12旅游企业会计报表的编制、阅读及分析❖【学习目的】本章主要阐述会计报表的涵义、种类、编制要求及财务报表分析的基本功能和方法；通过本章的学习，应使学生掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表的概念、作用、结构和编制方法；了解会计报表阅读的方法，掌握会计报表财务分析的基本方法和基本内容。❖【要点与重点】资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表的内容理解与编制及相关财务比率的计算。❖12旅游企业会计报表的编制、阅读及分析12.112.212.312.412.512.612.7会计报表概述资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表会计报表附注会计报表的阅读与分析❖12旅游企业会计报表的编制、阅读及分析❖12.1会计报表概述❖12.1.1会计报表的涵义会计报表是企业会计核算的最终成果，是用来综合反映企业和行政事业等单位某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。它是企业和行政事业单位根据日常会计核算资料归集，加工汇总后形成的。❖❖12.1.2会计报表的种类1.按反映内容分类2.按编报时间不同分类3.按编制单位分类4.按服务对象分类1.按会计报表反映内容的不同，可分为静态报表和动态报表。❖静态报表，是指综合反映企业某一特定日期资产，负债和所有者权益状况的报表，一般根据各个账户的“期末余额”填列，如资产负债表；❖动态报表，是指综合反映企业在一定时期的经营情况和现金流动情况的报表，一般根据有关账户的“实际发生额”填列，如利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表。2.按编报时间不同分类可以分为中期财务报表和年度财务报表。❖中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。❖其中，中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可适当简略。3.按编制单位分类可分为单位报表和合并报表❖单位报表是指：由企业本身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的会计报表。它主要反映对外投资企业本身的财务状况、经营成果和现金流动情况。❖合并会计报表是指：当单位对其他单位的投资占该单位的注册资本总额50%（不含

第十四章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表的编制第三节利润表的编制第四节现金流量表编制第五节财务会计报告的报送和汇总第一节财务会计报告概述第一节财务会计报告概述第一节财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。第一节财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义二.财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书是以日常会计核算资料为主要依据按照一定的格式加以汇总、整理，用来总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面文件。财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表相关附表财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表相关附表是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容：1、会计政策和会计估计及其变更情况的说明2、重大会计差错更正的说明3、关键计量假设的说明4、或有事项的说明5、资产负债表日后事项的说明6、关联方关系及其交易的说明7、重要资产转让及其出售的说明8、企业合并、分立的说明9、会计报表中重要项目的明细资料10、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表相关附表是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。是对企业一定会计期间内的生产经营、资金周转和利润实现及其分配等情况的综合性说明。财务情况说明书主要应对以下情况作出说明：1、企业生产经营的基本情况2、利润实现和分配情况3、资金增减和周转情况4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第一节财务会计报告概述一.编制财务会计报告的意义二.财务会计报告的构成三.会计报表（一）会计报表的分类会计报表的分类按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表静态报表会计报表的分类按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表静态报表动态报表会计报表的分类按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的经济内容资产负债表利润表现金流

•24章企业合并•第一节企业合并概述•一、企业合并的界定•企业合并,是指将两个或两个以上的单独的企业合并成一个报告主体的交易或事项.•1.“一个报告主体”:•(1)一个企业:吸收合并、新设合并方式下合并后存续的企业.•(2)多个企业的集合:控股合并方式下母子公司组成的企业集团.•2.企业合并包括业务合并:•业务:是指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合,该组合一般具有投入\加工处理过程和产出能力,能够独立计算其成本费用或所产生的收入,但不构成独立法人资格的部分.如:企业的分公司\独立的生产车间\不具有独立法人资格的分部等.•一个企业对另一企业某分公司\分部或具有独立生产能力的生产车间的并购均属于业务合并.如:联想并购IBM的PC业务.•3.企业合并不包括:•(1)合营•(2)通过合同而非投资形成的控制,如承包、租赁.•二、企业合并的方式(按企业合并的法律形式分类)•(一)吸收合并(A+B=A):一个企业(合并方)通过支付现金或非现金资产、发行债券或股票,取得另一个或几个企业(被合并方)的全部净资产(取得被合并方全部资产,承担被合并方全部负债)的合并.吸收合并后,合并方存续,被合并方解散.•A企业通过吸收合并取得B企业,可表示为:A企业+B企业=A企业,B企业被A企业吸收合并,丧失法人地位,成为A企业的一部分.•(二)新设合并(A+B=C):通过发行有表决权的股份换取两个或两个以上企业的全部净资产而成立一个新的企业,新企业取得原企业全部资产,承担原企业全部负债,原企业解散.即两个或两个以上的企业(被合并方)以其全部净资产换取新成立企业(合并方)的股份而实现的合并.•A、B企业通过新设合并组成C企业,可表示为:A企业+B企业=C企业,A、B企业均丧失法人地位,成为C企业的一部分.•[案例]2000年7月18日，华能国际电力股份有限公司和山东华能发电股份有限公司在北京签署了具有战略意义的吸收合并协议。根据该协议，在合并生效后，山东华能将并入华能国际，华能国际为存续公司。山东华能的所有股东将放弃所持有的山东华能的全部股份，华能国际以每股1.34元人民币的价格向山东华能的境内和境外股东一次性支付现金购价，总金额约为57.68亿元人民币。•华能国际会计处理如下：•借：各项资产（包括合并商誉）•贷：各项负债•贷：银行存款•(三)控股合并(A+B=A+B):一个企业(合并方)通

第9章会计报表子系统•学习重点:1.掌握报表的编制原理；2.掌握报表的数据分析；3.掌握取数的公式定义；4.熟悉常用函数的功能；5.掌握报表的分析工具。第9章会计报表子系统•9.1报表概述•9.2编制报表分析•9.3报表处理系统的功能结构•9.4报表编制举例•9.5编制现金流量表•9.6报表的财务分析9.1.1会计报表简介1.定义:会计报表是根据日常会计核算资料编制的，总括地反映会计主体在一定时期财务状况和经营成果的报告文件。2.类型:资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注9.1.2会计报表的作用1.企业:分析、检查企业经营目标和财务计划等完成情况，总结和评价企业的工作业绩，加强企业管理。2.财务、税收部门：检查企业是否严格遵守国家的各项法律、法规、政策和制度，检查企业资金运用情况和利润形成情况以及各种税金的交纳情况。3.企业投资者：了解企业的财务状况和经营成果，分析企业的短期、长期偿债能力以及盈利能力，有助于投资人进行投资决策。4.银行及其他金融机构：了解企业的生产能力，分析和检查企业对资金、贷款的使用情况，考核企业信贷纪律的遵守情况，以确定其对企业的信贷政策。5.国家经济管理部门：综合反映国民经济各部门或地区的经济发展情况，为国家制定科学的国民经济发展计划，进行宏观调控提供依据。9.2.1会计报表的结构分析(1)标题:表示报表名称、编制日期、编制单位、使用的货币单位等内容(2)表头:表示报表的栏目(3)表体:报表的主体,包括报表的所有项目和要求填列的内容9.2.2报表的数据分析1.报表的数据来源分析:按要求填列项目的内容,分析其构成及其来源2.报表的填列方法分析:(1)根据单一科目填列(2)根据多个科目计算填列(3)根据其他报表的数据填列(4)表中不同行次数据计算填列会计报表系统会计报表编制会计报表分析初始设置报表数据处理报表维护定义分析指标定义指标数据来源生成分析数据生成分析图形输出分析结果报表格式定义数据来源定义报表删除报表备份软盘输出报表恢复报表生成报表审核9.3会计报表系统的基本功能报表结构复制9.3.1报表的文件管理1.报表文件的新建及保存2.报表数据的引入与引出(1)报表数据的引入:是报表系统具有可以把一些外部文件数据引入到报表系统的功能(2)报表数据的引出:是系统提供的保存备份数据的一种方法，同时对于一些在报表系统中无法实现的

会计基本报表、基本理论《会计学》▪2、1财务报表▪2、2报表要素▪2、3会计等式▪2、4会计核算基本前提▪2、5会计核算的基本原则2、1会计基本报表会计基本报表：资产负债表现金流量表利润表▪资产负债表（balancesheet）就像一张“快照”针对某个时点，即企业在某个时刻“看上去怎样”如：在某个既定时点上的水库的蓄水量是一个存量。▪利润表(incomestatement)▪现金流量表(statementofcashflows)就像一幅“动画”覆盖了某一特定时期。如：之内穿过水库的流水量是一个流量。认识和看懂报表的意义▪新《会计法》和《企业财务会计报告条例》两个法律文件的颁布实施不但在会计界引起了强烈反响，而且在各行业的经营管理者中也引起了强烈反响。▪新《会计法》的一个突出特点是针对我国会计工作中存在的做假账、编假表，会计信息严重失真，违法违纪行为屡禁不止的现象，明确了单位负责人对本单位会计工作的真实性负责，界定了单位负责人是单位会计行为的责任主体。《企业财务会计报告条例》则对企业财务会计报告的质量、种类、编制内容、编制方法、对外提供和法律责任作出了具体规定。▪这两个法律文件的实施，对企业的经营管理者提出了更高的要求，这就是不但要关心企业的财务管理与会计核算，而且还要能够看懂会计报表。阅读和分析会计报表成为企业经营管理者的一项重要工作。▪MBA（MasterofBusinessAdministration）▪要求学员按照经营管理者的要求看懂会计报表，学会阅读和分析报表，利用报表信息了解企业的经营状况和财务状况。以便做出正确的决策。其原因在于：▪会计报表全面反映了企业的财务状况、经营成果、现金流量，通过对其进行分析，可以及时发现资金管理中存在的问题，以及存在的风险，形成企业的财务预警系统，改变事后算账、管理被动的局面。同时，也可以发现企业在会计基础工作中存在的问题，从会计基础管理抓起，规范企业的会计行为，提高企业的财务管理水平。从自身提高的需要看▪是防范经营风险的需要。会计报表可以说是企业经营管理状况的浓缩，通过会计报表的各项数据资料，可以分析企业的资产质量、分布状况、资金来源结构和资本保全情况，进而分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力，及时发现其背后隐藏的经营风险和经营管理中的薄弱环节，做到有针对性地进行管理，防范经营风险。同时，还可以通过对会计报表中计划完成情况

1Copyright2006PCCWSolutionsLtd.Allrightsreserved.OracleEBSTraining财务模块基本功能和相关表介绍PCCWConsultantPCCWSolutions2008-07-292Copyright2006PCCWSolutionsLtd.Allrightsreserved.▪单元1：财务模块功能概述▪单元2：应付模块▪单元3：资产模块▪单元4：应收模块▪单元5：总帐模块课程安排3Copyright2006PCCWSolutionsLtd.Allrightsreserved.▪单元1：财务模块功能概述▪单元2：应付模块▪单元3：资产模块▪单元4：应收模块▪单元5：总帐模块课程安排4Copyright2006PCCWSolutionsLtd.Allrightsreserved.Oracle财务系统:综合数据流程5Copyright2006PCCWSolutionsLtd.Allrightsreserved.▪单元1：财务模块功能概述▪单元2：应付模块▪单元3：资产模块▪单元4：应收模块▪单元5：总帐模块课程安排6Copyright2006PCCWSolutionsLtd.Allrightsreserved.应付模块与其它模块的集成关系Oracle应付款管理Oracle人力资源会计分录Oracle采购管理采购订单供应商Oracle库存管理资产采购发票Oracle资产管理职员计量单位库存项目Oracle总帐管理7Copyright2006PCCWSolutionsLtd.Allrightsreserved.应付模块功能和流程概览查询发票收到发票修改发票发票批输入发票发票三项匹配复核发票过帐付款采购定单接收单8Copyright2006PCCWSolutionsLtd.Allrightsreserved.应付模块-发票功能9Copyright2006PCCWSolutionsLtd.Allrightsreserved.应付模块-发票常用表▪发票批：AP_BATCHES_ALL▪发票头：AP_INVOICES_ALL▪发票分配：AP_INVOICE_DISTRIBUTIONS_ALL▪付款计划：AP_PAYMENT_SCHEDULES_ALL▪会计分录事件：AP_ACCOUNTING_EVENTS_ALL▪会计分录头：A

会计循环概述经济业务的分析与记录期末调整事项试算平衡与会计报表结帐存货盘存制度这里凤姐儿来至三间一所抱厦内坐了，因想：头一件是人口混杂，遗失东西，第二件，事无专执，临期推委，第三件，需用过费，滥支冒领，第四件，任无大小，苦乐不均，第五件，家人豪纵，有脸者不服钤束，无脸者不能上进．此五件实是宁国府中风俗，不知凤姐如何处治，且听下回分解（《红楼梦》，第十三回）王熙凤是如何解决上述问题的？贾府的会计系统应当如何设计？会计循环的基本步骤1.分析经济业务2.编制会计分录3.登记账簿4.调整前试算5.编制调整分录6.调整后试算7.编制会计报表8.结账Startthenextcycle在讨论会计循环之前，我们需要回顾一下我们已经掌握的会计基本概念和技术方法：会计要素及其分类设置帐户复式记账原理借贷记账法会计凭证与会计账簿1.分析经济业务2.编制会计分录3.登记账簿4.调整前试算5.编制调整分录6.调整后试算7.编制会计报表8.结账必须通过一个完整的会计循环，才能向报表使用者提供有用的会计信息，这个循环是从分析企业的经济业务开始的。交易：(Accountingtransactions)是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另一家公司的产品；事项：(Accountingevents)主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转移，比如生产车间领用原材料、地震导致财产受损等；经济业务：我国习惯将交易与事项统称为“经济业务”。经济业务：发生在主体与主体之间或主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的企业各类经济活动以及内部事项。例如：购买设备；偿还到期债务；产品生产完工入库；计提折旧等非经济业务：凡不引起会计要素数量发生变化的活动都不能作为会计上的经济业务，比如签订一份合同，虽然会影响企业未来的经济活动，但由于合同在实际履行之前，尚未引起会计要素数量上的变化，因此，会计上不能作为经济业务加以记录。含义：分析经济业务就是分析其对会计要素从而对财务报表项目的影响。方法：对于每一笔经济业务，需要分析：该业务影响到哪些会计要素；影响的方向是增加还是减少；被影响的要素通过什么会计帐户反映。假如可可贸易公司2004年3月成立，当月发生了以下几笔经济业务：（1）6日，股东可欢和可欣分别投入注册资本20和30万元；分析：该笔

总帐模块表结构应付模块核心业务⚫凭证⚫科目余额⚫会计科目凭证输入凭证输入⚫GL：日记帐：输入⚫Basetable：GL_JE_BATCHES点击进入下一屏凭证⚫GL：日记帐：输入⚫凭证头Basetable：GL_JE_HEADERS⚫凭证行Basetable:GL_JE_LINES头信息行信息凭证GL_JE_BATCHESGL_JE_HEADERS批名GL_JE_LINES日记帐头日记帐行JE_BATCH_IDJE_HEADER_IDGL_CODE_COMBINATIONS相关表CODE_COMBINATION_ID关键信息JE_BATCH_ID批名IDNAME批名STATUS状态APPROVAL_STATUS_CODE审批状态PERIOD_NAME会计期间GL_JE_BATCHES关键信息JE_HEADER_ID日记帐IDJE_SOURCE来源JE_CATEGORY分类PERIOD_NAME会计期间NAME名称CURRENCY_CODE币种STATUS状态JE_BATCH_ID批名IDDOC_SEQUENCE_VALUE凭证编号CURRENCY_CONVERSION_RATE汇率GL_JE_HEADERS关键信息JE_HEADER_ID日记帐IDJE_LINE_NUM来源CODE_COMBINATION_ID分类PERIOD_NAME会计期间ENTERED_DR/CR名称ACCOUNTED_DR/CR币种DESCRIPTION状态GL_JE_LINES科目余额⚫GL：查询：账户⚫Basetable：GL_BALANCES科目余额GL_BALANCESGL_CODE_COMBINATIONSCODE_COMBINATION_ID关键信息SET_OF_BOOKS_ID帐簿IDCODE_COMBINATION_ID科目IDCURRENCY_CODE币种PERIOD_NAME会计期间ACTUAL_FLAG余额类型（A-实际；B-预算；E-保留款）PERIOD_TYPE期间类型PERIOD_YEAR年度PERIOD_NUM月份PERIOD_NET_DR/CR本期发生的借贷QUARTER_TO_DATE_DR/CR本期初的本季度借贷PROJECT_TO_DATE_DR/CR本期初的项目至今借贷BEGIN_BALANCE_DR/CR本期初的年度至今借贷GL_BALANCES会计

第13章现金流量表学习目标现金流量的概念；现金流量表的作用；现金流量的分类和主要项目；现金流量表编制的基本方法——直接法和间接法。2现金流量现金流量是指企业在一定期间内的现金流入和现金流出的数量。企业的现金流入减现金流出的差额是现金净流量。企业的现金流量可分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。3现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流入和现金流出的报表。根据我国的会计准则，现金流量表的编制基础是广义的现金，即现金和现金等价物。现金流量表就是反映企业现金及现金等价物的流入和流出的报表。4编制现金流量表的目的编制现金流量表的主要目的是提供一个企业在某一会计期间的现金流入和现金流出方面的信息。从前面介绍的利润表可知，利润表是以权责发生制为基础编制的，它提供的是企业在某一会计期实现的各种收益和发生的各种费用、成本，最终计算出当期利润。但是收入不等于现金流入量，费用不等于现金流出量，利润也不等于现金净流量。因此利润表无法反映企业现金流量的变化，而对于一个处于持续经营的企业，必须要有足够的现金来满足正常生产经营的支出需要。5现金流量表可以帮助投资者分析企业净利润和现金净流量的关系，分析净利润与现金净流量之间的差异。现金流量表可以帮助投资者分析评价企业未来产生现金净流量的能力。现金流量表可以帮助投资者分析评价企业的偿债能力和支付股利的能力。现金流量表作用6经营活动现金流量经营活动产生的现金流入(1)销售商品、提供劳务收到的现金。(2)收到的税费返还。(3)收到其他与经营活动有关的现金。经营活动产生的现金流出(1)购买商品或提供劳务支付的现金（2）支付给职工以及为职工支付的现金。(3)支付的各项税费。(4)支付其他与经营活动有关的现金。7投资活动现金流量投资活动产生的现金流入：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金8投资活动现金流量投资活动产生的现金流出购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金9筹资活动现金流量筹资活动产生的现金流入（1）吸收投资收到的现金（2）取得借款收到的现金（3）收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动产生的

改革与思考----有关TCL会计政策和报表的诠释王毅/2001/5发言要点：1、会计报表提速与我2、会计政策的正确截止问题3、投资关系、资金往来、内部交易4、修改报表结构的说明5、费用项目诠释一、会计报表提速与我◼会计报表提速的意义：1、它的实施将加快会计信息的直接反映速度；2、简化现有分公司多重合并报表职能；促动经营部不断完善基础管理；3、完备销售公司整体经济分析和评价体系；4、为整体财务网络化打下基础等都将产生积极的重大作用。一、会计报表提速与我◼分公司的职能：分公司作为管理平台，必须对所属经营部的财务管理和会计核算质量承担责任。分公司财务经理的职能体现在：应重视经营部财务基础管理和数据分析，不断提高会计报表的质量；检查、完善经营部目标预算管理体系；督促会计报表及统计数据及时传送。一、会计报表提速与我◼经营部的职能：1、经营部应按总部规定的统一报表格式和编报说明进行填报和说明。2、应特别注意关联交易和关联往来的钩稽以及表表之间关系的核对。3、经营部的财务主管应当对保送报表的时效性、规范性、完整性、真实性、表表之间的钩稽关系负责。一、会计报表提速与我◼报表上报的流程：◼在实施会计报表提速后，分公司为管理要求仍须对经营部报表进行审核与必要的汇总，对关联交易和关联往来进行合并，并按规定上报抵消分录。一是明确责任；二是资料完整化，三是总部合并核对快速、明晰化。一、会计报表提速与我◼报表上报的流程：总部会计部经营部审核、汇总合并分公司财务一、会计报表提速与我◼信息高速公路与分公司经营部高速公路分公司经营部二、会计政策的重申为何做财务制度和会计制度的解释？◼报表管理的层面变化；◼反映和监督的两条线（点，线，面）。二、会计政策的重申1、会计期间为公历年份和月份的起止日期。无论总部在回款统计上如何策划，会计期间不得变更。二、会计政策的重申2、会计科目设置与核算按照国家现行财经法规和TCL财务制度规定执行。因管理要求，可以增加科目的子目录，但，不得增加和减少会计科目。二、会计政策的重申3、会计报表采用现行TCL销售公司统一会计报表格式和编报说明要求填列与说明。二、会计政策的重申4、存货核算按制度要求采用进价核算，在商品成本进销存核算系统中采用先进先出法进行商品成本计价与核算。为防止市价与成本价的背离，要求按相应比例提取削价准备金。二、会计政策的重申注意新制度规定：企业的存货应当在

第八章政府总预算会计报表1第一节资产负债表一、资产负债表的概念⚫财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政在执行财政总预算后财力状况结果的反映。2二、资产负债表的格式和编制方法⚫平衡等式：资产＝负债＋净资产⚫财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、负债、净资产类账户的期末余额填列。3资产负债表编报单位：某市财政局年月日金额单位：元资产类负债和净资产类科目名称期末数科目名称期末数资产负债国库存款与上级往来其他财政存款……有价证券负债合计与下级往来净资产……一般预算结余基金预算结余……净资产合计资产部类总计负债部类总计4第二节预算执行情况表一、旬报或月报⚫一般预算收入月报➢根据一般预算收入类账户本月发生额填报5一般预算收入月报编报单位：某市财政局年月份单位：元科目编码科目名称本月金额至本月止本年累计说明类款项目101税收收入1增值税1国内增值税1国有企业增值税2集体企业增值税3股份制企业增值税4联营企业增值税……6一般预算收入月报（续1）编报单位：某市财政局年月份单位：元科目编码科目名称本月金额至本月止本年累计说明类款项目101税收收入2消费税1国内消费税2进口产品消费税3营业税1铁道营业税2金融保险业营业税（中央）3金融保险业营业税（地方）4一般营业税……7一般预算收入月报（续2）编报单位：某市财政局年月份单位：元科目编码科目名称本月金额至本月止本年累计说明类款项目103非税收入2专项收入1排污费收入2水资源费收入……4行政事业性收费收入1公安行政事业性收费收入2法院行政事业性收费收入3司法行政事业性收费收入……8一般预算收入月报（续3）编报单位：某市财政局年月份单位：元科目编码科目名称本月金额至本月止本年累计说明类款项目103非税收入99其他收入一般预算收入合计110转移性收入1返还性收入2一般性转移支付收入……一般预算收入总计9⚫一般预算支出月报➢根据一般预算支出类账户本月发生额填报10一般预算支出月报编报单位：某市财政局年月份金额单位：元科目编码项目本月金额至本月止本年累计说明类款项201一般公共服务1人大事务1行政运行2一般行政管理事务3机关服务4人大会议5人大立法6人大监督……11一般预算支出月报（续1）编报单位：某市财政局年月份金额单位：元科目编码项目本月金额至本月止本年累计说明类款项201一般

企业会计准则——财务报表列报◼本准则适用范围和财务报表组成◼财务报表列报的基本要求◼财务报表格式和附注的适用范围◼资产负债表◼利润表◼所有者权益变动表◼附注1一、本准则适用范围和财务报表组成（一）适用范围对包括一般企业和银行、保险、证券等金融企业在内各类企业财务报表列报的基本要求、结构和内容作了规定,适用于:个别财务报表和合并财务报表中期财务报表和年度财务报表2一、本准则适用范围和财务报表组成（二）财务报表组成：4表+附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表+附注注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是报表附注。3二、财务报表列报的基本要求(一)列报基础◼本准则规范企业持续经营条件下的报表列报◼企业管理层应当评价企业的持续经营能力（1）对持续经营能力产生严重怀疑的：在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。（2）判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业——应当采用其他基础编制财务报表——在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因、财务报表的编制基础。4二、财务报表列报的基本要求(二)重要性和项目列报性质或功能不同且具有重要性的项目,应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目,可以合并列报◼判断项目的重要性——项目的性质：是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等——项目金额大小：通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定5三、财务报表格式和附注的适用范围原则：企业应当根据其经营活动的性质，确定适合本企业的财务报表格式及附注。◼信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司——以商业银行财务报表格式为基础进行必要调整。◼担保公司——以保险公司财务报表格式为基础进行必要调整。◼基金公司——以证券公司财务报表格式为基础进行必要调整。6四、资产负债表（一）列示原则◼按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性列示能提供更可靠相关信息,可以按流动性顺序列示（二）流动资产/非流动资产的分类标准现行制度：1年或1个正常营业周期内变现或耗用列报准则：除现行标准以外，增加：主要为交易目的而持有的清偿能力不受限制的现金或现金等价物7四、资产负债表正常营业周期：企业从购买用于加

编制合并会计报表讲解山西高新会计师事务所刘洪升讲解提纲合并会计报表的定义合并会计报表的特点编制合并会计报表的法规依据编制合并会计报表的范围编制合并会计报表的程序合并资产负债表的编制合并利润表的编制合并现金流量表的编制合并会计报表的定义合并会计报表，又称合并财务报表，是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，抵销内部会计事项对个别会计报表的影响，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其现金流转情况的会计报表。合并会计报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表。合并会计报表的特点(1)1、合并会计报表反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由若干个法人企业组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体；2、合并会计报表由企业集团中对其他企业具有控制权的控股公司或母公司编制，并不是企业集团中所有企业都必须编制合并会计报表，更不是社会上所有企业都需要编制合并会计报表；合并会计报表的特点（2）3、合并会计报表是以个别会计报表为基础编制，它不需要在现行会计核算方法体系之外，单独设置一套账簿；4、合并会计报表的编制方法不同于汇总会计报表，汇总会计报表主要采用简单加总方法编制，合并会计报表则必须采用抵销内部投资、内部交易、债权债务等内部会计事项对个别会计报表的影响后编制。编制合并会计报表的法规依据1、财会字(1995)11号《合并会计报表暂行规定》2、财会二字(1996)2号《关于合并会计报表合并范围请示的复函》3、财会函字(1999)10号《关于资不抵债公司合并报表问题请示的复函》4、财会(2000)25号《企业会计制度》5、财会(2002)18号《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》6、财会(2003)10号《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(二)》编制合并会计报表的范围（1）母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。１、母公司拥有其过半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业，包括：（１）直接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；（２）间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；（３）直接和间接方式拥有其过半数以上权益资本的被投资企业。编制合并会计报

会计职业基础学习情境九编制和报送会计报表学习情境九编制和报送会计报表子情境二：编制利润表子情境一：编制资产负债表子情境三：报送会计报表◆◆◆会计报表组成现金流量表所有者权益变动表附注利润表资产负债表会计报表组成会计报表分类•按反映经济业务内容不同•按编报期间不同•按编报主体不同静态报表动态报表中期会计报表年度会计报表个别会计报表合并会计报表会计报表分类按报送对象不同：对内报表和对外报表【知识准备】➢资产负债表的概念➢资产负债表的格式➢资产负债表的编制方法子情境一编制资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的财务状况的会计报表编制依据:资产＝负债＋所有者权益报表名称报告式编制单位编制日期货币单位账户式我国《企业会计准则》规定，企业的资产负债表采用账户式。正表表首资产负债表格式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：……….…………流动资产合计非流动资产：流动负债合计…………非流动负债：……….非流动负债合计负债合计所有者权益：……..非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计表首正表➢资产负债表的编制方法资产负债表中各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致应如何处理？会计报表中所列的项目名称和会计科目是什么关系？资产负债表“期末余额”栏内的各项目数具体方法根据有关总账账户期末余额直接填列根据有关总账账户期末余额分析计算填列根据有关明细账户期末余额分析计算填列根据有关总账账户和明细账户期末余额分析、计算后填列根据有关总账账户期末余额减去备抵账户余额后的净额填列报表中合计与总计项目填列•引例分析：结合教材【情景引例1】郑州市佳康宝健身器材公司2011年12月31日总账账户和部分明细账账户期末余额如表13-1所示，会计如何编制资产负债表？“应付账款”总账余额63097.8元，明细账账期末余额情况为：“应付账款”明细账贷方余额的账户合计875597.80元，“应付账款--大鹏有限公司”借方余额812500元。“长期借款”期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为200000元。应付账款=“应付账款”明细账贷方余额

第十一章编制会计报表前的准备工作第一节账项调整•有关收入的账项调整•有关费用的账项调整第一节账项调整•账项调整又称“期末账项调整”，指期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项做出必要调整的会计处理方法。•账项调整的内容包括：（1）有关收入的账项调整，如预收收入、应计收入的调整等；（2）有关费用的账项调整，如预付费用、应计费用（应付利息、固定资产折旧等）的调整等。•账项调整的目的是按照应收应付这一标准，合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算各期的损益。一、有关收入的账项调整有关收入的账项调整包括属于本期收入、本期尚未收到的应计收入和本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入的预收收入。[例11-1]华云公司自20×1年1月1日将闲置的办公室一间出租，租期一年，租赁合同约定租赁期满收取租金60000元。20×1年1月31日，公司履行了与该收入相关的义务，就应该享有取得该项收入的权利，因此进行期末账项调整。20×1年1月应确认的收入为：60000÷12=5000元借：其他应收款5000贷：其他业务收入——租金收入5000[例11-2]华云公司20×1年1月1日，采用经营租赁方式出租给W公司暂时闲置的设备1台，时间为5个月，并预收出租设备的全部租金15000元。华云公司在1月末确认租金收入时，不能把预收的出租设备的租金收入全部都记入到1月份的收入中，而应该按照设备出租期分月计入各月份的收入中。华云公司20×1年1月1日收到全部租金时借：银行存款15000贷：预收账款——W公司15000华云公司20×1年1月31日，进行账项调整，其账务处理为：借：预收账款——W公司3000贷：其他业务收入——租金3000第一节账项调整二、有关费用的账项调整有关费用的调整包括属于本期费用，本期尚未支付的应计费用和本期已付款入账，但应由本期和以后各期共同负担的费用。•本期已付款入账，但应由本期及以后各期共同负担的费用，不属于或不完全属于本期费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整，记入“长期待摊费用”账户。•“长期待摊费用”账户属于资产类账户，用来核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在

会计信息输出—编制会计报表会计报表的含义会计报表的种类会计报表的编制要求会计报表的作用反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。反映企业一定时期内所有者权益变动情况的文件。总账明细账资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）现金流量表（现金流量）所有者权益变动表（所有权益）会计报表的含义会计报表财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和调控。国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，经营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。会计报表的作用会计报表的种类会计报表分类标准分类结果报表名称经济内容财务状况资产负债表、现金流量表经营成果利润表编制时间中期报表月报资产负债表、利润表季报资产负债表、利润表年报资产负债表、利润表、现金流量表服务对象外部报表资产负债表、利润表、现金流量表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表汇总会计报表资产负债表、利润表、现金流量表会计主体单位会计报表资产负债表、利润表、现金流量表合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表数字真实会计报表的编制要求报送及时计算准确内容完整清楚可比资产负债表的作用资产负债表的概念资产负债表的结构资产负债表的编制资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。资产负债表的概念提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要

Excel在财务管控中的32个应用财务部2013年9月内部培训内部资料保密1Excel在销售收入管控中的8个应用2Excel在成本费用管控中的8个应用3Excel在资产管控中的7个应用4Excel在负债管控中的3个应用5Excel在财务报表分析中的6个应用目录•案例1订单数据整理与筛选分析•案例2销售数据整理与分类汇总分析•案例3销售数据的分级显示•案例4使用函数制作销售月报和周报•案例5销售数据整理与多维度透视分析•案例6各分公司多重区域销售数据汇总分析•案例7制作销售预算完成情况进度图•案例8制作动态销售图表1Excel在销售收入管控中的8个应用案例1订单数据整理与筛选分析•数据分列–设置分隔符号；设置列数据格式•自动筛选–筛选某个项目；空白/非空白；自定义筛选•高级筛选–一个条件–多个条件——逻辑与；逻辑或•筛选出不含重复记录的数据表案例2销售数据整理与分类汇总分析•将文本型数据转换为纯数字–利用智能标记–利用选择性粘贴工具•单级分类汇总–按分类字段排序；建立分类汇总表•复制与删除分类汇总结果–定位可见单元格•多级分类汇总–求和；计数；求平均值；最大值；最小值等方式•嵌套分类汇总–由外向内进行案例3销售数据的分级显示•定位空单元格•快速填充小计数•自动建立分级显示•分级显示表的使用方法•清除分级显示案例4使用函数制作销售月报和周报•为单元格或单元格区域定义名称的方法•WEEKNUM函数：返回一个日期型数据中的周次数字•SUMIF函数：根据指定条件对若干单元格求和•SUMPRODUCT函数：将给定的几个数组中的对应元素相乘并返回乘积之和•建立与复制公式•引用单元格的方式•创建列表的方法案例5销售数据整理与多维度透视分析•销售数据整理–LEFT函数：从文本字符串中提取指定数目的字符–MID函数：从文本字符串的指定位置开始提取特定数目的字符–RIGHT函数：从文本字符串右边提取若干个字符–DATE函数：返回代表特定日期的序列号案例5销售数据整理与多维度透视分析•制作与编辑数据透视表–合理设置数据透视表的布局——页字段；行字段；列字段；数据字段–修改字段名称–设置字段的数字格式–取消数据透视表行总计或列总计–取消字段的分类汇总–合并数据标志–设置错误值或空值的显示方式–更新数据透视表的数据案例5销售数据整理与多维度透视分析•使用数据透视表多维度分析数据–修改数据透视表

表外融资对(融资租赁)企业财务的影响张巨光2023/7/51北京市租赁行业协会IASB和FASB联合发布《征求意见稿——租赁》的背景【名词解释】1、IASB---InternationalAccountingStandardsBoard国际会计准则理事会2、FASB---FinancialAccountingStandardsBoard美国的财务会计准则委员会IASB主席汉斯·胡格沃斯特分析说，虽然租赁合同通常涉及非常重大的融资交易，但绝大部分租赁合同在资产负债表上得不到反映。不少企业，如航空公司和铁路公司，其表外融资金额可能非常庞大，但为此类企业提供融资服务的公司大部分都不是银行或银行的分支机构。如果以贷款的形式购买资产，那么这项融资服务可以在财务报表中得以反映。但是如果通过租赁形式，这项业务会奇迹般地在账簿中消失。2023/7/52北京市租赁行业协会IASB和FASB联合发布《征求意见稿——租赁》的背景巨大的资产消失在资产负债表以外，这对投资人、债权人以及利益攸关方来说是件多么的可怕的事情！2023/7/53北京市租赁行业协会租赁业务表外融资➢表外融资表外融资是资产负债表外融资的简称，是指不需列入资产负债表的融资方式，即该项融资既不在资产负债表的资产方反映为某项资产的增加，也不在资产负债表的负债方及所有者权益方反映为负债的增加。➢表外融资常见的融资业务模式1、租赁2、应收票据贴现3、售后回购4、合资经营5、资产证券化6、创新金融工具等其中租赁已成为国内外公司进行表外融资的一个重头戏。2023/7/54北京市租赁行业协会会计准则中区分融资租赁和经营租赁的标准我国现行租赁会计准则采用了国际通行的标准，以与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移作为基本的判定标准，该准则将租赁分为分为两种类型，一种类型为经营租赁，另一种类型为融资租赁。通常我们将1、转移所有风险和报酬的租赁称为“融资租赁”；2、未转移所有风险和报酬的租赁称为“经营租赁”2023/7/55北京市租赁行业协会租赁表外融资的三种形式之一经营租赁经营租赁两个当事方，一个合同（合同法）风险和收益不转移（会计准则）承租人可以表外融资➢经营租赁是出租人向承租人提供租赁设备，并提供设备维修等业务的租赁形式，其租赁期通常较短，租赁期间设备产权属于出租人。由于经营租赁没有转移与租赁资产所有权有关的风险和报酬，因此经营租赁

UNCCD下的财务报告：标准财务附件(SFA)与方案/项目表(PPS)SimoneQuatrini，总经理、协调员，政策与投资分析执行系统业绩审评和评估•2008年-2018年➔将如何评测资源调动目标•财务数据➔为什么这非常重要，对什么而言非常重要•财务报告指南➔如何在UNCCD报告中呈现财务数据•GM贡献➔GM在PRAIS项目中的作用是什么议程执行系统业绩审评和评估2008年-2018年UNCCD战略计划战略目标：SO1：改善受影响人群的生活条件SO2：改善受影响生态系统的条件SO3：产生全球效益SO4：通过合作伙伴关系调动财务资源执行系统业绩审评和评估预计影响4.1可为受影响的发展中国家缔约方以及中欧与东欧国家（适当时）提供更多财务、方法和技术资源，以实施此《公约》。预计影响4.2为各个层面上的UNCCD实施改善扶持政策环境。SO4预计影响业绩指标和影响指标执行系统业绩审评和评估SO4影响指标执行系统业绩审评和评估OO1-认识提高OO2-政策宣传OO3-科学和技术OO4-能力建设OO5-资源调动业绩指标执行系统业绩审评和评估具体目标执行系统业绩审评和评估1.报告工具：数据收集与解释指南，旨在告知业绩/影响指标，以及编制SFA/PPS2.技术援助：通过分区域中心进行培训；协助制作报告；可促进报告的标准模板和电子工具；为国家报告的准备提供的具有催化作用的供资3.PRAIS门户网站：KM系统可联机或脱机用于监测、评估及传播信息www.gmfield.infowww.unccd.int/prais/PRAISFIELD基于指标的报告(PRAIS)执行系统业绩审评和评估11/0912/0901/1002/1003/1004/1005/1006/1007/1008/1009/1010/1011/1012/1001/1102/11项目拟定/批准参与RC报告工具：开发/翻译PRAIS门户网站开发/测试TOT培训NFP编制报告–PRAIS输入由GM+CCDSEC进行综合UNOG翻译CRIC9我们在这里PRAIS项目期限执行系统业绩审评和评估•2008年-2018年➔将如何评测资源调动目标•财务数据➔为什么这非常重要，对什么而言非常重要•财务报告指南➔如何在UNCCD报告中呈现财务数据•GM贡献➔GM在PRAIS项目中的作用是什么议程执行系统业绩审评和评估•供资来源/机制•投资金额

财务管理是提升企业价值的核心企业变革必须建立完善创新的财务管理体系，其目标是：•优化财务过程•实现财务管理系统对业务流程的动态监控•资金管理的决策与控制•成本的持续性降低•资产的有效利用•财务信息及时、准确反映•提供部门及员工绩效依据•动态分析与业务过程修正作为集团公司的财务管理，应该发挥如下的功能➢制定集团财务战略➢建立与完善集团财务组织管理体系，选拔和培养财务负责人，对下属子公司的业务进行指导，对财务人员进行培训➢建立健全集团全面预算管理体系，组织和指导各职能部门/子公司编制财务预算，监督预算执行情况➢参与对集团的投资决策，为投资管理提供财务可行性建议➢建立健全整g个集团的会计核算体系，统一会计核算政策➢监督指导下属公司财务制度的建立，完善集团财务管理制度➢加强集团资金管理，提高资金运作效率➢加强集团资产管理，提高资产运作效率•负责公司税务筹划，实现合法纳税。目前集团公司财务管理方面主要的问题有：✓对子公司的财务管理放权过度，难以掌握子公司真实的财务状况，容易导致管理失控✓财务信息对管理决策的支持力度不大✓全面预算管理不够健全，难以真正发挥全面预算的作用✓财务管理偏重于利润管理，对现金的管理不够✓对财务风险的分析与控制不够集团财务管理体系应是一个有机整体•集团财务管理体系包括组织结构、业务信息、隶属关系、部门构成、人员编制、职责范围、绩效考核等。•集团财务管理应实现制度化、程序化、规范化、标准化的信息管理。导读——财务管理基础管理财务战略与政策重点领域管理财务政策财务战略运营监控集团业务战略不明晰，使得财务战略概念模糊财务战略(职能战略)业务战略公司战略财务战略是为谋求企业资金均衡有效的流动和实现公司战略，为增强企业财务竞争优势，在分析企业内、外环境因素对资金流动影响的基础上对企业资金进行全局性、长期性和创造性的谋划，并确保其执行过程。决定和指导支持和促进集团财务战略是什么？子公司对此的认知度程度？最佳资本结构？投资应控制额度还是方向？收益分配是否根据筹、投资确定？筹资战略、投资战略、收益分配战略财务战略随企业集团发展周期的不同其侧重点也不尽相同发展期成熟期更新调整期股权资本型筹资战略一体化集权型投资战略零股利分配政策规模大小相对稳健型筹资战略适度分权型投资战略剩余股利政策激进型筹资战略一元核心下多样性投资战略高比率现金股利政策高负债率筹资战略一体化集权式投资战