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第八章会计报表会计学第七章会计报表会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根据账簿记录等日常会计核算资

料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两部分。《企业会计制度》规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表和现金流量表。企业只有正确、及时的编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。本章内容提示会计学第七章会计报表第一节会计报表概述

会计报表的含义会计报表的种类会计报表的编制要求会计报表的作用会计学第七章会计报表资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）现金流量表（现金流量）会计报表的含义反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映

企业一定时期内现金流量情况的文件。总账明细账会计学第七章会计报表会计报表的作用会计报表财政、税务、审计等有关部门依据会计报表，可以检查企业财经纪律执行情况，财务管理情况和税法的执行及税收任务的完成情况，进行国家宏观管理和调控。国家经济管理机构通过对报表汇总，分析宏观经济的运行情况

,促进社会资源合理分配，为宏观管理和调控提供依据。企业的投资者、潜在的投资者和债权人通过阅读报表了解企业的偿债能力、获利能力、投资报酬和利润分配情况等，了解企业经营活动范围及发展趋势，椐此做出投资、融资和信贷决策。企业管理者依据会计报表，可以系统了解企业的财务状况，经

营成果并发现经营管理中存在的问题，以便于迅速做出调整措施，不断提高经济效益。会计学第七章会计报表会计报表的种类会计报表分类标准分类结果报表名称经济内容财务状况资产负债表、现金流量表经营成果利润表编制时间中期报

表月报资产负债表、利润表季报资产负债表、利润表年报资产负债表、利润表、现金流量表服务对象外部报表资产负债表、利润表、现金流量表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表汇总会计报表资产负债表、利润表、现金流量表会计主体单位会计报表

资产负债表、利润表、现金流量表合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表会计学第七章会计报表数字真实会计报表的编制要求报送及时计算准确内容完整清楚可比会计学第七章会计报表资产负债表的作用第二节资产负债表资产负债表的概念资产负债表的结构资产负债表的编制会计学第七章会计报

表资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。特定日期：是指某一特定的时点，如月末、季末、年末。财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。会计学第七章会计报表提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析

企业生产经营能力的重要资料提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要求权。提供财务分析数据资料，企业的投资者

、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源，了解企业的偿债能力和支付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。资产负债表的作用会计学第七章会计报表资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货待摊费用流动资产合计长期债权投资固定资产

减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付工资应付福利费应交税金其它应交款预提费用流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表资产负债表的结构单位名称：年月日单位：

元表首表体左右账户式会计学第七章会计报表资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货待摊费用流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无

形资产流动负债：短期借款应付账款预收账款应付工资应付福利费应交税金其它应交款预提费用流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计权益合计资产负债表资产负债表的编制单位名称：年月日单位：元表首应根据各项目填列单位名称

、日期和货币单位年初数应根据上年度报表的年未数填列。年末数应根据相关总账和明细账的期末余额填列。会计学第七章会计报表资产负债表期末数的填列根据相关总账账户期末余额直接填列。根据几个相关总账账户期末余额分析计

算填列。资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据表上填列项目计算填列。会计学第七章会计报表根据相关总账账户期末余额直接填列

的项目根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”“应付票据”、“其它应付款”、“应付工资”、“应付福利费”“应交税金”、“应付利润”、“其它未交款”、“实收资本”、“资

本公积”“盈余公积”项目。例借固定资产贷“固定资产原价”项目填列：3000030000例借短期借款贷90000“短期借款”项目填列：90000会计学第七章会计报表“未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，

故年报表的余额以“利润分配”账户余额填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。“货币资金”项目的期末数=“现金”账户余额+“银行存款”账户余额+“

其他货币资金”账户余额“存货”项目的期末数=“原材料”账户余额+“库存商品”账户余额+其他存货账户余额“未分配利润”项目的期末数=“利润分配”账户余额+“本年利润”账户余额注意如果两账户余额相加后为贷方余额

，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。此类还包括计提资产减值准备的一些资产项目，在后续课程中学习。会计学第七章会计报表根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目根据相关明细账账户期末余额分析

计算填列的项目包括：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“待摊费用”、“预提费用”项目。解析：本类六个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业

的债务。在实务中，对同一个明细单位的结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列

，以正确反映企业的资产负债情况。会计学第七章会计报表根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。“预收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合

计填列。例某企业月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。借应收账款——A单位贷期末余额30000借预收账款——B单位贷期末余额20000借预收账

款——A单位贷期末余额6000借应收账款——B单位贷期末余额3000应收账款项目的期末数=30000+6000=36000预收账款项目的期末数=3000+20000=23000会计学第七章会计报表“预付账款”项目：应根据“应付账款”和

“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。“应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。“待摊费用”项目：应根据“待摊费用”和“预提费用”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。“预提费用”项目：应根据“待摊费用”和“预提费用”账户所属

明细账户的期末贷方余额合计填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目会计学第七章会计报表根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有：一年内到期的长期债权投资：应根据“长期债权投资”账户所属明细账

的相关记录进行填列。长期债权投资：应根据“长期债权投资”总账账户余额减去“一年内到期的长期债权投资”项目的数额进行填列。一年内到期的长期负债：应根据“长期借款”等长期负债账户所属明细账的相关记录进行填列。长期负债各项目：应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去“一年内到期的长期负债”项

目的数额进行填列。企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债”在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。会计学第七章会计报表通过表上已填列

项目的计算后，取得新的指标，满足会计信息使用者的需求。如：固定资产净值=“固定资产原价”项目期末数－“累计折旧”项目期末数根据表上已填列项目计算填列的项目根据表上填列项目计算填列的项目是指对表上已填列项目数额进行计算后所填列的项目。这些项目主

要有两种：对某一类经济内容的合计项目，如：“流动资产合计”、“所有者权益”合计等。会计学第七章会计报表注意“资产负债表”的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”填列。如：“固定资产清理”项目，应

根据“固定资产清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列

，期末为借方余额，以“负数”填列。会计学第七章会计报表第三节利润表利润表的作用利润表的概念利润表的结构利润表的编制会计学第七章会计报表利润表的概念利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报

表。一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。会计学第七章会计报表反映企业生产经营的收益和成本耗费情况反映企业经营的业绩

和管理者的经营能力评价企业今后的发展趋势和获利能力评价企业的长期偿债能力了解投资者投入资本的保值增值情况利润表的作用会计学第七章会计报表利润表的结构利润表编制单位:某公司2004年7月单位:元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、

主营业务利润（亏损以“-”号列示）加：其他业务利润（亏损以“-”号列示）减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润（亏损以“-”号列示）加：投资收益（亏损以“-”号列示）营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税五、

净利润（亏损以“-”号列示）145101114151618192325272830表首表体多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。会计学第七章会计报表利润表的编制利润表编制单位:某公司2004年7月单位

:元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润（亏损以“-”号列示）加：其他业务利润（亏损以“-”号列示）减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润（亏损以“-”号列示）加：投资收益（亏损以“-”号列示）营

业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损以“-”号列示）减：所得税五、净利润（亏损以“-”号列示）145101114151618192325272830表首应按要求填列单位名称、日期、货币单位本月数应根据相关账户的本期发生额埴列。本年累计数=本月数+上个会计期间的

“本年累计数”注意：编制“利润表”年报表时，应将“本月数”改为“上年数”，提供相邻两个年度的比较信息。会计学第七章会计报表第四节现金流量表一、现金流量表的概念和作用:1、现金流量表的含义。它是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流动情况的会计表。2、现金流量表的主

要目的。为会计报表使用者提供企业在一定会计期间有关现金的流入量、流出量和净流量的信息。3、现金流量表的基础。是以现金为基础编制的，这里的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，而现金等价物是指企业持有的期限短、

流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。4、现金流量表中的现金流入和流出是以收付实现制为基础确认的，它与会计核算中的权责发生制基础正好相反。会计学第七章会计报表三、现金流量表的格式：这是一个难点问题。现金流量表有直接法和间接法两种格式。

直接法和间接法是对经营活动产生的现金流量净额的不同表现形式而言的；它们的区别在于如何反映经营活动的现金流量净额。二、现金流量的分类：现金流量表中的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量。我国会计实务中正表采用直接法格式的现

金流量表，同时将间接法的现金流量表格式在其补充资料中反映。四、现金流量表的编制方法：（不要求）会计学第七章会计报表第五节附表和附注一、附表：附表是用于补充说明主体报表中某些项目详细情况的会计报表，是以表格的形式对主体报表有关总括资料的详细说明，以及对主体报表未能反映的信息进一

步的揭示。现行会计制度规定，企业会计报表附表主要包括资产减值准备明细表、所有者权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表和分部报表等。会计学第七章会计报表二、会计报表附注：会计报表附注是表外信息的主要形式。1、会计报表附注的必要性。一是报表形式提供的财务信息有一定的局

限性。二是会计政策选用的灵活性，可以在会计报表附注中加以说明。三是会计信息使用者专业知识的限制，会计报表附注更通俗易懂。2、会计报表附注的主要内容。会计学第七章会计报表•第五节会计报表的阅读与分析•一、会计报表的阅读方法•1）如果取得

的是企业的年报资料，由于年报比较详细，在阅读时可以先阅读报表后面的“财务状况说明书”，然后再看“报表附注”，最后再将“财务状况说明书”上所计算数据与会计报表进行简单核对。•2）如果取得的企业没有财务状况说明书的月报或季报，可以先简单阅读报表中大的项目，然后再根据看表的目的，决定计算分析哪

些指标。•3）当决定是否投资或贷款时，应重点分析三个方面：一是营运资金的多少。营运资金是企业流动资产超过流动负债的数额，营运资金越大，表明对方偿债能力越强；二是分析对方的资本结构，特别是资产与负债、资产与所有者权益的比例；三是分析对方获利能力。会计学第七章会计报表•二、财务

报表分析的基本方法•1、比较分析法•1）预定标准，即企业为改进经营活动和管理工作而预先确定的指标比率。•2）历史标准，即根据企业过去实际历史资料而产生的连续性财务比率标准。•3）行业标准，即按行业所规定的平均财务比率标准。•4.公认标准，即

社会一般公认的标准。•2、趋势分析法•3、比率分析法会计学第七章会计报表•三、财务报表分析的基本内容•1、偿债能力比率•1)流动比率=流动资产/流动负债•2)速动比率=（流动资产—存货）÷流动负债•3)现金比率=现金/流动负债•4)

资产负债率=负债总额/资产总额•5)产权比率=负债总额/所有者权益总额会计学第七章会计报表•2.营运能力比率••1)应收账款周转率•（1）应收账款周转次数•应收账款周转次数=销售收入净额/应收账款平均余额•其中：销售收入净额=销售收入—销售退回、折让、

折扣•应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2•（2）应收账款周转天数•应收账款周转天数=360/应收账款周转次数会计学第七章会计报表•2)存货周转率•（1）存货周转次数=销售成本/平均存货•其中：平均存货=（期初存货+期末存货）/2•（2）存货周转天数=360/存货周转次数•3)

流动资产周转率•流动资产周转率=销售收入/平均流动资产•4)总资产周转率=销售收入/平均资产总额•其中：平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）/2•5)固定资产周转率=销售收入/平均资产总额•其中：平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）/2

会计学第七章会计报表•3.获利能力比率•1)销售净利润率=净利润/销售收入净额•其中：净利润=利润总额—所得税额•2)资产净利润率=净利润/资产平均总额•其中：资产平均总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2•3)资本收益率=净利润/实收资本•4)净资产收益率=净利润/所有者

权益平均余额•其中：所有者权益平均余额=（期初所有者权益+期末所有者权益）/2•5)每股股利=普通股股利总额/普通股股份数•6)市盈率=普通股每股市场价格/普通股每股净利润会计学第七章会计报表ThisistheendofchaptereightThanks!会计学

第七章会计报表