出纳岗位工作实务一、为什么要设置出纳岗位二、出纳人员应具备的素质三、出纳人员与会计人员的关系四、建立出纳工作制度五、现金及现金管理制度六、印鉴及印鉴的管理七、如何开立银行账户八、更户、并户、迁户、销户讲义提纲九、支票的签发十、支票的结算十一、预留印鉴更换及挂失十二、账薄的设置和启用十三、会计账薄的登记十四、对账及对账的主要内容十五、结账时账户余额填写十六、出纳资料整理与交接工作讲义提纲一、为什么要设置出纳岗位?出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。出纳通常包含两层意思：一是指出纳工作，就是现金及票据的收进、付出、结存业务。二是指出纳人员，就是办理上述业务的人员。一、为什么要设置出纳岗位?《会计法》第二十一条第二、三款专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。所以，凡是实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的企业均应配备专职或兼职出纳人员。具体怎么配备，可根据单位的规模及业务量的大小而定。二、出纳人员应具备的素质出纳人员具有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风，还要有良好职业道德修养和较强安全防范意识。出纳员最起码应具备两个方面的基本素质：一是手脚干净。不贪不占，做个正直人；二是敬业精神。点钞要准确，填单要认真，记账要清晰，跑银行要腿勤，办业务要手勤。三、出纳与会计的关系出纳与会计是同属于一个独立核算单位的两个财会工作岗位，在地位上是等同的，在业务是互相协作，密不可分的，但在实际操作中还是有区别的。出纳人员专管货币资金的收付以及与之相关的现金日记账和银行存款日记账的登记；会计人员则是专管除货币资金之外的总账和其他明细账。三、出纳与会计的关系出纳人员应在两个方面主动地接受会计的监督：一是主动为会计监督盘库提供条件，绝不能认为监督盘库是对出纳人员的不信任。二是对账时主动为会计人员报出现金库存数，由会计员核对账款是否相符。四、建立出纳工作制度出纳岗位职责：1、办理现金收付结算业务；2、登记日记账；3、保管库存现金和各种有价证券；4、保管有关印章、空白收据。•出纳人员具有以下权限：•（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。•（2）参与货币资金计划定额管理

态度决定一切细节决定成败（一）出纳的定义出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。广义的出纳：只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳：仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。2023/7/5在中国古代出纳也指家庭等方面的收支管理情况，例如：清·田兰芳《明河南参政袁公（袁可立子袁枢）墓志铭》：“十七来归，即传家政。按亲族，御臧获，美肴酒，综出纳，无事不井井。”2023/7/5出纳员三字经出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点不压库，不挪欠现金账，要记全账款符，心坦然2023/7/5（二）出纳工作的特点1、社会性出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。2023/7/52、专业性出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。2023/7/53、政策性出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规

实验4出纳管理系统学习目标◼熟悉出纳管理系统的目标、功能结构和基本使用流程◼掌握出纳管理系统初始化的工作内容◼熟练运用出纳管理系统处理货币资金收付业务◼熟练输出出纳管理系统的各种账表主要内容4.1出纳管理系统概述4.2出纳管理系统初始化4.3现金管理4.4银行存款管理4.5支票管理4.6期末结账与出纳报表4.1出纳管理系统概述利用出纳管理系统可以及时了解现金收支记录和银行存款收支情况，并做到日清月结，随时查询、打印有关出纳报表。4.1.1出纳管理系统的目标4.1.2出纳管理系统的主要功能4.1.3出纳管理系统使用的基本流程4.1.1出纳管理系统的目标◼及时准确完整地记录现金日记账和银行存款日记账，反映企业的现金收支和银行存款收支情况；◼实现出纳管理系统现金日记账与账务处理系统现金分类账及库存现金实盘数相互核对，体现账账相符、账实相符的要求；◼实现企业银行存款日记账与银行对账单的核对，生成银行存款余额调节表；◼对支票的购置、使用和核销进行有效管理；◼及时准确地输出资金日报表和长期未达账等有关出纳报表。4.1.2出纳管理系统的主要功能设置出纳系统启用日期银行存款初始余额录入现金初始余额录入银行存款日记账银行对账现金日记账现金盘点与对账支票登记支票领用与报销支票核销资金日报表资金月报表长期未达账系统初始化出纳管理系统支票管理现金管理输出出纳报表期末结账银行存款管理图4-1出纳管理系统功能模块4.1.3出纳管理系统使用的基本流程系统初始化现金初始余额录入银行存款初始余额录入现金日记账银行对账期末结账日常处理支票领用与报销支票核销设置出纳系统启用日期银行存款日记账银行对账单支票登记现金盘点与对账查询输出资金日报表资金月报表长期未达账图4-2出纳管理系统使用的基本流程KIS标准版出纳管理功能主界面图4-3出纳管理系统界面示例4.2出纳管理系统初始化4.2.1设置出纳管理系统启用期间4.2.2现金初始余额录入4.2.3银行存款初始余额录入4.2.1设置出纳管理系统启用日期◼以KIS标准版为例，出纳管理系统启用日期设置界面如图4-4所示图4-4出纳管理系统启用日期设置界面示例4.2.2现金初始余额录入◼现金初始余额录入是指录入出纳管理系统启用期初的现金期初余额，也就是将正式开始使用出纳管理系统前一期的现金科目的期末余额作为初始余额录入系统。◼例如某单位2005年1月开始使用出纳管理

出纳岗位核算任务一出纳岗位认知出纳岗位核算天津市第一商业学校TIANJINTHEFIRSTCOMMERCIALSCHOOL知识目标：了解企业会计岗位的组成，知道出纳会计岗位的职责。能力目标：培养学生会计素养，树立出纳会计责任意识,认识岗位职责所用凭证。情感态度价值观目标：具有认真严谨的工作作风，具备一定的自主学习能力。工作任务目标出纳岗位核算天津市第一商业学校TIANJINTHEFIRSTCOMMERCIALSCHOOL赵青云是一个刚刚毕业的会计专业中专生，新步入出纳工作岗位对工作一无所知，而出纳工作又是非常严谨和重要，他聆听主管会计的指点，从中汲取经验教训，获得成长。工作情境导入出纳岗位核算天津市第一商业学校TIANJINTHEFIRSTCOMMERCIALSCHOOL财务主管今天给赵青云布置的任务是：1.明确什么是出纳、出纳的特点？2.出纳人员应遵守的道德规范？3.赵青云的工作内容和基本技能？工作任务出纳岗位核算天津市第一商业学校TIANJINTHEFIRSTCOMMERCIALSCHOOL在一次招聘会上，刘敏应聘明新公司出纳员一职。明新公司财务负责人问：“你认为出纳是干什么的”刘敏回答：“出纳就是管公司的钱，跑银行，负责现金、银行收支。”明新公司财务负责人问：“你认为你已具备了做出纳的条件了吗？”刘敏回答：“是的。首先，我是会计专业毕业生，已考取会计从业资格证书，我做事严谨，有相关的专业知识和基本技能。”并把相关证书和成绩拿给明新公司财务负责人看……问题（1）刘敏面试能成功吗？（2）如果你是刘敏，你将如何回答？知识准备出纳岗位核算天津市第一商业学校TIANJINTHEFIRSTCOMMERCIALSCHOOL一、出纳的概念知识准备出纳出纳是按照国家现金管理的相关规定和制度，办理本单位的现金支付、银行算及相关账务工作。保管库存现金、有价证劵、财务印章及有关票据等。出纳岗位核算天津市第一商业学校TIANJINTHEFIRSTCOMMERCIALSCHOOL二.出纳工作的特点和工作组织知识准备1.社会性2.专业性3.政策性4.时间性5.繁杂性“出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的，只要这个单位发生经济活动，就必然要求与之发生经济关系。如出纳员要了解国家有关财会政策、财经法规并

主要内容：一、出纳工作内容和工作流程二、讲解出纳实际工作中具体业务实战三、银行结算账户四、出纳凭证的填制与审核五、现金日记账、银行存款日记账登记方法六、有价证券及空白票据的管理和使用七、出纳实战经验之谈第一节出纳工作内容和工作流程一、出纳工作内容1、出纳工作出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。2、出纳人员主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自已经手的货币资金和票据的安全与完整。填制和审核原始凭证，直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具备良好的财经法规素养和职业道德修养。注意：收银员不是出纳3、出纳的工作内容出纳的日常工作内容主要包括三个方面：（1）、货币资金核算（2）、往来核算（3）、工资核算货币资金核算（1）办理现金收付，审核经单位负责人批准后的付款凭证办理支付手续。出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办理付款手续。（2）办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。（3）出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收支，编制现金盘点日报表，与现金、银行存款日记账核对，并于次日早与会计账簿进行核对。（4）保管库存现金和有价证券（5）保管有关印章，登记注销支票。（6）复核收入凭证，办理销售结算。往来结算（1）办理往来结算，建立清算。（2）核算其他往来款项，防止坏账损失工资核算（1）审核工资单据，发放工资奖金（2）负责工资核算二、出纳工作流程出纳人员办理资金收支业务包括以下两个方面。资金收入的处理1、出纳应根据会计送到的“收入通知单”执行收款，其程序如下：（1）出纳收到“收入通知单”后，办理收款手续或到银行提取银行入账单据。（2）收款后应于该项传票上加盖收讫章和出纳印章，并据以登记现金及银行存款明细账。（3）收款后如需给予收据，由出纳负责开具，然后将收据连同传票送交会计。2、凡未经会计编送传票而出纳先行收款时，由出纳先行开具收据，办理收款手续，然后将收据连同相关传票交送会计。3、出纳收入的支票等票据，经银行交换入账后方可视为收讫；如果收入的票据发生退票，出纳应将退回的票据及银行“票据退票通知单”送会计处理4、公司现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有难的，应于次日送存。资金支出的处理1、出纳应根据会计送到的经有权审批人批准

（1）2日，大宇公司向D公司购买原材料，货款50000元，增值税额8500元，材料验收入库，货款未付。借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款——D公司58500（2）5日，生产产品领用原材料40000元，车间领用原材料5000元。借：生产成本40000制造费用5000贷：原材料45000（3）10日，向乙公司销售产品一批，售价120000元，增值税额20400元，产品发出，收到该公司140400元货款。该批产品成本为84000元。借：银行存款140400贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本84000贷：库存商品84000（4）31日，分配本月工资费用，其中：生产工人工资50000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资10000元。借：生产成本50000制造费用10000管理费用10000贷：应付职工薪酬70000（5）31日，计提固定资产折旧，其中：车间8000元，厂部2000元。借：制造费用8000管理费用2000贷：累计折旧10000（6）31日，结转本月制造费用。借：生产成本23000贷：制造费用23000（7）31日，本月新投产的产品，全部完工验收入库，结转实际生产成本。（月初没有在产品）借：库存商品113000贷：生产成本113000（8）31日，按本月应交增值税11900元的7%、3%计算应交的城市维护建设税和教育费附加。借：营业税金及附加1190贷：应交税费——应交城市维护建设税833——应交教育费附加357（9）31日，假设本月无纳税调整项目，按本月利润总额的25%计算应交的所得税。利润总额=120000-84000-1190-12000=22810（元）应交所得税=22810*25%=5702.5(元)借：所得税费用5702.5贷：应交税费——应交所得税5702.5（10）31日，将本期损益类账户结转至“本年利润”账户。借：主营业务收入120000贷：本年利润120000借：本年利润102892.5贷：主营业务成本84000营业税金及附加1190管理费用12000所得税费用5702.5（11）31日，计算本月实现的净利润并结转。净利润=利润总额-所得税费用=22810-5702.5=17107.5（元）借：本年利润17107.5贷：利润分配——未分配

银行出纳基本制度2一、和现金打交道的工作。二、银行最基础的业务。三、银行业务的重要组成部分。四、高风险的岗位。五、养成良好银行人素质的起步。出纳，是什么？出纳的定义柜面业务是指柜台直接为客户办理现金、有价单证的收付、整点、兑换等业务。款项调缴业务是我行与人民银行发行库之间、与同业之间、系统内各营业机构之间的现金往来业务以及款项运送。出纳业务是指现金、有价单证的收付、兑换、整点、调运、保管等业务活动及其管理。内容主要任务1基本制度2印章管理3现金及重空管理4有价物品管理5物品箱管理6库房管理7票币整点兑换8反假人民币9错款管理10一、出纳的主要任务按照中国人民银行规定，做好人民币现金投放、回笼及清分、整点工作；2保障日常业务现金需求，保证对外支付。合理预留库存现金数量，缩短现金在途时间，降低非生息资产；431做好现金、贵金属、有价单证的收兑、保管、调运，保证资金安全；3根据各条线业务发展需要，提供现金实物、贵金属业务支持及保障，以保支付为前提，确保资金安全；一、出纳的主要任务对现金实物系统进行管理；做好出纳机具、反假货币设备的采购、使用、维护及信息反馈等管理工作；635对现钞票样及假钞实物的进行管理。做好本外币票样的发放、保管和回收工作；做好假钞登记、保管与上缴工作，防止票样、假钞流入市场。37宣传爱护人民币，做好反假票、反破坏人民币的工作；二、出纳工作的基本制度“四双”制度登记制度交接制度保密制度碰库查库制度日清日结制度双先制度二、出纳工作的基本制度1、“四双”制度：指一切现金业务必须坚持双人监柜、双人管库、双人守库、双人押运。案例分析：2001年9月30日日结后，某支行营业网点的库存现金为109多万元，超过该网点库存现金30万元的库存限额。由于有两个储户与该网点预约现金，在10月4日至6日期间要取现金40多万元，网点主管考虑到放假期间下拨现金比较麻烦，因此没有及时组织人员整理现金上解，导致10月2日至4日该网点的尾箱均有现金100多万元。10月5日中午12时，出纳李某、会计陈某接班时尾箱尚有现金109多万元。下午14时，李某提议将尾箱放入该网点库房，于是李某与陈某两人将有80多万元的现金尾箱抬入库房。下午16时20分李某自己入库房，趁会计陈某不注意时，将尾箱中的现金71万元取出放在该网点值班室内，接着将尾箱抬出库房，下午17时，当班会计陈某结数与出纳员李某核对现金

出纳实务宋炯炯课程性质⚫出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术课程，也是我院会计专业的主干专业课程。本课程针对出纳工作的基本特点，系统地介绍了出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。是基础会计的后续课程，同时又为该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和技能的铺垫。教学培养目标⚫为中小型民营企业培养会计实用型人才⚫掌握中小企业出纳业务的基本知识，具备处理出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能的过度。教学内容与成绩考核⚫教学主要内容⚫成绩考核引例小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任出纳吗？小张说：“没问题！年轻人应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”⚫请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李?为什么?⚫要求：分组讨论，按自已现有的知识进行判断后回答问题。第一部分出纳的基础技能⚫一、对出纳的理解与认识⚫原始认识——出是支出；纳是收入。⚫科学认识——出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。⚫范围认识——出纳工作和出纳人员。一个原则：内部牵制原则或者说钱帐分管原则⚫会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”⚫钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。⚫例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。⚫《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等帐簿记录的

出纳岗位实务徐俊主编LOGO第1章出纳岗位描述出纳岗位实务徐俊主编【学习目标】•熟悉出纳岗位主要工作责职•理解出纳工作内部控制要求•掌握重要票据与印鉴管理规定•掌握出纳日记账主要内容LOGO1.1出纳岗位设置1.1.1出纳机构1.1.2出纳人员出纳岗位实务徐俊主编LOGO1.1出纳岗位设置1.1.3出纳岗位职责(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。(2)办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。(3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。(4)掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借银行账户为其他单位办理结算。(5)保管库存现金和各种有价证券的安全与完整。(6)保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。有些企业出纳人员还承担办理银行账户的开立、变更和撤销业务，协助相关人员办理营业执照、企业代码证和贷款卡年检工作等职责。出纳岗位实务徐俊主编LOGO1.1出纳岗位设置1.1.4出纳人员素质要求(1)要有较高的职业道德修养(2)要有较高的法纪水平和守法意识(3)要有较强的安全意识(4)具有扎实的财会基本知识与技能出纳岗位实务徐俊主编LOGO1.1出纳岗位设置1.1.5出纳人员日常工作事项出纳人员日常工作事项主要包括在以下4个方面：(1)现金收支业务(2)银行转账业务(3)日记账登记与对账(4)银行账户的开立、变更和撤销现实工作中,有些企业将银行借款办理、营业执照、代码证和贷款卡年检、税款的缴纳等工作也交由出纳人员负责。出纳岗位实务徐俊主编LOGO1.1出纳岗位设置1.1.6出纳工作内部控制要求（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专设出纳人员负责，其他人员不得接触。会计部门内部，总账会计、明细账会计不得兼管出纳工作。（2）出纳人员不能同时负责总账的登记和保管。（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。即出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。即出纳人员不得保管专用于货币资金收付的企业财务专用章。（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。（7）出纳人员

ListeningandSpeakingUnit5Listen,RepeatandWriteUnit5ShoppingUnderstandtheShortConversationsListenandUnderstandConversationalPracticeFunTimebargain[5bB:^in]n.便宜货*pinch[pintF]v.夹,捏toe[tEu]n.脚趾,足尖stretch[stretF]v.伸展,伸长cashier[kE5FiE]n.(商店,银行等的)出纳员receipt[ri5si:t]n.收条,收据portable[5pC:tEbl]a.轻便的,便携式的cardboard[5kB:dbC:d]n.纸板popcorn[5pCpkC:n]n.爆米花213456NewWords&Expressions789thecheck-outstand结算柜台splitup分手，分开Whatsizedoyoutake?你穿多大尺码的？Haveyougotapairinbetweenthetwo?有没有介于这两个号码之间的鞋子？NewWords&Expressions2134Listen,RepeatandWriteInthispart,youaregoingtohearfivestatementsthreetimes.Repeateachstatementyouhear.Thenlistenagainandwritethestatementdown.Checkyouranswerwhenyouhearthestatementforthethirdtime.Listen,RepeatandWrite________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Let’sgoovertothecheck-outcounter.Thisisthelatestfashionforyoungladies.Listallyouwanttobuyincaseyouforgetsomething.They’reaver

优秀的出纳渠得生物科技有限公司什么叫出纳？出纳是做什么的？优秀出纳是什么样的？大纲：◼认识出纳工作◼出纳人员业务范围◼优秀出纳基本意识◼总结一、认识出纳工作一、出纳含义◼出：支出、付出◼纳：收入◼双层含义:收入和支出的管理工作及工作人员（一）出纳工作出纳工作是会计工作的一个重要岗位，担负着企业现金收付；银行结算业务办理；货币资金的核算；现金、有价证券、票据的整理和保管等工作。（二）出纳人员是指在各单位担任出纳工作的人员。出纳人员有广义和狭义之分。◼狭义的出纳人员：仅指会计部门的出纳人员；◼广义的出纳人员：既包括会计部门的出纳人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。二、出纳的职责1、保管库存现金和各种有价证券的安全与完整。2、保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。3、负责备用金的核算。4、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。5、办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。6、掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借银行账户为其他单位办理结算。二、出纳工作的业务范围一般业务出纳的主要工作包括：货币资金的核算和管理、工资结算等方面。出纳的具体业务1．现金收付的核算与管理2．银行存款的收付核算和管理3．设置并登记出纳日记账4．复核收入和支付凭证，办理购、销结算5．办理往来结算，建立清算制度6．办理工资的结算7．其他工作三、优秀出纳基本意识（一）法律意识1、法律意识的存在只有了解相关法律和行政法规，才能使自己守法不违法；只有站在整个单位的高度，提单位把好关，才能使单位避免或减少违法成本的产生；当上级发出违法指令时，有责任加以制止。问题：当老板拿着一张白条，蛮横地让出纳报销，你是这位出纳，你会怎么办？答：优秀的出纳要勇敢且会说“不”，当上级发出违法的指令时，出纳就有责任加以制止，勇敢地说出不字，这是对上级负责，也是对自己负责。题后反思：拒绝上级违法指令的方法：明确告知上级，执行违法指令危害，并提出不违法的解决方法，请上级决定。出纳应了解的八部法规：1、《中华人民共和国会计法》2、《中华人民共和国税收征收管理法》3、《中华人民共和国票据法》4、《中华人民共和国现金管理暂行条例》5、《会计档案管理办法》6、《支付结算办法》7、《会计基础工作规范》8、《企业会

来自www.cnshu.cn中国最大的资料库下载财务表现基本内容了解和掌握基本的财务概念和术语掌握成本计算的方法掌握基本的预算方法掌握差异分析的概念和方法5.财务基本知识6.成本和成本计算7.成本计算表和计算方法8.财务预算9.差异分析的效果第五章财务基本知识考核点:成本、利润、现金和所有者权益之间的关系基本会计种类基本科目、三大报表成本分类5.1成本、利润和所有者权益的关系利润:在一定的期限内收入超出成本的部分被定义为利润。我国会计对利润的定义：利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额成本成本属于价值范畴，包括：➢已耗生产资料的转移价值➢支付给劳动者的劳动报酬构成成本价值的基础——《基础会计》，东北财大出版社，P207现金库存现款银行存款在途现金➢企业必须维持一定的现金数量，周转及日常开支所有者权益表明了企业的产权关系是所有者在企业资产中享有的经济利益➢会计恒等式——资产=负债+所有者权益即:资金运用=资金来源5.2会计种类财务会计：定期提供一套通用的财务报表，以便会计信息用户作出合理的经济决策。其程序与方法具有比较严格的约束和规范，要求遵循一整套关于会计确认、计量、记录和报告的公认程序。财务会计考虑的是企业外部利益集团的需要成本会计：反映与监督的主要内容，是企业生产经营过程中各种费用的支出以及产品生产成本和期间费用的形成，即成本会计的对象是会计对象要素中的“费用”要素管理会计：以服务于企业内部管理为主，包含更为复杂的会计科目，是管理层获得财务信息和其他数据的依据。计划和预算会计：计划和预算的结果即是企业预期末来要实现的报表“会计分化为财务会计、管理会计，标志着会计进入成熟期”绩效循环图满足客户需求激励员工创造红利，实现目标再投资于新产品和设施创造利润和现金有效生产和销售5.5财务报表几个重要财务报表现金流量表损益表资产负债表资产负债表Balancesheet资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格。账户式表格资

第十章会计报表本章学习内容及重点*财务会计报告的含义和内容*财务会计报告的编制要求*会计报表的种类*资产负债表、利润表和现金流量表的内容和基本结构*资产负债表、利润表的编制方法1第十章会计报表本章学习目标编制财务会计报告是各种会计核算专门方法运用的最终成果。通过学习要求：了解财务会计报告的含义和作用；明确资产负债表和利润表的内容和基本结构；重点掌握资产负债表和利润表的编制方法；了解现金流量表的主要内容。2第十章会计报表第一节财务会计报告的概述一、财务会计报告的概念财务会计报告是会计主体提供的反映某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。二、财务会计报告的构成1、会计报表会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。3第十章会计报表2、会计报表附注会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释编制财务会计报表是对会计核算工作的全面总结，也是及时提供合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。4第十章会计报表三、财务会计报告的作用1、对企业自身来说，通过阅读、研究和分析财务会计报告，可以从中分析、寻找本单位在生产经营活动中存在的差异和原因，以便正确地规划未来，进行经营理财决策，进一步挖掘提高经济效益的潜力。5第十章会计报表2、通过财务会计报告，主管财政部门、投资者、债权人和其他外部经济利害关系集团，可以了解企业的经营业绩、全面地认识和掌握会计主体的财务状况和经营成果，获得对其决策有用的会计信息；有助于投资人、债权人对不同会计主体的经营成绩和财务实力进行比较和预测，使其确定投资或贷款的方向。3、财务会计报告是进行国民经济宏观调控的依据。便于国家了解和掌握国民经济的发展速度，编制宏观经济计划；也有利于加强对企业的财务监督，严肃财经纪律，从而确保市场经济的健康、有效运行。6第十章会计报表第二节会计报表的分类及编制要求一、会计报表的分类（一）按反映的经济内容划分：1、财务状况报表---资产负债表、现金流量表。资产负债表是反映单位在某一时点的资产、负债及所有者权益基本情况的财务状况报表。2、经营成果报表---利润表、利润分配表。反映单位在一定时期内的收入实现、成本耗费和利润形成及利润分配等情况的财务会计报表。7第十章会计报表（二）按编报的时间划分：1、月度（季度）报表:资产负债表、利润表2、半年度报表：资产负债表、

《企业会计准则》讲解——合并会计报表南京审计学院路国平2023/7/51主要内容（一）合并财务报表的定义（二）合并财务报表合并范围（三）合并财务报表的种类（四）母公司编制合并报表的前提准备（五）子公司编制合并报表的前提准备（六）合并财务报表的编制方法（七）合并财务报表的披露2023/7/52一、合并财务报表的定义合并财务报表——是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表应当由母公司编制。母公司——是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下同）。子公司——是指被母公司控制的企业。2023/7/53二、合并财务报表的合并范围合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制——是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。确定合并范围，更应当强调实质重于形式原则，综合考虑所有相关事实和因素进行判断，如考虑被投资单位各个投资者的持股情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等因素。2023/7/541、表决权比例标准母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。2023/7/55具体分为三类：（1）母公司直接拥有被投资企业半数以上权益性资本。（2）母公司间接拥有被投资企业半数以上权益性资本。（3）母公司以直接和间接方式合计拥有、控制被投资企业半数以上权益性资本。2023/7/5680%M公司A公司80%30%90%70%30%M公司A公司甲公司C公司B公司2023/7/572、被母公司控制的其他被投资企业（实质控制标准）母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围；但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：2023/7/58（1）通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权；（2）根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策；（3）有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；（4）在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。2023/7/59潜在表决权标准在确定

《企业集团会计报表审计指导意见》讲解吴溪中国注册会计师协会专业标准部提纲背景主要内容正文讲解征求意见过程中的主要问题与讨论背景与以往执业规范的关系起草过程主要内容针对集团审计业务委托，规范集团注册会计师如何承接与自身能力相称的集团审计业务。主要内容针对集团会计报表可能存在的重大错报风险，规范集团注册会计师如何对报表合并实施审计程序，以及如何对组成部分会计信息直接实施或由其他注册会计师实施审计工作。主要内容针对集团注册会计师与有关主体信息沟通的情况，规范集团注册会计师如何充分接触组成部分的信息、组成部分管理当局或其他注册会计师（包括工作底稿）。主要内容针对集团注册会计师可能利用其他注册会计师的工作，规范集团注册会计师如何恰当确定其他注册会计师的工作充分性。主要内容针对个别集团注册会计师违反独立审计准则出具审计报告的情况，规范集团注册会计师如何按照独立审计准则出具审计报告。关于“第一章总则”第一章要点“第一章总则”明确了《指导意见》中使用的重要术语、集团管理当局和集团注册会计师各自的责任、集团注册会计师和其他注册会计师之间的责任划分。重要术语集团会计报表，是指通过合并程序、权益法或汇总程序将两个以上（含两个）组成部分会计信息包括在内的会计报表。组成部分，是指集团总部、母公司、分部、分公司、子公司、合营企业、联营企业以及其他需要按照合并程序、权益法或汇总程序纳入集团会计报表的主体。重要术语集团管理当局，是指负责编制集团会计报表的管理当局。组成部分管理当局，是指负责编制组成部分会计信息的管理当局。重要术语集团注册会计师，是指负责对集团会计报表实施审计、并在审计报告上签字和盖章的注册会计师及其所在的会计师事务所。其他注册会计师，是指负责对组成部分会计信息实施审计、除集团注册会计师之外的注册会计师及其所在的会计师事务所。集团管理当局和集团注册会计师各自的责任集团管理当局的责任是按照国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定编制集团会计报表，公允反映集团的财务状况、经营成果和现金流量；保证与集团会计报表相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性。集团管理当局和集团注册会计师各自的责任集团注册会计师的责任是对集团会计报表的合法性和公允性发表审计意见。（其中隐含了一种责任，即：确定应当对组成部分会计信息以及报表合并实施的审计工作。）集团注册会计师和其他注册会计师之间的责任划分第四条指出

服务业企业财务表荣昌县统计局2008年12月主要内容◆服务业的统计概况◆填报说明◆数据审核◆调查方法服务业的统计概况➢行业范围✓F交通运输（除大类51铁路运输）、仓储和邮政业;✓G信息传输、计算机服务和软件业;✓J715典当;✓L租赁和商务服务业;M科学研究、技术服务和地质勘查业;✓N水利、环境和公共设施管理业;✓O居民服务和其他服务业;✓P教育;✓Q卫生、社会保障和社会福利业;✓R文化、体育和娱乐业;✓S公共管理和社会组织。服务业的统计概况（续１）➢调查对象上述行业中执行《企业会计制度》的法人企业和事业单位（实行企业化管理，执行企业会计制度）（601表执行会计制度类别规定）。服务业的统计概况（续2）➢执行会计制度的种类✓企业会计制度•《企业会计准则》（2006年颁布）•《企业会计制度》（2001年颁布）•《金融企业会计制度》•分行业的会计制度✓非企业会计制度•《事业单位会计制度》（包括科学、教育、卫生、测绘、地质勘探事业单位会计制度等）•《民间非营利组织会计制度》填报说明➢新旧会计制度:财政部根据《企业会计准则―基本准则》制定了《企业会计准则—应用指南》，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。2001年开始执行的《企业会计制度》与“新会计准则”并存。填报说明（续１）➢新旧会计制度的主要差异•资产负债表－固定资产原价(旧)；固定资产(净值)(新)；•应付工资(旧)；应付职工薪酬)(新)；•利润表－名称“营业费用”(旧)；“销售费用”)(新)；－主营业务收入、支出和其它业务的收入、支出(旧)；营业收入和营业成本)(新)；－投资收益在营业利润之后(旧)；投资收益在营业利润之前)(新)。原“营业费用”名称调整为“销售费用”等将主营业务和其它业务的收、支均合并为营业收入和营业成本投资收益由营业利润之后调整到营业利润之前企业普查表•603-6表.doc填报说明（续2）➢组织机构代码（01）:指根据中华人民共和国国家标准《全国组织机构代码编制规则》（GB11714-1997），由组织机构代码登记主管部门给每个企业、事业单位、机关、社会团体和民办非企业等单位颁发的在全国范围内唯一的、始终不变的法定代码。尚未领到法定代码或不属于法定代码赋码范围的单位，一律由各级统计部门从临时码段中赋予代码。已经领取了组织机构代码的法人单位必须使用该法定代码，不得使用临时代码。法

1第八章净资产netassets事业单位净资产是指资产减去负债的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余等。2第一节事业基金一、事业基金的概念事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金和投资产权等。滚存结余是指事业单位历年的未分配结余和损失，以及历年留归单位使用的专项资金结余。投资产权是指事业单位以固定资产投资形成的产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资产。3第一节事业基金按照规定，经营结余经分配后转入事业基金，用以发展事业活动；但经营亏损不转入事业基金，经营亏损必须用以后年度的经营结余来弥补，不得动用事业基金来弥补。4一、事业基金的概念事业基金可以区分为一般基金和投资基金两个种类。一般基金表示事业单位可以自主安排使用的资金，是没有外在用途限制的基金数额。投资基金表示事业单位占用在对外投资上的基金数额。5二、事业基金的来源1、各年收支结余的滚存数。2、已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。3、单位年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。但国家有规定的，从其规定。4、对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。6三、事业基金的用途•事业基金主要用来调节年度之间的收支平衡。7四、事业基金的核算（一）账户的设置“事业基金”净资产类账户，用来核算事业单位拥有的非限定用途的净资产。贷方，记增加事业基金数；借方，记减少事业基金数。贷方余额反映事业单位所拥有的事业基金总值。本账户按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算事业单位历年滚存结余资金。“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。8（二）账务处理1、年终，事业单位将当期未分配结余转入本账户，会计分录为：借：结余分配贷：事业基金——一般基金2、对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本账户时，会计分录为：借：财政补助收入财政专户返还收入贷：事业基金——一般基金9（二）账务处理3.用固定资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值。会计分录：借：对外投资贷：事业基金——投资基金同时按账面原价：借：固定基金贷：固定资产4、用材料、无形资产对外投资时，按“对

工业财务状况表培训（2009年年报、2010年定报）宣武区统计局调查队2009年12月2•报送说明•报表变化•数据来源•指标解释2009年年报-B103表3B103报送说明4B103报表变化1取消指标增加指标修订名称修订解释①固定资产净值平均余额①是否执行2006年《企业会计准则》固定资产折旧①社会保险费②财产保险费②代扣代缴个人所得税③差旅费③现金及银行存款④工会经费②内部往来资产④现金⑤主营业务应付工资总额⑤短期投资⑥主营业务应付福利费总额③内部往来负债⑥长期债权投资⑦劳动、失业保险费⑦长期负债合计⑧养老保险费⑧应付工资总额⑨医疗保险费④固定资产净值⑨职工福利费⑩生育保险费⑾工伤保险费⑿累计境内股市筹资额⒀累计境外股市筹资额5B103数据来源•资产负债表及其附表•利润及利润分配表•会计科目一、年初库存二、年末资产负债四、其他资料六、上市公司填写三、利润及分配五、执行新准则企业填报现金流量表6B103数据来源指标归类（77）财务报表摘取会计科目摘取计算生成011、012、013、014、015、016、018337、317、021、316017217、218、019、020、022、024、485036、037、038、450080026、029、030、031、032、235、033039、040、041、239340034、035、490、043、134、048、497055、202、201、460050、051、052、053、049、054、062076、078、081、082064、065、066、067、068、069、070、332、466072、094、075、023095、0717B103数据来源注意的问题：•明确填报口径。•计量单位：财务报表为“元”，统计报表为“千元”，且保留整数。•资产负债表除年初存货外,其他指标为年末数，利润及利润分配表为本年实际数。•审计后年度决算表（3月25日前）。8一、新增指标•固定资产净值(485)取消了固定资产净值平均余额。固定资产净值＝固定资产原价－累计折旧(固定资产净额＝固定资产净值－减值准备)B103指标解释9一、新增指标•内部往来资产(317)•内部往来负债(316)目的：针对北京总部经济特点增加该指标，剔除资产负债数据在企业系统内部的重复，真实反映北京地区总资产。B103指标解释10一、新增指标内部往来

上市公司虚假会计报表识别技术刘姝威审计报告类型1、无保留意见审计报告（无解释）2、无保留意见审计报告（有解释）3、保留意见审计报告4、拒绝发表意见审计报告5、否定意见审计报告会计报表附注上市公司财务报告的审计报告类型会计报表附注的详细程度会计报表分析的三种基本方法静态分析趋势分析同业比较。静态分析对一家上市公司一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。重要提示本公司董事会及其董事保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性、完整性承担个别及连带责任。（董事保田、黎洪福因已被公安机关拘捕，未出席董事会）（年报第3页）一、公司基本情况简介公司董事会秘书：王意玲（因王意玲被拘捕，现公司指定联络人王波）（年报第4页）湖北江湖生态农业股份有限公司2001年年度报告一、本年度主要会计数据和财务指标情况：项目金额（单位：元）1、利润总额-192,705,691.902、净利润-80,349,607.103、扣除非经常性损益后的净利润-80,349,607.104、主营业务利润-30,603,313.295、其他业务利润-1,783,754.396、营业利润-185,696,605.007、投资收益-111,138.018、补贴收入9、营业外收支净额-6,897,948.8910、经营活动产生的现金流量净额-146,555,107.8811、现金及现金等价物净增加额52,255,135.70二、会计数据和业务数据摘要（年报第5页）二、截止报告期末前三年主要会计数据和财务指标（单位：元）2000年1999年项目2001年追溯调整前追溯调整后追溯调整前追溯调整后主营业务收入55,683,712.481,840,909,605.2038,094,774.281,851,429,973.8424,238,787.13净利润-80349,607.10431,628,612.17-10,686,569.22513,027,676.07-22,879,728.64总资产1,518,676,162.602,837,651,897.831,155,472,867.852,337,962,510.16874,766,383.26股东权益-46,775,415.822,178,418,146.29129,253,932.451,746,789,534.122

南海东软信息技术职业学院信管系于景存44《财务软件操作认证》第10讲现金流量表1南海东软信息技术职业学院信管系于景存系统概述现金流量表模块总账现金流量表系统概述系统概述◼在金蝶K3系统中，现金流量表的编制可以在以下两个模块中进行：➢现金流量表模块：✓通过提取总账系统的凭证数据形成T型账户,然后在T型账户中先指定主表项目再指定附表二项目,最后得出完整的现金流量表➢总账系统：✓可以先在凭证制作过程中指定现金流量表项目，最后直接得出现金流量表✓也可以在凭证制作过程中不指定现金流量表项目,直接通过提取凭证数据形成T型账户,再指定主表和附表项目,最后形成现金流量表2南海东软信息技术职业学院信管系于景存系统概述现金流量表模块总账现金流量表现金流量表模块流程图现金流量表模块设置方案指定现金类科目提取数据时间参数设置在T型账户中指定主表项目在附表二中指定附表项目完整的现金流量表返回上级3南海东软信息技术职业学院信管系于景存方案设置➢可以根据各种币别设置不同的方案，也可以根据期间设置不同的方案，甚至可以相同期间相同币别设置多种方案。➢每设置一次方案，都要重新提取数据，指定现金类科目，指定主表和附表项目，各方案之间是相互独立的。返回上级4南海东软信息技术职业学院信管系于景存报表项目维护➢报表项目指现金流量表项目，包括主表项目和附表项目。➢现金流量表模块预设了现金流量表的基本报表项目，除一级项目外的报表项目可以进行修改或删除。➢可以进行报表项目值锁定。返回上级5南海东软信息技术职业学院信管系于景存指定现金类科目➢在编制现金流量表之前我们必须定义好哪些科目是现金类科目，以便系统进行识别和拆分凭证。➢指定现金类科目和基础资料中科目属性不一样，现金流量表模块以方案中指定的现金类科目为准。返回上级6南海东软信息技术职业学院信管系于景存时间参数设置➢设置现金流量表所属期间➢和方案中提取数据的期间不一样，提取数据时可以提取任意期间内的凭证数据，但时间参数设置好之后，系统只出时间参数设置期间的现金流量表。返回上级7南海东软信息技术职业学院信管系于景存提取数据➢提取数据就是从总账中提取凭证数据，并自动拆分为一对一凭证的过程。相当于从总账凭证中提取现金流量表编制的基础数据。➢提取数据分为三种策略：不重复提取、重取此日期以后的数据、全部重新提取。➢如果在某一方案下重复提取了数据，那么原指定的现金项目也需要重