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会计职业基础学习情境九编制和报送会计报表学习情境九编制和报送会计报表子情境二：编制利润表子情境一：编制资产负债表子情境三：报送会计报表◆◆◆会计报表组成现金流量表所有者权益变动表附注利润表资产负债表会计报表组成会计报表分类•按反映经济业务内容不同•按编报期间不同•按编报主体不同静态报表动态报

表中期会计报表年度会计报表个别会计报表合并会计报表会计报表分类按报送对象不同：对内报表和对外报表【知识准备】➢资产负债表的概念➢资产负债表的格式➢资产负债表的编制方法子情境一编制资产负债表资产负债表反映企业在某一特定

日期（如月末、季末、半年末、年末）的财务状况的会计报表编制依据:资产＝负债＋所有者权益报表名称报告式编制单位编制日期货币单位账户式我国《企业会计准则》规定，企业的资产负债表采用账户式。正表表首资产负债表格式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期

末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：……….…………流动资产合计非流动资产：流动负债合计…………非流动负债：……….非流动负债合计负债合计所有者权益：……..非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计表首正表➢资产

负债表的编制方法资产负债表中各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度

不一致应如何处理？会计报表中所列的项目名称和会计科目是什么关系？资产负债表“期末余额”栏内的各项目数具体方法根据有关总账账户期末余额直接填列根据有关总账账户期末余额分析计算填列根据有关明细账户期末余额分析计算填列根据有关总账账户和明细账户期末余额分析、计算后填列根据有关总账账户期末余额减

去备抵账户余额后的净额填列报表中合计与总计项目填列•引例分析：结合教材【情景引例1】郑州市佳康宝健身器材公司2011年12月31日总账账户和部分明细账账户期末余额如表13-1所示，会计如何编制资产负债表？“应付账款”总账余额63097.8元，明细账账期末余额情况为：“应付

账款”明细账贷方余额的账户合计875597.80元，“应付账款--大鹏有限公司”借方余额812500元。“长期借款”期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为200000元。应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账

款”明细账贷方余额预付账款=“预付账款”明细账借方余+“应付账款”明细账借方余额应收账款=“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-坏账准备贷方余额预收账款=“预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额表13-112月31日总分

类账余额表单位：元资产借方余额负债和所有者权益贷方余额库存现金25890.00短期借款1000000.00银行存款1012502.11应付票据1500000.00其他货币资金590000.00应付账款6309

7.80应收账款1248706.85坏账准备59462.23其他应收款3510.00应付职工薪酬113518.42原材料687609.93应交税费320207.28自制半成品497896.23应付利息3412.50库存商品825860.03其他应付款20

712.94生产成本448532.77长期应付款262430.00可供出售金融资产74912.50实收资本5000000.00长期应收款1314529.92盈余公积276724.47长期股权投资600000.00利润分配-未分配利润3050270.28固定资产53

17723.59累计折旧987560.23无形资产108650.00累计摊销98927.78合计12756323.93合计12756323.93子情境二编制利润表【本学习子情境引例】中淮公司（增值税一般纳税人）2009年12月有关账户发生额如表9-3，要求：编制利润表。表9-3中淮

公司2009年12月有关账户发生额单位:元账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1224000其他业务收入18000营业外收入84860公允价值变动损益3000主营业务成本542000其他业务成本132

00营业外支出20000营业税金及附加5814销售费用2200管理费用50970财务费用7000所得税费用170669【知识准备】➢利润表的概念➢利润表的格式➢利润表的编制方法利润表反映企业在某一会计期间经营成果的会计报表编制依据:收入－费用＝利润月、季、年报表名

称单步式编制单位编制日期货币单位多步式我国《企业会计准则》规定，企业的利润表采用多步式。正表表首利润表格式利润表企会02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入（略）减：营业成本………

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、每股收益：表首正表利润表的日期和

资产负债表日期有何区别?➢利润表的编制方法思考如果本年度利润表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致,应如何处理?本期金额上期金额根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关账户的本期发生额填列利润表编制具体方法•引例分

析：结合教材按照有关账户的发生额直接填列按照有关账户的发生额分析计算填列“营业利润”、“利润总额”和“净利润”项目，应按公式计算填列子情境三报送会计报表【本学习子情境引例】•中淮公司（增值税一般纳税人）2009年的报表已编制完成。要求

：报送会计报表。【知识准备】➢会计报表报送的相关规定➢未按规定报送会计报表的法律责任➢报送会计报表部门➢报送会计报表的准备工作【知识准备】会计法税收征收管理法会计基础工作规范报送规定会计法第八十二条规定

第八十三条规定会计基础工作规范第八十二条规定第八十三条规定【知识准备】未按规定报送会计报表的法律责任第六十二条规定税收征收管理法财税机关、开户银行和企业主管部门公开发行股票的股份有限责任公司，还应当向证券交易机构和证券监督管理委员会等部门提供会计报表国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资

产管理部门报送会计报表报送会计报表的准备工作•引例分析：结合教材企业向外部各有关部门提供的会计报表依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章在会计报表的封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份以及报送日

期等由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章利润表的格式•编制资产负债表资产负债表的概念资产负债表的格式资产负债表的编制方法•编制利润表利润表的概念利润表的编制方法编制

和报送会计报表•报送会计报表未按规定报送会计报表的法律责任报送会计报表部门报送会计报表的准备工作会计报表报送的相关规定致谢2016.12