【文档说明】税法教程课件第五章城建税及教育附加.ppt，共(12)页，411.000 KB，由小喜鸽上传

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1UrbanMaintenanceandConstructionTax城市维护建设税2第一节城建税基本原理•一、定义：指为了获得城镇维护建设资金而开设的特定目的税。•二、特点：1、附加税性质；2、不同地域采用差别比例税率；3、具有

特定目的，专款专用。4、在“营业税金及附加”核算，与企业所得税互为消涨。3第二节纳税义务人与税率一、纳税义务人：城建税以负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”的单位和个人为纳税人。2010年12月1日起，外商投资企业和外国企

业及外籍个人开始征收城市维护建设税。对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城建税和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城建税和教

育费附加。4二、税率：实行地区差别比例税率，三档税率：–．纳税人所在地为市区的：7%–．纳税人所在地为县、镇：5%–．纳税人所在地不在市区、县镇：1%•特殊规定如下：–．由受托方代征代扣税的纳税人，按受托方所在地适用税率。–．流动

经营的纳税人，按经营地适用税率。5第三节计税依据与应纳税额的计算•一、计税依据：——纳税人实际缴纳的VAT、CT、BT税额之和。•1.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依

据。•2.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”，也要对其未缴的城建税进行补税。•3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）•4.城建税出口不退，进口不征。6二、应纳税额的计算•应纳税额

=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率7◼【例】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为:◼（40000

＋5000）÷（1－36％）×36％×5％＝1265.63元8第四节税收优惠与征收管理•一、税收优惠：•（一）城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。•（二）主税退库，城建税也同时退库。•（三）进口产品不征城建税。•（四）对“三税”实行

先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。•（五）对国家重大水利工程建设基金免征城建税。9第四节税收优惠与征收管理•城建税的征收与VAT、CT、BT的征收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳

税期限的规定，均按上述三税的规定办理。•但是，属于下列情况的，纳税地点为：•1．代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代收地；•2．跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省

内的，在油井所在地缴纳；•3．对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳；•4．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳。10EducationalSurtax教育费附加11教育费附加•一、教育费附加是对缴

纳VAT、CT、BT的单位和个人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。•二、征收范围及计征依据：•三、计征比率：3%•四、教育费附加的计算•应纳教育费附加=实纳VAT、CT、BT税额×征收比率•五、教育费附加

的减免规定（与城建税相同）12◼【例】某处在城市的公司，2019年5月进口小轿车20辆，关税完税价格为200万元，关税税率为40%；进口高档化妆品一批，关税完税价格为300万元，关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取得含税收入为585万元

；销售高档化妆品，取得不含税收入为700万元。消费税税率为：小轿车9%；高档化妆品15%。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。要求：根据上述资料，计算该公司应纳增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。