第2讲会计信息：资产负债表与利润表（第3章）2023/7/52本讲主要内容：一.财务报告及其构成二.资产负债表基本结构及项目分类三.利润表基本结构及项目分类四.资产负债表和利润表分析的基本指标2023/7/53一.财务报告及其构成财务报告的含义？内容上：会计报表、附注时间上：年报、半年报、季报和月报（中期财务报表）会计报表附注：应披露公司会计政策、重大事项等（见国电电力公司2012年度报告的报表附注）45456562023/7/54财务报表◼财务报表：◼资产负债表----国电P65◼利润表（损益表）◼现金流量表◼所有者权益变动表2023/7/55资产负债表1、含义：反映某一时点，会计主体的资产、负债和所有者权益的余额情况。◼它是企业财务状况的静态反映2、资产负债表基本结构：P36，国电P652023/7/56资产负债表ABC公司资产负债表200×年12月31日单位：元资产负债及所有者权益流动资产：流动负债：现金2356879短期借款3335862交易性金融资产256321应付账款5689123应收账款6873247应交税费246338存货10136472应付职工薪酬332868流动资产合计19622919流动负债合计9604191非流动资产：非流动负债：长期股权投资3456889长期借款8573837固定资产16117325负债合计18178028减：累计折旧4276883所有者权益：固定资产净值11840442实收资本11276421无形资产3197426留存收益8663227非流动资产合计18494757所有者权益合计19939648资产总计38117676负债及所有者权益总381176762023/7/573、资产负债表的项目分类◼根据重要性原则，资产负债表项目分类的基本要求：◼既充分反映企业财务状况的重要信息，又便于财务报表阅读者的阅读与理解。◼资产负债表项目的区分：◼主要看重的不是它们的外在形式，而是依据它们的内容实质。2023/7/58资产负债表的项目分类各国资产负债表的项目分类和列报方式可能不尽一致，通行的做法是按照流动性进行分类和列报，即资产和负债都区分为流动性项目和非流动性项目，且将流动性项目列在前面，将非流动项目列在后面。2023/7/59流动资产◼预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用◼主要为交易目的而持有◼预计在资产负债表日起一年内（含一年

Financialstatementanalysis会计报表分析四川外语学院国际商学院代彬Tel:15923226482Email:cqdaibin@163.comFinancialstatementanalysis企业并购，不分析会计报表行不行？2012年，上市公司A收购非上市公司B的控股权。B公司基本财务数据：2011年末总资产4.2亿，净资产1.2亿，净利润0.3亿。请思考：购买企业，是购买总资产，还是净资产？其报价的确定还应考虑哪些因素？如果让你参与购买谈判，你应该关注企业财务报表的哪些项目？Financialstatementanalysis蓝田股份，1996年6月在上海证券交易所上市。从蓝田股份年报来看，经过短短四年发展，总资产从上市前的2.66亿增至2000年的28.38亿，主营业务收入从4.68亿增长到2000年的18.4亿，2000年实现净利润4.32亿。公司1998-2000年净资产收益率高达28.9%、29.3%、19.8%，每股收益分别为0.82元、1.15元和0.97元，位于上市公司前列。Financialstatementanalysis2.664.680.9728.3818.44.46051015202530总资产主营业务收入股本19962000Financialstatementanalysis在2000年上市公司中报业绩100强排行榜中，蓝田股份位列第29位，综合评级为AAAA级。在派现能力排序中，蓝田股份以每股未分配利润1.899元排在第2位。有记者采访蓝田股份管理层后认为“在农业板块中蓝田股份是一支绩优高成长股。从1996年6月上市以来，蓝田股份连续四年保持了三位数的高增长……可以预见，就所属的行业、管理水平等方面来看，蓝田股份将在长期内处于领涨板块。”Financialstatementanalysis蓝田股份董事会秘书在2000年12月7日《证券时报》撰文指出，11月23-27日有12位院士到该公司实地考察，认为“蓝田食品加工业起点高，潜力大。目前发达国家加工食品占饮食消费的90%，而我国只有25%；美国食品工业为农业产值的270%，而我国只有45%，相差数倍，因此国内食品加工业潜力十分巨大。当前我国蔬菜出口占世界的1/3，作为无污染产地，蓝田的绿色食品在国内国际市场上都有很好的发展前景。”Financials

第三章企业合并与合并会计报表本章介绍了企业合并的方式，阐述了企业合并的两种会计处理方法，购买法和权益结合法；系统介绍了控股合并条件下编制合并会计报表的合并理论和基本原理；股权取得日合并会计报表的编制方法和股权取得日后合并会计报表的编制。本章范围学习目标★了解企业合并动因和企业合并的方式★理解企业合并的方式与企业合并会计方法的关系★掌握企业合并中购买法和权益结合法的基本原理及会计处理★理解合并会计报表的编制基础和合并理论★明确合并会计报表的合并范围★掌握合并会计报表的编制方法第一节企业合并及会计处理问题第二节企业合并过程的会计处理第三节合并会计报表的基本原理与方法第四节股权取得日合并会计报表的编制第五节股权取得日后合并报表的编制第一节企业合并及会计处理问题一个企业与另一个企业实行股权联合或获得另一个企业净资产的控制权和经营权，将各独立的企业组成一个经济实体或一个企业集团的行为。目的在于优化经济资源的配置和组合，调整产业结构，提高经营综合效益和规模效益，推动社会生产力的发展。一、企业合并的涵义与动机企业合并:◼降低生产经营成本◼降低风险◼取得无形资产◼尽快进入市场二、企业合并的形式按合并的法律形式分类按照企业合并所涉及的行业分类按照企业合并的性质分类吸收合并控股合并纵向合并混合合并横向合并购买性质合并股权联合性质合并创立合并按照企业合并前后是否受同一方控制分类同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并:参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方控制且该控制并非暂时性非同一控制下的企业合并:参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方控制三、企业合并的会计问题•企业合并过程的会计处理：购买法和权益结合法合并过程的会计处理◼企业合并后的会计处理：合并方式不同，会计处理方法不同合并以后的会计处理第二节企业合并过程的会计处理国际上对购买法和权益结合法应用的历史选择➢美国：1）20世纪50年代到20世纪60年代权益结合法使用的泛滥2）1970年8月美国会计原则委员会APB第16号意见书“企业合并”对权益结合法的使用提出了12个条件的严格限制，权益结合法的滥用得到遏制3）2001年7月，FASB发布了SFAS141“企业合并”SFAS141相对之前的APB16有两点主要变化：其一，取消权益结合法；其二，并购商誉不摊销，只做减值测试➢IASCIASB：1）I

第4章UFO报表4.1UFO报表概述4.2编制报表4.3现金流量表的编制第4章UFO报表4.1UFO报表概述4.1.1UFO报表的主要功能UFO报表的主要功能有文件管理、格式管理、数据处理、图表功能、打印功能和二次开发功能，提供各行业报表模板(包括现金流量表)。第4章UFO报表4.1.2UFO报表与其他子系统的关系UFO报表总账薪资管理固定资产应收应付生产制造管理成本管理存货核算库存管理销售管理采购管理预算管理其他报表人工输入第4章UFO报表4.1.3基本操作流程第4章UFO报表4.1.4基本术语1.报表结构4个基本要素？2.格式状态与数据状态区别？3.二维表与三维表4.报表文件及表页扩展名？5.单元及单元属性单元类型？6.区域与组合单元7.固定区与可变区8.关键字6种关键字？编制报表操作▪一、启动UFO报表▪二、自定义报表流程▪三、应用报表模板制表一、启动UFO报表在使用UFO报表系统处理会计报表之前，应首先启动UFO系统，并建立一张空白的报表，然后在这张空白报表的基础上设计报表的格式。注意♦建立新表后，将得到一张系统默认格式的空表，保表名默认为Report1.rep。♦空白报表建立起来以后，里面没有任何内容，所有单元的类型均默认为数值单元。♦新报表建立起来以后，默认的状态栏为格式状态。一、自定义报表流程◼格式状态：在此状态下，只能设置修改报表格式，不能看到报表数据。1.设置报表的格式2.定义报表公式3.处理报表数据4.输出报表(文件保存、打印）三、应用报表模板制表◼步骤：1.模板选择2.处理报表数据（关键字录入）3.输出报表(文件保存、打印）调用模板并修改公式注意：设置关键字调用现金流量表模板时注意：按照这种方法编制现金流量表，前提是必须在总账系统中指定了“现金流量科目”，并在填制凭证的时候，录入了现金流量项目和金额。4.5现金流量表的编制理解：报表输出◼报表输出的方式1、屏幕显示2、打印机输出3、磁盘输出4、网络传输1.关键字在（）状态下设置，在（）状态下录入？2.应用报表模板制表有什么步骤？3.如何调整关键字的位置？4.在报表的格式状态/数据状态下能完成哪些工作？思考：总结：计算机会计信息系统与手工会计信息系统的比较(一)相同点1．会计目标、职能一致。2．遵守相同的会计基本理论、会计法规和准则。3．数据处理的基本过程和步骤相似。(二)不同点1．会计数据的处理

第3章会计报表会计报表附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表我就是传说中的四大报表导航图13-13-23-33-43-53-6☞第3章会计报表第3章资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表会计报表的勾稽关系会计报表附注流动资产非流动资产流动负债非流动负债所有者权益资产负债表资产负债表又称财务状况表。反映企业在某一特定时日资产、负债和所有者权益等财务状况方面的报表，是一张静态报表。3.1资产负债表所谓财务状况是指公司的资产、负债和所有者权益的构成情况以及资产、负债和所有者权益各自的结构。特定时日是我的特点20×3年×月×日3.1资产负债表资产负债资产负债表功能所有者权益资产✓资产是企业未来的经济利益✓资产是企业拥有或者控制的✓资产是由过去的交易产生的✓资产的价值是能够可靠计量的资产资产特征：是指过去的交易、事项形成并由企业所拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产资产确认符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时确认为资产：①与该资源有关的经济利益很可能流入企业;②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。例3-1时代公司销售一批服装给甲企业，货款价值20万元。甲企业开具一张期限为3个月，面值为20万元的票据一张。例3-2时代公司与甲企业签订一份购买合同，购入10台缝纫机，价值15万元，分三年付款，每年支付5万元。这10台缝纫机已运抵企业并安装上线。例3-3时代公司花费20万元做商业广告，并投入10万元委托一家高校研究明年的服装流行趋势，以期对公司未来的商业活动带来利益。例3-4时代公司12月初与供应商签订了第二年的服装面料采购合同，合同金额60万元。第二年3月，时代公司还将与该供应商再签订一份采购合同。资产分类资产变现时间是否有实物形态有形资产无形资产是否具有货币形态货币性资产非货币性资产流动资产非流动资产固定资产无形资产应收账款存货现金银行存款存货固定资产现金固定资产专利权商标资产流动资产分类资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：◼预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。◼主要为交易目的而持有。◼预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。◼在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。被划分为持有待售的非流动资产应当归类为流动资产。资产资

1第五章合并会计报表——股权取得日的合并会计报表祁钧业Preparedbyqijunye,qijunye@yahoo.com.cn合并报表股权取得日合并报表股权取得日后合并报表3•一、合并会计报表的产生及其作用•合并会计报表又称合并财务报表，简称合并报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团作为会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果、现金流量及其变动情况的会计报表。第一节合并会计报表概述4第一节合并会计报表概述1合并会计报表的产生2合并会计报表的作用合并会计报表的作用主要表现在两个方面：第一，合并会计报表能够对外提供反映由母子公司组成的企业集团整体经营情况的会计信息。第二，合并会计报表有利于避免一些企业集团利用内部控股关系，人为粉饰会计报表情况的发生。5合并会计报表的特点•与个别会计报表相比较，它具有如下特点：•第一，合并会计报表的反映对象是由母公司和若干子公司组成的企业集团。企业集团只是经济意义上的会计主体，并不是法律意义上的会计主体。而个别会计报表反映的是具有法人资格的单个企业的财务状况、经营成果和现金流量。•第二，合并会计报表的编制者是企业集团中对其他企业享有控制权的母公司。而每一个独立的法人企业都必须编制个别会计报表，在企业集团中母公司和子公司都应先编制个别会计报表。•第三，合并会计报表的编制基础是个别会计报表。企业个别会计报表是根据总账、明细账和其他有关资料编制的。而合并会计报表不需要依据以企业集团为对象设置的账簿资料，而是以纳入合并范围的企业的个别会计报表为基础，再根据其他资料编制的。•第四，合并会计报表的编制方法有其独特性。企业编制个别会计报表有一套完整的会计核算方法体系，包括取得原始凭证、编制记帐凭证、设置账户、登记账簿、调账、结账等，最后根据总账和明细账的资料计算填列个别会计报表。而合并会计报表的编制，是在对个别报表数据加总的基础上，通过编制抵销分录和编制合并工作底稿等特殊的方法完成的。6合并会计报表的合并理论•（一）母公司理论•（二）实体理论•（三）所有权理论•（四）当代理论母公司理论在确定合并范围时，通常以法定控制权为依据，凡是能够为母公司所控制的被投资企业均可纳入合并范围，凡是不能为母公司所控制的被投资企业均排斥在合并范围之外。在母公司理论下所采用的合并会计报表的编制方法也是从母

第六章合并会计报表基础——股权取得日的合并会计报表学习目标：通过本章学习，应了解合并会计报表的意义和目的、编制基础、以及有关合并会计报表的理论、范围和股权取得日合并会计报表的编制2023/7/51第一节合并会计报表概述一、合并会计报表的含义◼合并财务报表——是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。◼母公司——是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体）。◼子公司——是指被母公司控制的企业。2023/7/52我国财政部于1992年11月发布的《企业会计准则》中规定：“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。”这是我国有关于合并会计报表编制要求的最早规范性文件。1995年2月，财政部制定并颁布了《合并会计报表暂行规定》（下称《暂行规定》），填补了我国长期以来企业合并会计报表实务在理论上的空白。2023/7/53在1998年1月发布的《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》和2000年12月颁布的《企业会计制度》第158条中都规定：“公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上（不含50%），或虽然占该单位资本总额不足50%单具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。”而关于合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和方法等则按照《暂行规定》执行。2023/7/54《企业会计准则第33号——合并财务报表》是在我国《合并会计报表暂行规定》的基础上，参照《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》的规定和我国上市公司、国有企业等企业在合并财务报表方面的实际情况制定的。2023/7/55二、编制合并报表的意义1、为母公司的股东提供决策有用的信息。由于母公司与子公司组成了一个企业集团，母公司股东必须通过整个集团为会计主体的合并会计报表，才能从总体上了解母公司财务状况、经营成果和现金流量，以便于作出正确决策。2023/7/562、为母公司债权人提供决策有用的会计信息由于母子公司组成了一个企业集团，债权人不仅要通过母公司个别会计报表了解母公司自身偿债能力、盈利能力等，还要通过合并会计报表对整个企业偿债能力作出分析，以作出正确的投资决策。2023/7/573、为母公司管理者提供有用信息母公司管理者必须获取整个企业合并会计报表，以正确对整个企业进行评价，作出相应的决策。

第7章财政总预算会计报表1、概念与分类财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。7.1财政总预算会计报表概述总预算会计报表具有宏观性、广泛性和统一性等特点。（1）宏观性总预算会计报表综合反映国家或者某一级政府总预算的收支执行情况。它反映了各级政府财政资金的集中、分配的执行过程和结果。（2）广泛性总预算会计报表，不但包含的内容广泛，而且编制报表的涉及面也很广泛。需要各省市、各部门所有的行政事业单位，各级总预算会计，以及参与、组织预算执行的国库、专业银行和税务部门等机构，在规定的时期内，统一行动起来才能完成。（3）统一性各级财政总预算会计报表，使用的都是统一的指标体系。我国国家预算是统一的预算。反映国家预算收支执行情况的总预算会计报表，是以国家预算执行为中心的全国统一的会计报表体系。全国预算收支执行情况，需要逐级层层上报汇总。没有统一的指标口径，就无法完成这个庞大的系统工程。财政总预算会计报表的分类（1）按照报表反映的经济内容分类资产负债表预算执行情况表财政周转金报表预算执行情况说明书附表：基本数字表、行政事业单位收支汇总表、其他。前三种为主要报表。（2）按照编报时间分类旬报只有“预算收支执行情况表”，反映月份内总预算收支执行进度。每月上、中旬后报送，下旬以月报代替。月报是反映预算收支执行情况和月末财政财力状况。包括：①一般预算收入月报②一般预算支出月报③基金预算收支月报④资产负债表月报年报是各级政府的年终决算报表。包括：①反映财政收支情况的年报：财政收支决算总表、财政收入决算明细表、财政支出决算明细表、财政收支决算分级表。②资产负债表（结账后）③反映财政周转金情况的年报：财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转金变动情况表④其他年度报表。如：专用基金年度收支表、基本数字表等。（3）按编制层次分类本级报表。是反映某级政府自身预算收支执行情况及其结果的会计报表。汇总报表：是由本级报表与下级报表汇总编制得到。除基层财政，各级总预算会计都需要编制汇总报表。2、财政总预算会计报表的编制程序自下而上，逐级汇总。各级总预算会计及单位预算会计，应根据统一的会计科目、编制口径以及报送时间，从基层单位开始，逐级汇总编制会计报表。预算会计月报表的编制程

第7章财政总预算会计报表财政总预算会计报表，是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要资料，也是编制下年度政府财政预算的基础。第一节年终清理、结算与结账第二节会计报表编制•年终清理–1.核对年度预算–2.清理本年预算收支–3.组织征收机关和国库进行年度对账–4.清理核对当年拨款支出–5.清理往来款项–6.清理财政周转金收支第一节年终清理、结算与结账•年终结算–年终结算主要是结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。•各级政府财政会计要在年终清理的基础上，进行年终结算。•要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。【例7-1】经2009年年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为85000000元。年度预算执行中实际上解数额为62000000元。省财政应专项补助该市财政7500000元(平时通过往来处理)。该市政府财政会计年终计算应补上解数为：市应补应上解省市实际省应补上解数=财政数-上解数-助市数•=85000000-62000000-7500000•=15500000(元)•2009年年终该市政府财政会计，根据经上级财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下会计分录：•借：上解支出------一般预算上解23000000贷：与上级往来23000000•借：与上级往来7500000•贷：补助收入------一般预算补助7500000•“与上级往来”科目的贷方余额15500000元，为市财政欠省财政应补上解和省财政对市财政专项补助轧差数。续上例•同时，省政府财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算，作如下会计分录：•借：与下级往来23000000•贷：上解收入------一般预算上解23000000•借：补助支出------一般预算补助7500000•贷：与下级往来7500000•“与下级往来”科目的借方余额15500000元，为所属该市应补交省财政的款项。•年终结账–1.年终转账–2.结清旧账–3.记入新账第二

第7讲财政总预算会计报表分析学习目标通过本章学习，明确政府财政会计报表的种类以及编报程序，熟悉年终清理的主要事项以及年终结账的环节，掌握资产负债表、预算执行情况表的编制，了解会计报表的审核与分析。•政府会计报表，是各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。是各级领导机关和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算数据的基础。•各级总预算会计必须定期编制和汇总预算会计报表。一、政府会计报表概述(一)会计报表的分类1．按经济内容分类资产负债表预算执行情况表财政周转金报表预算执行情况说明书其他附表—财政周转金收支情况表、财政周转金放款情况表、财政周转基金变动情况表—基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及其他所附会计报表(一)会计报表的分类2．按编报时间分类3.按编制单位分类旬报月报年报预算执行情况表反映预算收支的完成情况，其旬报、月报和年报的表式及内容不尽相同；月份和年度资产负债表的表式则完全相同。年报最重要。本级报表汇总报表•数字正确•报送及时•内容完整（二）会计报表编制要求【讨论】由冰岛事件引发的对国家会计的思考——建立健全政府财务会计系统财政会计报表由乡(镇)、县(市)、市(设区的市)、省(自治区、直辖市)以及计划单列市财政机关，根据统一的总会计账户、统一的编制口径、统一的报送时间，从基层单位开始，逐级汇总编报，不得估列代编。（三）会计报表编制程序•各级总预算会计在会计年度结束时，应当进行年终清理、结算与结账。•年终清理、结算和结账是各级总预算会计编制年度决算的重要基础工作。•在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。二、年终清理结算和结账•年终清理是指会计年度结束前，对各级财政总预算的财务活动进行全面的核对、清理和结算工作。主要事项如下：（一）年终清理1.清理核对年度预算收支数。2.清理本年预算应收应支款项。3.清理各项往来款项。4.组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。5.清理核对当年拨款支出。6.清理核对财政周转金收支、借入借出、放款。•年终结算是在年终清理的基础上，结清上下级政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。主要程序如下：•1.按照财政管理体制的规定，对上下级财政收支决算进行审核，并计算出全年应补助、应上

LOGO第九章事业单位会计报表第九章事业单位会计报表通过本章学习，你应该能够：了解事业单位会计报表的分类和年终清理结算的内容，掌握年终结账的程序，以及资产负债表、收入支出表和附表等报表的编制。第一节事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。第一节事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算(1)清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项、上交下拨款项数。(2)为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨应交款项，应当在12月31日前汇达对方。(3)凡属本年的各项收入都应及时入账。(4)年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。第一节事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算(5)事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。(6)事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应与银行对账单的余额核对相符。(7)年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。第一节事业单位年终清理结算和结账二、事业单位年终结账(3)记入新账。(2)结清旧账。(1)年终转账。第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(1)事业结余。“事业结余(总账)”账户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。①期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“财政专户返还收入”、“其他收入”科目的余额转入事业结余的借方。借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入财政专户返还收入其他收入贷：事业结余第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(1)事业结余。②将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方。借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金——事业对附属单位补助结转自筹基建第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(1)事业结

第十章会计报表【本章内容提要】会计报表的作用及种类资产负债表的作用及编制方法利润表的作用及编制方法会计报表的分析财务评价指标的计算第一节会计报表概述一、会计报表的作用㈠会计报表的含义会计报表是以企业日常的会计核算资料为依据，按照规定的格式、内容和填报要求编制，并对外提供的总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况的书面报告文件。㈡会计报表的作用具体来说，会计报表的作用主要体现在以下几个方面：(1)为投资者、潜在的投资者和债权人的决策提供帮助；(2)为企业内部管理人员改善经营管理提供依据；(3)为国家进行宏观经济管理提供信息资料。二、会计报表的种类（一）按会计报表所反映的经济内容分类1.反映企业财务状况的报表2.反映企业经营成果的报表3.反映企业成本、费用情况的报表【例题10-1】会计报表分为静态报表和动态报表，下列各种报表中，属于静态报表的是（）。A.资产负债表B.利润表C.利润分配表D.现金流量表【答案】A（二）按会计报表的编制时间分类1.1.月度报表2.月度报表是指每月最后一日编制的反映企业一个月的财务状况和经营成果的会计报表。2.季度报表季度报表是指每季度末编制的反映企业一个季度的财务状况和经营成果的会计报表。3.半年度报表半年度报表是指6月末编制的反映企业半年的财务状况和经营成果的会计报表4.年度报表年度报表也称年终结算报表，是指每年年末编制的反映企业全年的财务状况和经营成果的会计报表。（三）按会计报表的编制单位分类1.单位会计报表单位会计报表是企业根据自身的账簿记录进行加工而编制的，反映企业自身财务状况、经营成果和现金流量变动情况的会计报表。2.汇总会计报表汇总会计报表是由企业主管部门或上级机关根据所属单位报送的报表，并结合本单位财务报表汇总编制的综合性财务报表。【例题10-2】企业主管部门或上级机关根据所属单位报送的报表，结合本单位会计报表汇总编制的综合性财务报表，称为（）。A.单位会计报表B.个别会计报表C.汇总会计报表D.合并会计报表【答案】C（四）按会计报表包含的会计主体分类1.个别会计报表个别会计报表是反映一个企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况的报表。2.合并会计报表合并会计报表是由企业集团编制的、反映投资企业和其全部子公司组成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量情况的报表。（五）按会计报表的报送对象分类1.内部会计报表内部会计报

第十章会计报表综合分析上市公司信息资料来源政府部门信息资料来源分析财报的过程•行业分析•分析上市公司•分析上市公司的主营产品•分析企业的经营策略行业分析了解行业，了解其生存环境“橘生淮南则为橘，生淮北则为枳，叶徒相似，其实味不同”行业分析1.了解行业价值链：从原材料到终端消费，历经了哪些环节。2.了解行业的基本特征：行业规模：行业规模像水池，水池越大越容易出现大鱼；行业周期：行业的发展态势；夕阳、朝阳行业的竞争结构：约束：行政政策等。上市公司财务分析顺藤摸瓜和互相比较•审计报告•财务报表•附注审计报告•依据审计报告，辨别会计报表的真实程度。无保留意见审计报告（无解释/有解释）报表中所有重大方面公允地反映了公司的财务状况、经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则保留意见：存在待确定之处或未能查明是否属实无法表示意见：不能确定公司的某些经营活动对会计报表整体的反映程度，无法对公司的报表是否公允的反映公司的财务状况、经营成果和资金变动状况发表审计意见。否定意见：报表未能公允反映公司的财务状况、经营成果和资金变动状况报表分析•资产负债表•利润表•现金流量表报表附注•分析报表附注1.公司基本情况。公司的历史和主营业务范围；2.公司所采用的主要会计处理方法、方法变更、变更原因，及对财务状况和经营成果的影响；3.控股子公司及合营企业的基本情况；4.报表主要项目注释；5.其他事项说明。第一节综合分析与业绩评价的目的•前面章节我们介绍了从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资、投资和经营活动状况进行分析，而这些分析通常都是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动所做的分析，这种分析不足以全面评价企业的总体财务状况和财务成效，很难对企业总体财务状况和经营业绩的关联性做出综合结论。•为弥补财务分析的这一不足，有必要在财务能力单项分析的基础上，将有关指标按其内在联系结合起来进行综合分析。•业绩评价是指在综合分析的基础上，运用业绩评价方法对企业财务状况和经营成果所做的综合结论。•综合分析与业绩评价的目的在于：1.通过综合分析评价明确企业财务活动与经营活动的相互关系，找出制约企业发展的“瓶颈”所在。2.通过综合分析评价全面评价企业财务状况及经营业绩，明确企业的经营水平、位置及发展方向。3.通过综合分析评价为企业利益相关者进行投资决策提供参考。4.通过综合分析评价为完善企

会计学原理第八章会计报表第一节会计报表的概述第二节会计报表的编制第三节会计报表的管理第八章会计报表第一节会计报表概述一、财务会计报告体系财务会计报告，它是指企业提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表它是根据会计账薄的记录和有关资料，按规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支及其结果的一种报告文件。主表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，它们是公司、企业对外报送的三大基本会计报表，其中有关的附表主要包括利润分配表、股东权益增减变动表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表等。（二）会计报表附注会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。会计报表附注主要包括两项内容：一是对会计报表各个要素的补充说明；二是对那些会计报表中无法描述的其它财务信息的补充说明。会计报表附注的内容一般包括：会计报表各个项目的增减变动情况；公司、企业所采用的基本会计假设；公司、企业所采用的会计政策，会计估计及其变更；关联方式及其交易；或有事项和资产负债表日后事项；其它重大事项等。（三）财务情况说明书财务情况说明书是对一定会计期间内企业财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。财务情况说明书的内容一般包括：公司、企业生产经营、利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；税金缴纳情况；各种财产物资变动情况；其它需要说明的事项等二、会计报表的分类（一）按报送对象分类按照会计报表报送对象的不同，可以分为外部报表和内部报表。外部报表是企业定期向外部报表使用者保送的会计报表，它通常有统一的格式和规定的指标体系，如资产负债表、利润表和现金流量表以及相关的附表和附注；内部报表是企业根据内部经营管理的需要，自行设计、编辑，不对外公布的会计报表，如商品产品成本表、主要产品单位成本表等。（二）按编制时间分类按会计报表编制时间的不同，可以分为中期报表和年报。一般来说资产负债表、利润表按月编制，现金流量表和利润分配表按年编制。（三）按照填报单位分类按照会计报表填报单位分类，可以分为基层会计报表和汇总会计报表。基层会计报表是指独立核算的企业用来反应其本身财务状况、经营成果及现金流量等情况的会计报表；汇总会计报表是指以各公司单独编制的个别会计报表为基础，而编制

第八章会计报表综合分析学习目标复习思考题主要内容本章小结知识目标1.了解会计报表综合分析的意义；2.熟悉会计报表综合分析的内容；3.掌握会计报表综合分析的方法。技能目标1.能运用杜邦财务分析体系对企业的综合财务状况、经营绩效和风险程度进行实际评价与判断；2.能运用沃尔综合评分法对企业的综合财务状况、经营绩效和风险程度进行实际评价与判断；3.能运用综合风险分析方法对企业的各项风险进行识别、评估及监测，并制定应对对策。第一节会计报表综合分析概述第二节杜邦分析法知识点睛第三节沃尔综合评分法第四节企业风险分析企业的财务活动是一个综合的有机整体，全面、系统、综合地了解和把握企业的财务状况和经营状况，必须将企业的营运能力、偿债能力和盈利能力等各项分析指标有机地联系起来，而不是仅仅计算分析单个报表中的几个简单、孤立的财务比率，只有这样，才能对企业财务状况、经营成果的优劣做出合理的评价。会计报表综合分析的目的就是对企业的经营及财务活动做出综合评价。第一节会计报表综合分析概述三、会计报表综合分析的特征二、会计报表综合分析的原则一、会计报表综合分析的概念及其意义四、会计报表综合分析的内容五、会计报表综合分析的方法（一）会计报表综合分析的概念会计报表综合分析是以会计报表为基本依据，运用一系列财务指标对企业财务状况、经营成果和现金流量情况加以分析和比较，并通过分析影响企业财务状况、经营成果和现金流量的种种原因来评价和判断企业财务和经营状况是否良好，并以此为依据预测企业的未来财务状况和发展前景。（二）会计报表综合分析的意义1.评估企业财务实力；2.确定企业偿债能力；3.评价企业盈利能力；4.评价企业管理效率；5.评估企业风险和前景。一、会计报表综合分析的概念及其意义二、会计报表综合分析的原则由于各个企业的内部经济活动和外部经济环境均有所不同，影响企业经营与财务活动的因素很多，要成功地分析和把握企业总体的财务状况和经营成果，在进行会计报表综合分析时，应遵循一定的原则：1.综合性原则；2.定性分析与定量分析相结合原则；3.静态分析与动态分析相结合原则；4.信息资料充分原则。三、会计报表综合分析的特征会计报表的综合分析法表现出以下几方面的特点：1.以单项指标分析为基础；2.侧重于分析企业的整体性。四、会计报表综合分析的内容会计报表分析要达到全面性及完整性，至少应包括以下两方面的内容：1.财务目标与

第八章会计报表管理系统通过本章的学习，回答以下几个问题：会计报表管理系统的功能、数据处理流程、工作过程是什么？什么是单元、单元属性、区域、组合单元、关键字、报表格式、表页、格式状态、数据状态？U8报表管理软件有那些种类函数？如何自定义和生成内部会计报表？如何利用报表模板生成外部报表？如何利用图表功能反映报表数据？怎样将报表数据导入、导出？第一节会计报表管理系统概述一、报表管理系统的任务设计报表的格式和编制公式，从总账系统或其他业务系统中取得有关会计信息自动编制各种会计报表，对该报表进行审核、汇总、生成各种分析图，并按预定格式输出各种报表。第一节会计报表管理系统概述二、基本功能结构文件管理格式管理会计报表管理系统数据处理图表管理报表输出用友UFO报表管理系统具有：文件管理功能、格式管理功能、数据处理功能、图形功能、打印功能和二次开发功能，第一节会计报表管理系统概述文件管理的作用是对报表文件的创建、读取、保存和备份进行管理；格式管理主要完成对不同对象、不同要求的报表进行格式定义以及对表中数据的运算关系进行公式定义；报表数据处理提供数据录入与采集，报表数据计算，数据处理分析，报表汇总等功能；图表管理的功能是将数据表以图形的形式进行表示；报表输出则是对已编制完成的报表，显示或打印输出，供使用者使用。第一节会计报表管理系统概述三、数据处理流程输出会计账簿会计凭证其他业务子系统报表汇总表分析结果外部数据审核会计报表采集计算会计报表格式文件格式文件报表格式设计汇总计算第一节会计报表管理系统概述四、基本工作过程设计报表结构及运算关系设置数据来源数据采集审核报表运算生成报表审核汇总输出报表第一节会计报表管理系统概述五、报表的结构与基本术语1.报表结构标题。用来描述报表的名称。表头。用来描述报表的编制单位名称、日期等辅助信息和报表栏目。表体。是报表的核心，决定报表的横向组成。它是报表数据的表现区域，是报表的主体。表体在纵向上由若干行组成，这些行称为表行；在横向上，每个表行又由若干个栏目构成，这些栏目称为表列。表尾。指表体以下进行辅助说明的部分以及编制人、审核人等内容。第一节会计报表管理系统概述2.报表及报表文件报表也叫表页，它是由若干行和若干列组成的一个二维表，具有相同的格式。它是报表管理系统存储数据的基本单位。报表文件：一个或多个报表以文件的形式保存在存储介质中。3.单元及单元属性报

第八章事业单位会计报表一、会计报表及其种类（一）会计报表概念及作用1、概念：是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。2、作用（1）为财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作提供重要依据。（2）是编制下年度单位财务收支计划的基础，为事业单位加强内部管理提供信息。（3）为社会各界了解事业财务状况提供条件。（二）会计报表的分类1、按反映的经济内容分：静态报表——资产负债表动态报表——收入支出表2、按编报单位分：本级报表——本单位报表汇总报表3、按编报时间分：月报季报年报二、会计报表的编制要求1、数字正确2、内容完整3、报送及时三、年终清理结算和结帐（一）年终清理是对单位全年收支事项进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。年终清理的主要事项：1、清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项。2、清理核对各项收支款项和上交下拨款项。3、往来款项的清理、结算。4、货币资金的清查、核对。5、财产物资的清理、盘点。（二）年终结帐包括年终转帐、结清旧帐和记入新帐三个环节，主要讲年终转帐。年终转帐就是将收入、支出相配比，转入相应的结余帐户，并将净结余按规定比例分别转入“专用基金”、“事业基金”。具体包括事业活动收支转帐、经营活动收支转帐、专项资金收支转帐和结余分配转帐。1、事业活动收支事项年终转帐2、经营活动收支事项年终转帐3、将结余进行分配、转帐4、已完项目专项资金收支转帐四、会计报表的编制（一）资产负债表1、概念：反映事业单位某一特定日期财务状况的会计报表。2、作用（详见教材P213页）3、报表项目：按会计要素类别。4、表式结构：依据“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”这一会计平衡式设计。依据此等式，我们采用“T”形帐户式结构。5、编制方法（1）填明表首内容：报表名称、单位名称、编制日期和计量单位。（2）填列正表：年初数——根据上年末资产负债表的期末数（即年末数）填列。期末数——根据各有关总帐帐户及所属明细帐户的期末余额直接填列（年报须以年终转帐后的余额填列）。6、报表汇总上级单位或主管单位在编制汇总的“资产负债表”时，应将上下级之间的对应科目数字冲销后，才能逐级汇总上报。上下级应相互冲销的对应科目为：上级单位下级单位拨出经费财政补助收入拨出专款拨入专款对附属单位补助上级补助收入附属单位缴款上缴上级支出例：资产负债表年报编制方法（一）资料：某事业单位2002年年终结帐

第8章制作会计报表通过本章，你应当学会：（1）制作资产负债表。（2）制作损益表。（3）制作现金流量表。（4）利润分配表。8.1制作资产负债表实例描述：资产负债表是反映企业某一特定时期（如月末或年末）财务状况的会计报表，也称财务状况表。它是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定时期内的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，并按照一定的要求编制而成。资产负债表中各个项目的计算规则：流动资金=货币资金+应收账款+存货-坏账准备固定资产=固定资产原值-累计折旧流动负债=短期负债+应付账款+应付票据+其他应付款+预收账款+应付工资+应付福利费+应交税金+预提费用所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+利润分配最后计算的结果必须符合会计恒等式：资产=负债+所有者权益在资产负债表中，“资产”的“年初数”与“负债及所有者权益”的“年初数”之和必须相等，“资产”的“期末数”与“负债及所有者权益”的“期末数”之和必须相等，否则证明在整个报表中必有一个地方出现错误。知识点及效果图：制作“资产负债表”涉及到的知识点有：1.使用VLOOKUP（）函数2.使用公式制作过程：一.创建并美化“资产负债表”二.输入资产和负债的年初数三.根据“总账”计算资产及负债的“期末数”四.计算合计数据8.2制作损益表实例描述：损益表又称利润表，是反映企业在某一特定时期内（月份或年度）经营成果的报表，是企业的定期报表之一。损益表主要是依据“收入-费用=利润”的会计平衡等式和收入与费用相配比的原则，把一定期间的营业收入与同一期间的营业费用（成本）相配比，从而计算出企业一定期间的净收益或净损失，以反映企业的经营成果。损益表主要包括主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润这5大项目。损益表中各个项目的计算规则：营业利润=主营业务利润+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税知识点及效果图：制作“损益表”涉及到的知识点有：1.使用VLOOKUP（）函数2.使用公式3.隐藏列制作过程：一.创建并美化“损益表”二.设置“主营业务利润”公式三.设置“营业利润”公式四.设置“利润总额”公式五.

第八章会计报表【本章内容提要】会计报表的作用及种类资产负债表的作用及编制方法利润表的作用及编制方法会计报表的分析财务评价指标的计算第一节会计报表概述一、会计报表的作用㈠会计报表的含义会计报表是以企业日常的会计核算资料为依据，按照规定的格式、内容和填报要求编制，并对外提供的总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况的书面报告文件。㈡会计报表的作用会计作为一个以提供财务信息为主的经济信息系统，基本目标是提供有助于人们进行经济控制和经济决策的财务信息及其他有关信息，而编制会计报表则是会计提供信息的主要手段。具体来说，会计报表的作用主要体现在以下几个方面：(1)为投资者、潜在的投资者和债权人的决策提供帮助；(2)为企业内部管理人员改善经营管理提供依据；(3)为国家进行宏观经济管理提供信息资料。(三)财务报表的具体用途（1）评价企业的经营业绩：—企业的盈利能力如何？—影响企业盈利能力的主要因素是哪些？—企业的自我可持续增长能力如何？—影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？（2）诊断企业的财务健康状况：—企业的负债状况如何？—企业否具有财务风险？—企业是否具有偿债能力？—企业的经营风险如何？—企业是否面临财务困境或破产风险？（3）计划未来的经营策略和财务政策—评价和决定企业未来的投资项目；—调整和制定企业未来的资本结构政策；—调整和制定企业未来的融资和筹资政策；—调整和制定企业未来的利润分配政策。（4）评价企业的投资价值—投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股权）和债券是否具有投资价值？—银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早受理企业的贷款申请？二、会计报表的种类（一）按会计报表所反映的经济内容分类1.反映企业财务状况的报表2.反映企业经营成果的报表3.反映企业现金及现金等价物流入、流出的报表4.反映所有者权益组成情况的报表（二）按会计报表的编制时间分类1.月度报表月度报表是指每月最后一日编制的反映企业一个月的财务状况和经营成果的会计报表。2.季度报表季度报表是指每季度末编制的反映企业一个季度的财务状况和经营成果的会计报表。3.半年度报表半年度报表是指6月末编制的反映企业半年的财务状况和经营成果的会计报表4.年度报表年度报表也称年终结算报表，是指每年年末编制的反映企业全年的财务状况和经营成果的会计报表。（三）按会计报表的编制单位分类1.单位会

会计信息系统AccountingInformationSystem第八章会计报表编制与分析学习目标•掌握会计报表系统的主要特点与基本功能及应用•理解会计报表的编制与分析的处理流程和数据流程•了解会计报表系统与其他子系统之间的关系主要内容第一节会计报表需求分析第二节会计报表的编制第三节会计报表的分析第四节账表一体化应用第一节会计报表需求分析•财务会计报告是会计信息系统的最终产品。会计信息系统的重要功能之一就是在日常核算的基础上，按照会计规范和信息使用者的要求编制财务会计报告。会计报表是财务会计报告的主要组成部分，是会计信息系统的最终输出结果。•不同于会计信息系统的其他子系统，会计报表系统并非对经营交易或事项的直接处理，而是侧重于系统输出或信息生成，即加工和报告由其他子系统处理产生的资料与信息。一、会计报表系统的范围与特点1、范围–会计报表的编制–会计报表的分析2、特点–输入数据量少–不设置报表数据直接修改功能–输出信息规定性强–通用性强、使用面广–图、表并用进行报表分析二、会计报表系统的目标与基本功能结构•计算机会计报表系统在会计报表编制方面的主要任务是：提供各类报表的格式设计和数据来源公式定义的功能自动根据预设的报表格式和数据来源公式，从源数据库中提取数据，进行数据处理，以生成报表数据向用户提供各种报表信息的查询功能按照预定格式输出各种报表二、会计报表系统的目标与基本功能结构•计算机会计报表系统在会计报表分析方面的主要任务是：提供定义分析指标的功能根据分析指标的逻辑关系和运算规则确定各指标的计算公式生成分析数据和分析图形输出分析结果会计报表系统会计报表编制会计报表分析报表管理格式管理报表数据处理报表输出定义分析指标定义指标数据来源生成分析数据图形分析输出分析结果报表设置报表删除报表备份报表恢复报表格式定义数据来源定义显示查询打印输出软盘输出网络传输报表生成报表审核报表汇总报表合并会计报表系统的功能三、报表软件简介1、专用报表软件2、通用报表软件3、电子表软件专用报表软件•专用会计报表软件是系统或行业为特定需要设计开发的报表软件，它将会计报表的种类、格式和编制方法固定在程序中。计算机在会计中应用的初期，受系统开发环境、开发技术方法的限制，会计报表的生成是通过程序直接实现的，按表头、表体、表尾顺序生成并打印报表。由于生成的会计报表是固定的格式，所以当报表