保山市国资委合并会计报表培训李继楼保山学院经济管理学院会计学教授2015.8执行《企业会计准则》的企业编制合并会计报表涉及准则层面问题：一、准则选择：小准则、大准则二、业务层面涉及四个会计准则：（一）企业会计准则第30号—财务报表列报（二）企业会计准则第41号—在其他主体中权益的披露（三）企业会计准则第2号—长期股权投（四）企业会计准则第33号——合并财务报表一、准则选择：小准则、大准则《小企业会计准则》：第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（三）企业集团内的母公司和子公司。前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。一、准则选择：小准则、大准则《中小企业划型标准规定》中型、小型、微型；从业人员、营业收入、资产总额等指标包括：农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相关服务），软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）。包括所有行业一、准则选择：小准则、大准则❖规范了所有行业，16条规范以工业为例中小微型企业：从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为。其中：中型企业：从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为；小型企业：从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为；微型企业：从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为。二、企业会计准则第30号—财务报表列报主要修订内容（一）主要变动:综合收益与其他综合收益的列报（二）其他变动:整合完善有关规范性条款（一）综合收益与其他综合收益的列报1、综合收益综合收益，是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动综合收益净利润其他综合收益收入费用直接计入当期利润的利得/损失直接计入所有者权益的利得/损失（一）综合收益与其他综合收益的列报2、其他综

目录投资预算（投入预算、损益预测）投资效果考核评估现金管理组工作职责票据管理组工作职责第一部分投资预算固定资产投资预算装修费投资预算开办费投资预算其它垫付的流动资金固定资产预算固定资产分类与折旧年限房屋建筑物—20年机械设备—10年电子设备—5年运输设备—5年其它设备—5年固定资产预算折旧费计算假设机械设备的总投资额合计100万元，残值率为10%。则机械设备的年折旧额100*（1-10%）/10=9万元月折旧费10/12=0.83万元固定资产预算明细固定资产表中填列分类—5大类型号规格单位数量单价总额根据每一类已确定的设备总价和使用年限计算未来使用的每一类设备的每月摊销金额。装修费店内地面装修店外地面、停车场整修墙体装修顶棚装修线路、灯具等室外装修消防装修其他应将辅助装修一起预算在内，包括室内外照明、牌匾等投资费用。装修费预算每平方米的装修价格根据当地同类面积的综合型超市装修价格华润超市其他地区的同类超市装修价格乘上物价差异系数确定装修费预算装修费预算装修费摊销统一按10年进行摊销摊销费用计算如装修费合计150万元，则年摊销费=150/10=15万元月摊销费=15/12=1.25万元开办费指筹建期间的费用，主要包括：人员工资办公费培训费差旅费注册登记费筹建期间的租金和水电费开业庆典费低值易耗品其他开办费预算开办费预算按照财务制度的规定，开办费在开业当月一次摊销进入成本，计入当期损益。流动资金存货占用的资金指存货周转天数大于帐期所需占用的流动资金流动资金由采购部提供按大类的存货占用的流动资金食品非食品百货电器生鲜杂项流动资金其他流动资金：房屋押金水电费押金超市备用金其他损益预测损益预测包括：各期损益预测投资回收期预测损溢预测损益预测（业绩预测）的内容：自营、分租营业额（发展部提供）毛利率自营毛利率-采购部分租毛利率-发展部其他经营收入（通道收入）超市费用（可控、不可控）损溢预测预测的期限2002年按月预测新店按月预测12个月损溢预测盈亏平衡点营业额盈亏平衡点营业额为利润为零的状况下的营业额。实际营业额应大于平衡点营业额。现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金净流量=现金流

第十章会计报表第一节会计报表的意义和种类一、概念根据日常的会计核算资料，经归集、加工、汇总、综合，用以反映企业财务状况和经营成果的书面报告文件。二、会计报表的作用：略1.企业本身——反映企业经济活动情况。2.上级主管——了解经营情况，考核经济效益。3.税务部门——了解纳税执行情况。4.银行部门——指导、监督企业资金活动。5.财政部门——指导企业增收节支。6.审计部门——检查企业遵纪守法的情况。三、会计报表的种类：掌握记住１.按经济内容分：4张资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表２.按报送时间分：年报表、季报表、月报表３.按编报单位分：基层单位会计报表、汇总单位会计报表4.按信息投送对象分：外部报表、内部报表5.按编制主体分：个别会计报表、合并会计报表四、会计报表的编制：1.编制的前提账证相符；账账相符；账实相符；2.编制要求真实性——数字真实；准确性——计算准确；完整性——内容完整；及时性——编制及时；目标性——说明清楚；第二节资产负债表一、概念反映企业在某一特定日期（月末、季末或年末）全部的资产、负债和所有者权益情况的会计报表。二、编制基础：资产＝负债＋所有者权益，静态排列资产、负债和所有者权益四、结构和内容——一般企业为例1.基本结构⑴表头：报表名称、编制单位编制时间、计量单位⑵表体：具体内容2.结构层次：⑴资产项目按流动性大小排列流动性大在前，流动性小在后。如：库存现金、银行存款、应收账款。⑵负债项目：按偿还期长短排列偿还期短在前，偿还期长在后。例如:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。⑶所有者权益项目：按权益在企业留存时间长短排列：永久性排序留存时间长在前，短在后。例如:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。资产金额负债及所有者权益金额流动资产：货币资金交易性金融资产应收账款……流动资产小计固定资产：固定资产原值减：累计折旧固定资产净值……流动负债：短期借款其他应付款应付职工薪酬应付利润……流动负债小计所有者权益：实收资本……所有者权益小计资产合计负债及所有者权益合计资产负债表编制单位：东方工厂20×8年1月31日单位：元表头表体五、格式分为报告式资产负债表和账户式资产负债表。1.报告式资产负债表：上下将资产、负债和所有者权益项目从上而下排列的报表形式。又称垂直资产负债表。项目年初数年末数资产：流动资产非流动资产资产合计负债：

会计报表•一、财务会计报告和会计报表•1、财务会计报告（P157）•2、会计报表的含义和组成–资产负债表、损益表、现金流量表•分类（P159）–按报送对象：内部、外部–按反映的经济内容：财务状况表和经营成果表–按经济内容的状态：静态和动态–按编报的时间：月报、季报、半年报、年报–按编制单位：基层、汇总–按会计主体：合并、个别•3、财务会计报告和会计报表的信息质量•国外研究概况•我国对会计信息质量的规范–客观性原则–实质重于形式–相关性原则–一贯性原则–可比性原则–及时性原则–清晰性原则–4、编制要求•数字真实、计算准确、内容完整、编制及时二、资产负债表•1、概念•情况和构成•2、作用•3、结构•（1）分左右两方，一方是资产，一方是负债及所有者权益。•（2）每一方又有三列（行数，年初，期末）•（3）每一方又有小项目左右两方总额相等•（4）可能或已经发生的资产项项目，以减项列示•（5）对或有资产和或有负债，在附表中反映•4、内容–左方：流动资产、长期投资、固定资产、无形及其他资产–右方：流动负债，长期负债，所有者权益•5、格式：帐户式、报告式•6、编制方法•（1）以总分类帐的余额直接填列–名称相同：如在建工程，实收资本等–名称不同：如未付利润（应付利润）•（2）根据有关总分类帐的余额计算填列–如货币资金=现金+银行存款+其他货币资金–未分配利润=本年利润（贷）-利润分配（借）•（3）根据有关明细分类帐户的余额计算填列–待处理固定（流动）资产净损失•（4）根据其他项目数据计算后填列–流动资产合计–应收帐款净额=应收帐款-坏帐准备–固定资产净值=固定资产原值-累计折旧–资产总计，负债总计，所有者权益总计三、损益表•1、概念•反映经营成果的会计报表•2、作用•3、结构•单步式（1）以利润计算公式为基础（2）突出了报表中各层次的配比关系（3）分为本月数和本月累计数（4）分为大项和细项多步式•4、编制•（1）根据有关总帐的发生额填写•（2）根据有关总帐的发生额计算后填写（如其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出）•（3）根据表内其他项目发生额计算后填写（净利润=利润总额-所得税）四、现金流量表•概念：现金流量表是反映和提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。

第四章会计报表管理子系统【学习目标】掌握UFO会计报表管理子系统的相关基本概念、数据处理流程和基本操作过程；重点掌握UFO会计报表的格式设计和数据处理；能够利用报表模板生成会计报表；熟悉如何利用取得的报表数据生成图表并进行分析。【章节重点、难点】UFO会计报表格式设计；资产负债表和利润表的公式输入。【教学方法】多媒体教学；讲授法与演示法结合本章结构第一节报表管理子系统概述第二节报表管理子系统的业务处理流程和功能结构第四节UFO报表的数据处理第三节UFO报表的格式设计第五节报表的维护处理第六节图表功能第一节报表管理子系统概述一、会计报表的概念会计报表是用来综合反映企业单位的某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。债权人投资人资产负债表现金流量表内外管理部门信息使用者利润表会计报表按编报时间中期财务报表年度财务报表以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括：月报、季报、半年报。能够反映一个完整会计年度的财务情况。二、会计报表的分类（1）个别会计报表合并会计报表反映企业本身的财务状况和经营成果。以企业集团为会计主体，以母子公司的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合性报表。按编报单位二、会计报表的分类（2）按服务对象对内会计报表对外会计报表对内会计报表主要是提供给单位经营管理者，为其进行有效的经营管理和制定正确的经济决策服务的。对外会计报表主要是为了满足政府部门、财政税务部门、企业管理者、债权人、投资者等有关方面了解企业相关财务状况的报表。二、会计报表的分类（3）报表管理子系统专用报表管理系统通用报表管理系统把会计报表的种类、格式和编制方法固定在计算机程序中的应用软件。能够提供会计报表自定义功能，使得用户在不需要进行程序设计的情况下，根据自身对会计报表的具体需求，自主定义会计报表的格式和编制方法，并能从其他模块的数据库中自动提取会计数据，自动生成指定格式会计报表的报表管理系统。三、报表管理子系统的概念和分类概念：将计算机数据处理技术与会计报表的编制方法进行有机结合，设计出专门用于会计报表数据处理的应用软件，这就是报表管理子系统。一、报表管理子系统业务处理流程会计凭证会计账簿审核设计报表格式会计报表格式文件其他业务子系统、其他报表数据采集计算会计报表外部数据报表汇总表分析结果输出汇总计算第二节报表管理子系统的业务处理流程和功能结构报表

第八章财务会计报表第一节会计报表概述第二节资产负债表第三节利润表第一节财务会计报表概述•一、财务会计报表的意义财务会计报表》财务会计报表概述财务会计报表的意义（一）财务会计报表的概念财务会计报表是以统一的货币计量单位，运动表格形式，依据账簿记录及其他有关资料，总括地反映会计主体财务状况、经营成果、现金流量的报告文件。财务会计报表》财务会计报表概述》财务会计报表的意义财务会计报表的意义（二）财务会计报表的作用1.有助于完善企业内部经营管理、提高企业效率。2.有助于投资者和债权人做出合理决策。3.有助于政府管理部门进行宏观调控。财务会计报表》财务会计报表概述》财务会计报表的意义第一节财务会计报表概述•一、财务会计报表的意义•二、财务会计报表的分类财务会计报表》财务会计报表概述财务会计报表的分类（一）会计报表按反映的内容可分为资产负债表、利润表、现金流量表。（二）会计报表按编制报时间可分为中期报表（月报、季报、半年报）和年报。（三）会计报表按编制单位可分为单位报表、汇总报表和合并报表。（四）会计报表按服务对象可分为内部报表和外部报表。财务会计报表》财务会计报表概述》财务会计报表的分类第一节财务会计报表概述•一、财务会计报表的意义•二、财务会计报表的分类•三、会计报表的编制要求财务会计报表》财务会计报表概述会计报表的编制要求（一）数字真实（二）计算准确（三）内容完整（四）编制及时财务会计报表》财务会计报表概述》会计报表的编制要求第一节财务会计报表概述•一、财务会计报表的意义•二、财务会计报表的分类•三、会计报表的编制要求•四、会计报表的编制程序财务会计报表》财务会计报表概述会计报表的编制程序（一）检查报表编制期内的全部经济业务是否全部入账。（二）核对账簿记账，做到账证相符、账账相符。（三）进行财产清查，做到账实相符。（四）按期结账。（五）编制会计报表。财务会计报表》财务会计报表概述》会计报表的编制程序第二节资产负债表一、资产负债表的概念与作用财务会计报表》资产负债表资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，属于静态会计报表。财务会计报表》资产负债表》资产负债表的概念与作用资产负债表的概念与作用（二）资产负债表的作用1.能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构。2.能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务

第十三章财务报告1第一节概述第二节资产负债表第三节损益表第四节现金流量表第五节财务情况说明书2第一节概述一、财务报告的涵义二、编制财务报告的目的三、会计信息的质量特征四、会计报表的分类3一、财务报告的涵义是以一定的指标体系，集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况和一定时期内经营成果的书面文件，包括会计报表和财务状况说明书。会计报表会计报表附注财务状况说明书二、编制财务报告的目的1.提供决策有用的信息2.促进社会资源的合理配置，为公众利益服务4三、会计信息的质量特征有用性--相关性与可靠性四、会计报表的主要内容(1)反映企业财务状况。(2)反映企业经营业绩，尤其是获利能力。(3)反映企业现金流量。(4)其他相关能力。5五、会计报表的分类按报表反映的内容分类⚫静态会计报表--资产负债表⚫动态会计报表--损益表按报表的编报时间分类⚫月报⚫半年报与年报按编制单位分类⚫个别报表⚫汇总报表⚫合并报表按服务对象分类⚫内部报表⚫外部报表6一、资产负债表的格式资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的静态会计报表。通过“资产”可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。通过“负债”可以了解企业所负担的债务总额以及结构，分析企业的偿债能力。通过“所有者权益”可以了解投资者在企业资产中所占的份额，分析所有者权益的构成情况。通过前后期资产负债表的比较，可以了解企业资金结构的变化情况和未来财务状况的变动趋势。第二节资产负债表7资产负债表流动资产流动负债长期负债长期资产投入资本留存收益8二、资产负债表的编制方法资产负债表原则上是根据资产类、负债类和所有者权益类帐户期末余额填列:⚫直接根据有关总帐帐户的期末余额填列。⚫根据总帐帐户的期末余额，经过分析计算后填列，如货币资金，存货。⚫根据有关总帐帐户所属明细帐户的期末余额分别填列，如应收账款、应付账款等。⚫根据表内项目计算填列，如固定资产净值。⚫需要对总帐帐户和明细帐帐户分析填列的项目，如长期借款等。⚫可能用负号填列的项目，如应付福利费。9一、损益表的内容与结构损益表，是总括反映企业在一定期间经营成果及其分配的动态报表。了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。了解、分析、评价与预测企业的获利能力与偿债能力。考察企业投入资本是否完整。考核企业经营管理人员的工作绩效。第三节损益表101．营

会计职业基础学习情境九编制和报送会计报表学习情境九编制和报送会计报表子情境二：编制利润表子情境一：编制资产负债表子情境三：报送会计报表◆◆◆会计报表组成现金流量表所有者权益变动表附注利润表资产负债表会计报表组成会计报表分类•按反映经济业务内容不同•按编报期间不同•按编报主体不同静态报表动态报表中期会计报表年度会计报表个别会计报表合并会计报表会计报表分类按报送对象不同：对内报表和对外报表【知识准备】➢资产负债表的概念➢资产负债表的格式➢资产负债表的编制方法子情境一编制资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的财务状况的会计报表编制依据:资产＝负债＋所有者权益报表名称报告式编制单位编制日期货币单位账户式我国《企业会计准则》规定，企业的资产负债表采用账户式。正表表首资产负债表格式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：……….…………流动资产合计非流动资产：流动负债合计…………非流动负债：……….非流动负债合计负债合计所有者权益：……..非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计表首正表➢资产负债表的编制方法资产负债表中各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致应如何处理？会计报表中所列的项目名称和会计科目是什么关系？资产负债表“期末余额”栏内的各项目数具体方法根据有关总账账户期末余额直接填列根据有关总账账户期末余额分析计算填列根据有关明细账户期末余额分析计算填列根据有关总账账户和明细账户期末余额分析、计算后填列根据有关总账账户期末余额减去备抵账户余额后的净额填列报表中合计与总计项目填列•引例分析：结合教材【情景引例1】郑州市佳康宝健身器材公司2011年12月31日总账账户和部分明细账账户期末余额如表13-1所示，会计如何编制资产负债表？“应付账款”总账余额63097.8元，明细账账期末余额情况为：“应付账款”明细账贷方余额的账户合计875597.80元，“应付账款--大鹏有限公司”借方余额812500元。“长期借款”期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为200000元。应付账款=“应付账款”明细账贷方余额

会计信息系统AccountingInformationSystem第八章会计报表编制与分析学习目标•掌握会计报表系统的主要特点与基本功能及应用•理解会计报表的编制与分析的处理流程和数据流程•了解会计报表系统与其他子系统之间的关系主要内容第一节会计报表需求分析第二节会计报表的编制第三节会计报表的分析第四节账表一体化应用第一节会计报表需求分析•财务会计报告是会计信息系统的最终产品。会计信息系统的重要功能之一就是在日常核算的基础上，按照会计规范和信息使用者的要求编制财务会计报告。会计报表是财务会计报告的主要组成部分，是会计信息系统的最终输出结果。•不同于会计信息系统的其他子系统，会计报表系统并非对经营交易或事项的直接处理，而是侧重于系统输出或信息生成，即加工和报告由其他子系统处理产生的资料与信息。一、会计报表系统的范围与特点1、范围–会计报表的编制–会计报表的分析2、特点–输入数据量少–不设置报表数据直接修改功能–输出信息规定性强–通用性强、使用面广–图、表并用进行报表分析二、会计报表系统的目标与基本功能结构•计算机会计报表系统在会计报表编制方面的主要任务是：提供各类报表的格式设计和数据来源公式定义的功能自动根据预设的报表格式和数据来源公式，从源数据库中提取数据，进行数据处理，以生成报表数据向用户提供各种报表信息的查询功能按照预定格式输出各种报表二、会计报表系统的目标与基本功能结构•计算机会计报表系统在会计报表分析方面的主要任务是：提供定义分析指标的功能根据分析指标的逻辑关系和运算规则确定各指标的计算公式生成分析数据和分析图形输出分析结果会计报表系统会计报表编制会计报表分析报表管理格式管理报表数据处理报表输出定义分析指标定义指标数据来源生成分析数据图形分析输出分析结果报表设置报表删除报表备份报表恢复报表格式定义数据来源定义显示查询打印输出软盘输出网络传输报表生成报表审核报表汇总报表合并会计报表系统的功能三、报表软件简介1、专用报表软件2、通用报表软件3、电子表软件专用报表软件•专用会计报表软件是系统或行业为特定需要设计开发的报表软件，它将会计报表的种类、格式和编制方法固定在程序中。计算机在会计中应用的初期，受系统开发环境、开发技术方法的限制，会计报表的生成是通过程序直接实现的，按表头、表体、表尾顺序生成并打印报表。由于生成的会计报表是固定的格式，所以当报表

Slide‹#›RenminUniversityofChina会计信息系统AccountingInformationSystem第8章会计报表的编制与分析Slide‹#›RenminUniversityofChina学习目标•学习目标–掌握会计报表系统的主要特点与基本功能及应用。–理解会计报表的编制与分析的处理流程和数据流程。–了解会计报表系统与其他子系统之间的关系Slide‹#›RenminUniversityofChina主要内容•第一节会计报表需求分析•第二节会计报表的编制•第三节会计报表的分析•第三节账表一体化应用Slide‹#›RenminUniversityofChina第一节会计报表需求分析一．会计报表系统的应用范围与特点二．会计报表系统的目标与基本功能结构三．报表软件简介Slide‹#›RenminUniversityofChina一、会计报表系统的应用范围与特点•范围–会计报表的编制–会计报表的分析•特点–输入数据量少–不设置报表数据直接修改功能–输出信息规定性强–通用性强、使用面广–图、表并用进行报表分析Slide‹#›RenminUniversityofChina会计报表系统会计报表编制会计报表分析初始设置报表数据处理报表维护定义分析指标定义指标数据来源生成分析数据生成分析图形输出分析结果报表格式定义数据来源定义报表删除报表备份软盘输出报表恢复报表生成报表审核二、会计报表系统的基本功能报表结构复制Slide‹#›RenminUniversityofChina三、报表软件简介1、专用报表软件2、通用报表软件3、电子表软件目前推出的很多Windows版商品化会计软件都提供了将会计软件与Excel联系的所谓“捆绑式”的处理方法。用户可以方便地从Excel中通过数据接口或使用取数公式从账务系统中调取会计数据，利用Excel强大的表处理功能和数据统计分析及图形处理功能，完成……Slide‹#›RenminUniversityofChina第二节会计报表的编制一．会计报表的编制流程及数据来源二．初始设置三．日常处理四．会计报表的维护五．会计报告信息披露Slide‹#›RenminUniversityofChina一、会计报表的编制流程及数据来源分析•手工处理方式下会计报表的编制流程•手工处理方式下编制会计报表的数据来源•计算机系统会计报表编制的基本处理流程

第四章利润表分析1第一节利润表理论分析2一、利润表基本知识•利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。3二、利润表与企业的基本活动（一）收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。在利润表上，收入按照其重要性分项列示。（二）费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。在利润表上，费用按照其性质分项列示。（三）利润是企业在一定会计期间的经营成果。在利润表利润按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。4损益表项目企业的基本活动一、主营业务收入主要经营活动收入主营业务成本主要经营活动费用主营业务税金及附加主要经营活动费用二、主营业务利润主要经营活动毛利其他业务利润次要经营活动毛利营业费用经营活动费用管理费用经营活动费用息前、税前经营利润（报表中未列示）全部经营活动利润财务费用筹资活动费用（债权人所得）三、营业利润全部经营活动利润（已扣债权人利息）5投资收益投资活动收益补贴收入非经营活动收益营业外收入投资和其他非经营活动收益营业外支出投资和其他非经营活动损失四、利润总额全部活动净利润（未扣除政府所得）所得税全部活动费用（政府所得）五、净利润全部活动净利润（所有者所得）6三、利润表的结构表首有报表名称、编制单位、编报时期、报表编号和金额单位；正表部分为多步式格式，根据利润的组成内容，按其计算公式中的顺序排列，分解为多个步骤计算企业的利润；补充资料。7补充资料：1．出售、处置部门或被投资单位所得收益2．自然灾害发生的损失3．会计政策变更增加（或减少）利润总额4、会计估计变更增加（或减少）利润总额5、债务重组损失6、其他8利润表项目编制方法一览表项目编制方法主营业务收入根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列主营业务成本根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列主营业务税金及附加根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。其他业务利润根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列营业费用根据“营业费用”科目的发生额分析填列管理费用根据“管理费用”科目的发生额分析填列财务费用根据“财务费用”科目的发生额分析填列9利润表项目编制方法一览表（续）项目编制方法投资收益根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列补

会计报表编制与分析第一章总论1本章学习目标•（1）了解会计报表分析有哪些需求者，以及他们分别需要哪些信息；•（2）了解会计报表分析的主要内容、主要原则、使用资料的范围；•（3）一般掌握会计报表分析的一般步骤；•（4）一般掌握会计报表分析及其在企业决策中的重要性；•（5）一般掌握会计报表附注和决策的相关性；•（6）重点掌握会计报表分析的方法。2知识点和技能点•●知识点：会计报表的基本概念；会计报表体系的内容构成。•●技能点：企业财务信息的载体、国际通用商业语言的解读。3第一节会计报表的概念•会计报表的定义•会计报表的作用•约束会计报表的有关会计前提、会计原则4一、什么是会计报表•会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。它是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。•会计报表表现为财务报告的主要内容和形式，它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。5二、会计报表的作用•1、引导与优化资源配置•⑴投资者与债权人通过对会计报表信息理解的财务状况、盈利能力和现金流情况，做出是否投资或提供贷款的决策，引导和促进社会资源流向效益好的企业；•⑵企业经营管理者通过对会计报表信息掌握的不同业务的盈利能力和占用资源情况，做出哪些应该退出或扩张的决定，以便调整企业业务拓展和投资方向，实现内部资源的优化配置。6二、会计报表的作用•2、揭示和规避经营风险•⑴投资者与债权人需要通过会计信息了解企业的投资、营销模式对产生经营效果的分析与判断，评估投资风险；•⑵可以揭示企业的优势与弱点，企业经营管理者借助会计信息分析投资效果和经营策略产生的效果，以及财产损失与坏帐风险，以便适时调整经营发展战略和营销模式。7二、会计报表的作用•3、反映企业经营者受托经营责任和效绩•通过会计报表信息可以揭示企业经营者对经济资源的经营效果，反映资产是否完整、资本是否有效保全、增值，以及能否创造有利的现金流情况等，从而可以反映和评价企业管理者对受托资产经营责任的履行情况与经营效绩水平。8三、会计核算的基本前提•会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1、会计主体又称会计实体，会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。明确会计主体，才能划定会计所要处理的经济业务事项的范围，才能把握会计处理的立场，才能将会计主体的经济活动与会计主

会计报表编制与分析第一章总论1本章学习目标•（1）了解会计报表分析有哪些需求者，以及他们分别需要哪些信息；•（2）了解会计报表分析的主要内容、主要原则、使用资料的范围；•（3）一般掌握会计报表分析的一般步骤；•（4）一般掌握会计报表分析及其在企业决策中的重要性；•（5）一般掌握会计报表附注和决策的相关性；•（6）重点掌握会计报表分析的方法。2知识点和技能点•●知识点：会计报表的基本概念；会计报表体系的内容构成。•●技能点：企业财务信息的载体、国际通用商业语言的解读。3第一节会计报表的概念•会计报表的定义•会计报表的作用•约束会计报表的有关会计前提、会计原则4一、什么是会计报表•会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。它是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。•会计报表表现为财务报告的主要内容和形式，它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。5二、会计报表的作用•1、引导与优化资源配置•⑴投资者与债权人通过对会计报表信息理解的财务状况、盈利能力和现金流情况，做出是否投资或提供贷款的决策，引导和促进社会资源流向效益好的企业；•⑵企业经营管理者通过对会计报表信息掌握的不同业务的盈利能力和占用资源情况，做出哪些应该退出或扩张的决定，以便调整企业业务拓展和投资方向，实现内部资源的优化配置。6二、会计报表的作用•2、揭示和规避经营风险•⑴投资者与债权人需要通过会计信息了解企业的投资、营销模式对产生经营效果的分析与判断，评估投资风险；•⑵可以揭示企业的优势与弱点，企业经营管理者借助会计信息分析投资效果和经营策略产生的效果，以及财产损失与坏帐风险，以便适时调整经营发展战略和营销模式。7二、会计报表的作用•3、反映企业经营者受托经营责任和效绩•通过会计报表信息可以揭示企业经营者对经济资源的经营效果，反映资产是否完整、资本是否有效保全、增值，以及能否创造有利的现金流情况等，从而可以反映和评价企业管理者对受托资产经营责任的履行情况与经营效绩水平。8三、会计核算的基本前提•会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1、会计主体又称会计实体，会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。明确会计主体，才能划定会计所要处理的经济业务事项的范围，才能把握会计处理的立场，才能将会计主体的经济活动与会计主

第五章现金流量分析1第一节现金流量表的初步分析2一、现金流量表及其有关概念•现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。31、现金及现金等价物•现金–企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。•现金等价物–一项投资被确认为必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。42、现金流量•现金流量分为现金流入量和现金流出两类，–经营活动现金流入、经营活动现金流出–投资活动现金流入、投资活动现金流出–筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。•现金净流量–现金流入和与现金流出的差额,反映企业各类活动形成的现金流量的最终结果。53、现金流量表现金流量表的内容（1）本期现金从何而来（2）本期的现金用向何方（3）现金余额发生了什么变化6二、现金流量分析的意义现金流量分析具有以下作用：1、对获取现金的能力作出评价；2、对偿债能力作出评价；3、对收益的质量作出评价；7三、现金流量表的项目（一）经营活动现金流量（二）投资活动现金流量（三）筹资活动现金流量8（一）经营活动现金流量•经营活动现金流入–（1）销售商品、提供劳务收到的现金–（2）收到的税费返还–（3）收到的其他与经营活动有关的现金•经营活动现金流出–（1）购买商品、接受劳务支付的现金–（2）支付给职工以及为职工支付的现金–（3）支付的各项税费–（4）支付的其他与经营活动有关的现金9（二）投资活动的现金流量•投资活动的现金流入–1、收回投资所收到的现金–2、取得投资收益所收到的现金–3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金–4、收到的其他与投资活动有关的现金•投资活动的现金流出项目有：–1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金–2、投资所支付的现金–3、支付的其他与投资收到的现金10（三）筹资活动现金流量•筹资活动的现金流入项目包括：–1、吸收投资所收到的现金–2、借款收到的现金–3、收到的其他与筹资活动有关的现金•筹资活动的现金流出项目包括：–1、偿还债务所支付的现金–2、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金–3、支付的其他与筹资活动有关的现金11（四）经营活动现金流量与净利润•分析净利润与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。•企业当期取得的净利润的基础上，通

会计信息系统AccountingInformationSystem第八章会计报表编制与分析学习目标•掌握会计报表系统的主要特点与基本功能及应用•理解会计报表的编制与分析的处理流程和数据流程•了解会计报表系统与其他子系统之间的关系主要内容第一节会计报表需求分析第二节会计报表的编制第三节会计报表的分析第四节账表一体化应用第一节会计报表需求分析•财务会计报告是会计信息系统的最终产品。会计信息系统的重要功能之一就是在日常核算的基础上，按照会计规范和信息使用者的要求编制财务会计报告。会计报表是财务会计报告的主要组成部分，是会计信息系统的最终输出结果。•不同于会计信息系统的其他子系统，会计报表系统并非对经营交易或事项的直接处理，而是侧重于系统输出或信息生成，即加工和报告由其他子系统处理产生的资料与信息。一、会计报表系统的范围与特点1、范围–会计报表的编制–会计报表的分析2、特点–输入数据量少–不设置报表数据直接修改功能–输出信息规定性强–通用性强、使用面广–图、表并用进行报表分析二、会计报表系统的目标与基本功能结构•计算机会计报表系统在会计报表编制方面的主要任务是：提供各类报表的格式设计和数据来源公式定义的功能自动根据预设的报表格式和数据来源公式，从源数据库中提取数据，进行数据处理，以生成报表数据向用户提供各种报表信息的查询功能按照预定格式输出各种报表二、会计报表系统的目标与基本功能结构•计算机会计报表系统在会计报表分析方面的主要任务是：提供定义分析指标的功能根据分析指标的逻辑关系和运算规则确定各指标的计算公式生成分析数据和分析图形输出分析结果会计报表系统会计报表编制会计报表分析报表管理格式管理报表数据处理报表输出定义分析指标定义指标数据来源生成分析数据图形分析输出分析结果报表设置报表删除报表备份报表恢复报表格式定义数据来源定义显示查询打印输出软盘输出网络传输报表生成报表审核报表汇总报表合并会计报表系统的功能三、报表软件简介1、专用报表软件2、通用报表软件3、电子表软件专用报表软件•专用会计报表软件是系统或行业为特定需要设计开发的报表软件，它将会计报表的种类、格式和编制方法固定在程序中。计算机在会计中应用的初期，受系统开发环境、开发技术方法的限制，会计报表的生成是通过程序直接实现的，按表头、表体、表尾顺序生成并打印报表。由于生成的会计报表是固定的格式，所以当报表

第五章会计报表编制准备第一节试算平衡第二节期末账项调整第三节结账第四节财产清查本章重点掌握：试算平衡原理；会计账簿的种类；主要账项调整分录的编制；银行存款余额调节表的编制；实物资产的两种盘存制度；财产清查结果的处理。一般性了解：结账和对账；财产清查的意义和种类；现金的清查方法；实物资产的盘查方法。账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计试算平衡表（2008年6月）第一节试算平衡一、试算平衡的意义验证错误便于编制会计报表试算表根据各分类账借贷余额汇总编制而成，依据试算表编制会计报表将比直接依据分类账来编制更为方便，拥有大量分类账的企业尤为便捷。粗略显示财务状况和经营成果本期发生额试算平衡:原理：借贷记账法的记账规则内容：余额试算平衡:原理：静态会计等式内容：本期发生额合计全部帐户贷方本期发生额合计全部帐户借方=（或期初）余额合计全部帐户贷方期末（或期初）余额合计全部帐户借方期末=二、试算平衡原理和内容：为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡(举例)◼①等式两边同增“A”。◼②等式两边同减“B”。◼③资产方一增一减“C”。◼④权益方一增一减“D”。借方资产类贷方借方权益类贷方①A①A②B②B③C③C④D④D本期借方发生额合计=A+B+C+D本期贷方发生额合计但试算达到平衡后，只能说记账工作基本正确◼这是因为有些错误的出现，等式依然是平衡的。➢如一:漏记第②笔业务(重复记也一样)➢如二:科目记错(应记库存现金,现记银行存款)(应记应收账款,现记应付账款)➢如三:方向记反(以现金归还前欠货款)应库存现金减少,记贷方;应付账款也减少,记借方；但现记成:库存现金的借方,应付账款的贷方试算平衡表的三种形式账户发生额试算平衡表账户余额试算平衡表综合试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金500200010001500银行存款1400007400132600其他应收款12001200原材料80000520085200固定资产500000100000600000应付账款26500800018500短期借款10000800018000实收资本684000100000784000合计720500720500116400116400820500820500试算平衡表2003年6月综合试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借

1项目十一会计报表的编制与分析本讲内容任务一认识会计报表任务二资产负债表的编制任务三利润表的编制任务四会计报表的分析2■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；■反映企业一定时期内经营成果的文件；■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出任务一认识会计报表一、会计报表的概念及作用3作用：–为企业投资者、债权人进行投资决策和信贷决策提供财务会计信息–是考核企业管理者受托责任履行情况的重要依据–为企业加强和改善内部经营管理提供财务会计信息–为政府经济管理部门进行宏观调控和管理提供财务会计信息–为财政、税务部门征收税款提供财务会计信息4二、会计报表的分类按照报表所反映的经济内容分类：“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。按报表的报送对象分类：对外报表、对内报表按报表的编报主体分类：个别报表、合并报表按报表编制的时间分类：年度报表、中期报表按报表编制单位分类：单位报表、汇总报表5三、会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）编报及时便于理解真实可靠内容完整6一、资产负债表的概念反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。任务二资产负债表的编制7（1）了解企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可据此分析企业资产分布是否合理，以改进经营管（2）了解企业资金的来源渠道和构成，投资者和债权人可据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理（3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人可据此做出投资和贷款的正确决策。（4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人可据此掌握企业财务状况的变化趋势。二、资产负债表的作用8资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产非流动资产负债：流动负债非流动负债负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计三、资产负债表的结构与内容资产负债表（账户式）9四、资产负债表的编制年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列期末数：根据账户余额分析填列。10“期末数”编制的总体思路：1.直接根据总账科目的余额填列。2.根据几个总账科目的余额合计填列。项目：

会计报表的编制资产负债表第三节会计报表的编制会计报表按反映的内容不同可分为：静态报表：如资产负债表动态报表：如损益表、现金流量表…第十章会计报表资产负债表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债及所者权益类行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付帐款应收帐款预收帐款减:坏帐准备其他应付款…………一、资产负债表的编制资产负债表的编制依据是总帐与明细分类帐总分类帐明细分类帐资产负债表*资产负债表的编制方法（一）根据总帐或明细帐的期末余额汇总填列（二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列（三）根据有关帐户期末余额进行分析后填列（四）根据总帐或明细帐余额直接填列（五）根据表中其他项目计算填列（一）根据总帐或明细帐的期末余额汇总填列的项目1．货币资金2．应收帐款与预收帐款3．应付帐款与预付帐款4．待摊费用与预提费用1．货币资金根据现金、银行存款、其他货币资金总帐帐户期末余额之和填列现金银行存款其他货币资金货币资金某企业5月末帐簿资料2000年5月31日单位：元总分类帐余额明细分类帐余额帐户借方贷方借方贷方现金800银行存款2700其他货币资金1100短期投资1000应收票据100应收帐款600070001000坏帐准备300某企业5月末帐簿资料2000年5月31日单位：元总分类帐余额明细分类帐余额帐户借方贷方借方贷方现金800银行存款2700其他货币资金1100短期投资1000应收票据100应收帐款600070001000坏帐准备3002．应收帐款与预收帐款应收帐款：根据应收帐款与预收帐款所属明细帐的借方期末余额之和填列。预收帐款：根据预收帐款与应收帐款所属明细帐的贷方期末余额之和填列。应收帐款预收帐款应收帐款预收帐款某企业5月末帐簿资料2000年5月31日单位：元总分类帐余额明细分类帐余额帐户借方贷方借方贷方现金800银行存款2700其他货币资金1100短期投资1000应收票据100应收帐款600070001000坏帐准备300某企业5月末帐簿资料2000年5月31日单位：元总分类帐余额明细分类帐余额帐户借方贷方借方贷方现金800银行存款2700其他货币资金1100短期投资1000应收票据100应收帐款600070001000坏帐准备300某企业5月末总帐与明细帐资料总分类帐余额明细分类帐余额帐户借方贷方借方贷方待处理财

第三部分：掌握会计报表的构成及结构P58-69财务情况说明书会计报表附注会计报表财务会计报告相关附表现金流量表利润表资产负债表1一、会计报表及其构成(一)资产负债表1.概念2.作用（重要）(1)某一特定日期（静态）(2)财务状况（资产、负债、所有者权益）(3)按月报送（月末、季末、半年末、年末）(4)编制依据:会计等式(资产＝负债＋所有者权益)(二)资产负债表附表资产减值准备明细表、股东权益增减变动表(三)利润表1.概念(1)一定会计期间（动态）(2)经营成果（利润或亏损）(3)按月报送（月末、季末、半年末、年末）(4)编制依据:会计等式(利润＝收入－费用)(四)利润表附表利润分配表、分部报表(五)现金流量表1.概念(1)一定会计期间（动态）(2)现金流量(现金和现金等价物流入和流出)(3)至少按年报送（年末）2.编制基础：现金和现金等价物“现金”：“现金”账户中的库存现金、“银行存款”和“其他货币资金”两账户中能随时用于支付的存款。“现金等价物”：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。3.编制原则：收付实现制量筹资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量经营活动产生的现金流基本内容.45.作用（重要）二、资产负债表的结构及其编制方法P65结构：表头＋基本内容资产负债所有者权益账户式格式：流动负债长期负债递延税项实收资本(股本)资本公积盈余公积未分配利润流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产递延税项资产、负债均按照其流动性分类分项列示。三、利润表的结构及其编制方式P67利润表的结构（多步式）(1)计算主营业务利润(2)计算营业利润(3)计算利润总额(4)计算净利润第四部分：掌握或熟悉财务管理、财务分析及工程项目内部会计控制的有关内容P101-114一、掌握企业财务管理的目标和内容二、掌握基本的筹资方法和资金成本的计算方法三、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容四、熟悉财务分析的主要内容一、掌握企业财务管理的目标和内容P1011.利润最大化2.每股盈余最大化3.股东财富最大化（最适用于上市公司）(一)企业财务管理的目标财务管理:企业组织财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。优点：(1)以每股的价格表示，反映了资本和获利之间的关系。(2)受预期每股盈余的影响，反映

Slide‹#›RenminUniversityofChina会计信息系统AccountingInformationSystem第八章会计报表的编制与分析Slide‹#›RenminUniversityofChina学习目标掌握会计报表系统的主要特点与基本功能及应用。理解会计报表的编制与分析的处理流程和数据流程。了解会计报表系统与其他子系统之间的关系Slide‹#›RenminUniversityofChina主要内容第一节会计报表需求分析第二节会计报表的编制第三节会计报表的分析第四节账表一体化应用Slide‹#›RenminUniversityofChina会计报表系统的应用范围◼会计报表的编制单位：个别报表、汇总报表、合并报表类型：外部报表、内部报表◼会计报表的分析以会计报表为主，利用财务计划、会计凭证和会计账簿会计报表需求分析Slide‹#›RenminUniversityofChina特点◼输入数据量少◼不设置报表数据直接修改功能◼输出信息规定性强◼通用性强、使用面广◼图、表并用进行报表分析会计报表需求分析Slide‹#›RenminUniversityofChina会计报表系统会计报表编制会计报表分析初始设置报表数据处理报表维护定义分析指标定义指标数据来源生成分析数据生成分析图形输出分析结果报表格式定义数据来源定义报表删除报表备份软盘输出报表恢复报表生成报表审核报表结构复制会计报表系统的目标与基本功能结构Slide‹#›RenminUniversityofChina报表软件简介◼专用报表软件◼通用报表软件◼电子表软件会计报表需求分析Slide‹#›RenminUniversityofChina目前推出的很多Windows版商品化会计软件都提供了将会计软件与Excel联系的所谓“捆绑式”的处理方法。用户可以方便地在Excel中通过数据接口或使用取数公式从账务系统中调取会计数据，利用Excel强大的表处理功能和数据统计分析及图形处理功能，完成报表编制会计报表需求分析Slide‹#›RenminUniversityofChina报表按其设置和处理方式可分为专用报表和通用报表两类◼专用报表(预置报表)：由系统预先设定格式和取数关系的预置报表。（科目汇总表，试算平衡表）◼通用报表(自定义报表)：由用户定义格式和取数关系的自定义报表，由通用报表系统