【文档说明】出纳实务培训课件(ppt 62页).pptx，共(62)页，605.003 KB，由精品优选上传

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出纳实务一、出纳会计基础收入出纳支出出纳工作的主要内容根据国家有关法律、制度、规定，收付和保管本单位的现金、票据、有价证券等。并处理有关的账务。（一）出纳机构的设置单位规模岗位设置备注规模小一人多岗设兼职出纳员，但兼职出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记和稽核以及会计档案的保

管。规模较大一人一岗设一名专职出纳员。规模大一岗多人设多名专职出纳员，可分设现金出纳员和银行存款出纳员。（二）账薄的启用和交接◼1、账薄启用◼启用会计账薄时，应当在账薄封面上写明单位名称和账薄名称，在账薄扉页上填写“账薄启用和交接表”。◼启用订本式账户，应当从

第一页到最后一页顺序编定页码。◼使用活页式账薄，应当按账户的顺序编码，并定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。账簿启用和交接表张欢李眉账簿启用和经管交接表单位名称桂邕农机设备厂账簿名称现金日记账账簿编号自第号起至第号止共号账簿页数自第1页起至第100页止共100页启用日

期2002年1月1日单位主管签章经管人员职称经管或接交日期移交日期签章备注李眉会计师2002年1月1日2002年11月30日张欢会计师2002年11月30日年月日年月日年月日年月日年月日李锋2、账簿的交接◼会计法规定：“会计人员调动或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接

手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”◼交接前要求进行财产清查，做到账账核对，账款核对，交接时要填写“现金出纳报告书”和“出纳移交表”。现金出纳报告书项目金额备注一、库存现金实有数其中：1、现金结存数2、代其他部门保管现金数3、代私人保管现金数二、已收现金未入账数三、已付现金未入

账数四、单据抵充现金数单位负责人：出纳员：接替人：监交人：出纳移交清册年月日顺序号会计资料名称起止日期起止编号张数备注合计共计册移交人签章：财务负责人签章：年月日接交人签章：监交人签章：年月日二、现金业

务的办理◼（一）现金收入业务的办理◼（模拟桂邕农机设备厂2002年12月的部分经济业务）◼业务1、2日，从银行提取现金3000元备用。◼业务程序：◼（1）开出现金支票。◼（2）经本单位财会部门负责人签字盖章。◼（3）经银行

审核后，支付现金。◼（4）编制记账凭证。◼（5）登记现金和银行存款日记账。本支票付款期十天韦锋中国工商银行中国工商银行现金支票现金支票存根签发日期：贰零零贰年壹拾贰月零贰日开户行名称：工行南宁高新支行NO收款人：刘芳签发行账号：

2658998科目对方科目签发日期2002年12月2日用途备用金科目上列款项请从我账户支付对方科目单位主管韦锋会计张欢付讫日期年月日复核刘芳记账张欢签发人签章出纳复核记账千百十万千百十元角分人民币叁仟元整（

大写）￥300000收款人：刘芳金额：￥3000.00用途：备用金单位开户银行及账号：工行南宁高新支行2658998附单据壹张记账凭证2002年12月2日第1号会计主管韦锋记账张欢审核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百

十万千百十元角分提现现金300000银行存款300000合计￥300000￥300000业务2、2日，出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。业务程序：（1）销售部门开出增值税发票。（2）出纳收款后，在发票上盖“现金收讫”章。（3）编制记账凭证，登记现金日记账。广西

现金收讫广西增值税专用发票记账联开票日期：2002年12月2日NO0000000名称南宁废旧回收公司纳税人登记号450100000000000购货单位地址、电话开户银行及账号工行南宁江南分理处金额金额商品

及劳务名称计量单位数量单价百十万千百十元角分税率%百十万千百十元角分废铁吨150050000178500合计￥50000￥8500价税合计（大写）零佰零拾零万零仟伍佰捌拾伍元零角零分￥585.00备注名称桂邕农机设备厂纳税人登记号450100000000022销货单位地址、电话开户银

行及账号工行南宁高新支行2658998销货单位（章）收款人：刘芳复核：李强开票人：张欢附单据壹张记账凭证2002年12月2日第2号会计主管韦锋记账张欢审核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十

万千百十元角分销售现金58500其他业务收入材料50000应交税金增(销)8500合计￥58500￥585003、将收到的现金585元存入银行。（其中100元5张，50元1张，10元3张，5元1张。）◼业务程序：◼（1）填写现金存款凭证，将现金交◼存银行；◼（2）填制记账凭证；◼（3）登记现金和

银行存款日记账◼中国工商银行现金存款凭证（回单）①No2002年12月3日字第号全称桂邕农机设备厂款项来源货款收款人账号2658998开户银行南宁高新支行交款人刘芳百十万千百十元角分人民币：伍佰捌拾伍元整（大写）￥58500

票面张数十万千百十元票面张数十万千百十元角分100元105角50元12角10元31角5元15分2元2分现金复核出纳（收付章）（二）现金支出的办理◼业务4、2日，购买办公用品300元。◼业务程序：◼（1）审核采购人员交来的发票。◼（2）经财会部门负责人审核同意签字◼

后，支付现金，并在发票上盖“现◼金付讫”章。◼（3）编制记账凭证，并登记“现金日记◼账”.现金付讫南宁市商业零售专用发票发票联客户名称：桂邕农机设备厂2002年12月2日桂国税金额商品名称单位数量单价万千百十元角分8开复印纸包310

030000小写金额合计￥30000大写金额零万零仟叁佰零拾零元零角零分开票人（章）收款人（章）陈明第二联：收据联附单据壹张记账凭证2002年12月2日第3号会计主管书锋记账张欢审核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购复

印纸管理费用办公费30000现金30000合计￥30000￥30000（三）现金日记账的登记◼现金日记账要逐笔序时登记；◼每天结出现金余额，以便与库存现金进行核对。现金日记账2002年借方贷方借或贷余额月日凭证号码摘要百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分12期初余额借35

60021提现3000002销售585003存款585004购办公用品30000借305600本日合计35850088500（四）现金清查◼现金是保证货币资金安全完整的主要措施。◼（1）出纳人员每日清点核对；◼◼（2）有关清查人

员定期或不◼定期进行清查。现金清查◼注意：◼1、出纳员每日业务终了，应对库存现金进行清点，并与现金日记账余额进行核对。◼2、库存现金不能以收据、借条等“白条”抵充，不能擅自以盘点的现金长款抵补以前的短款。◼

3、盘点库存余额超过现金库存限额，应及时送存银行。（四）现金溢缺的会计处理◼现金清查中发现现金溢余或短缺，应填“现金盘点报告单”并以此作为原始凭证进行账户处理。例：企业2002年末清查人员盘点现金短缺300元。实存现金账存现金盘盈盘亏备注15601860300现金盘点报告表2002年12月26

日盘点人签章：刘英出纳员签章：刘芳账务处理附单据壹张记账凭证2002年12月26日第号会计主管刘方记账张欢审核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分现金盘亏待处理财产损溢30000现金30000合计

￥30000￥30000处理清查结果附单据张记账凭证2002年12月31日第号会计主管刘方记账张欢审核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分现金盘亏其他应收款刘芳3000

0待处理财产损溢30000合计￥30000￥30000三、备用金◼备用金是指付给单位内部各部门或工作人员作零星开支的款项，◼定额一次领出全部定额现金，◼备用金：用后凭票报销，出纳将报◼销金额补充原定额，使其◼经常保持核定的现金定额。◼只有等到撤消时才全部交回。◼非定额

根据需要借款，凭票报销，◼备用金：多退少补，一次结清。借款单（存根）2002年1月2日收款单位（人）现金或支票用途总务科现金采购物品人民币：零万伍仟零佰零拾零元零角零分￥5000.00主管部门负责人：张山借款人：李明附单据壹张记账凭证2002年1月2日第1号会计主管刘方记账张欢审核李强制单张欢会

计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分借备用金其他应收款总务科500000现金500000合计￥500000￥500000四、银行存款业务的办理◼（一）怎样在银行开户◼凡在银行开立账户的企业，必须遵守中国人民

银行颁发的《银行账户管理办法》的各项规定。◼根据设置和开户的不同条件，◼基本存款户◼银行存款一般存款户◼户分为临时存款户◼专用存款户账户类型开户方法业务内容基本存款户①提供《营业执照》。②填制开户申请书。③提供盖有存款人印章的银行印签卡。办理日常转账结算和现金收付的账户。一般存款户①提供基本

存款账户以外的银行借款合同或借款借据。②填制开户申请书。③提供盖有存款人印章的银行印签卡。办理现金缴存和转账结算。临时存款户①提供外地临时机构的《临时营业执照》或当地有关部门批准的外来临时机构的批件。②填制开

户申请书。③提供盖有存款印章的银行印签卡。因临时经营活动需要而开设，可办理现金收付和转账结算。专用存款户①提供经有关部门批准的立项文件及国家有关文件规定。②填制开户申请书。③提供盖有存款人印章的银行印签卡。因特定用

途需要开立的账户，包括基本建设资金、更新改造资金、特准储备资金。银行印鉴卡中国工商银行印鉴卡财务专用章企业法人章财务主管章张宏韦锋（二）开立银行账户的有关规定◼企业在银行开户实行：一个基本户原则◼自愿选择原则◼存款保密原则

◼企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户。◼企业不能出租和转让账户。◼企业不能巧立名目，套取现金。（三）银行转账结算的办理支票银行票据结算银行汇票银行本票商业汇票汇兑银行其他结算委托收款托收承付信用卡转账结算1.支票结算◼业务5、开出转账支票支付给南方电视台广告费30000元。（南方

电视台开户银行及账号：建行南宁民主路分理处2864858）支票结算凭证流程图收款人出票人出票人开户银行收款人开户银行①开出支票三联进账单②送存支票和一式③银行内部划转款项被背书人：被背书人：被背书人：背书人签章年月日背书人签章年月

日背书人签章年月日此联是出票人开户银行给出票人的回单中国工商银行进账单（回单）2002年12月2日第号全称桂邕农机设备厂全称南方电视台账号2658998账号2864858出票人开户银行工行南宁高新支行收款人开户银行建行南宁民主支行千百十万千百十元角分人民币：叁万元整（大写）￥3000000

票据种类支票票据张数1单位主管会计复核记账出票人开户银行盖章签发和使用支票的规定◼1、支票的金额起点为100元，有效付款◼期限为10天。◼2、支票要由专人保管，并将支票与预◼留银行印鉴分别存放。◼3、企业不准签发空头支票。◼4、转账支票可以在规定的地区内背书◼转让。◼5、已签发的现支票遗失可以向

银行◼申请挂失，挂失前已经支付银行不予受理，已签发的转账支票遗失，由于可以向收款方购买商品，不能向银行申请挂失止付，可请求收款方协助防范。附单据贰张记账凭证2002年12月3日第4号会计主管韦锋记账张欢审

核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分付广告费营业费用广告费3000000银行存款3000000合计￥3000000￥30000002.银行汇票结算◼银行汇票结算的一般程序：◼（1）委托银行签发“银行

汇票”。◼（2）持“银行汇票”办理结算。◼（3）退回多余款项。◼①委托银行办理汇票②收存款项签发汇票③使用汇票结算④持汇票进账或取款⑤办妥进账或付款手续⑦银行内划转结算⑥发出商品汇款单位收款单位汇款单位开户银行收款单位开户银

行⑧结清汇票退回余款业务6、3日签发银行汇票100000元，到山东威海机电公司购买轴承。中国工商银行汇票委托书（存根）1No45010000委托日期2002年12月3日第1号汇款人桂邕农机设备厂收款人山东威海机电公司账号或住址2658998

账号或住址工行山东威海支行兑付地点山东省威海市兑付行工行山东威海支行汇款用途4689763百十万千百十元角分汇款金额拾万元整￥10000000备注科目对方科目账务主管复核经办中国工商银行ⅢⅪ0000000银行汇票2第号出票日

期贰零零贰年壹拾贰月零玖日（大写）代理付款行：工行南宁高新支行收款人：山东威海机电公司账号4689763出票金额人民币（大写）壹拾万元整千百十万千百十元角分实际结算金额人民币（大写）申请人：桂邕农机设备厂账号或住址：2658998出票行：工行

南宁高新支行备注：货款代理付款行签章多余金额千百十万千百十元角分科目（借）对方科目（贷）兑付日期年月日复核记账付款期限壹个月被背书人被背书人被背书人背书人签章背书人签章背书人签章持票人向银行身份证名称：提示付

款签章：号码：发证机关：签发和使用银行汇票的规定◼1、签发银行汇票的金额起点为500元，银行汇票为即期票据，见票即付，付款期为一个月，超过付款期限的可到签发行办理退款。◼2、填“现金”字样的银行汇票遗失，持票人

应立即向兑付银行或签发银行请求挂失，如果在挂失前已被冒领，银行概不负责。转账银行汇票遗失，银行不受理挂失，可请求协助防范。◼3、银行汇票可多次背书转让。附单据壹张记账凭证2002年12月3日第5号会计主管刘方记

账张欢审核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分签发汇票其他货币资金银行汇票10000000银行存款10000000合计￥10000000￥10000000附单据贰张记账凭证200

2年12月3日第6号会计主管刘方记账李强审核张欢制单李强会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分购料物资采购轴承8000000应交税金增(进)1360000银行存款9600000

合计￥9600000￥9600000采购材料后记账此联代理行结清后交汇款人2002.12..3中国工商银行ⅢⅪ00458988银行汇票4第号出票日期贰零零贰年壹拾贰月零玖日（大写）代理付款行：工行南宁高新支行收款人：山东威海机电公司账号

56879643256出票金额人民币（大写）壹拾万元整千百十万千百十元角分实际结算金额人民币（大写）玖万叁仟陆佰元整￥9360000申请人：桂邕农机公司账号或住址：2658998出票行：工行南宁高新支行备注：货款代理付款行签章

多余金额千百十万千百十元角分￥640000科目（借）对方科目（贷）兑付日期年月日复核记账付款期限壹个月附单据叁张记账凭证2002年12月2日第7号会计主管刘方记账李强审核张欢制单李强会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目百

十万千百十元角分百十万千百十元角分退回余款银行存款640000其他货币资金银行汇票640000合计￥640000￥6400003.商业汇票结算付款单位收款单位出票人开户银行收款人开户银行⑤银行内部划转款项①提供商品②签发并承兑商品汇票③交存票款⑥

收款进账④到期委托银行收款例.2002年12月5日，从湘潭钢铁贸易公司购入钢材80000元，增值税13600元，签发并承兑6个月期商业承兑汇票93600元，湘潭钢铁贸易公司开户银行及账号：工行湘潭五一支行56879643256商业承兑汇票(存根)1签发日期2002年12月5日第号全称桂邕农机设

备厂全称湘潭钢铁贸易公司账号2658998账号56879643256付款人开户银行工行南宁高薪支行收款人开户银行工行湘潭五一支行千百十万千百十元角分汇票金额人民币玖万叁仟陆贰佰元整(大写)￥9360000汇票到期日2003年6月5日交易合同号码NA8956438本汇票已经承兑，到期无条件付

款承兑人签章承兑日期2002年12月5日负责张宏经办李映被背书人：被背书人：被背书人：背书人签章年月日背书人签章年月日背书人签章年月日附单据贰张记账凭证2002年12月5日第8号会计主管刘方记账张欢审核李强制单张欢会计科目借方贷方√摘要总账科目明细科目百十万千百十元

角分百十万千百十元角分购买材料物资采购钢材8000000应交税金增（进）1360000应付票据湘潭钢铁公司936000合计￥9360000￥9360000五、银行存款账单核对◼将银行存款日记账与银行对账单进行定期核对，是出纳人员

的一项重要工作，◼（一）核对方法◼1、由银行定期将银行复写账的副本作为银行对账单提供给单位。◼2、出纳将银行对账单与自己的银行存款日记账进行核对。◼3、如果发出有漏记、错记、重记情况，应由双方查明原因，及时予以纠正。◼4、如果存在未达账项，应编制银行存款余额调节表

，检查账簿记录是否正确。◼注意：不能根据“银行存款余额调节表”◼记账。2002年月日摘要借方贷方余额121-20日略略56789423款利息存563.823付贷款利息2135.624付购材料款12365.824付养路费448824提现100025付手续费12525收销货款12500026出口退

税2820027付广告费3000027收销货款5600027付水费623430付咨询费120030付材料款5850030汇票余款退回800031收货款128031付材料款32000168643.8148048.4588489.4

2002年摘要借方贷方月日余额121-20日略略56789423存款利息563.823付贷款利息2135.624付购材料款12365.824付养路费448824提现100025付手续费12525收销货款12500026出口

退税2820027付广告费3000027收销货款560027付水费623430付咨询费120030付电费896030汇票余款退回800030付材料款5850031收货款15600125008.4182

963.8625849.4银行存款日记账银行对账单银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额588489.4银行对账单账面余额625849.4加：银行已收货款15600加：企业已收货款1280减：银行代付电费8960减：企业已付材料款

32000调整后余额595129.4调整后余额595129.4户名：账号2002年12月31日