【文档说明】酒店高管纳税筹划合法节税篇之一课件.ppt，共(91)页，287.655 KB，由小橙橙上传

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酒店高管纳税筹划合法节税篇之一课件引言您目前是否正面临以下的烦恼：工作中，对一些财务数据、报表等似懂非懂，怎样才能彻底改善？在工作或生活中与财务打交道却因财务知识贫乏而造成诸多的不便？引言您能够与财务部门紧密配合吗？预算难通过，内部控制难以生效，业绩提高说来易，财务报告写来难，道不明的“账

”，理不清的“税”，……非财务人员的财务管理，难，难，难！前言公司高层管理者要致力于培养一批专业精深又深谙管理经营之道的杰出人才，从而引领公司在我国的风起云涌的商业时代突出重围，独树一帜，创出真正地国际和民族品牌。前言财务管理对于一个企业的重要程度不言而喻，对于企业来说，既要开源，又要节流，既要增

收，又要节支；还要提高资金运转速度，提高利用率。财务管理对于每一个企业来说，都是生死存亡的关键。会计大改革给企业运作带来新的思维和方法。前言现代企业财务管理新理念现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。税收作为现代

企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。前言因此，从税收对企业经济发展的影响出发，研究现代企业财务管理中实现税收筹划有着广泛而深刻的意义。《税！总经理（老板）伤不起！》酒店高管理财之

道系列讲座培养企业经理人的理财意识与财务会计人员相比，企业经理人的理财知识和素质的培养更为重要。影响理财应用，领导成为最关键的因素，若经理缺乏这方面的意识，即不会考虑财务会计人员在预测、决策、规划和控制中的作用；财会

人员的素质难以真正提高，缺乏压力和紧迫感，若有的专业人员水平再高恐怕也难以发挥作用。酒店高管理财之道系列讲座谈到税，大家都比较关注，因为企业经过这么多年的经营，和税务局打了这么多年交道，应该说对税收都有所了解、有所认识。“税”

，当然交的越少越好！但是绝不能在税务检查时出问题！您面对的困难是：公司业务越来越多，客户、经营人员不配合，税法天天在变，稽查人员花样百出，请顾问的费用比税费还高……酒店高管理财之道系列讲座本讲座将力求帮

大家：树立系统合法的筹划税负理念，只缴必须缴的税；防范可能出现的税务问题和漏洞，不犯法；提高综合税务知识和能力，掌握话语权；本讲座注重案例讲解，实战案例贯穿讲课全过程。酒店高管理财之道系列讲座近年来，社会上出现了越来越多的税务代理机构，这些机构往往以“税务筹划”为名，帮助企业或个人进行“

合理避税”。对此，很多人产生了这样的疑问：“一经筹划，税就少缴了许多，这样的‘筹划’究竟是合理避税还是逃税?”＼＼＼行为税收筹划避税偷税项目＼＼法律角度合法非违法违法立法本意符合不符合违背税收政策符合有悖违反道德

伦理光明正大悖于道德违背道德利用税法漏洞，钻税法违反税法规定，弄虚做操作特点综合性、精心研究选择空子作懂经济、法律、税收道不顾大节，铤而走险，损公肥私，不择手段，人员素质德素质高道德素质较差道德素质极差激励、促进社会生产力违背公平竞争原则，

破经济影响影响以致破坏市场规则发展坏市场经济秩序最终目的获得税收利益获得税收利益获得税收利益酒店高管理财之道系列讲座企业经常误用的七种逃税方法逃税是犯法的事情。作为企业家（老板）一定要明确经常误用的七种逃税方法：第一，第二，第三，第四，第五，第

六，第七酒店高管理财之道系列讲座税务筹划是在充分的了解到国际的法律制度的条件下，为降低企业成本的而设计的，在企业的运行过程中，它是一个系统的解决方案。常用分为：节税筹划、避税筹划、转嫁筹划、推迟纳税时间

、归整纳税人帐目，实现涉税零风险，使纳税人心境坦然(日常稽查、专项稽查与举报稽查)等大方向。酒店高管理财之道系列讲座《简要综述》一、中国现行税制简介（一）税类和税种1.货物和劳务税类：2.所得税类：3.财产税类：4.其他税类：酒店高管理财之道系列

讲座（二）税收立法1.种类：2.程序：3.内容：酒店高管理财之道系列讲座二、“十一五”时期税改的重大进展（一）初步实现内外税制统一（二）初步实现城乡税制统一（三）重要税种改革酒店高管理财之道系列讲座三、“十二五”时期税改的展望（一）经济发展对税改的要求

（市场化的趋势会进行）（税制改革要适应体制的改革）酒店高管理财之道系列讲座（二）主要任务1.合理调整税负水平，2.优化税制结构，3.完善主体税种，酒店高管理财之道系列讲座财政部和国家税务总局2011年11月发布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定。两部门明确，

从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。酒店高管理财之道系列讲座《合法节税篇》之一一、注意税收的三个特点但是我认为，目前最应该关心税的并不是企业财务人员，而是领导，也就是企业的决策者，因为这关系到企业的切身利益。税收是国家财政收入的主要来源，国

家要发展，民族要强大，离不开企业和公民纳税。而税收对于企业来说，又是参与企业分配的一种重要形式。酒店高管理财之道系列讲座税收参与我们的分配，它决定着企业的最终效益，所以大家都比较关心税。但是我也希望，大家在了解税的过程中，一定要注意税收的三个特点。第一，第二，第三，酒店高管理财之道系列讲座二、树

立纳税筹划的理念企业领导与财务人员想规范纳税，但又对一些常见问题把握不准，不知道该如何规范，以致出现这样的现象：要么在不知不觉中偷税了，要么在糊里糊涂中多纳税了。酒店高管理财之道系列讲座如何在不违背税法的前提下，充分利

于税收法规和税收导向，通过筹划来进行纳税方案的优化选择，达到合理节税、降低企业的纳税成本的目的。酒店高管理财之道系列讲座何为税务筹划?对于我国来说，税务筹划还是一个比较新的名词，因此很多人根本不知其为何物。在美国，税务代理机构的业务是非常活跃的。酒店高管理财之道系列讲座什么是纳税筹划？纳税筹划是

纳税人为实现税后收益最大化的财务目标，在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动，进行科学、合理的事先规划与安排，以达到少缴税款目的的一种经济管

理活动。酒店高管理财之道系列讲座人们有依法纳税的义务，同时也有合理进行纳税筹划的权利。如何在法律允许的范围内缴纳最少的税款，这个问题已经确确实实摆在了广大纳税人的面前。酒店高管理财之道系列讲座纳税筹划的本质——纳税筹划的主体——酒店高管理

财之道系列讲座纳税筹划的客体——纳税筹划的目的——酒店高管理财之道系列讲座纳税筹划的前提——纳税筹划的条件——酒店高管理财之道系列讲座纳税筹划的职能——酒店高管理财之道系列讲座企业纳税筹划的三大目标1.降低企业整体税负2.延迟纳税

、降低资金成本3.降低企业纳税风险酒店高管理财之道系列讲座企业纳税筹划的五大原则1.事前性原则2.合法、合理性原则3.风险可控原则4.全局性原则5.成本效益原则酒店高管理财之道系列讲座纳税义务人为达到降低税负的目的而开展的纳税筹划活动，本应属于企业财务管理活动的重要组成部分，其性质是一种理财活动

。这主要体现在选择和安排企业的投资、经营及交易等事项的过程之中。酒店高管理财之道系列讲座三、要依法纳税、合法节税、防范纳税风险（一）税收影响到企业的生存和发展《案例》启示税收贯穿于整个经营过程这里给大家举个例子。有一个企业的财务总监为公司策划了这么一项业务，我把过程

说出来，大家可以结合自身经营情况，分析他这么做到底对公司能起到什么作用，达到一个什么结果?酒店高管理财之道系列讲座所以，我们当总经理（老板）的一定要知道，只会抓经营远远不够，更要知道什么才叫自己的钱，这就要看你赚的钱到底给国家缴多少税。税收决定分配，税缴多了，企

业获利就少；税缴少了，企业获利就多。这是一个最基本的道理。酒店高管理财之道系列讲座许多人不懂得这个道理，往往在整个经营过程中，都把税收忽视了，只是凭着自己的想像去搞经营，最后给公司带来巨大的税收风险。一旦被税务局发

现，还是习惯用一些不合法的手段来摆平问题，实际那时候成本会更大。酒店高管理财之道系列讲座大家在企业经营当中千万不要忽视税收，因为税收贯穿了我们整个的经营过程，从公司成立到原材料的采购，再到产品的生产、销售，在每一个环节，在你做的每一件事情上都和税收有

牵连。酒店高管理财之道系列讲座在税法规定的范围内，增强企业的竞争力，充分利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段进行企业的生产、经营和管理，用足、用活、用好国家的税收政策。酒店高管理财之道系列讲座（二）走出

企业纳税管理的误区为什么还要不断地学习?目的就是为了掌握一定的管理技能，以便更好地管理我们的企业，使企业更健康地发展。《案例》启示［案例］兼营不同税目应税行为的纳税筹划某酒店既经营饮食业，又经营娱乐业。12月份，该酒店饮食业收入为10万元，娱乐业收入为2

万元（税务机关认定该娱乐业适用税率为20%）。该酒店应如何进行核算才可减轻税收负担？《案例》启示［案例］兼营应税劳务与货物或非应税劳务的纳税筹划某酒店为高档酒店，主要面向国外来华的商务人员，因此在提供住宿和餐饮服务的同时，还销售一些具有中国特色的商品。8月份，该酒店住房和餐饮服务取得收入4

50万元，通过经营商品取得收入80万元，试分析若酒店分别核算两种收入可为其带来的经济利益？《案例》启示［案例］案例：酒店代收费用的筹划中国北京五星大洒店，200x年1至12月客房租金收入是其主要营业收入，其客房有相当一部分是长期（1年以上）出租给在北京的其他公司办公使

用，这部分租金共计6000万元，截止12月31日止，该酒店按照租金收入缴5%的营业税，共计300万元。《案例》启示酒店出租客房的收入有一部分为公共设施使用费，如：水费、电费、燃气费等，共计1200万元。酒店实际上是

从顾客那里收取水、电、气等公共设施的费用，然后再向提供公共设施的具体部门，如：供电局、自来水公司、燃气公司等缴纳。《案例》启示供电局、自来水公司、燃气公司确认其营业收入时，包括酒店向顾客代收取的上述费用，缴纳营业税，这实际造成缴纳两次营业

税的现状，对于酒店来说增了税负，多交营业税60万元（1200x5%）。洒店怎样在法律允许的情况下，不交60万元的营业税呢？酒店高管理财之道系列讲座纳税筹划的过程实际上就是税收政策的选择过程。税收政策，其经济影响功能为：1.激励性税收政策：2.限制性税

收政策：酒店高管理财之道系列讲座3.照顾性税收政策：4.维权性税收政策：实例分析开车的朋友都知道，这几年油价一个劲地往上涨，这说明什么问题?当然是能源短缺。所以，我们国家一直要求节能减排，并且出台了很多项配套政策。比如说对汽车制造行业，国家

就加以限制。国家鼓励省油的小排量汽车生产，限制高油耗的大排量汽车生产和进口。但是具体怎么限制、怎么鼓励呢?实例分析针对上述四种类型的税收政策，开展纳税筹划要主动响应激励性税收政策，由于税收政策经常处于调整变化之中，开展纳税筹划还必须掌握税收政策的精神实质和发

展变化动态。《案例》启示纳税困扰着企业不是别的原因，而是我们的企业根本就不懂税。新条例下，营业税筹划技巧技巧：改变收入性质案例：某宾馆将其所属的一栋饭店出租，该饭店的房产原值为500万元。职工李某经过竞标，以年租金50万元

获得6年的承租权。根据双方约定，李某在财务上独立核算，享有独立的生产经营权。酒店高管理财之道系列讲座近年来，纳税方面的问题越来越频繁地被管理层提及。我国企业的税务风险问题和老总（老板）分不开。其根本原因是老总（老板）普遍缺乏正确的纳税意识，在企业运

作管理中存在着错误的涉税观念和行为误区。实例分析误区一：通过关系解决企业的税务问题xx房地产公司房产销售火爆，每年实现3亿元的销售额，为了规避金额庞大的土地增值税。公司老总通过关系与当地税务局领导“协调”，并达成减免50%土地增值税的意向，但未取得

税务局下达的正式认可文书，而是采取由上而下的层层打招呼的形式获得默许，xx房地产公司会计也未将该笔税款反映在账面上。实例分析税收不是凭关系能搞定的但是，有一些企业就是感觉没事：“这有什么呢?老师，咱们和税务局什么关系?来一个搞定一个，来两个搞定两个。”实例分析但是我们换个角度，如

果站在今天的企业角度来想，你一旦在税上有了违法行为，你敢保证企业将来不出问题吗?有多少问题都是通过这种方式暴露出来的?酒店高管理财之道系列讲座这是中国的现状，许多企业老总特别是一些大企业老总都有一些社会关系和税务资源，他们在遇到棘手的涉税问题时，往往第一反应就是托关系、找路子解决问题。在现实中的

确有些问题能以这种方式解决，但往往留有许多看不见的隐患，这种非基于法理的解决方式，最终有可能会付出“亡羊补牢”的沉重代价。酒店高管理财之道系列讲座误区二：财务可以处理好涉税问题（税不是账做出来的，而是业务做出来的。）企业都习惯把税放到财务环节去处理，给企业带来极大的税

务风险，这是我们企业发展的一个重大误区。实例分析怎样纳税不是财务琢磨出来的有一天，一位女士给我打电话：“老师，我们吃了大亏了!”我说：“你吃什么亏了?”酒店高管理财之道系列讲座（三）纳税风险产生的根源在哪里？生意是三方做的，最大的赢家是国家。先要知道给

国家缴多少税，才能知道自己剩下多少钱。酒店高管理财之道系列讲座一方面，企业老总忙于经营，一般不太关注财务或对财务不熟悉而疏于管理，财务往往片面追求税负最小，主观上易于导致逃税行为的发生。为什么有不少老板

不肯上那个财富排行榜?酒店高管理财之道系列讲座因为上去之后可能就有人盯上他了：你的税怎么缴的?所以有人讲：“前几年我们是偷税了，还偷了不少的税，可是到今天也没被税务局发现，应该说我心里比较踏实。可是有时一想，也挺后怕，怕什

么呢?酒店高管理财之道系列讲座我公司发展到今天，资产这么多，规模这么大，如果再继续偷税下去，那我的资产能安全吗?我自身能有保障吗?为什么现在很多企业的老板都非常关心税?因为他们看到了这一点：酒店高管理财之道系列讲座一个企业发展得再好，税务不能出问题。一旦出了

问题就牵涉到国家利益，必定能使你破产倒闭。老板再辉煌，税务也不能出问题，只要损害了国家利益，必定要追究你的法律责任，甚至要判刑入狱。大家已经看到很多这种例子！酒店高管理财之道系列讲座（四）业务过程是产生税收风险的根源必须要加强业务过

程的纳税管理，在我们前期决策的时候，在开展业务的时候，就要安排好纳税的各项措施，才能保证后面行为的规范。酒店高管理财之道系列讲座所以，很多老板在企业规模发展到一定程度的时候，就开始考虑安全问题。他会萌发出一种愿望，想依法纳税。也就是说，在税收上他现在需要的是规范，规范的目的是什么?是为了企

业更好地发展，能使他的资产得到更大程度的安全和保障。酒店高管理财之道系列讲座另一方面，税法的浩瀚繁杂以及税收环境的不断变化，使财务人员很难准确而系统地掌握税法并及时有效地调整企业的涉税行为；企业合法纳税，为什么还总是出事?虽然很多老板开始要求他的财务部门依法纳税，

但是他能做到吗?酒店高管理财之道系列讲座再比如，业务部门去买了一点东西，回来没有开发票，你让财务怎么做账?不拿别的发票充抵行吗?有多少规模大一点的企业为了融资，到银行贷款，银行就要了解企业状况，你就得向人家提供财务报表，可你

敢把给银行的报表送到税务局去吗?酒店高管理财之道系列讲座有些企业做到一定规模了，它要上市。那么上市之前请来很多顾问公司给它包装，包装什么?还不是包装假账?问题是在包装的时候，你不造假能上市吗?这还叫依法纳税吗?酒店高管理财之道系列讲座为什么我们总是在税上出问题?老板想依法纳税做

不到，税务局来查你老出事，财务部门不造假做不了账?很大原因是我们走入了一个重大的误区，什么误区呢?企业都把税放在哪儿处理的?放在财务。这就是企业在税收上的一个重大误区——税是财务的事。酒店高管理财之道系列讲

座要解决企业纳税问题，要使纳税行为规范，首先要解决谁的问题?要解决我们老板的问题。要控制风险，就必须在经营过程中采取措施，这非常重要。实务分析我们总经理（老板）说了，业务部门的业务可以随意做，合同可以随意签。有的朋友问：如果在签合同时产生了风险怎么办?总经理（老板）说了：不怕

，我给你们请律师，请法律顾问，由法律顾问帮你们设计合同，在合同条款上规避经营风险。还有的问：如果在税上出了问题怎么办?实务分析所以总经理（老板）的观念很关键，这涉及到一种管理理念的问题，我们都是管理企业，你怎样管税?在哪个环节上

管税?是不是只要财务部门就能管好税了?肯定管不好，我们必须在业务过程中管税。所以说，必须要解决总经理（老板）的观念问题。酒店高管理财之道系列讲座纳税人理当维护自身合法权益目前，我国相当多的纳税人不仅纳税意识薄弱，而且对税收法律、法

规的知晓程度也比较低，酒店高管理财之道系列讲座这造成一些纳税人不能严格遵守税收法律、法规的同时，也使得许多纳税人不知道如何最大限度地维护自己的合法权益，甚至连一些起码的合法权益都不能得到正常维护。酒店高管

理财之道系列讲座税务机关是税务行政行为的实施主体，由于其在税收管理上具有征收、解释、调整、审批和处罚等权力，决定了税务机关在与纳税人双方的征纳关系上具有“主导”地位，而纳税人则处于弱势地位。酒店高管理财之道系列讲座1.多纳税后想退税不容易许多纳税人在多

缴纳税款的情况下可能遇到过这样的情况，如果你想请税务部门将多缴的税款退回往往比较困难。这是因为：酒店高管理财之道系列讲座一方面税务部门对于退税管理非常严格，要办的手续和须履行的程序比较多；另一方面税务人员对办理退税事宜也怕麻烦，而且还可能涉及到追究造成多

纳税的征管责任问题，税务人员往往会说，酒店高管理财之道系列讲座2.罚款随意性太大税务机关根据纳税人违法情节的轻重，决定对纳税人实施罚款数额的大小是在税法确定的范围和幅度内，酒店高管理财之道系列讲座3.只要是少缴了税款即被罚款许多纳

税人常常有这样的经历，只要被税务部门查出少缴了税，就会被处以滞纳金和罚款，其理由很简单，新的《税收征管法》取消了“漏税”这一概念，酒店高管理财之道系列讲座4.税收政策本身造成税收待遇不平我国的税收制度还处于须不断改革和完善的过程中，因此，某些税法本身就可能存在一些不合理、不规范、不完善等缺陷

，酒店高管理财之道系列讲座5.部分税务人员业务不熟练，损害纳税人利益一些税务人员业务不熟练，又不能勤勉尽职，从而使得应该事先告知或提醒企业享受的税收权力或税收优惠不能得到正常享受，实务分析2008年2月初，某会计师事务所对甲公司进行2007年度的年报审计，公司总经理

介绍情况时谈到，公司在被审计会计年度经法院终审判决打赢了一场购销合同官司。具体情况是，该公司在2006年与外地的乙公司签订了一份销售额达1630万元的销售合同，双方仅履行了900万元的合同额，仍有730万元的合同额没有履行，乙方遂提出了终止合同的要求。实务分析甲公司因与乙公司协商赔偿未能达成一致

意见，遂以乙公司违反合同约定为由将其诉讼至法院，经过法院一审和二审两次审理，最终判决乙公司赔偿甲公司386万元。扣除甲公司的实际损失190万元、诉讼方面的费用59万元、上缴流转税72.84万元(其中主要的增值税65.62万元，税率17％

)，此次诉讼盈利60多万元。实务分析甲公司上下对既打赢官司，又赚了钞票而欢欣鼓舞，公司总经理还将此事作为2004年度的重要政绩进行了总结。但那上缴的72.84万元税金是否有问题？甲公司为此事已经两次请示过国税局，均答复需缴增值税，公司

遂按要求将386万元全额申报交纳了增值税(相关的进项税也进行了抵扣)。实务分析虽然企业税务存在着一定程度的“模糊而又可争取的节税空间”，但财务人员没能及时发现并通过与税务机关积极沟通以争取最优惠的税收界定，这可能使企业财务人员在涉税问题上力不从心。酒店高管理财之道

系列讲座在企业财务实践中，限于时间和精力，财务人员往往不能够全面理解和把握税收政策，而过高地要求他们创造性运用税收政策并进行合法纳税筹划，几乎就是一种奢求？酒店高管理财之道系列讲座四、怎样进行纳税管理首先要从老板的决策管起。第

二个职能是对业务部门的整个业务流程实行税收监管。第三个职能是监管财务缴税。酒店高管理财之道系列讲座三句箴言第一，做税务筹划一定要以事实为依据，以法律为准绳。第二是，化有形为无形。第三是，事前筹划是最高明的筹划。结束语我们每个人都应该制定完善的职业规划，对未来的发展就有了

明确的目标，这时的工作便不再是盲目的；谢谢！祝朋友们：身体健康，事业辉煌！