【文档说明】国家开放大学中级财务会计一形考作业1-5参考答案.docx，共(20)页，50.563 KB，由小喜鸽上传

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国家开放大学《中级财务会计（一）》形考作业1-5参考答案形考任务1一、单项业务题（共3道试题，共60分。）1、2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10

、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30000元。（2）10日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购。（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。（4）18日，将一张面值为30000元，期限3个月的不带息商业承兑汇票，在

持有45天后向银行贴现，贴现率为12%，计算企业可得的贴现净额。要求：编制1---3小题的会计分录，计算第4小题的贴现净额。参考答案：（1）借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费---应交增值税（销项税额）8500结转已销商品成本

借：主营业务成本30000贷：库存商品30000“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；“n/30”表示货款在10天后，30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款在3月1

5日之前付款：借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500在3月15日之后付款：借：银行存款58500贷：应收账款58500（2）借：其它货币资金——银行汇票存款100000贷：银行存款100000（3）借：银行存款57500

财务费用1000贷：应收账款58500（4）贴现净额=票据到期值-票面到期值╳（贴现天数/360）╳贴现率=30000╳（1+6%╳90/360）-30000╳（45/360）╳9%=30112.50元2、对W公司（小规模纳税人）本月发生的下

列部分业务编制会计分录：（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付

款，材料未到。（3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。参考答案：（1）借：应收票据51500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）1500（2）借：在途物资11

700贷：银行存款11700（3）借：备用金——储运部18000贷：银行存款180003、A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购

买债券。（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。参考答案：（1）借：其它货币资金——存出投资款1000000贷：银行存款1000000（2）借：管理费用800贷：库存现金800二、综合题（共2道试题，共

40分。）4、D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2015年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016年6月收回以前年度已作为坏账

注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。要求：（1）计算2015年末、2016年末应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对2015、2016年的上述相关业务编制会计分录。参考答案：2015年冲销已确

认为坏账的款项借：坏账准备12500贷：应收账款125002015年年末应提取的坏账准备坏账准备账户余额*3%=36000（元）坏账准备账户实际余额：24000-12500=11500（元）应补提金额为：36000-11500=24500（元）

借：资产减值损失——坏账损失24500贷：坏账准备245002016年收回已冲销的坏账借：应收账款3000贷：坏账准备3000同时：借：银行存款/库存现金3000贷：应收账款30002016年年末应提取的坏账准备坏账准备账户金额

：*5%=50000（元）坏账准备账户实际金额：24000+24500+3000-12500=39000（元）应补提的金额：50000-39000=11000（元）借：资产减值损失——坏帐损失11000贷：坏账准备110005、M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商

业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴

现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。参考答案：（1）贴现期：50天（90天-6月份25天-7月份15天）到期值=100000╳（1+6%╳90/360）=101500元贴现利息=

100000╳9%╳60/360=1500元贴现净值=101500-1500=100000元（2）会计分录借：应收票据100000贷：应收账款100000借：银行存款100000贷：应收票据100000（3）借：应收票据100000应收利息1500贷：银行存款101500形考任务2一、单项业

务题（共3道试题，共50分。）1、对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（1）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即

付款，材料未到。（2）计提存货跌价损失28000元。（3）上项外购材料运达企业并验收入库。（4）结转本月直接生产领用材料的成本46000元。（5）期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额340元；原因待查。参考答案：（1）借：在途物资10000应交税费—应交增值税（进项税额

）1700贷：银行存款11700（2）借：资产减值损失28000贷：存货跌价准备28000（3）借：原材料10000贷：在途物资10000（4）借：生产成本46000贷：原材料46000（5）借：待处理财产损益2340贷：原材料2000应

交税费—应交增值税（进项税额转出）3402、对A公司2015年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（1）公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。（2）期末结转本月发出原

材料应负担的超支差异50000元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。参考答案：（1）借：原材料200000贷：材料采购180000材料成本差异20000（2）借：生产成本35000制造费用10

000管理费用5000贷：材料成本差异500003、对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（1）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11

700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。（2）上项商品到达并验收入库。参考答案：（1）借：在途物资10000应交税费－应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据11700（2）借：库存商品10000贷：在途物质10000二、综合题（共4道试题，共50分

。）4、某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448000元；“库存商品”账户期末余额620000元；“主营业务收入”账户本月净发生额98

0000元，与“主营业务成本”账户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。参考

答案：（1）已销商品进销差价率448000/（620000+980000）*100%=28%已销商品进销差价=980000*28%=274400元销项税额=980000/（1+13%）*13%=112743.36元（2）1月1日销售商品借：银行存款5000

0贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000（3）借：商品进销差价274400贷：主营业务成本274400结转销项税额借：主营业务收入112743.36贷：应收税费——应交增值税（销项税额）112743.365、甲存货年初结

存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。（1）加权平均法。（2

）先进先出法。参考答案：（1）加权平均法先算出所有的存货的单价=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=61580/19400=3.17然后直接算出销售的金额=（2500+5500+7000）*3.17=47550期末结

存的金额=61580-47550=14030（2）先进先出销售成本=2500*2.9+（500*2.9+4100*3.1+900*3.2）+（5100*3.2+1900*3.3）=46880结存=61580-46880=14700

6、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2015年4月有关甲材料的资料如下：（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采

购”账户期初借方余额38800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到

达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。（2）计算本月甲材料的

成本差异率。（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。参考答案：（1）借：原材料-甲材料40400贷：材料采购38800材料成本差异1600借：材料采购—甲材料85400应交税费-应交增值税（进项）14518贷：银行存款99918借：原材料-甲材

料79600材料成本差异5800贷：材料采购—甲材料85400借：生产成本-B产品（原材料）110000贷：原材料-甲材料110000（2）本月发出材料成本差异率=（5800-1600-700）/（20000+404

00+79600）*100%=2.5%（3）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元借：生产成本-B产品2750贷：材料成本差异2750（4）本月末库存甲材料的实际成本=（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元7、A公司2012

年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。要求：计算A公司

各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。参考答案：2012年末应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备30002013年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=

4000元借：资产减值准备4000贷：存货跌价准备40002014年末应冲提：80000-77500-7000=-4500元借：存货跌价准备4500贷：资产减值损失45002015年末借：存货跌价准备2500贷：资产减值损失2500形考任务3一、单项业务题（共1道试题，共40分

。）1、编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下（1）3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。（5分）（2）31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。（5分）（3）出售

作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票成本30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。（10分）（4）委托银河证券公司以62万元购入面值60

万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）（5）可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84000元。（5分）（6）持有至到期投资本期确认应收利息96000元，经查，该项

利息于2015年2月债券到期时收取。（5分）参考答案：（1）借：交易性金融资产—成本800000投资收益4000贷：银行存款804000（2）借：资本公积20000贷：可供出售金融资产——公允价值变动20000（3）借：银行存款45000贷：交易性金融资产--成本30000公允价值变动

8000投资收益7000借：公允价值变动收益8000贷：投资收益8000（4）借：持有至到期投资——成本600000——利息调整20000贷：银行存款620000（5）借：交易性金融资产—公允价值变动840

00贷：交易性金融资产—公允价值变动84000（6）借：应收利息96000贷：投资收益96000二、综合题（共2道试题，共40分。）2、2016年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一

次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）要求：编制甲公司2016年初购买债券、2016年末确认实际利息收入的会计分录。参考答案：借：持有至到期投资－乙公司债券(成本)11000000贷：持有至到期投资－乙公司债券(利息调整)1

390000银行存款9610000借：持有至到期投资－乙公司债券(应计利息)330000－利息调整246600贷：投资收益5766003、甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）（1）2015年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管

理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。（2）2015年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。（3）2015年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元

。（4）2015年12月31日，A公司股票市价为每股18元。（5）2016年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。参考答案：（1）借：交易性金融

资产－A公司股票(成本)900000投资收益6000贷：银行存款906000（2）借：应收股利30000贷：投资收益30000（3）借：银行存款30000贷：应收股利30000（4）借：交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动)180000贷:公充价值变动损益180000（

5）借：银行存款1200000贷：交易性金融资产－A公司股票(成本)900000－公充价值变动180000投资收益120000借：公充价值变动损益180000贷：投资收益180000（6）投资收益=-6000+30000+120000+18

0000=324000(元)形考任务4一、综合题（共4道试题，共100分。）1、2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公

司净资产的公允价值与账面价值相等）,投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。要求：请采用适当的方法计算C公

司的下列指标：（1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。参考答案：（1）2014年投资收益借：长期股权投资-----（损益调整）180万*2

0%=36万贷：投资收益36万借：应收股利100*20%=20万贷：长期股权投资20万2015年投资损失：40*20%=8万借：投资收益8万贷：长期股权投资8万投资收益36万。（2）账面价值：136-8=128万2、2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重

大影响。该股份的购买价款为1800000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元（与账面价值相等）。2014年A公司实现净利润500000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2015年A公司发生亏

损1200000元。要求采用适当方法：（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。（2）编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录。参考答案：（1）2015年长期股权投资账面价值：1800000+(500000*40%)-(500000*30%*

40%)-(1200000*40%)=1460000(元)（2）会计分录：权益法：2014年：投资的账面价值>被投资单位净资产的公允价值投资时：借：长期股权投资180万元贷：银行存款180万元确认投资收益：借：长期股权投资----损益调整50万*40%=20万贷：投资收益20万2015年：5

0*30%=15万15万*40%=6万借：应收股利6万贷：长期股权投资6万收到股利：借：银行存款6万贷：应收股利6万2015年亏损120万*40%=48万借：投资收益48万贷：长期股权投资48万3、2016年6月5日，A公司委托证券公司购

入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2016年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付

日为2017年3月9日。要求：编制2016年度A公司上项业务的有关会计分录。参考答案：2016年6月5日购入H公司股票时：借：长期股权投资—H公司（成本）41800000贷：其他货币资金41800000A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股÷1000万股×100%），故应采用成本法核

算。H公司宣告分配2016年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元×51%），全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作：借：应收股利1275000贷：投资收益1275004、2015年1月2日甲公司以银行存

款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无

残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2016年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求：（1）采用权益法编制甲公司对该项

股权投资的有关会计分录；（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。参考答案：（1）取得时：借：长期股权投资一成本40000000贷：银行存款40000000实现利润时：固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20

000000/10=2000000乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000借：长期股权投资—损益调整4250

000贷：投资收益4250000宣告现金股利时：借：应收股利2000000贷：长期股权投资—损益调整2000000收到股利时：借：银行存款2000000贷：应收股利2000000（2）取得时：借：长期股权投资—成本40000000贷：银行存款4

0000000宣告现金股利时：借：应收股利2000000贷：投资收益2000000收到股利时：借：银行存款2000000贷：应收股利200000形考任务5一、单项业务题（共9道试题，共50分。）1、12日，出售一项无形

资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。（8分）参考答案：借：银行存款10000累计摊销80000营业外支出——处理非流动资产损失20

00贷：无形资产2000002、24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150000元，增值税25500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。（5分）参考答案：借：固定资产150000应交税费——应交增值税（进）25500贷：银行存款1755003、结转报废固定资产的清理净损失13

500元。（5分）参考答案：借：营业外支出——处理非流动资产损失13500贷：固定资产清理135004、对出租的办公楼计提折旧85000元。（5分）参考答案：借：其他业务成本85000贷：投资性房地产累计折

旧850005、将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。（7分）参考答案：借：投资性房地产——仓库2000000累计折旧1200000贷：固定资产2000000投资

性房地产累计折旧12000006、摊销应由本月负担的商标权费用9400元。（5分）参考答案：借：管理费用9400贷：累计摊销94007、结转固定资产清理净收益37000元。（5分）参考答案：借：固定资产清理37000贷：营业外收入370008、支付报废设备清理费用2

500元。（5分）参考答案：借：固定资产清理2500贷：银行存款25009、计提无形资产减值损失11000元。（5分）参考答案：借：资产减值损失11000贷：无形资产减值准备11000二、计算题（共1道试题，共10分。）10、

某项固定资产原值100000元，估计折旧年限5年，预计净残值5000元。要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）参考答案：（1）双倍余额法各年折旧率=2x（1/5）=40%第1年折旧额=100000x40

%=40000（元）第2年折旧额=（100000-40000）x40%=24000（元）第3年折旧额=（100000-40000-24000）x40%=14400（元）第4年折旧额=（100000-40000-24000-14400-5000）/2x40%=24000（元）第5

年折旧额=100000x40%=40000（元）（2）年数总和法第1年折旧额=（100000-5000）x5/15=31666.67（元）第2年折旧额=（100000-5000）x4/15=25333.33（元）第3年折旧额=（100000-5000）x3/15

=19000.00（元）第4年折旧额=（100000-5000）x2/15=12666.67（元）第5年折旧额=（100000-5000）x1/15=6333.33（元）三、综合题（共2道试题，共40分。）11、2015年

初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。（20分）要求：（1）计算

该项设备的原始价值。（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。参考答案：购入：借：在建工程10500应交税费——应交增值税（进）1700贷：银行存款12200借：在建工程1500贷：银行存款1500安装：借：在建工程1000贷：原材料1000支付使用：借：固定

资产13000贷：在建工程1300012、某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5000万元、人工工资2000万元，以及其他费用3000万元，总计10000万元，其中符合资本

化条件的支出为6000万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。（20分）要求：编制相关业务的会计分录。参考答案：相关费用发生时：借：研发支出——费用化支出40000000——资本化支出60000000贷：原材料500

00000应付职工薪酬20000000银行存款30000000期末：借：管理费用40000000无形资产60000000贷：研发支出——费用化支出40000000——资本化支出60000000