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增值税测试题库含答案解析试题1一、单项选择题1、固定资产的进项税额不允许抵扣的增值税属于（）。A、生产型增值税B、收入型增值税C、消费型增值税D、积累型增值税答案:A解析:生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产的价款；收入型增值税对

外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分；消费型增值税允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。2、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。A、年不含税销售额在

110万元以上的从事货物生产的纳税人B、年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人C、年不含销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D、年不含税销售额为90万以下，会计核算制度健全的从事

货物生产的纳税人答案:C解析:增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分。自1998年7月1日起，凡年销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。3、

对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在（）万元以上、人员在（）人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人直接进入辅导期，A、30030B、50050C、20020D、10030答案:B解析:在该种情况下

，可以直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。4、一般纳税人的辅导期一般不得少于（）。A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月答案:D解析:一般纳税人的辅导期一般应不少于6个月。5、下列各项

收入中，应纳增值税的是()。A、广告公司广告费收入B、邮政部门邮政储蓄收入C、某房地产开发公司销售办公楼收入D、某商店零售化妆品收入答案:D解析:ABC三项应纳营业税。增值税征税范围：销售货物、提供加工和修理修配劳务。6、下列各项中，属于视同销售行

为应当计算销项税额的是()。A、将购买的货物用于非应税项目B、将自产的货物委托外单位加工C、将购买的货物无偿赠送他人D、将购买的货物用于个人消费答案:C解析:AD属于进项税额转出的项目，B项属于企业正常的生产过程，不用考虑增值税，只有C属于视

同销售。7、下列项目中不允许扣除进项税额的是（）。A、一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费B、商业企业购进货物用于集体福利C、生产企业销售自产机器设备时支付的运费D、生产企业购生产用原材料支付的运费答案:B解析:ACD三项的增值税都可以进项抵扣，注意第三项是销售自

产机器设备，属于销售产品，而不是销售固定资产——设备，否则的话，就应该缴纳营业税了。8、一般纳税人销售下列货物，适用13％税率的是()。A、销售图书B、销售金银首饰C、销售化妆品D、销售机器设备答案:A解析:图书、

报纸、杂志的适用税率为13%。9、下列货物销售，适用17%税率的是（）。A、某自来水公司生产自来水销售B、某蛋禽厂加工松花蛋销售C、某农机厂生产农机零部件销售D、某煤气公司生产煤气销售答案:C解析:农机零部件不同于农机，按照17%征

收增值税。10、纳税人销售()，免征增值税。A、茶叶B、饲料填加剂C、旧货D、自产农产品答案:D解析:税法规定，纳税人销售自产农产品，交纳农业税或农业特产税，免征增值税。茶叶适用的税率为13%，饲料填加剂适用的税率为17%，旧货4%。

11、2002年5月纳税人销售自己使用过的物品，下列说法正确的是（）。A、销售设备不缴纳增值税B、销售旧货不纳税C、销售旧货按4%计算增值税D、某旧动机车经营单位销售原值为3万元的摩托车取得收入1万元，

要缴纳增值税答案:D解析:前三个选项要注意销售旧货指的是销售应税固定资产，注意教材中关于应税固定资产的规定，见教材83页。对于旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税，所以D正确。12、某工厂（一般纳

税人）2002年4月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元，另缴纳的农业特产税5000元，为该货物支付的运费500元（有货票），该项业务允许抵扣的进项税额为（）。A、5835元B、7835元C、6

035元D、6050元答案:B解析:一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率自2002年1月1日起按13％;买价之外另交农业特产税，准予并入买价计算扣税;而运费计算抵扣的扣除率为7％。准予抵扣的进项税＝（55000＋5000）×13

％＋500×7％＝7835元。13、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水

果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中300公斤全部销售，单价20元;50公斤因管理不善被盗;50公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的

进项税额为（）。A、710元B、810元C、910元D、1010元答案:C解析:允许抵扣的进项税额＝1300－〔1000（腐烂）×0.13＋200（福利）×0.13＋800（招待所）×0.13＋50（被盗）×20×0.13〕＝910元。注意这里的50（

被盗）×20是还原成外购水果的公斤数，至于将果酱用于厂办三产招待所属于视同销售，而不是作为进项税额转出处理。14、某农机生产企业（一般纳税人）2003年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民

修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（）万元。A、14.35B、14.58C、17.55D、22.95答案:B解析:

销售农机整机适用13％税率，销售农机生产零配件适用17％税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17％，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额＝（200×13％＋15/1.17×17％）－80×17％＝14.58（

万元）15、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金为5.85万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元。该企业本期应申报的销项税额为()。A、21.87万元B、20.

74万元C、19.55元D、20.7978万元答案:C解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。〔（128.7+5.85）÷(1+17％)〕*17％=19.55(万元)16、某商场（增值税一般纳税人）实行还本销

售家具，家具现售价16500元（含税），5年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）。A、16500B、16500/5C、16500/(1+17%)D、5年后纳税，现在不纳税答案:C解析:还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，所以直接按照现在售价确认收入。17、某电视

机厂采用分期收款结算方式于2003年5月份售出彩电100台，每台成本2000元，售价2500元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回货款146250元，则5月份应记入的产品

销售收入()元。A、250000B、125000C、146250D、292500答案:B解析:采用分期收款结算方式销售货物，应按合同约定确定相关销售额。根据合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。18、按税法规定，出口货物不能享受退(免

)税政策的是()。A、有出口经营权的生产企业B、有出口经营权的外贸企业C、委托外贸企业代理出口货物的生产企业D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业答案:D解析:一般商贸企业委托外贸企业代理出口货物，不能享受

退(免)税政策。19、某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建设基金100元，装卸费500

元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。A、30992B、30957C、30600D、20400答案:C解析:增值税计税价格：120000*（1+50%）=180000元。增值税：180000*17%=3

0600元。20、出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起（）内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。A、30日B、60日C、90日D、120日答案:C解析:出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90日内

，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申请。21、某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票

上注明的货款金额与增值税税额分别为100万元与17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口，如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为（）万元。A、17B、13C、15.6D、0答案:D解析:商贸企业委托外贸企业出口不退税。

22、某进出口公司2004年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6000元，购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额6000元，该企业的应退税额为（）万元。A、699.6

2B、639.32C、720D、871.79答案:A解析:6000/（1+6%）*6%+6000*6%=699.62。23、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（）。A、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B、将货物分配给股东，为

货物移送的当天C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D、将货物交付他人代销的，为货物移送的当天答案:B解析:采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；将货物交付他人代销的，为收到受托代销清单的当天。24、关于货物运输业发票抵扣的规定，下

列说法正确的是（）。A、纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票，必须在2004年1月31日前抵扣完毕B、自2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，直接实行抵扣进项税C、纳税人取得的2003年10月31

日以后开具的运输发票，应自开票起30日内申报抵扣D、货运发票未分别注明运费和杂费的，按照60%核定比例计算抵扣答案:A解析:这是教材新的内容，85页，对于2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，必须要经主管地方税务局认定；纳税人取得的

2003年10月31日以后开具的运输发票，可以自开票起90日内申报抵扣；货运发票未分别注明运费和杂费的，而合并为运杂费的不予抵扣。25、进口货物增值税的组成计税价格是()。A、关税完税价格+关税B、成本×(1+成本利润率)C、货物到岸价格+关

税+消费税D、关税完税价格+关税+消费税答案:D解析:纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，或者是组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）26、某机床厂1

995年取得进出口经营权，为实行先征后退办法企业。2000年5月出口机床40台(其中20台为进料加工复出口的产品)，出口收入为离岸价80万美元。本月国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核

销免税进口料价组成计税价格为60万元，出口退税率为15％，外汇牌价为1：8.30。该机床厂5月份应退增值税税额为()。A、35．12万元B、92．10万元C、90．60万元D、68万元答案:C解析:按照先征后退办法进行增值税退税的企业当期应退税额的计算公式：当期出口货物离岸价×外汇牌价×

退税率-当期海关核销免税进口料件计税价格×退税率=80*8.3*15%-60*15%=90.6万元27、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是()。，A、固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款B、固定业户必须向其机

构所在地主管税务机关申报纳税C、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税D、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税答案:B解析:固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管

税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按6%的征收率征税。二、多项选择题1、对已使

用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列（）情形时，不取消其一般纳税人资格。A、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；B、连续3个月未申报且无正当理由；C、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。D、连续6个月纳税申报异

常且无正当理由；答案:ABCD解析:满足上述四项条件之一时，就可以不取消其一般纳税人资格。2、下列各项中，应当征收增值税的有()。A、医院提供治疗并销售药品B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品C、商店销售空调并负责安装D、汽车修理厂修车并提供洗车服

务答案:CD解析:AB属于营业税的混合销售行为，不征增值税，应当征收营业税；CD属于增值税的混合销售行为，应当征收增值税。3、根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（）。A、个体经营者以外的其他个人B、年应税销售额180万元以下，会计核算制度健全的商店C、年销售额超过小

规模纳税标准的废气回收单位D、不经常发生应税行为的企业答案:ABCD解析:按规定上述单位和个人不能认定为增值税一般纳税人，见教材64、65页相关内容。4、下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理正确的说法有（）。

A、商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过10万元B、对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票C、对于只开具金额在1万

元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在10万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要D、大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过100万元答案:BC解析:对于A,商贸

企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过1万元;对于D，大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经

营情况按照现行规定审核批准。5、应当征收增值税的混合销售行为有（）。A、电信部门销售电话并提供电信服务B、企业生产防盗门出售并负责安装C、宾馆提供客房服务并提供烟酒D、电器城销售电器并负责送货上门答案:BD解析:混合销售行为的划分特点是看

企业性质，以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。企业生产防盗门出售并负责安装、电器城销售电器并负责送货上门符合此条件。其余两项是符合缴纳营业税的行为。6、下列销售行为，应征增值税的有()。A、销售电力B

、销售自来水C、销售房屋D、销售农药答案:ABD解析:销售房屋应当征收营业税，不在增值税的征收范围内。小县以下型水力发电单位生产的电力按照6%的征收率计算缴纳增值税，销售电力可以按照6%，销售农药13%。7、下列应该征收增值税的是

（）。A、货物期货B、银行销售金银的业务C、寄售商店代销的寄售物品D、邮政部门销售邮票答案:ABC解析:集邮商品（包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的

其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税，但是邮政部门销售邮票等应该缴纳营业税。8、纳税人（非旧机动车经营单位）销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（）。A、销售价格未超过原值的，免征增值税B、销售价格未超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税

C、销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算征收增值税D、销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税答案:AD解析:按现行规定，纳税人销售自己使用过的属于征收增值税的机动车，售价未超过原值的免税；售价超过原值的，按4％的征收率计算税额后再减半征收增值税。9、下列企业属于

增值税一般纳税人，但依照增值税有关规定，可按6%征收率计算纳税的企业有（）。A、县以下小型水力发电单位生产的电力B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C、用动物的血液制成的生物制品D、某食品厂加工方便面销售答案:AB

C解析:按照6%的税率征收增值税的见教材74页，至于D项应该按照17%的税率征税。10、增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之内的有（）。A、向买方收取的手续费B、向买方收取的销项税额C、受托加工应征消费税的货物代收代

缴的消费税D、同时符合两个条件的代垫运费：1承运部门的运费发票开具给购买方的；2,纳税人将该项发票转交给购买方的答案:BCD解析:注意上述BCD三项都不是属于价外费用的内容，具体见教材80页。11、某单位购进的下列货物中，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有()。A、外购食用油用于职工集体福

利B、外购货物用于分配给股东C、外购原材料用于在建工程D、发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料答案:ACD解析:依据增值税的有关规定，外购货物用于分配给股东或者投资者属于视同销售行为，应该计算增值税销项税额，而不是不允许抵扣进项税额。12、某工厂(一般纳税人)2004年4月发出一批材

料委托甲企业加工，5月加工完毕收回并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金5.1万元，6月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本60万元(无同类产品售价)，7月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有()。A、5月份进项税额5.1万元B、6月份销项税额10.2万元

C、6月份销项税11.22万元D、7月份进项税额5.1万元答案:CD解析:5月份未付款，进项税额为0万元，6月份销项税额=60×（1+10%）×17%=11.22万元,7月份付款，进项税额可以抵扣5.1万元。13、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经

双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（）。A、甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理，不能抵扣进项税额B、乙企业发出抵顶货款的货物要做销售处理，计算销项税额C、甲、乙双方发出

货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额答案:AC解析:根据增值税以物易物行为的税务处理规定：甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分

别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额,如果不能取得对方的增值税专用发票，则不可一进行进项抵扣。14、某企业2003年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10％，有关说法正确的是（）。A、进口增值税为6.8

万元B、进口增值税为7.48万元C、组成计税价格为44万元D、组成计税价格为40万元答案:BC解析:组成计税价格为40+40*关税税率10%=44万元，应纳进口增值税＝44×17％＝7.48万元。15、根据增值税的规定，下列表述正确的()。A、生产企业一般纳税人购入废旧物资可按

购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税C、利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策D、生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额

的10%计算抵扣进项税额答案:BD解析:必须是从废旧物资回收经营单位购入的废旧物资，才可按收购金额的10%计算抵扣进项税额，而废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，而利用废旧物资加工生产的产品不免征增值税，而且，废旧物资涉嫌虚开废旧物资发票的，一经查实，不

得再享受免征增值税优惠政策。16、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时，其进项税额申报抵扣的时限包括（）。A、购进应税劳务的劳务费用支付后B、商业企业购进货物并付款后C、商业企业购进货物并验收入库后D、工

业企业购进货物并付款后.答案:AB解析:工业企业购进货物并验收入库后，才可以申报抵扣进项税额。17、对下列（）货物，除了经国家批准进料加工复出口贸易外，在出口时不予退免税。A、天然牛黄B、麝香C、黄金D、白金答案:ABD解析:

上述规定适用于国家禁止出口的货物，包括：天然牛黄、麝香、白金等。18、根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有（）。A、从农业生产者直接购入的饲料B、某对外建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料C、1

993年4月批准设立的一家外商投资企业直接出口的一批服装D、某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件答案:BD解析:根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，BD既免税，也能退税。A项只免税，不退税。C项的规定不包括1993年12月31日以前批准设立

的外商投资企业。19、企业申报办理出口货物退免税时应提供下列凭证()。A、外贸企业提供出口货物的出口发票B、出口货物退（免）税申报表C、出口货物报关单(出口退税专用)D、出口收汇核销单答案:BCD解析:对于外贸企业，应该提供购进出口货物的增值税专用发票或者普通发票。20、纳税人售价明显

偏低且无正当理由情况下，主管税务机关有权核定其销售额，核定顺序及方法有（）。A、当月同类货物的平均销售价格B、当月同类货物的最高销售价格C、最近时期同类货物的平均销售价格D、组成计税价格答案:ACD解析:纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者是纳税人发生了

视同销售行为，主管税务机关有权核定其销售额，核定顺序及方法：（1）按照纳税人当月同类货物的平均销售价格；（2）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（3）如以上两种方法不能确定其销售额，可按组成计税价格确定销售额。注意这里面不用最高销售价格来核定销售

额。21、外商投资企业生产直接出口的货物而发生的进项税额，下列表述中正确的有()。A、出口货物所负担的进项税额可以抵减内销货物的应纳税额B、免抵退税额的抵减额应该用免税购进原材料价格*出口货物退税率C、进料加工免税进口料件

的组成计税价格就是货物的到岸价D、既有出口，又有内销的，应单独核算出口货物进项税额答案:BD解析:A不对，只有应予退还的进项税额，才可以抵顶内销货物的应纳税额。C不对，进料加工免税进口料件的组成计税价格就是货物的到岸价+海关实征关税和消费税。22、按照现行成品油零售加油站增值税规定

，下列说法正确的有（）。A、自2002年1月1日起，成品油加油站一律按一般纳税人进税务管理B、加油站以卖加油卡方式收取的售油款，按规定征收增值税C、加油站售卖加油卡时取得的售卡款，征收增值税D、加油站以收取加油凭证销售成品油，不得开具专用发票答案:ABD解析

:新内容，有关规定在128页。对于加油站卖加油卡收取的售油款，按规定征收增值税。其在售卖加油卡、加油凭证时，是按照预收账款作相关财务处理的，当时不征收增值税。23、根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票()。A、生产企

业出售给批发企业的货物B、商品零售企业出售给消费者的货物C、生产企业在境外销售应税劳务D、生产企业出售给小规模纳税人的货物答案:BCD解析:生产企业出售给批发企业的货物应该开具增值税专用发票。24、下列情况中，属未按规定开具增值税专用

发票，不得作为扣税凭证的有（）。A、在专用发票“金额栏”逐行或者合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位B、填错项目又涂改正确后的专用发票C、企业使用十万元版专用发票时填开的销售金额达到所限额的最高一位D、财务专用章或者发票章使用蓝色印泥答案:ABD解析:A项

不能超过最高限额单位，B项不应该涂改，D项应是用红色印泥。25、开具增值税专用发票后，发生退货或折让，销货方必须在()，才可开具红字专用发票。A、退回购买方购货款B、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单C、收到购买方退回原专用发票的记账联、税款抵扣联D、收到购买方退回原专用发票的发票

联、税款抵扣联答案:BD解析:关于销货退回或销售折仍让增值税专用发票的管理见教材122页，销货方只有取得购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联，如果不能取得，则只有在取得购买方所在地主管税务机关开具的证明单时才可以

开具红字专用发票。26、自2004年7月1日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为().A、购进固定资产的增值税额允许抵如B、为固定资产支付的运输费用可以抵扣C、通过融资租赁方式取得的固定资产，不能抵扣D、用于矿井建设

购进的原材料可以抵扣答案:ABD解析:通过融资租赁方式取得的固定资产，凡是出租方按照有关规定缴纳增值税的，其进项税额可以抵扣。三、计算题1、某食品厂(增值税一般纳税人)，主要生产各类食品，2003年9月发生如下涉税业务：（1）本月销售食品共取得不

含税收入300000元。（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票。加工费尚未支付。（3）从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得的增值税专用发票上注明的销

售额为120000元，税额为15600元，面粉已验收入库，另外支付装卸费800元。（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元，保险费500元。（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品10000元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成

本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为：4：3：3。根据上述资料回答下列问题：（1）经盘点损失的面粉应转出进项税额为()元。A．1430B．1300C．1335D．1332．55（2）经盘点损失的食品应转出进项税额为()元。A．1300

B．520C．910D．780（3）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为（）。A．0B．780C．1020D．420（4）该企业当月应纳增值税()元。A．33070B．33162.37C．32975D．37255答案:（1）

C（2）B（3）A（4）D解析:（1）税法规定，已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生非正常损失等税法不允许抵扣情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项税额的，一律按当期

实际成本计算应扣减的进项税额。本期损失面粉损失10965元，除掉运费和保险费，购买成本为10000元，适用的税率13%，所以购价中包含的增值税为10000*13%=1300元，对于运费部分，因为按照7%抵扣进项税额后，记入成本的为93%，所以运费中应该扣

除的进项税额为465/(1-7%)*7%=35,所以应转出进项税额=1300+35=1335(元)。（2）对产成品发生非正常损失，只能转出产成品制造成本中外购项目已抵扣的进项税额，本题目外购项目是面粉，所以应转出进项税额=10000×40％×13％=520元。（3

）税法规定，增值税一般纳税人购进应税劳务(修理修配劳务、加工劳务)，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额；对接受应税劳务，但尚未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。该笔进项税额因加工费尚未支付，故暂时不得抵扣。（4）应纳销项税额=30000×17％

=51000元。购进面粉的进项税额按规定允许抵扣，但装卸费不得抵扣。本月应纳增值税额=51000-(15600-1335-520)=37255元。2、某实行免抵退税的工业企业2004年5月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务：（1）采购原材料，取得税控发票，价款20万元，

增值税进项税3.4万元。（2）内销产品，不含税销售额16万元。（3）出口货物一批，出口离岸价折合人民币15万元。（4）为生产出口产品购入国内免税材料一批，价款5万元。（5）有一批折合人民币8万元的外销产品超过6个月单证不齐。根据上述资料回答下述问题（该企业

征税率17％，退税率13％）：（1）当期销项税额为（）万元。A．4.08B．1.36C．2.72D．2（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为（）万元。A．0.85B．0.62C．0.2D．0（3）本期免抵退税不得免征和抵扣税额为（）万元。A

．0.4B．0.08C．0.28D．0.12（4）本期可以抵扣的进项税额为（）万元。A．3.4B．3.32C．3.62D．0（5）本期应退税额（）万元。A．0B．0.46C．1.95D．3.62答案:（1）A（2）C（3）B（4）C（5）A解析:（1）超

期6个月单证不齐的外销视同内销来计算销项税。16×17％＋8×17％＝4.08万元。（2）按国内免税材料价款及征退税率之差来计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额为：5×（17％－13％）＝0.2万元。（3）要将超期6个月单证不齐的外销视

同内销并将原计算过的不得免征的抵扣税额冲转回来，所以本期免抵退税不得免征和抵扣税额为：15×（17－13％）－8×（17％－13％）-0.2＝0.08万元。（4）当期可抵扣进项税3.4－0.08＋0.3＝3.62万元。（5

）当期应纳增值税＝4.08－3.62＝0.46万元，企业当期应纳税额为正数，应纳增值税0.46万元，无法享受出口退税，即此时出口应退税额已抵减了内销应纳税额。四、综合分析题1、某电器专卖店（一般纳税人）2002年8月发生下列购销业务：（1）销售空调机3

00台，每台3000元（含增值税），商场派人负责安装，每台收取安装费200元；（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表；（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（

含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；（4）将本专卖店自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出；（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明

价款420000元，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，因资

金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。根据上述资料回答下述问题:（1）采取有奖销售方式销售电冰箱，该项业务产生的增值税销项税额为（）元。A．47600B．421

36.75C．40683.76D．42383.76（2）销售本专卖店自用2年的小汽车一辆应该缴纳的增值税为（）元。A.1800B.8400C.1200D.0（3）购进空调机200台可以抵扣的进项税额为（）元。A.72520B.71400C.72660D.72800（4

）对于第（6）项业务，应该予以抵扣的进项税额和扣减的增值税进项税额分别为（）元。A.07956B.510006800C.06800D.357007956（5）除了本专卖店销售自用小汽车之外，本期销项税额合计为（）元。A.214054.7B.148205.13C.181623.93D.190341.

88（6）当期应纳的增值税为（）元。A．174823.93B．124621.88C．207254.7D．141405.13答案:（1）B（2）D（3）A（4）C（5）D（6）B解析:（1）有奖方式销售电冰箱100台同时赠送的奖品电子石英手表应做视同销售处理，销项

税额为：（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％=42136.75元。（2）出售旧小轿车售价低于原值，免征增值税。（3）取得运输企业的货票，票上的运费和建设基金之和可按7％抵扣，不能包括装卸费和保险，进项税额为

420000×17％＋（15000＋1000）×7％=72520元。（4）购进的150台电冰箱因未付清货款，所以进项税不能抵扣，退货后因为取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单，所以应该扣减增值税进项税额,，20×2340÷1.17×17％＝6800元。（5）销售空调300台，派人负责安装每台收

取的200元为价外费，应价税分离后，并入销售额计征销项税；客户购买的20台空调机未交货，不应开具发货票，但已开了发票就应全额计销项税；所以销项税额为：（3000＋200）÷1.17×300×17％＋（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％＋60000÷1.17

×17％＝139487.18＋42136.75＋8717.950＝190341.88元。（6）当期进项税额：72520-6800=65720元，所以本期应纳增值税为：190341.88元-65720元=124621.88元。2、某副食品商店（

一般纳税人），主管各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2004年9月份该企业发生如下业务：（1）本月取得营业收入351000元（含税）其中包括饮食服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。（2）以分期付款方式从

某食品厂购进副食品一批，价税合计36000元，已验收入库，并取得销货方全额开具的增值税专用发票，发票注明的增值税额为523077元。协议规定，货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付，本期已支付12000元。（3）向农民购进红枣一批，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。

（4）购进空调器1台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额40000元，税额680元。购进打印机一台，用于防伪税控系统开具专用发票，已取得的增值税发票上注明税额为510元。（5）将购进的红枣用于发给本企业职工，账面成本10800元。根据上述资料回答

下述问题:（1）该企业下列购进货物(或劳务)的进项税额一律不得从增值税销项税额中抵扣的有（）A．分期付款方式购进副食品B．向农民购进的红枣C．购进空调机、打印机D．发给本企业职工的红枣中的进项税额（2）将购进的红枣用于发给本企业职工需转出进项税额（）元。A.981.82B.1

080C.1200D.1613.79（3）不考虑进项税额转出，该企业购进货物可以抵扣的进项税额为（）元。A.5090B.5610C.4410D.5780（4）该企业应纳增值税税额为（）元。A.48203.79B.46590C.37602.32

D.56891.79答案:（1）AD（2）D（3）C（4）A解析:（1）商业企业应该在全部购货款支付之后，才可以抵扣进项税额。购进红枣用于销售可以抵扣进项税,但发给本企业职工的红枣应该做进项税额转出处理，不能抵扣进项税额。购进的空调作为固定资产不

得抵扣进项税，购入的打印机用于税控系统开具发票其进项税额可以抵扣。（2）10800*13%/（1-13%）=1613.79元。（3）30000*13%+510=4410元，空调机作为固定资产处理，不允许抵扣进项税额。

（4）销项税额：351000/（1-17%）*17%=51000元，应纳增值税51000-（4410-1613.79）=48203.79元试题2一、单项选择题1.某增值税一般纳税人，2006年5月从农民手中购入农产品，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为180580元。该企业将3/4

用于本企业生产粮食白酒，取得产品不含税销售额705000元；将其余部分作为职工福利发给本厂职工。则该企业当月应纳增值税税额为（）元。A.96374.96B.113981.25C.89415D.102243.4

52.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B.乙企业发出抵顶货

款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，分别计算销项税额和进项税额3.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押

金，其增值税、消费税正确的计税方法是（）。A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征

收增值税因为二者计价口径应该是一致的D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税4.某商业服装企业为增值税一般纳税人，2006年12

月购进服装取得专用发票，注明服装金额1200200元；经主管税务机关核准购进税控收款机10台，取得专用发票，注明货物金额125850元；本月取得服装零售收入1580800元。该企业12月份应缴纳的增值税为（）。A.1613.76元B.1613.96元C.4260.39元D.4260.95元

5.某软件开发企业2006年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额189000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为5346元；支付运费5300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列

示：运输费用4200元，杂费1100元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。A.5670B.11340C.15120D.245706.下列增值税制度的规定，说法正确的是（）。A.生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按13%计算进项税额予以抵扣B.增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购

进的免税粮食，按10%计算抵扣进项税额C.生产企业增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得专用发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣

进项税额7.某企业为增值税一般纳税人，2007年3月发生以下业务从农业生产者手中收购烟叶40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的烟叶从收购地直接运往异地的某烟丝厂生产加工烟丝，烟丝厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。烟丝加工完毕，企

业收回烟丝时取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的烟丝当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的烟丝批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。本月的水电费用的进项税为4

850元。上述购进均取得专用发票并通过认证。烟叶税税率为20％，烟丝消费税税率为30％，该企业本月应纳增值税为（）元。A.17668B.12818C.21100D.310298.某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议

定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税是（）。A.74205元B.75917.95元C.70644.44元D.7612

7.95元9.某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元（其中含1万元的装卸费和搬运费），本月支付运费20万元（其中含2万元的固定资产运费，l万元的货运定额发票，1万元的国际货物代理费用），本期允许抵扣的进项税额为（）万元。A.2

.4B.2.42C.2.7D.2.5710.某百货商场（一般纳税人）2006年3月零售收入为800万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发

放给职工。3月份有库存2005年度购进的10台的彩电，因事故被毁坏，已知账面均价为每台5480元，其中含运费、差旅费等杂费，但是具体无法分清楚。该商场3月份应缴纳的增值税为（）万元。A.66.44B.65.37C.66.47D.66.5711.某制药厂（增值税

一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。A.14.73万元B.12.

47万元C.10.20万元D.17.86万元12.某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2006年8月发生相关经营业务如下：（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用

20000元。（2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支

付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%，单位金额元）小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为（）。A.2338524.89B.2338594.89C.79324

6.15D.795205.1713.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件

的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（）。（2003年考题）（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口

退税率13%，汇率为1：8.3）A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元D.应退增值税23967元，免抵增值

税额19635元二、多项选择题1.下列应征增值税的有（）。A.从事运输业务的单位和个人销售货物并负责运输所售货物B.体育彩票发行收入C.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费D.基本建设单位附设工厂在施工

现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程E.邮政部门销售集邮商品2.据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装C.运输企业销售货物并负责运输D.建

材商店销售建材并负责上门安装E.销售辅导书籍，同时对购书的客户优惠价格提供辅导书籍的后续配套讲解课件3.列项目可以免征增值税的有（）。A.销售农业产品B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资D.外国政府、

国际组织无偿援助的进口物资和设备4.有关增值税的下列陈述，正确的选项是（）。A.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务不得抵扣进项税B.一般纳税人会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的，应按销售依照增值税税率计算缴纳增值税，不得抵扣

进项税C.符合一般纳税人条件但是不申请办理一般纳税人认定的，应按销售依照增值税税率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税D.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵扣增值税欠税E.商业企业向供货方取得的各种返还收入，根据情形可以开具专用发票5.按照现行成品油零售加

油站增值税规定，下列说法正确的有()。A．成品油加油站一律按一般纳税人进行税务管理B．加油站售卖加油卡取得的货款，按规定征收增值税C．加油站售卖加油卡取得的货款，不征收增值税D．加油站以收取加油凭证销售成品油，

不得开具专用发票6.按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的包括（）。A.预收货款方式B.将货物作为投资提供给其他单位和个体户C.托收承付方式D.将货物交付他人代销方式E.将货物从县城厂家

运往省城的分支机构7.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（）。A.某纳税人实行总分机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构（非商业性质）年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请

认定为一般纳税人C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人8.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税

专用发票，注明税额120万元、进项税额20.40万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。A.商场应按120万元计算销项税额B.商场应按1

24.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元E.商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业9.某制药厂（一般纳税人）在2006年发生的下列业务中，

不准抵扣进项税额的是（）。A.进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C.购料时取得卖方化工厂开具的运费的增值税普通发票D.购买税控收款机取得专用发票上注明的增值税税额E

.购进橡胶用于生产免税药具10.按照现行规定，下列单位可以被认定为一般纳税人的是（）。A.某设备配件厂销售额20万元，财务核算健全，其总公司年销售额为280万元B.年销售额为110万元，财务核算健全的汽车修配厂C.某商场批发果品，年销售额为200万元D.主要生产并销售黄金矿砂，年收入额180

万元11.某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有()。A．外购的固定资产B．外购货物用于免税项目C．外购货物用于集体福利D．外购货物用于无偿赠送他人12.根据现行增值税出口货物退（免）税

的规定，下列货物不属于退税范围的是（）。A.小规模纳税人购进山羊板皮并持有普通发票B.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物C.军队系统企业出口军工厂生产的货物D.远洋运输供应公司销售给远洋国轮

而收取外汇的货物13.某市甲公司（增值税一般纳税人，下设有金属构件加工厂，同时具有建筑安装资质）承包一项建筑工程项目，合同注明：工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的金属结构件1170万元（购进金属结构件材料取得增值税专用发票，注明增值税70万元）；其余为安装工程

款，发包方另外提供建筑材料830万元。甲公司将其中300万元的安装工程分包给某县铝材生产公司（具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人），合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计200万元，安装费l00万元。对上述业务正确的税务处理有（）。A.甲公司应纳增值税

45万元B.甲公司应纳营业税130.80万元C.甲公司应代扣代缴税金3.24万元D.铝材生产公司应纳增值税29.06万元E.铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加2.32万元14.关于外商投资企业采购国产设备退税的陈述，下列正确的是（）。A.外商投资企业购

买国产设备退税的企业范围限定在增值税一般纳税人范围，其他企业不能享受B.大连某外商船业制造公司购进国产机床不享受退税的优惠政策C.退税申请办理期限是自购买国产设备开具专用发票之日起90天内D.外商投资企

业必须向所在地主管税务机关申请办理退税登记备案，否则不得办理退税E.外商投资企业的国产设备退税的监管期限是5年，由主管退税的税务机关监管三、阅读理解计算题。1.某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。2007年4月发生如下业务：（

1）向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款51724.14元，另支付运费5648元，取得货运企业的运费发票；（2）当月委托某县加工厂（一般纳税人）将烟叶加工成烟丝。双方签定的委托加工合同上注

明，烟厂支付加工费7000元、加工厂代垫辅助材料价款4000元（不含增值税），取得税控专用发票；（3）烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成A牌号卷烟18箱并已全部实现销售，每箱不含税价9600元，国家税务总局核定的A牌卷烟的计税价为58元/条

；（4）当月，烟厂将11箱白包卷烟与本市某服装厂（一般纳税人）交换服装250套，各自作为福利发放给本厂职工。双方签定的易货合同上注明，服装每套不含税作价750元。（假定加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为470元、

575元和650元，涉及的箱均为标准箱）根据以上资料，回答下列问题：(1).烟厂当月烟叶的进项税（）元。A.8660.43B.8670.13C.8875.86D.8605.81(2).加工厂当月需要向税务机关缴纳的增值税（）元。A.1120B.1400C.1350D.1

300(3).服装厂加工业务当月需要缴纳的增值税（）元。A.26660.43B.26670.13C.26560.27D.31300(4).卷烟厂当月需要缴纳的增值税为（）元。A.51234.5B.49459.78C.51236.5D

.51426.5四、阅读理解综合题。1.北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2007年5月有关业务如下：（1）.销售达到低污染排放值的A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销

售额71.18万元。（2）.国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额l000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专

用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；上述业务的运费发票均符合规定。（3）.进口特制材料，境外成交价格ll0万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支

付境内运费1.4万元，境内安装调试费3.6万元；支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票；（4）.将l0台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用货车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/台(XIA；（5）.将ll0台

A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；（6）.销售给某公司达到低污染排放值B型小轿车200辆，不含税单价l2万元／辆，因量大该公司给予5％的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆；（7）.将l辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；（8）.本月购进汽车辅助备件取得防伪税控

系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费l5万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；（9）.从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额

l8万元，其中职工浴室使用10%；（10）.按客户要求特制一辆防弹小汽车，加装1厘米厚度钢板作车壳，加装排量为15.2升的发动机，客户支付车款（含税）105元，另付钢板费1.8万元，电脑三维测试安全系数费0.98万元。该车成本合计为72万元；（11）.自韩国进口一台小轿车作研究设备管理

，成交价格为境外离岸价格（FOB）5.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元；因涉及技术专利，双方协定在未来5年内每年向该韩国公司支付技术服务费用2万美元；（关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车消费税税率9％；进口小汽车消费

税税率9％。汇率：1美元＝8元人民币）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1).计算进口环节涉及的税金（）万元。（不含消费税）A.106.27B.92.34C.91.23D.85.26(2).计算国内采购的可以抵扣进项税（）万元。A.158.26B.250.20C.275.2

6D.185.56(3).计算A型小汽车的销项税（）万元。A.271.24B.273.36C.198.59D.189.56(4).计算B型小汽车的销项税（）万元。A.302.36B.345.26C.402.13D.403.59(5).计算本月应纳增值税及其

对应的城建税、教育附加（不含进口部分）合计（）万元。A.472.56B.517.61C.456.26D.512.25答案部分一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。应纳

增值税＝705000×17%－180580×13%×3/4＝102243.45（元）【该题针对“13％低税率货物范围”,“应纳增值税的计算”知识点进行考核】2.【正确答案】D【答案解析】税法规定，以货易货业务中

，双方都是要做购销处理的。【该题针对“特殊销售方式”知识点进行考核】3.【正确答案】D【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，

不计算缴纳增值税、消费税。【该题针对“包装物押金”知识点进行考核】4.【正确答案】C【答案解析】税法规定，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。本月应纳增值税＝15808

00÷（1+17％）×17％-1200200×17％-125850×17％＝4260.39（元）【该题针对“税控收款机”知识点进行考核】5.【正确答案】A【答案解析】应纳税额＝189000×17%-5346-4200×7

%＝26490（元）实际税负＝26490÷189000＝14.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应负担税额＝189000×3%＝5670（元）【该题针对“增值税减免”知识点进行考核】6.【正确答案】C【答案解析】增值税一般纳税人从国有

粮食购销企业购进的免税粮食，按取得专用发票上的税金抵扣进项税额，税率是13％；2007年6月1日后，生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进废旧物资，按取得专用发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额。【该题针对“增值税减免”知识点进行

考核】7.【正确答案】B【答案解析】烟叶税＝120000×（1+10％）×20％＝26400（元）烟叶准予抵扣的进项税＝（120000×1.1+26400）×13％＝20592（元）本月的进项税合计＝20592+5100+120

00×7％+4850＝31382（元）本月销项税＝260000×17％＝44200（元）应纳增值税＝44200-31382＝12818（元）【该题针对“增值税计算方法”知识点进行考核】8.【正确答案】C【答案解析】收取的运费1500元和网关设计费50

00元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。电脑公司缴纳增值税=[4300×100+（1500+5000）÷1.17]×17%-3400=70644.44（元）【该题针对“运费”,“增值税计算方法”知识点

进行考核】9.【正确答案】B【答案解析】税法规定，从农业生产者收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税；买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。购进固定资产的运费、定额运输发票、国际货运代理费用不得计算抵扣进项税。允许抵

扣的进项税＝（11－1）×13%＋（20－2－1－1）×7%＝2.42（万元）【该题针对“运费”,“增值税计算方法”知识点进行考核】10.【正确答案】C【答案解析】当期销项税额=800÷（1+17％）×17％=116.24（万元）免税农产

品用于职工福利和事故损失的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。农产品进项税转出=2÷（1-13％）×13％=0.30（万元）对于事故彩电，因为彩电原购进价和运费、装卸费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本（进价+运费+保险费+其他相关费用

）计算扣减的进项税。彩电进项税转出=10×5480×17％/10000=0.93（万元）当月应纳增值税=116.24-（300×17％-0.3-0.93）=66.47（万元）【该题针对“一般纳税人进项转出计算”,“增值税应纳

税额的计算”知识点进行考核】11.【正确答案】B【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合

计=6.8×50÷（100+50）=2.27，应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47万元【该题针对“一般纳税人进项转出计算”知识点进行考核】12.【正确答案】C【答案解析】（1）进口小轿车关税完税价格＝400000＋30000＋40000＋20000

＝490000（元）进口小轿车应缴纳的关税＝490000×20%＝98000（元）进口小轿车应缴纳增值税＝（490000＋98000）÷（1－9%）×17％＝109846.15（元）（2）修理设备进口环节应缴纳的增值税＝（50000＋100000）×（1

＋20%）×17%＝30600（元）（3）进口卷烟应缴纳的关税＝（2000000＋120000＋80000）×20%＝440000（元）每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝〔（2000000＋120000＋80000＋440000）/80000＋0.6〕÷（1

－30%）＝48（元）<50元，适用比例税率为30%卷烟进口增值税＝（2000000＋120000＋80000＋440000＋0.6×80000）÷（1－30%）×17%＝652800（元）小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值

税＝109846.15＋30600＋652800＝793246.15（元）【该题针对“进口增值税的计算”知识点进行考核】13.【正确答案】C【答案解析】计算过程：免抵退税不得免抵额=8.3×42000×（17%-13%）-

13200×（17%-13%）=13416（元）应纳税额=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×1

3%=43602（元）当期应退税额=24050（元）当期免抵税额=43602-24050=19552（元）【该题针对“特准的出口退税”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】AC【答案解析】基本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程，征收营业税，不征收增值税

；邮政部门销售集邮商品属于营业税范畴；按国家规定取得和使用的体育彩票发行收入免税。所以符合题意的选项是AC。【该题针对“混合销售和兼营行为的征税规定”知识点进行考核】2.【正确答案】BCDE【答案解析】税法规定，电信部门销售移动电话并为客

户提供电信服务、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征税营业税的行为。对于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不缴纳增值税，但是对于运输企业销售货物并负责运输，税法规定按增值税计算交纳缴纳。销售书籍和配套讲解属于相关业务，发生在同一客户身上的同一项销售行为，属于混合销售

业务。所以符合题意的选项是BCDE。【该题针对“混合销售和兼营行为的征税规定”知识点进行考核】3.【正确答案】CD【该题针对“一般纳税人应用政策减免”知识点进行考核】4.【正确答案】ABCD【答案解析】用于集体福利或个人消费的

购进货物或应税劳务不得抵扣进项税;一般纳税人会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的，应按销售依照增值税税率计算缴纳增值税符合一般纳税人条件但是不申请办理一般纳税人认定的，应按销售依照增值税税率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税。【该题

针对“进项税额抵扣的相关规定”,“增值税一般纳税人认定相关规定”知识点进行考核】5.【正确答案】ACD【该题针对“油气田、电力政策、加油站”知识点进行考核】6.【正确答案】ABCE【答案解析】根据有关规定，专用发票开具时限规定如下：①采用预收货款、托收承付、委托

银行收款结算方式的，为货物发出的当天。②采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天④将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于

销售，按法规应当征收增值税的，为货物移送的当天。⑥将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。⑦将货物分配给股东，为货物移送的当天。所以符合题意的选项是ABCE。【该题针对“纳税申报和增值税发票管理”知识点进行考核】7.【正确答案】AB【该题针对“新办商贸

企业一般纳税人的认定管理”知识点进行考核】8.【正确答案】AD【答案解析】返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为20.4－4.8÷(1+17％)×17％＝19.70（万元）【该题针对“平销返利”知识点进行考核】9.【正确答案】CE【答案解析】运费计算抵扣进项

税的依据是运费结算单据（普通发票），取得增值税普通发票的，不能计算抵扣进项税；购进材料用于生产免税项目，属于进项税不得抵扣的项目。【该题针对“进项税额抵扣的相关规定”知识点进行考核】10.【正确答案】ABC【答案解析】主要生产并销售黄金矿砂，属于销

售免税产品，不能被认定为一般纳税人。见教材的122页的2。【该题针对“增值税一般纳税人认定相关规定”知识点进行考核】11.【正确答案】ABC【该题针对“进项税额抵扣的相关规定”知识点进行考核】12.【正确答

案】AC【答案解析】军队系统企业出口军工厂生产的货物、小规模纳税人出口货物免税不退税。【该题针对“特准出口政策”知识点进行考核】13.【正确答案】BDE【答案解析】甲公司应纳增值税＝1170/1.17×17％-70＝100（万元）；甲公司应纳营业税

＝（5000-1170＋830－300）×3%＝130.8（万元）代扣代缴税金＝100×3%×（1＋7%＋3%）＝3.30（万元）铝材公司缴纳增值税＝200÷1.17×17%＝29.06（万元）缴纳的城建税和教育附加＝29.06

×（5％＋3％）＝2.32（万元）【该题针对“销售额和应纳税额的计算”知识点进行考核】14.【正确答案】BCDE【答案解析】购买国产设备退税的企业范围是被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业，同时还包括非增值税一般纳税人从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事

海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。大连属于东北老工业基地，船舶制造业属于消费型增值税抵扣范围，所以不能适用。【该题针对“增值税减免”知识点进行考核】三、阅读理解计算题。1.(1).【正确答案】C(2).【正确答案】B(3).【正确答案】D(4

).【正确答案】B【答案解析】（1）烟叶税＝51724.14×（1+10％）×20％＝11379.31（元）卷烟厂购进烟叶的进项税＝〔51724.14×（1+10％）+11379.31（烟叶税）〕×13％=

8875.86（元）（2）加工厂当月缴纳增值税为：应纳增值税＝（7000+4000）×17％-470＝1400（元）（3）服装厂应纳增值税＝250×750×17%－575＝31300（元）（4）销项税额＝18×9600×17%＋250×750×17%＝61251（元）进项税额＝〔8875.8

6+5648×7％+（7000+4000）×17％＝11141.22（元）应纳增值税＝61251-650-11141.22＝49459.78（元）四、阅读理解综合题。1.(1).【正确答案】B(2).【正确答案】B(3).【正确答

案】B(4).【正确答案】C(5).【正确答案】B【答案解析】（1）进口环节涉及的税金:材料关税＝（110＋20＋0.5）×10%＝13.05（万元）检测设备关税＝55×10%＝5.50（万元）进口材料增值税＝（110＋20.5

＋13.05）×17%＝24.40（万元）检测设备增值税＝（55+5.50）×17％＝10.29（万元）因进口小汽车涉及技术专利，所以和专利相关的费用要计入关税完税价中，技术费用＝2×5＝10（万美元）进口小汽车关税＝（5.6+0.4+10）×10％×8＝

12.8（万元）进口小汽车增值税＝［（5.6+0.4+10）×8+12.8］/（1-9％）×17％＝26.30（万元）进口环节涉及的税金合计＝13.05+5.50+24.40+10.29+12.8+26.30＝92.34（万元）（2）国内采

购的可以抵扣进项税:可以抵扣的进项税＝170+20×7％+60×17％+5×7％+51+15×7％+18×90％＝250.20（万元）（3）A型小汽车的销项税＝（80＋10＋110+1）×8×17%＝273.36（万元）（4）B型小汽车的销项税＝［（200

×12×（1-5％）+200×0.5/1.17］×17％＝402.13（万元）（5）越野车和防弹车的销项税＝4×23.75×（1+8％）/（1-20％）×17％+（105＋1.8＋0.98）÷1.17×17％＝37.47（万元）本月应纳增值税和城建税、教育附加（不含进

口部分）:货车和农用汽车的销项税＝［（32+3）×3.4+71.18］×17％＝32.33（万元）本月应纳增值税＝32.33+273.36+402.13+37.47-（250.20+2×7％+24.40）＝470.55（万元）城建税和教育附加＝470.55×（7％+3％）

＝47.06（万元）本月应纳增值税和城建税教育附加＝470.55+47.06＝517.61（万元）