的工成本会计学第十章2023/7/5第一节成本报表的作用与分类作贡献、可以强化职工的主人翁责任感2.企业职能部门通过成本报表可以了解成本计划的执行情况和成本费用结构、借以进一步寻求成本管理的新途径3.企业高级管理人员通过成本报表可以了解企业成本管理的现状和发展趋势、借以强化成本费用管理力度成本会计学第十章2023/7/5第一节成本报表的作用与分类4.企业的上级管理部门通过企业的成本报表可以检查国家有关成本管理制度的执行情况二、成本报表的分类根据不同的标志，可以对成本报表不同的分类：（一）根据不同的行业，可将成本报表分为工业企业成本报表、商品流通业成本报表、成本会计学第十章2023/7/5第一节成本报表的作用与分类施工企业成本报表、服务业企业成本报表等（二）根据成本信息的不同，可将成本报表分为产品成本报表和期间成本报表。比如制造业企业具体还可分为商品产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表和财务费用明细表等（三）根据成本报表的编制时间，可将成本成本会计学第十章2023/7/5第一节成本报表的作用与分类报表分为日报、周报、旬报、月报、季报和年报等。由于成本报表属于企业内部报表，因此企业需要编制何种成本报表、编报周期是多长、报表的具体内容和格式等都应当由企业自己决定三、

成本报表的编制和分析第十四章第十四章成本报表的编制和分析知识目标了解成本报表的意义、特点、作用及种类；掌握成本报表的编制方法及分析方法。能力目标能熟悉编制各类成本报表；能熟悉进行成本报表的分析。第一节成本报表一、成本报表的作用1)通过编制成本报表，可以加强成本管理工作。2)通过编制成本报表，便于管理者了解企业成本管理的现状和发展趋势。3)通过编制成本报表，了解企业各项费用预算和成本计划的执行情况。二、成本报表的特点1)成本报表是为企业内部经营管理的需要而编制的。2)报表内容和格式更具有灵活性。3)成本报表作为对内报表更注重时效性。三、成本报表的种类1)按报表反映的内容分类。(1)反映成本水平的报表(2)反映费用支出情况的报表(3)反映成本管理专题的报表2)按编报的时间分类。(1)定期报表(2)不定期报表3)按报表编制的范围分类。(1)企业成本报表(2)车间成本报表(3)班组成本报表四、成本报表编制的要求成本报表的内容既要满足企业微观管理与成本分析的要求，又要适应宏观管理的需要，成本报表编制时要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。1)数字真实2)计算准确3)内容完整4)报送及时第二节成本报表的编制一、产品生产成本表的编制产品生产成本表：是反映企业在一定会计期间生产产品所发生的生产费用总额和全部产品生产成本的报表。产品生产成本表可分为：按成本项目反映的成本表和按产品种类反映的成本表两种。（一）按成本项目反映的产品生产成本表1、此表的作用有如下几点：(1)可以反映报告期内全部产品生产费用的支出情况和各种费用的构成情况，并据以进行生产费用支出的一般评价。(2)可以考核和分析年度生产费用计划的执行结果以及本年生产费用比上年的升降情况。(3)可以计算成本产值率、成本销售收入率或成本利润率，还可以考核和分析该期的经济效益。(4)分析影响产品的各项因素。（一）按成本项目反映的产品生产成本表2、按成本项目反映的产品生产成本表的结构：(1)按成本项目反映的产品生产成本表纵向栏可以分为生产费用和产品成本两部分。(2)按成本项目反映的产品生产成本表横向栏可以分为上年实际、本年计划、本月实际和本年累计实际四项反映。按成本项目反映的产品生产成本表的结构见表14.1。2、按成本项目反映的产品生产成本表的结构：表14.1产品生产成本表(按成本项目编制)编制单位：年月日单位：元项目行

成本报表第一节成本报表概述第二节商品产品成本表第三节主要产品单位成本表第四节制造费用明细表第七章成本报表编制与分析序成本、费用报表的编制和分析是成本会计工作的重要环节。本章在阐述成本、费用报表的作用、种类和特点的基础上，重点研究了全部产品生产成本表，主要产品单位成本表和制造费用明细表的内容结构、编制方法和分析方法。本章的重点：一、成本、费用报表的编制；二、成本、费用报表的分析。本章难点：一、成本、费用报表的编制；二、成本、费用报表的分析。第一节成本报表概述一、成本报表的概念及特点二、成本报表的分类三、成本报表与财务报表的关系一、成本报表的概念及特点综合性多样性灵活性特点概念成本报表是企业根据日常成本费用核算资料及其它有关资料编制的，用以反映企业一定时期内各项生产耗费、产品成本水平、产品成本构成及升降变动情况，分析和考核企业成本计划执行情况及结果的内部报告文件。及时性按报表反映的经济内容按报表编制的时间成本水平及其构成费用水平及其构成旬报周报日报班报二、成本报表的种类商品产品成本表主要产品单位成本表制造费用明细表期间费用明细表年度报表半年度报表季度报表月度报表第一节成本报表概述按报表编制的范围全厂成本报表车间成本报表班组成本报表三、成本报表与财务报表的关系编报的目的不同项目、格式不同编制的时间不同报送的程序不同第一节成本报表概述第二节商品产品成本报表一、商品产品成本报表的格式二、商品产品成本报表的编制三、商品产品成本报表的分析一、商品产品成本表的格式商品产品成本表产品名称实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均AB本月实际AB本年实际可比产品合计其中：1.甲2.乙不可比产品合计其中：1.子2.丑全部商品产品工厂成本编报企业:19××年12月份单位：元A代表着“按上年实际平均单位成本计算”B代表着“按本年计划单位成本计算”二.商品产品成本表的编制可比产品成本降低额、降低率的计算可比产品成本降低额=按上年实际平均单位成本计算的可比产品总成本-本年可比产品实际总成本可比产品成本降低率=可比产品成本降低额/按上年实际平均单位成本计算的可比产品总成本*100%三、商品产品成本表的分析商品产品成本分析表见P146表7-21.可比产品成本降低任务完成情况的分析2.影响可比产品成本降低任务完成情况的因素分析1.可比产品

出口企业退税业务的会计核算及增值税申报表的填写宋春逸12007年我国出口12180亿美元，增长25.7%出口占GDP的比重接近40％，贸易依存度（进出口之和与GDP之比）接近70％。出口是中国经济起飞最主要的引擎2“十五”期间，我国外贸出口快速发展，出口退税也随之快速增长。出口退税总额为11944.47亿元，比“九五”时期的退税总额增长了2.8倍。出口退税是促进我国外贸出口的最有力的工具。3近年来骗取出口退税案件屡有发生，且数额巨大。如福州903案,骗取国家出口退税款5400万元浙江台州――临海翔诚案，骗取国家出口退税款1900多万元。4对于出口退税企业特别是外贸企业要加强日常的征管：5规范出口企业退税会计核算和增值税申报表的填写：6一一般出口贸易的退税会计核算7（一）日常退税业务核算8政策依据关于企业出口退税款税收处理问题的批复国税函[1997]21号新建文件夹(2)\关于企业出口退税款税收处理问题的批复.doc9政策依据关于生产企业自营出口货物实行“免、抵、退”税收管理办法有关会计处理的规定沪财会[2004]59号新建文件夹(2)\关于生产企业自营出口货物实行“免、抵、退”税收管理办法有关会计处理的规定.doc10应收帐款科目应收出口退税11应交税金—应交增值税应交税金—应交增值税—出口退税12（1）外贸企业：外贸企业退税核算的要点：防止出现“一票二用”的问题！一张专用发票在出口退税和内销纳税申报时的重复使用.13（1）外贸企业：退税会计核算前提：要求企业严格区分内外销进货：14（1）外贸企业：进货时：借：库存商品(出口商品)借：应交税金—应交增值税（进项税额)贷：银行存款15（1）外贸企业：按国税函[1997]21号的规定:进价成本＊征收率(17%)进价成本＊退税率进价成本＊(征收率-退税率)16中华人民共和国增值税暂行条例第二条增值税税率：（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。中华人民共和国增值税暂行条例第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；17（1）外贸企业：退税或月底时：借：商品销售成本贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）［不含税进价＊（１７％－退税率）借：应收出口退税贷：应交税金—应交增值税（出口

第八章编制报表前的准备工作►第一节编表前准备工作的意义和内容►第二节期末账项调整►第三节工作底稿►第四节对账和结账►第五节财产清查第一节编表前准备工作的意义和内容►一、编表前准备工作的意义►二、编表前准备工作的内容►1.期末账项调整►2.全面清查资产，核实债务。►3.编制工作底稿。►4.对账。►5.结账。第二节期末账项调整►一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整►如：利息收入►二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整►如：借款利息►三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整►如：预收账款►四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整►如：支付的保险费用►五、属于本期支出，尚未支付税金的账项调整应交税费营业税金28500285002100021000所得税第三节工作底稿►一、试算表的填制►二、账项调整的填写►【例9】月末根据本期实现的营业收入和利润，计算出本期应交营业税金28500元，所得税21000元。►借：所得税21000►营业税金28500►贷：应交税费49500►工作底稿的填制见书177页。一、对账第三节对账和结账就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。账簿凭证实物款项账簿账证核对是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进行重点抽查与核对。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对账款核对指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符。现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符。银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对账款核对各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个

担保企业会计核算实务操作中关村担保公司王建兴2006、4长沙1第四讲损益及报表2第五章损益一、收入及分类二、收入确认三、成本和费用3一、收入及分类•收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。4一、收入及分类•收入的分类⑴、担保费收入，是指企业承担担保风险而按合同规定向被担保人收取的款项。包括担保费收入、分担保费收入。⑵、手续费收入，是指企业进行各项业务收取的手续费收入。⑶评审费收入，是指企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入。⑷、追偿收入，追偿大于代偿和费用的差额部分。包括资金占用费、违约金、追偿费等。。5⑸、其他业务收入，担保业务以外的其他业务收入，如咨询、顾问服务收入、出租无形资产收入等。⑹、利息收入，核算企业的各类存款以及委托贷款所取得的利息收入。取消财务费用。⑺、投资收益，企业对外投资所取得的收益或发生的损失。⑻、营业外收入，与担保经营无直接关系的收入。如处置资产收入，罚款收入、补贴收入。6一、收入及分类2、担保费、评审费要不要分开•都是担保的收入。•担保费——资本性收入•评审费——劳务性收入•担保收入可以减免营业税•评审费可以不计提未到期责任准备7一、收入及分类3、代偿及追偿•担保代偿是指被担保人未按合同约定履行义务，由担保人代其履行义务的一种行为。担保人代偿后取得对被担保人的求偿权，取得对相应反担保抵质押物的处置权。•代偿不都是坏事代偿是担保业务活动的一个中间环节。•担保业务一般有两种循环方式，担保——销保，担保——代偿——追偿。83、代偿及追偿•代偿是担保公司履行义务和尽责的表现•代偿可以提升担保公司的社会信用能力•代偿是担保公司经营的一种手段•代偿的三种分类服务性代偿追偿性代偿诉讼性代偿93、代偿及追偿•追偿＜代偿本息+追偿费用追偿回来的部分冲应收代偿款、担保赔偿准备未追偿回来的部分为代偿损失，用担保赔偿准备或担保赔偿支出核销•追偿=代偿本息+追偿费用直接冲应收代偿款、担保赔偿准备•追偿＞代偿本息+追偿费用差额部分，包括资金占用费、罚息等才能作为追偿收入。10一、收入及分类4、“利息收入”、“利息支出”与原来的“财务费用”•担保企业作为金融企业，利息收支是担保企业的一项主要经营活动。•各项存款及委贷利息进“利息收入”•债券利息进投资收益•利息支出

第10章成本报表与成本分析学习目标1.理解成本报表的作用、种类和特点。2.掌握各种产品成本报表和各种费用报表的编制方法。3.理解成本分析的一般方法和程序。4.掌握全部商品产品成本、计划完成情况分析、可比产品成本降低计划完成情况分析、主要产品单位成本分析、各种费用报表的分析，以及成本效益分析的方法。5.理解技术经济指标变动对成本影响的分析方法。6.了解期中成本预报的步骤和方法。第10章成本报表与成本分析◼成本报表的作用、种类和特点◼成本报表的编制◼成本分析◼期中成本预报10.1成本报表的作用、种类和特点◼成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。10.1.1成本报表的作用◼可以检查成本计划的执行情况，考核企业成本工作绩效。◼可以解释影响产品成本指标和费用项目变动的因素和原因，挖掘降低产品成本的潜力。◼不仅可以满足企业、车间和部门加强日常成本、费用管理的需要，而且是企业进行成本、利润的预测、决策以及编制产品成本和各项费用计划、制定产品价格的重要依据。10.1.2成本报表的种类◼反映产品成本情况的报表：❑主要反映企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用的水平及其构成情况，并与计划、上年实际、历史最好水平或同行业先进水平相比较，反映产品成本的变动情况和变动趋势。◼反映各种费用支出的报表：❑主要反映企业一定时期内各种费用总额及其构成情况，并与计划（预算）、上年实际对比，反映各项费用支出的变动情况和变动趋势。◼除定期编制上述报表外，还可以编制如下报表：❑对成本耗费的主要指标还可以按旬、按周、按日甚至按班编报。❑将成本会计指标、统计指标和经济技术指标结合起来，编制技术经济指标对成本影响的报表。❑编制未来时期能否完成成本计划的分析报告。10.1.3成本报表的特点◼编制目的主要是满足企业内部经营管理的需要，因而内容更具有针对性。◼成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具有灵活性。◼成本报表作为对内报表更注重时效性。10.2成本报表的编制◼成本报表的编制方法◼全部产品生产成本报表的编制◼主要产品单位成本报表的编制◼各种费用报表的编制10.2.1成本报表的编制方法◼成本报表中的实际成本、费用，应根据有关产品成本和费用明细账的实际发生额填列。◼成本报表中的累计实际成本、费用，应根据本

第McGraw-Hill/IrwinCopyright©2007byTheMcGraw-HillCompanies,Inc.Allrightsreserved.章基本会计概念：资产负债表22-2基本概念•财务会计概念公告–采用财务会计准则委员会（FASB）–概念标准帮助解决未来会计问题–不是一般公认会计原则（GAAP）.•本书11个基本概念.–本章1-5个基本概念.–剩余6个基本概念在下章.2-32.1基本概念1.货币计量.2.会计主体.3.持续经营.4.成本.5.复式记账.6.会计分期.7.稳健性.8.实现.9.配比.10.一贯性.11.重要性.2-42.1.1货币计量概念•会计报告是及时的根据已发生的交易或事项记录报告货币项目的价值。•它的好处在于货币能够提供一个共同的计量基础，这样关于同意会计主体的不同种类事件就可以用数字表示并且可以相加减。•局限性.–个别情况或事项不能被估计和报告，严重限制了会计报告的范围如总经理的健康状况，酝酿中的罢工。–忽略价格变化。2-52.1.2会计主体概念•账簿建立和保持者.•与所有者相区别.•主体是指编制会计报告的任何组织或单位。•可能与法人主体相区别或是同一主体.•可能是一个大型实体企业的一部分.–通用电气公司为它的许多业务单位都设置了一套独立的账簿。•对公司而言，公司本身是一个法律主体，独立于公司的所有者，他的账簿记录范围恰好与法律主体范围一致。2-62.1.3持续经营概念•除非有足够的证据表明是相反的情况，否则会计通常假定主体是持续经营。•假设在一个不限定的时间段里企业持续运营。•替代假设:–清算/破产.–仅仅清算价值是有意义的.2-72.1.4成本概念•资产定义:•=主体拥有的经济资源.•=现金或其他能产生现金流的事物.•资产按成本报告，也就是支付的购买价格。•公允价值=资产现时购买或出售的市场价格•资产的账面价值=记录的价值.2-81.非货币性资产•土地，房屋和建筑物，机器厂房和类似的相关事物。•账面价值=当时购买的公允价值或市价•一般所说的资产“价值”通常是指该资产出售的现行价格，因此，非货币性资产在会计账簿上所记载的价值并不代表它的公允价值。2-91.非货币性资产•折旧或摊销=在资产寿命基础上对其成本进行系统的分摊.•账面价值=记录的成本-至今天的折旧.•成本概念的基本原理:–为了相关性损害客观性.2-102.成本

第2章会计报表与现金流量2.1资产负债表2.2利润表2.3税2.4净营运资本2.5财务现金流量2.6会计现金流量表2.1资产负债表资产负债表可以看成是某一特定日期会计人员对企业会计价值所拍的一张快照。它说明了企业拥有什么东西以及这些东西是从哪里来的（相应的索取权）。其基本关系式为：资产=负债+股东权益股东权益被定义为企业资产与负债之差，即股东在企业清偿债务以后所拥有的剩余资产。股东权益亦称所有者权益、净资产或简单地称之为权益。资产负债表中的资产按正常变现所需的时间长短排列；这一部分取决于企业的行业性质和管理行为。负债和股东权益按偿付期的先后顺序排列；这一部分取决于管理者对资本结构的选择。美国联合公司资产负债表(单位：百万美元）2007和2006资产负债表美国联合公司资产20072006负债与所有者权益20072006流动资产：流动负债：现金及其等价物$140$107应付账款$213$197应收账款294270应付票据5053存货269280应计费用223205其他5850流动负债合计$486$455流动资产合计$761$707长期负债固定资产：递延税款$117$104财产、厂房及设备$1,423$1,274长期债务471458减：累计折旧-550-460长期负债合计$588$562财产、厂房及设备净值873814无形资产及其他资产245221所有者权益：固定资产合计$1,118$1,035优先股$39$39普通股(面值为1美元)5532股本溢价347327累计留存收益390347减：库藏股票-26-20所有者权益合计$805$725资产总计$1,879$1,742负债与所有者权益总计$1,879$1,7422.1资产负债表当分析资产负债表时，财务经理应注意三个问题：会计流动性负债与权益市价与成本2.1资产负债表2.1.1会计流动性会计流动性是指资产变现的方便和快捷程度。流动资产的流动性最强，它包括现金以及一年内能够变现的其他资产。固定资产的流动性最差，它可区分为有形固定资产（如财产、厂房及设备等）和无形固定资产（如商标、专利等）。资产的流动性越大，对短期债务的清偿能力就越强，企业避免财务困境的可能性就越大。流动资产的收益率通常低于固定资产的收益率。2.1资产负债表2.1.2负债与权益负债是企业所承担的在规定的期限内固定的现金支付（本金和利息）的责任。如果企业不能偿付