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2022/11/141现金流量表编制方法教学时间：14学时教学目的与要求：要求学生了解编制现金流量表的基本目的和基本要求，掌握现金流量表的具体编制方法，全面熟悉财务会计的核算程序与内容。教学重点与难点：首先,是转换会计确认观念，从应计制转换为现金制；其次,是必须熟悉企业全面情况，了解企业会

计核算特点：再次，要有灵活运用所学会计知识的能力。2022/11/142财务报告的种类和作用三大报表：资产负债表——财务状况表—静态报表—反映资产负债情况的时点数损益表——经营情况表—动态报表—反映利润形成情况的时期

数现金流量表——财务状况变动表—动态报表—反映企业经营结果对现金状况的影响—全面评价企业生产经营的有效性和未来的现金支付能力—只有账面利润而没有现金流入肯定没有效率，只有现金流入没有利润形成也不能说明企业经营情况

良好。不同的功能和作用决定不同报表存在的必要性。2022/11/143一、现金流量表中的基本概念1、现金：库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能提前支取的定期存款（投资）、冻结帐户（其他长期资产）2、现金等价物：是指企业持有期限短、流动性强、易于转

换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短：指从购买日起，三个月内到期。到期少于3个月的债券投资，不属于现金等价物（投资目的未变）2022/11/144***3、现金流量：是指企业现金和现金等价物的流入和流出。不同现金形式之间转换，如从银行提取现金

，不产生现金流量；对代客收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目所产生的现金收入或支出，以净额列示。4、现金流量表：是反映企业一定期间现金流入和流出信息的会计报表。它是一个期间的动态报表，是以现金及现金等价物为基础的财务状况变动表。2022/11/145二、现金流量表

的目的和作用1、目的：为报表使用者提供企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。2、作用：①可以提供现金流量信息，以对企业财务状况作出客观评价。②提供更多新

的财务信息③可以预测企业未来的发展情况④便于和国际惯例相协调2022/11/146三、现金流量表的沿革现金流量表即广义的财务状况变动表的一种，通常是反映资金来源和运用情况的动态报表。最早的资金流量表，1862年出现于英国，1863年在美国出现，其历史远远晚于资产负债表和损益表1963年美国

会计原则委员会（APB）发表了13号意见书。建议企业编报，但要求内容较模糊，称为“资金来源和运用表”1971日发表了第19号意见书，要求限期编报“财务状况变动表”1978年美国财务会计准则委员会（FASB）发表了《财务会计概念公告》，要求披露企业的现金资源。1980年又发表了《报告资金流量

，流动性和财务弹性》的讨论备忘录，建议采用现金基础的资金流量表。2022/11/147***1984年会计准则委员会再次发布《财务概念公告》强调现金流量的重要性。1987年会计准则委员会以95号公告，发表了《现金

流量表》准则。1988年正式生效。1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会计准则《现金流量表》。1992年进行修订，1994年1月1日起生效。英国于1991年发布《现金流量表准则》我国1998年3月20

日发布《企业会计准则—现金流量表》。1999年1月1日起执行。2022/11/148四、现金流量的分类及项目内容共分三类：⑴经营活动产生的现金流量⑵投资活动产生的现金流量⑶筹资活动产生的现金流量此外，汇率变动对现金流量的影响，作为单独项

目列示。有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。2022/11/149（一）相关概念经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项。具体内容视行业而定。如银行的利

息收入、投资公司的股利收入等。（所以无法确定是什么活动时，放在经营活动中）筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的债务不包括经营性债务，如应付帐款等2022/11/1410***投资活动：指企业长期资产

的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量，应作为投资活动的现金流量单独列示；购买或处置子公司及其他营业单位投资，支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得或支付的现金

，以净额列示。2022/11/1411（二）问题1、以下不属于投资活动的现金流量的是（）A、收回股票投资时已宣告但未领取的现金股利B、收回债券投资时已到期但尚未领取的利息C、购买无形资产支付的现金D、支付融资租赁固定资产的租赁费2、下列不属于筹资活动产生现金流量的是（）A、支付借款利息B、分得现

金股利C、接受现金捐赠D、支付融资租入设备款2022/11/1412***3、下列属于经营活动的现金流量是（）A、支付房产税B、支付耕地占用税C、支付固定资产投资方向调节税D、支付转让不动产交纳的营业税E、支付的增值税4、专门借款资本化的利息支付属于（）A

、经营活动的现金流量B、投资活动的现金流量C、筹资活动的现金流量D、不影响现金流量2022/11/1413***5、支付的在建工程人员的工资属于（）活动产生的现金流量。A、筹资活动B、经营活动C、汇率变动D、投资活动6、

关于间接表项目，下列说法哪些是不正确（）A、“固定资产折旧”项目按“累计折旧”科目净发生额取数B、“预提费用”项目按“预提费用”科目净发生额取数C、“财务费用”项目按“财务费用”科目净发生额取数D、“存货减少”项目按资产负债表项目期末与期初差额取数2022/11/1414（三）经营活动产生的现金流

入项目1销售商品、提供劳务收到的现金2收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金其中：1*包括：销售商品收到的增值税---销项税、销售材料(其他业务收入)和代购代销业务（能够对现金加以利用部分）收到现金。2*包括：收到的各种税

费返还。但不包括因退货退回的增值税。3*包括经营租赁收到的租金。“收到其他与经营活动有关的现金”中，如果某项目金额较大的,应单列反应。(下同)2022/11/1415（四）经营活动产生的现金流出项目1购买商品、接受劳务支付现金2支付给职工以及为职工支付现金3

支付的各种税费4支付的其他与经营活动有关的现金1*包括购进商品支付的增值税---进项税、退回的货、税款。2*应区分经营活动与投资活动，也不包括支付离退休人员。3*不包括因退货而退回的税金和应计入固定资产中的税金4*包括经营租赁所支付的现金2022/11/1416

（五）投资活动产生的现金流入项目1收回投资所收到的现金2取得投资收益所收到的现金3处置固定资产、无形资产和其他资产收到的现金4收到其他与投资活动有关的现金1*不包括长期债权投资收回的利息及非现金资产。包括收回时因增减值取得的投资收益。(权益法下“损益调整”？)2*包括分得现金股利或利

润、取得的债券利息收入3*包括由于因所造成的长期资产报损而获得的保险赔偿。4*收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息。2022/11/1417问题：取得投资收益所收到的现金1、A公司于4月2日以10万元的现

金，短期投资于深发展1万元股（含税费），深发展于5月5日宣布发放现金股利每10股派1元。A公司于6月2日收到上述股利，计1000元。2、假设A公司于5月31日以12万元净价出售上述股票。取得投资收益2万元。3、B公司去年初投资于甲公司100万元，持股30%，当年甲公司实现净利润2

0万元，未分配现金股利，今年5月3日B公司以150万元价格全部出让所持甲公司股份。2022/11/1418***收回投资所收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及

收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。取得投资收益所收到的现金：反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息。上述收到现金如何处理？1、应计入取得投资收益所收到的现金2、转让股权投资收到的现金

3、转让股权投资收到的现金2022/11/1419（六）投资活动产生的现金流出项目1购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金2投资所支付的现金3支付的其他与投资活动有关的现金1*不包括为购建固定资产而发生的借款利息资

本化部分以及融资租入固定资产所支付的租赁费。也不包括因分期付款方式购建的固定资产而支付除首次之外的其他付款金额3*支付固定资产保险费、项目投资咨询费、投资时实际支付款包含的已宣告但尚未领取的现金股利、已到期未领利息等2022/11/1420（七）筹

资活动产生的现金流入项目1吸收投资所收到的现金2取得借款所收到的现金3收到的其他与筹资活动有关的现金1*包括股权、债券筹资净额(发行收入减去支付佣金)；2*包括各种长短期借款。3*包括接受现金捐赠。2022/11/1421（八）筹资活动产生的现金流出项目1偿还债务所支付的现金2分配股利、利润或

偿付利息所支付的现金3支付的其他与筹资活动有关的现金1*以现金偿还债务的本金（包括借款、债券）2*偿付的利息包括资本化部分和费用化部分，如在建工程、财务费用等3*包括发生筹资费用(审计、咨询)所支付的现金、融资租赁所支付

的现金、减少注册资本所支付现金、对外现金捐赠等2022/11/1422（九）汇率变动对现金的影响指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的发生日汇率或平均汇率折算为人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中,外币现金净增加额按期末汇率

折算为人民币金额之间的差额。也可以倒挤方式编制。2022/11/1423举例某公司出口商品一批，价款共计1000000美元，当天汇率8.28,收汇当日汇率8.25;进口商品一批,价款500000美元,收到商品时，当日汇率

8.26，付款当日汇率8.30,资产负债表日汇率8.31。所涉及的问题：外币的货币性项目必须双重记录；记账汇率选择当天的平均汇率；汇兑损益直截计入“财务费用”。2022/11/1424出口业务的分录：借：应收帐款8280000($1000000

)贷：主营业务收入8280000收到结汇款借：银行存款8250000($1000000财务费用30000贷：应收帐款8280000($1000000)出口业务产生现金流入=8280000-30000=82500

002022/11/1425进口业务的核算借：库存商品4130000贷：应付帐款4130000($500000)购汇付款借：应付帐款4130000($500000)财务费用20000贷：银行存款500000X8.30进口业务产生现金流出=4130000+20000=41500

002022/11/1426***汇率变动对现金的影响额计算：经营活动流入的现金：1000000（美元）汇率变动（8.31-8.25)汇率变动对现金流入的影响额60000经营活动流出的现金：500000

（美元）汇率变动（8.31-8.30)汇率变动对现金流出的影响额5000汇率变动对现金流量的影响:+55000注意:不是8.282022/11/1427现金流量表中:经营活动流入的现金8250000经营活动流出的现金4150000经营活动产生的现金流量额

4100000汇率变动对现金流量影响+55000现金及现金等价物净增加额4155000事实是剩余银行存款:500000X8.31=41550002022/11/1428五、现金流量表的编报方法主要有两种方法：直接法和间接法1、直接法⑴定义:通过现金收入和支出的主要类别直接反映来自

企业经营活动的现金流量。项目内容见“现金流量表”主表部分。2022/11/1429***⑵基本思路：一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。⑶优点：显示了经营活动现金流量的各项同流入流出有关的内容。①有助于预测未来的经营活

动现金流量。②更能揭示企业从经营活动中积累资金的能力，如：产生足够的现金来偿付其债务的能力、再投资的能力和支付股利的能力。将权责发生制的收/支，调整为现金流入/出2022/11/14302、间接法（1）基本思路：指以本期利润为起算点，调整不涉及现金的收入、成

本和费用及其他项目（如营业外收支、应收应付、财务费用、投资收益等）的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。2022/11/1431***（2）优点：在净利润基础进行调整，得到经营活动的现金流量，判断企业的积

极盈利能力。①有助于分析企业影响现金流量的主要因素。②有助于从现金流量角度分析企业净利润的质量。③此外，编制较直接法容易。2022/11/1432六、直接法的具体应用完成现金流量表主表的编报。理论上的编报方法有两种：工作底稿法和T型账户法。数据的取得方式有两个基本思路：

平行辅助登记、期末项目调整。实务上可采用现金台账法（只适用于小企业）。2022/11/1433（一）工作底稿法的编报程序1、定义工作底稿法——以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表（注意顺序）数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，并过入工作底稿中，由底稿期末数核验调整完毕，再编

制现金流量表。格式：纵向分三段，横向分为五栏1、资产负债表项目2、期初数3、调整4、调整5、期未数2、利润表项目空借贷本期数3、现金流量表项目栏方方流量数2022/11/1434***2、具体程序：⑴将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数

栏和期末数栏（2、5）；⑵对当期业务进行分析并编制调整分录⑶将调整分录过入工作底稿相应部分；⑷核对调整分录、借贷合计应当相等；资产负债表项目期初数加调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数；⑸根据工作底稿中的现金流量表基础上部

分编制正式的现金流量表。2022/11/1435***3、编表前的准备工作①设置：经营活动产生现金流量—经营投资活动产生现金流量—投资筹资活动产生现金流量—筹资②现金流入记借方现金流出记贷方特殊项目采取抵减方式③调整分录使用

的是报表项目、而非会计科目④树立现金制观念⑤账户之间的对应关系要熟悉⑥计算资产负债表期末、期初差额2022/11/1436***4、工作底稿法两点说明：⑴在调整分录中，有关现金及现金等价物的事项，不是直接记入“现金”账户，而是

分别记入“经营活动产生的现金流量－＊＊”、“投资活动产生的现金流量－＊＊”、“筹资活动产生的现金流量－＊＊”科目中。简记“经营－“、“投资－”、“筹资－”2022/11/1437***（2）调整分录分类：可分四类：①

涉及利润表中的收入、成本和费用项目及与此相关的资产、负债和所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入和费用转换为现金制；②涉及资产负债表中的投资、筹资项目，通过调整，形成反映投资和筹资活动的现金流量；2022/11/143

8***③将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入现金流量表中的投资、筹资项目④对不涉及现金收支的项目，为核对资产负债表项目的期末、期初变动，也应编制相应的调整分录2022/11/14395、工作底稿法举例

P536修改例题错误（P541）：资产负债表1、年初数应付福利费100002、期末数在建工程7500003、期末数资产总值81156454、期末数应付福利费2020005、期末数应交税金1053446、期末数流动负债合计15677447、期末

数负债合计27277448、期末数盈余公积185685.109、期末数公益金11895.0510、期末数负债及权益总值81156452022/11/1440例题修改依据在建工程：借方期初余额1500000借方发生额150000+350000+150000=650000贷方发生额

1400000借方期末余额750000应付福利费：贷方期初余额10000贷方发生额150000+42000=192000贷方期末余额202000应交税金：贷方期初余额30000借方发生额25500+16966+100000+97089=

239555贷方发生额51000+119000+42500+102399=314899贷方期末余额1053442022/11/1441七、间接法的具体应用完成现金流量表补充资料的填制对主表经营活动现金净流量的验证把净利润调整为净现金，主要采取分析判

断的方法完成。2022/11/14421、间接法下调整项目的归类①实际没有支付现金的费用，如折旧费用等②实际没有收到现金的收益，如递延收益等③不包括在净利润中，但与经营活动现金变动有关的项目增减额。如经营性应收应付项目的增减变动、应收

帐款增减等④不属于经营活动的损益，如处置固定资产的损益、投资收益等2022/11/14432、间接法：现金流量表补充资料净利润+计提的资产减值准备+固定资产折旧减少净利润+无形资产摊销、长期待摊费用摊销但不

增加现+待摊费用减少流出的项目+预提费用增加+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失+固定资产报废损失不属于经营+财务费用活动损益+投资损失+递延税款贷项（同1)+存货的减少与经营活动+经营性应收项目的减

少无直接关系+经营性应付项目的增加但影响流量经营活动产生的现金净流量2022/11/14443、间接法编制的注意事项：间接法编制的重要思想：（1）对不属于经营性损益调整，即将净利润调整为经营性净利润。注意：在调整时只能扣除非经营的损益，不包括经营性损益。如：财务费用

项目中：①不包括票据贴现利息②经营过程中汇兑损益经营过程中的给予的现金折扣、或享受的现金折扣。2022/11/1445***（2）对影响经营性净利润，但不影响现金流量项目进行调整。注意：不包括非经营性影响因素。如：应计入在建工程的折旧费用摊入在

建工程的待摊费用预先提取出来的财务费用再如：递延税款中接受捐赠发生的递延税款贷项。2022/11/1446***（3）其他不直接影响净利润，但影响现金流量的项目，只考虑经营活动引起的变动。如：存货减少不包括：①投入或

投出的存货②在建工程耗用的存货③接受捐赠的存货④非货币性交易或债务重组引起的存货变化。还要注意：这里不再考虑“存货跌价准备”，类似地，也不考虑“坏帐准备”。2022/11/1447***再如：经营性应收（付）款项中(不考虑非货币性交易或债务重组

引起的应运)应收帐款中：债务重组、非货币性交易其他应收款中：非经营性应收款项，如企业间直接融资形成的、资产重组形成的等应付帐款中：债务重组影响的增减额应交税金—增（销）（进）中：不产生销售收入、购进成本的税金。应付福利费中：非生产经营人员的

福利费非经营性债权债务2022/11/1448补充资料中前三顶：修改前主要考虑了非货币交易，修改后项目：不涉及现金收支的投资和筹资活动：1、债务转为资本2、一年内到期的可转换公司债券3、融资租入固定资产2022/11/1449（四）直接法的实务编制

方法现金流量表基础上数据的取得方式有两个基本思路：平行辅助登记、期末项目调整。2022/11/14501、平行辅助登记又称分录法，即在平时记帐时，即对现金的发生额增加辅助帐类的登记，期末汇总填表。这种方法比较直接，容易理解，但是工作很大，一般适用于计算机会计系统。2022/1

1/1451举例1、销售收款借：银行存款117000贷：产品销售收入100000应交税金—增值税（销项税额）170002022/11/14529992、赊销商品借：应收帐款351000贷：产品销售收入300000应交税金——增（销）51000

2022/11/14531113、收回帐款借：银行存款20000原材料10000应交税金——增值税（进项税）1700贷：应收帐款——XX公司317002022/11/14549994、预收帐款借：银行存款30000贷：预收帐款300002022/

11/14550005、退货借：产品销售收入5000应交税金——增值税（销项税额）850贷：银行存款58502022/11/1456经营活动产生的现金流入辅助帐销售商品收到现金收到的税费返还收到其他与经营活动有

关的现金1117000„„„„220000„„„„330000„„„„4-5850„„„„„„„„„„„合计1611502022/11/14572、期末项目调整即平时仍按权责发生制原则记帐，期末再将权责发生制的收入、费用调整为收付实现制的

现金流入、流出2022/11/1458经营活动提供的现金流入⑴销售商品、提供劳务收到现金＝主营业务收入＋应交增值税（销项税额）＋应收帐款减少＋应收票据减少＋预收帐款增加—非收回现金而减少的应收帐款、应收票据—非收入性增加的应交增值税（销项税额）＋已

核销的坏帐收回2022/11/1459其中：非收回现金而减少的应收帐款、应收票据以非现金资产抵偿债务而减少的应收帐款和应收票据已核销的坏帐损失票据贴现利息应收帐款不考虑坏帐准备也不包括非销售产生的应收帐款、应收票据非销售增加的应交增

值税（销项税额）指视同销售的销项税2022/11/1460经营活动提供的现金流出（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本＋存货增加＋应交增值税（进项税额）＋应付帐款减少＋应付票据减少＋预付帐款增加－以非现金资产抵偿债务而减少的应付帐款和应付票据－非成本性增加的应交增值税（进项税额）

－非购销因素导致的存货增加2022/11/1461其中：以非现金资产抵偿债务而减少的应付帐款和应付票据包括：债务重组减少的应付帐款和应付票据非购进商品而增加的应付帐款、应付票据2022/11/146

2***非购销因素导致的存货增加包括盘盈/盘亏投入/投出自产/自用受赠/捐赠债务重组/非货币性交易本期购进成本＋存货期初余额＝本期商品销售成本＋存货期末余额。对自产存货应扣除：“实际发生的制造费用”和“支付工人的人工费用”20

22/11/1463举例如：借：经营－销售1，342，500应收帐款－货款249，000财务费用－利息费用20，000贷：产品销售收入1，250，000应交税金——增（销）161，500应收票据200，0002022/11/1464***借：产品销售成本750，000应交

税金——增（进）42466应付票据－－货款100，000制造费用－－物耗52，500贷：经营－购货392266存货5，300应付工资－生产成本275，000应付福利费－生产成本38，500制造费用233，9002022/11/1465科目汇总产

品销售收入应交税金-增（销）5000100000170003000008505100039500067150应收帐款预收帐款银行存款351000317003000011700058502000030000319300300001611502022/11/1466111销售商品收到现

金=395000+67150–319300+30000–11700=1611502022/11/14673、编制方法建议以上我们介绍了现金流量正表部分的经营活动现金流量编制思路，各单位在实际编制时，可以根据本单位具体情况，选择相应方法。如果选择期末项目调整或专用软件，还可以对某些简

单项目，直接由帐户分析填写。2022/11/1468***比如：支付给职工及为职工支付的现金，如果用调整公式应为：制造费用、营业费用、管理费用、销售费用等项目中的人工费用支出＋应付工资减少（不包括资本化部分，下同）＋应付福利费减少＋其他应付款（职工支付保险、住

房公积等）减少＋其他应收帐款个人部分增加额2022/11/1469***再比如：支付其他与经营活动相关的现金：制造费用、管理费用、销售费用＋营业外支出中的（现款捐赠支出＋罚款支出）－固定资产折旧、无形资产和待摊费用摊销（

不包括资本部分）－计提的坏帐准备或核销的坏帐＋其他应付款中与以上各项对应部分的减少额----------实际编制过程中，常常是通过倒挤方式取得的。2022/11/14702、T型帐户法以Ｔ型帐户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析

并编制调整分录，并过入T型帐户内，最后由T型帐户余额核验调整完毕，再编制现金流量表。2022/11/1471***具体程序是：⑴为利润表和资产负债表所有项目分别开设Ｔ型帐户，并将其期末期初的变动数过入相应帐户；主营业务收入应收帐款应收票据───┬───────┬───────┬

────│90,000│30,000│90,000───┼───────┼───────┼────2022/11/1472***⑵开设一个大的“现金及现金等物”Ｔ型帐户，并按经济活动分为三个相应部分，过入其期末期初的变动数；现金及现金等物──────────────────│****

**─────────┼────────经营活动现金收入│经营活动现金支出⑴销售商品①100,000│⑴购买商品...│...│2022/11/1473111⑶以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金基础上的增减变动，并据此编制调整分

录；2022/11/1474111⑷将调整分录过入各Ｔ型帐户，并进行核对。该帐户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初的变动数应当一致；主营业务收入应收帐款应收票据───┬───────┬───────┬────│90,000│

30,000│90,000───┼───────┼───────┼────│①90,000│①30,000│①90,0002022/11/1475111⑸根据大的“现金及现金等物”Ｔ型帐户编制正式现金流量表。2022/11/1476（六）举例：比较资产负

债表年初数年末数增减变动现金3700054000+17000应收帐款2600068000+42000存货54000+54000待摊费用60004000-2000固定资产338000438000+100000累计折旧2100049000+28000应付帐款4000033000-7

000应付债券150000110000-40000股本60000220000+160000留存收益136000206000+700002022/11/1477111利润表营业收入890000减：营业费用698000营业外支出2000利润总额1900

00减：所得税65000净利润1250002022/11/1478***其他资料：1）本年度支付了55000元现金股利2）营业费用的组成项目：A、销售成本465000（不含工资、折旧）B、以现金支付给职工16

0000C、折旧费用33000D、待摊费用摊销2000E、以现金支付其他费用26000F、以现金支付利息费用120003）以现金购买固定资产1660004）出售固定资产，原值66000，累计折旧5000，取得现金590005）按帐面价值

现金赎回应付债券400006）平价增发股本1600002022/11/1479===1、请大家根据资产负债表和损益表的每个项目设置T型帐户，并过入期末期初变动数2、设置现金及现金等价物T型户3、根据损益表项目逐项目编制调整分录2022/11/1480调整分录1、销售商品收到现金借：经营－销售8

48，000应收帐款42，000贷：营业收入890，0002022/11/14811112、购买商品支付现金借：营业费用－销售成本465，000存货54，000应付收款7，000贷：经营－购买526，0002022/11/14821113、支付职工工资借

：营业费用－工资费用160，000贷：经营－付职工160，0004、支付其他相关费用借：营业费用－其他费用26，000贷：经营－付其他相关费用26，0002022/11/14831115、支付所得税借：所得税65，000贷：经营－付所得税65，0006、购买固定资产借：固定资产166，0

00贷：投资－购建166，0002022/11/14841117、出售固定资产借：投资－处置长期资产59，000累计折旧5，000营业外支出2，000贷：固定资产66，0002022/11/14851118、发行股票

借：筹资－吸收权益性投资160，000贷：股本160，0009、赎回债券借：应付债券40，000贷：筹资－偿还债务40，0002022/11/148611110、支付股利借：留存收益55，000贷：筹

资－分配股利55，00011、支付利息借：营业费用－利息12，000贷：筹资－偿付利息12，0002022/11/148711112、结转利润借：净利润125，000贷：留存收益125，00013、提、摊费用借：营业费用－折旧33，000－摊销2，000贷：累计折旧33，

000待摊费用2，0002022/11/148811114、最终确定现金净变化额借：现金净增加额17000贷：货币资金17000核验所有T型帐户的调整数的净发生额，是否等于T型帐户的净增减额，若相等，则表明已经全部调整到位。否则应继续查找原因。2022/11/1489111现金及现金等价物1

7，000经营收入848000经营支出777000投资收入59000投资支出166000筹资收入160000筹资支出1070001067000105000017000其中：经营活动现金净流量=710002022/11/1

490间接法计算净利润125，000加：固定资产折旧33，000待摊费用摊销2，000利息费用12，000营业外支出2，000存货减少－54，000经营性应收项目减少－42，000经营性应付项目增加－7，000经营活动产生的现金流量净额71，0002022/11/

1491111前面答案：1、D2、B3、AE4、C5、D6、ABCD