第七章会计报表的设计第一节会计报表设计概述➢（一）为企业管理者进行经营管理提供必要的信息资料➢（二）为投资者进行投资决策提供必要的信息资料➢（三）为债权人进行信贷和信用决策提供必要的信息资料➢（四）为财政、工商、税务等行政管理部门提供对企业实施管理和监督的各种信息资料一、会计报表的设计意义二、会计报表的设计原则➢（一）完整性原则，即会计报表及其指标体系应当严密完整➢（二）统一性与灵活性相结合原则，即会计报表的设计，既要满足国家统一规定，又要满足企业具体需要➢（三）稳定性原则，即报表指标内容、名称应保持相对稳定性➢（四）简易性原则，即报表内容及指标要力求简明易懂，便于编制第二节会计报表基本内容的设计一、会计报表的分类（一）按照会计报表所反映的经济内容分类➢1．反映企业财务状况的会计报表➢2.反映企业经营成果的会计报表。➢3.反映企业现金流入和流出情况的会计报表。➢4．反映企业收支情况的会计报表。➢5．反映企业成本、费用情况的会计报表。➢（1）反映企业一定时期利润（或亏损）的实现情况的会计报表，如“利润表”；➢（2）反映企业一定时期内所实现的利润分配情况的会计报表，如“利润分配表”。总括反映企业一定时期的经营成果及其分配情况的会计报表。主要包括两类：总括反映企业在一定时期内，因生产加工所发生费用的支出和成本形成情况主要包括三类：➢（1）反映企业一定时期内期间费用支出情况的会计报表，如“管理费用明细表”、“财务费用明细表”、“营业费用明细表”；➢（2）反映企业一定时期内制造费用支出情况的会计报表，如“制造费用明细表”；➢（3）反映企业一定时期内所生产的产品生产成本构成情况的会计报表，如“主要产品单位成本表”和“产品生产成本报表”等。（二）按照会计报表用途分类➢1．对外会计报表。➢2．对内会计报表。（三）按照会计报表所包含的会计主体范围分类➢1．个别会计报表。➢2．合并会计报表。（四）按照会计报表所编制的时间分类➢1．年度会计报表。➢2．半年度会计报表。➢3．季度会计报表。➢4．月度会计报表。（五）按照会计报表编制的单位不同，可分为单位会计报表和汇总会计报表两类：➢1．单位会计报表。➢2．汇总会计报表。二、会计报表基本内容的设计➢1．编制单位名称➢2．会计报表的名称及编号➢3．编制报表的日期➢4．计量单位➢5．经济指标➢6．补充资料第三节对外会计报表的设计一、资产负债表的设

会计核算组织程序1会计报表通过本章学习，应理解编制会计报表的意义、会计报表的种类和编制要求，初步掌握编制会计报表的基本方法；重点掌握资产负债表、利润表的编制方法；熟悉利润分配表的编制方法。学习目标2财务报告体系财务报告财务报表基本财务报表现金流量表财务报表附注其它财务报告辅助补充信息其他方式表外披露利润表资产负债表所有者权益变动表3第一节会计报表概述一、会计报表的含义与作用1.含义：根据账簿上的资料整理、归类、汇总而编制的总括反映会计主体某一特定日期财务状况和某一会计期间内经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.会计报表的作用①衡量和评价企业财务状况和经营成果的重要依据。②有助于投资者和债权人进行合理的决策。③有助于财政、税务部门对企业的考核、监督。④有助于企业进行决策。4二、会计报表的种类1.按会计报表所反映的经济内容分：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表。2.按会计报表项目的时态分：静态报表和动态报表。3.按会计报表的编制时间分：月报、季报和年报。4.按会计报表的编制单位分：单位报表、汇总报表和合并报表。三、编制会计报表的要求数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。5第二节资产负债表一、资产负债表的含义、作用1.含义：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。2.性质：静态报表；月度报表；比较报表。3.作用①反映企业所控制的经济资源和所承担的经济责任与义务。②体现企业接。受投资与对外负债情况、资金占用情况及一定期间经营成果③反映企业资产、负债和所有者权益的变化。④便于了解企业的偿债能力、支付能力和投资风险。—企业财务状况快照；企业财富清单61、本表的理论依据—基本会计等式：资产=负债+所有者权益2、基本结构表首表身表尾二、资产负债表的结构与格式3、具体格式☺账户式（P244）☺报告式（P239）我国—账户式：左方为资产项目；右方是负债和所有者权益项目。7三、资产负债表的编制方法（二）期末余额栏的填列方法1.根据一个总账账户余额直接填列如交易性金融资产、短期借款、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、应付利息、实收资本、资本公积、盈余公积等。2.根据几个总账账户余额分析计算填列如A.货币资金：现金、银行存款、其他货币资金B.存货：在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、半成品、库存商品、发出商品、委托代销商品、生产

第6章会计报表分析教学目的及要求重点会计报表的分析方法和偿债能力、盈利能力、营运能力等的计算方法，指标运用为重点。难点各财务评价指标通过本章学习，要求明确会计报表编制的目的与要求，了解资产负债表、利润表、现金流量表的含义、作用及编制的基本要求；了解资产负债表和利润表的编制方法；熟悉现金流量表的内容与结构。掌握企业偿债能力、盈利能力、营运能力，掌握杜邦财务指标分析方法。2财务报表概述第一节编制财务报表的目的和要求第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第一节编制财务报表的目的和要求一、财务报告的概念及其使用者财务报告（又称财务会计报告）指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。包括：会计报表主表、附表、报表附注和财务状况说明书。财务报表是财务会计报告的主要组成部分，它是运用企业财务会计总分类帐和明细分类账提供的资料，通过分析汇总整理后，按照规定的格式和项目反映企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。会计报表的使用者包括与企业有直接和间接经济利益关系的人和机构。包括：投资者、债权人、政府机构、企业管理当局等。3第一节编制财务报表的目的和要求二、编制会计报表的作用（一）为投资者和债权人进行有关决策提供重要依据（二）为企业加强生产经营管理提供重要依据（三）为国家制定宏观经济调控政策提供重要依据，政府有关部门利用会计报表监督、考核企业财务指标的完成情况，检查企业财务制度、财经纪律的执行情况。4第一节编制财务报表的目的和要求三、财务报表的组成资产负债表利润表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表附注5说明：我国97年才开始要求企业编报现金流量表，并且允许小企业暂不编报现金流量表，该表为年度报表，编制较为复杂，现金流量表的分析在我国尚未普及应用。第一节编制财务报表的目的和要求四、会计报表的分类根据反映的内容：分为静态报表和动态报表根据编报的时间：分为月报、季报、半年报和年报根据编制单位：分为单位报表和汇总报表根据编制主体：分为个别报表和合并报表根据服务对象：对内报表和对外报表6第一节编制财务报表的目的和要求五、编制会计报表的基本要求（一）报表各个项目应遵循会计准则规定进行确认和计量（二）应明确会计报表列报的基础（三）报表项目应当按照重要性设立和列报（四）报表项目的列报应符合一致性的要求（五）报表项目金额间的抵消应有利于使用者的判

会计报表分析—信息特征、结构原理与分析山东大学管理学院刘洪渭教授2023/7/51山东大学管理学院刘鸿渭第一部分会计信息特征2023/7/52山东大学管理学院刘鸿渭一、会计分支及会计信息特征之一—会计信息内外有别◼财务会计：外部会计，受会计准则和会计制度的制约◼只存在于符合还是不符合会计准则和会计制度之间，无所谓好坏◼符合准则及制度，未必是好的◼符合会计准则及制度，对管理而言也可能是错误的◼管理会计：内部会计，按照管理当局的要求提供信息，不受会计准则和制度的制约◼只存在于好坏之间，无所谓符合准则及制度2023/7/53山东大学管理学院刘鸿渭企业组织形式变动对会计的影响独资企业合伙企业公司企业审计返回外部利害关系集团股东债权人政府税务部门公众2023/7/54山东大学管理学院刘鸿渭例◼某企业生产A产品的单位变动成本b=20元，固定成本总额a=40000元，最大生产能力为生产A产品4000件，连续两年的经营数据如下：年限项目2004年2005年产量销量价格期间费用1000件1000件80元10000元4000件900件80元11000元2023/7/55山东大学管理学院刘鸿渭财务会计的会计报表年限项目2004年2005年产品销售收入减：产品销售成本产品销售毛利期间费用利润8000060000¹2000010000100007200027000²450001100034000注：1单位产品成本=20+40000/1000=60元2单位产品成本=20+40000/4000=30元问题：2005年的经营业绩应该比2004年好吗？2023/7/56山东大学管理学院刘鸿渭二、财务会计基本问题解决及信息特征◼财务会计基本问题：◼会计确认和会计计量：◼会计确认:◼记不记？谁记?◼什么时候记？◼会计计量:◼用什么尺度计量？计量单位◼记多少？◼会计报告：报告方式及内容◼会计披露：披露方式及内容2023/7/57山东大学管理学院刘鸿渭（一）会计基本问题解决—会计基本准则1、会计核算的基本前提（会计假设）（1）会计主体：谁记?◼规定会计反映和监督的空间范围◼以企业为会计主体会计信息反映的业主权益的变化,无法反映企业承担的社会责任.（2）持续经营：◼资产：按资产自身预定的年限使用资产◼负债：按企业原来的承诺偿还负债（3）会计分期：记什么时候?◼基本会计分期：年度分期（会计年度）◼日历年度和非日

[学习目标]通过本章的学习，熟悉企业资本结构、资产结构、偿债能力的主要分析评价指标，明确各指标分析评价的内容，掌握各指标的计算与分析评价方法，为进行报表综合分析奠定基础。[技能要求]掌握资本结构、资产结构和偿债能力指标的计算与分析评价方法，能够进行资产负债表分析的实际操作。第二章资产负债表分析会计报表分析（第3版）❖书名：会计报表分析（第3版）❖书号：978-7-111-52780-0❖作者：张远录❖出版社：机械工业出版社2.1资本结构分析2.2资产结构分析2.3偿债能力分析重点：资本结构和偿债能力分析。难点：影响企业资本结构和偿债能力的因素分析第二章资产负债表分析本章内容如下第一节资本结构分析本节内容如下一、资本结构的含义与类型二、债务资本的作用三、影响资本结构的因素**四、资本结构分析的指标相关知识复习：结构比率分析法结构比率是某项经济指标的各个组成部分与总体的比率，反映部分与总体的关系。常用的结构比率有资产结构、资本结构和盈利结构。利用结构比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。一、资本结构的含义与类型（一）资本结构的含义资本结构有广义和狭义之分。广义的资本结构是企业全部资本的构成及其比例关系；狭义的资本结构是指长期资本的构成及其比例关系。（二）资本结构的类型1．谨慎型资本结构2．风险型资本结构3．适中型资本结构（一）负债融资与权益资本融资的资金性质不同（二）保持适度的负债是调剂资金余缺及提高所有者投资报酬率的前提（三）负债和所有者权益两者构成比重不同也直接决定着企业的资产结构二、债务资本的作用（一）企业的经营风险（二）企业的财务状况和经营状况（三）销售的稳定性（四）税收政策（五）企业所有者和管理人员的态度三、影响资本结构的因素四、资本结构分析的指标财务指标名称计算公式指标意义负债对总资本比率负债总额÷资本总额×100％反映企业负债经营的程度。一般而言，负债资本比率越低，则企业的资金实力越强，债权保障程度越高。流动负债对总负债比率流动负债÷负债总额×100％反映企业依靠银行或短期债权人融资的程度。股东权益比率股东权益比率＝股东权益总额÷资本总额×100%反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业基本财务结构是否稳定。股东权益与固定资产比率股东权益÷固定资产×100％反映企业财务结构稳定性，比率越高，稳定性越好。资本金比率实收