【文档说明】流程及报表说明_工作总结汇报_总结汇报_实用文档.pptx，共(116)页，1.452 MB，由精品优选上传

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以下为本文档部分文字说明：

四川省鑫福矿业股份有限公司财务管理部撰稿财务管理制度、流程、报表说明审定：陈万珍对财务敏感度的测试•一天有个年轻人来到王老板的店里买了一件礼物这件礼物成本是18元，标价是21元。结果是这个年轻人掏出100元要买这件礼物。王老板当时

没有零钱，用那100元向李某换了100元的零钱，找给年轻人79元。但是李某来发现那100元是假钞，王老板无奈还了李某100元。•现在问题是：王老板在这次交易中到底损失了多少钱???财务核算流程利润销售核算费用核算资金管理报表报税基础务算核财▪现金管理、资金支付银行票

据、回款勾对▪采购、入库、退货发票，返利、付款▪销售、结算、出库、冲红、退货销售发票、资信管理、收款▪报表报税发票购买、认证▪生产成本、制造费用审核、控制期间费用核算购进核算四川省鑫福矿业财务管理管理流程资金管理全面预算合并报表各级公司合并报表资产管理标准体系监控体系预

算体系固定资产入现金管理应收应付报表工资管理采购部各级公司个别报表绩效管理固定资产总账现金管理应收应付报表工资管理销售部财务管理、财务运行及相关工作资金管理费用主管合并报表各级公司合并报表资产管理出纳会计资信中心税票组付款审核单据完整资金支付付款申请税票到位返利催收采购部各级

公司个别报表绩效管理货款催收资信审核销售记帐开具发票结算出库费用审核销售部财务总监销售主管助理总帐会计资信管理中心购进主管公司制度税收政策财务制度核算标准购进会计结算组销售会计税票组、结算组出纳主管发票和资金是财务对业务部门管理的切入点各项制度和要求通过相关岗位人员传递到业务人

员财务管理制度公司会计统一政策、财务管理办法、会计核算管理办法采购结算管理办法销售管理办法返利管理办法费用报销管理办法现金管理办法发票管理办法会计核算的其它原则(1）客观性要有合法凭证、合法协议、合法依据等（2）相关性要与经营管理决策相关（3）可比性要

与历史同期、同行业企业具有可比性（4）一贯性不得随意改变会计政策，调节利润（5）及时性月报、中报、年报报送披露的时间要求（6）明晰性尽可能简明易懂（7）配比原则:收入与费用、成本主营收入配主营成本同期收入配比同期费

用（8）历史成本（9）划分收益性支出与资本性支出。(10）谨慎性：如八项减值准备的提取，又如返利的预提等。（11）重要性（12）实质重于形式经济实质重于法律形式购进业务核算入库借（增）：库存商品—西药100万元应交税金—增值税（进项）17万元贷（增）：应付账款117万元

付款：借（减）：应付账款–公司117万元贷（减）：银行存款–银行117万元这里财务重点控制的是增值税专用发票（进项），付款审核购进业务核算•返利•作折扣（交17%增值税）•返利•以会务费、推广费形式（交5%营业税）•返货（有票和无票）

销售业务核算出库借（增）：应收账款128.7万元贷（增）：主营业务收入110万元应交税金—增值税（销项）18.7万元收款：借（减）：银行存款–银行128.7万元贷（减）：应收账款–公司128.7万元转成本借（减）：主营业务成本100万元贷（减）：库存商品—西药100万元毛利的计算•一、毛利

：•主营业务收入-主营业务成本-经营税金及附加=110-100=10万元•二、税金•交增值税=销项税-进项税=18.7-17=1.7万元•商品销售税金及附加=1.7*4%=0.068万元•（城建税1%、教育附加3%、）•相当于毛利的0.68%•在销售环节纳税未

毛利的17.68%（17%+0.68%）•需要说明的是，增值税纳税有时间性差异，进项抵扣票多，当期认证可以少交增值税，但以后会多交）费用的审核及记帐.费用报销单据的要求：符合规定的发票（开具发票应当按照规定的时限,顺序逐栏,全部联次

,一次性如实开具,并加盖单位财务印章或发票专用章）合规、真实、完整、及时、内容相符、金额一致借：销售费用（物流费用或管理费用）---***费用贷：现金费用的管理和控制◆固定费用◆变动费用费用审核费用管理和控制变动费用利润的

形成1、销售毛利=主营业务收入-主营业务成本2、主营业务利润=销售毛利-主营业务税金及附加3、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用4、利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入

+营业外收入-营业外支出5、净利润=利润总额-所得税-少数股东收益利润的形成假如上笔业务开支费用3万元，另外应承担的资产折旧、银行借款利息、采购、仓储及管理人员工资等2万元•所得税税前利润（会计上称为应税所得额）为：10-0.068-3-2=4.932万元•交企业

所得税：4.932*33%=1.62756万元•公司净利润为：•10-0.068-5-1.62756=3.30444万元如何测算销售药品利润有种药品进价25元/盒，销价102.8元/盒，差价77.8元/盒。返客户50元/盒

(对方不给发票)，看起来我们赚了27.8元/盒。问：公司实际能赚多少钱？•实际盈亏情况：•(1)销价102.8元/盒是含税价，进行价税分离：•不含税价：102.8/1.17=87.86元/盒•销项增值税：87.86*17%=

14.94元/盒•(2)进价25元/盒是含税价，进行价税分离：•不含税价：25/1.17=21.37元/盒•进项增值税：21.37*17%=3.63元/盒•(3)应交增值税：14.94-3.63=11.31元/盒•(4)应交增值税附加

：11.31*5%=0.57元/盒•(5)会计反映毛利:87.86-21.37=66.49元/盒•(6)应交所得税：（66.49-0.57）*33%=21.75元/盒•(7)会计反映净利润：66.49-0.57-

21.75=44.17元/盒•(8)返款50元/盒•实际亏损:44.17-50=-5.83元/盒•3、验证计算:102.8-25-50-11.31-0.57-21.75=-5.83元/盒•4、实际含税价简便计算增值税方法：（销

价-进价）*14.53%，也就是17%/1.17=14.53%。验证计算（102.8-25）*14.53%=11.3元/盒•假如50元要发票，则税前利润=（66.49-50-0.57）*33%=10.66元时空毛利和会计毛

利•时空毛利：含税毛利考核毛利=销售含税价-核算成本价核算成本价=含税入库价-预计的返利•会计毛利：不含税毛利会计毛利=不含税销售额-不含税平均入库金额-入帐返利（实收和估提不含税返利）而者差异：增值税、未收到和未估提的返利要考虑成本、风险◆业务人员有个倾向，就是为完成销售额，而不考虑公

司是否有利润可赚。◆公司所得实际利润：◆（时空毛利/1.17-平均费用率-对下游客户的返点）*67%◆如：（4.5%/1.17-2.1%-0.3%）*67%=0.9689%？测试对财务风险的敏感•张某找到我公司，要求我公司给他销售一批药品，该药品市

场销售还可以，对方从甲公司开票，但他本人要从我公司拿走现金，我公司销售该药品可以有5%的毛利，我们要拿哪些手续，存在哪些风险？•（甲开户资料，收款委托书，现金收据）•没有收据对方可以向我公司要钱财务报表和财务分析•资产负债表•损益表•现金流量表•报表说明会计报表六大要素•1、资

产企业的权利过去的交易事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。•2、负债企业承担的义务过去的交易、事项形成的现时义务。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。•3、所有者权益（又称股东权益）所有者在企业资产中享有的经济利益，又称净资产。包括实

收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。•4、收入企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。•5、费用企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。两部分：营业成本、期间费用（管理费用

、营业费用、财务费用）•6、利润企业在一定会计期间的经营成果。利润=营业利润+投资净收益+营业外收支净额两个重要的会计恒等式•资产=负债+所有者权益•收入—成本—费用=利润•报表提供给谁矿业股份公司经营过程简图A：企业的权利B：企业的义务C：企业的

帐面价值公司固定资产在建工程无形资产存货短期投资长期股权投资长期债权投资应交税费、应付工资、福利预收帐款其他应付款银行贷款应付票据应付帐款货币资金应收票据应收帐款资本公积实收资本预付帐款其他应收款盈余公积未分配利润投入

增资分红产权所有赊销资金周转其他债务及义务资产负债表的作用及特点•资产负债表是时点报表，它静态地反映在某一特定日（月末、季末、年末）企业的资产、负债、权益的总数及其构成•我国为帐户式结构，左边为资产，右

上方为负债，右下方为权益•资产及负债均按变现能力强弱及流动性依次排列•资产及负债均按短、长期分类，短期指一年及一年以内，长期指一年以上•栏内项目一般列示两个期间数据，便于对比分析损益表的作用及特点•损益表（又称利润表）是反映企业一

定期间经营过程和结果的期间报表，通常有月报、季报、年报三种•它为多步式结构。从收入中逐步扣除成本、税金及三项费用；再加上投资收益及营业外收支情况，得出利润总额；除所得税后，得到净利润；它反映了企业的价

值创造过程。•利润分配表反映的则是当年盈利的分配过程和结果，反映股东留存收益的分布状况现金流量表的作用与特点•现金流量表是基于收付实现制原则，反映企业在某一会计期间的现金流动状况，反映了企业现金这一“血液”的来源及运动结果，是对企业资金流进行监控很有效的工具•它将企业的现金流分为经营性、投

资性、筹资性三类•大部分企业死亡的直接原因，都是因为资金链的断裂（如三九集团等）三张报表的区别与联系•资产负债表是时点报表，而损益表和现金流量表为期间报表，三者可互相补充,丰富了企业的披露信息•资产负债表和损益表基于

权责发生制，而现金流量表基于收付实现制，用两个原则分别度量,弥补了权责发生制的缺陷•损益表中的净利润通过分配后，直接进入资产负债表的“应付股利”、盈余公积、未分配利润科目，如转增资本则进入实收资本科目；它体现了价值的增加如何

体现在资产负债表中•现金流量表则从企业现金循环的角度，衡量企业运行的健康状况；会计报表——合并范围及要求•合并报表范围与前期工作：•①统一母子公司报表结算日、会计期间和会计政策；•②对被合并的子公司采用权益法核算；•③对整个集团作为一个整体对相互

间的股权投资、购销、资金往来等相关业务要进行抵消处理。会计报表的合并投资人股东母公司参股子公司子公司（控制）子公司（重大影响）合营公司（共同控制）(20%,50%)=50%<20%成本法核算权益法核算权益法核算=100%财务分析•分析数据提供给谁•不同的对象对报表关注的重点不一样会计报表分析•

（一）、偿债能力•（二）、盈利能力•（三）、经营管理能力•（四）、企业发展能力•(五)、市场表现力•（六）、社会贡献能力•（七）、与国内外同类公司比较分析会计报表分析——偿债能力•1、资产负债率•资产负债率=总负债÷总资产，正常的资产负债率一般在50%左右。

债券人要求越低越好。股东要求的是获利能力。•2、流动比率•流动比率=流动资产÷流动负债，它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。西方企业的长期经验，认为2：1较合适。•a、流动比率越高，短期偿

债能力越强。但如果因存货积压，应收帐款过多，以及待摊费用过大引起，该企业的短期偿债能力并不强。•b、从企业经营角度看，流动比率过高，会意味着企业流动资产拥有量过多，影响企业经营效率，产生机会成本损失，影响获利能力。会计报表分析——偿债能力•3、速动比率•速动比率=

（流动资产-存货-待摊费用）÷流动负债，它能更准确、可靠地评价企业资产的流动性;传统经验认为，速动比率为1时是安全边际，较合适。•4、现金比率•现金比率=（现金+有价证券）÷流动负债，与上同理。•5、产权比率•产权比率=负债÷所有者权益，表明股东权益对负债的保障程度。•6、利息保

障倍数（已获利息倍数）•利息保障倍数=（利润总额+利息费用）÷利息费用会计报表分析——盈利能力1、每股收益(EPS)=税后净利润÷股本总额2、净资产收益率(ROE)=税后净利润÷平均股东权益=每股收益÷每股净资产反映企业

盈利能力中最具可比性的指标每股净资产=股东权益÷股本总额3、每股经营现金流量=经营性活动现金流量净额÷股本总额4、毛利率=（收入—成本）/收入5、销售净利率=净利润/销售收入6、总资产收益率=净利润/平均总资产会计报表分析——经营管理能力1、劳动生产率人均收入=产品销售净收入（或净

产值）÷平均职工人数2、应收帐款周转率（反映对下游的赊销程度）应收帐款周转率=销售收入÷平均应收帐款应收帐款周转天数=360÷应收帐款周转率年度赊销百分比=平均应收帐款÷年度销售收入会计报表分析——企业发展能力•1、销售收入增长率=本期销售收入/同期销售收入•2、利润总额增长率=本

期/同期•3、净利润增长率=本期/同期•4、资本保值增值率（净资产增减率）资本保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额会计报表分析——社会贡献能力•1、社会贡献率=企业社会贡献总额÷平均资产总额=（工资及奖金+社会保障支出+福利支出+利息支出净额+已缴的各项税款）÷平

均资产总额•2、社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额=（已缴增值税+所得税+产品销售税金及附加+其他税款）÷企业社会贡献总额财务分析•公司总经理应该关注哪些财务数据，如何推测数据背后的信息？•销售额费用利润财务分析•风险.成本.利润

成本利润风险几个重要的财务理念（一）要时刻注重增长速度、盈利水平与风险控制三者之间的平衡•管理增长是从战略的角度规划企业的增长速度，保持公司速度与耐力的平衡；•追求盈利是公司经营与发展的目标；•风险控制是从制度上保障企

业的控制力、尤其是现金营运的安全有效;•财务战略性决策必须关注公司增长速度、盈利水平与风险控制之间的最佳平衡。规模、回报、风险模型•1规模增长盈利与回报风险控制（现金、制度）公司战略与预算三维平衡观•长虹为什么没有“长红”100140120201030销售

收入净利润额经营净现金额141亿0.9398992001020304-7.4亿-30红桃K、红了多久？•红桃K，被谁PK掉的？•市场、网络、管理•资金.成本.风险•人，为什么可以夜之间散去？“提升业务量”资产规模、营业规模增长的必要性：

盈亏临界点（保本点），规模效应。没有规模就是最大风险；规模的风险性，速度陷阱。超常增长的财务后果：①组织结构迅速膨胀；②员工队伍极力扩充；③管理与技能短缺；④流程与制度不配套；⑤资金供应与结构不协调•是盈利支持了增长，

而不是增长支持了盈利。•——沃尔马创始人萨姆.沃尔顿•大多数企业是撑死的而不是饿死的。•—惠普创始人之一DavePackard扩张与管理曲线010203040506070销售曲线成本曲线利润曲线生命与生存曲线几个重要的财务理念•（二）企业价值的

核心是追求净利润•企业价值的产生过程，第一关—毛利额（即收入与成本的价差）•第二关—控制经营费用、管理费用（需要控制人员、控制资产规模，提高经营管理的效率）•第三关—控制财务费用（需要合理的资金控制与安排）•第四关—控制营业外支出•第五关—控制所得税（需要合理的纳税筹划）•以上每一个环节，都有可能

让股东的净利润流失几个重要的财务理念•(三)现金为王•企业的价值等于未来企业存续期现金流的贴现加上清算价值•现金是公司的血液，而经营性现金流是惟一属于自己的健康的血液。投资性和筹资性现金流固然可以输入企业维持生命，但毕竟不具备健康的造血机能。•经营性现金流要建立在

合理、稳健的商业模式上，过度的赊购也会放大企业的现金风险几个重要的财务理念（四）集团要集权、抱团鑫福矿业将推行“强势总部”模式①总部集中了投资决策权、财务承诺权、融资权、人事权和工资制定权；子公司定位于一个执行和操作的机构②资金由总部统一管理，一线子公司

的主要款项支付都是通过集团结算网络统一支付，各一线公司的主要销售回款也集中存放在集团资金中心。③采用矩阵式组织结构来对子公司进行管理。子公司职能部门受子公司总经理领导，同时受总公司职能部门直线管理。④总部财务部、资金管理部、规划设计部的集权程度

最高；而营销企划部门、工程管理中心等部门，总部更多地是通过制定政策和管理制度、规范业务流程和监督项目执行，以指导、服务子公司。几个重要的财务理念管理者如何了解企业财务状况1、要经常看报表及分析报表海信董事长周厚健：自从我把执

行总裁一位让出来后，对许多具体事情都不管了，但有一件事没有放松：每天通过电脑观察集团的经营特别是财务状况。我可能对企业当期的整体过程不熟悉，但是对结果以及结果反映出来的问题十分了解。•2.养成对经济上的数据进行“平衡”思维的习惯！•3.记住一些重

要数据和基本财务指标,用数据说话。几个重要的财务理念•４、你的企业：保本规模和维持企业的正常营运需要多少现金？•５、你的企业状况如何？①与预计（预算）比②与同期比③与同行比•6、特别关注：①营业现金收支②销售及销售毛利③债权债务④供产销稳定⑤资本性支出•7、重要性与例外管理:5%原则几

个重要的财务理念•领导者如何调动财务人员的积极性•（1）理解万岁，不同行业有不同的职业习惯、•行为方式•（2）强调整合，把握财会人员的判断和主张•（3）大力提升管理会计地位（4）以诚信、真账、说实话的企业文化，形成•人格魅力•财务人员如何认识到自身的不足,怎样提升自己•(财务人员发展

的几个层次)企业稳步发展的三架马车人力资源业务财务重装程序云顶之赌税收知识与税收筹划税法知识和税收筹划四川省鑫福矿业陈万珍审定2010年12月税法的概念•税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称•税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体

内容，是国家的财政收入•强制性、无偿性、固定性增值税——要点增值税为价外税，是对商品（产品）销售增值部分的征税。销项看收入与适用税率的乘积。进项看报税务局认证通过的发票进项税额（增值税专用发票、海关完税凭证）；

或者计算扣税(农产品、运费)。税率西药为17%，中草药为13%，农副产品收购抵扣税率为13%,计生用品为0。增值税——计算公式小规模纳税人:应纳增值税税额=不含税销售额*征收率(3%)特点:无任何进项允许抵扣;流通企业销售额在80万元下,且会计核算体系健全一般

纳税人:应纳增值税税额(简化)=销项税额－进项税额－上期留抵税额+进项税额转出销项税额=本月销售收入(不含税)×增值税税率不含税销售收入=含税销售收入/(1+增值税税率)进项税额=已认证审核的进项发票可抵扣额增值税税率•一般纳税人分13%、17%税率西药

为17%，中草药为13%，农副产品收购抵扣税率为13%,计生用品为0。（可以抵扣）•。小规模纳税人3%，小规模纳税人是不能用进项增值税发票抵扣的。•运费金额的7%可以抵扣增值税•生产型固定资产的增值税发票进项税可以抵扣增值税——运费

抵扣•纳税人购进货物（包括固定资产）及销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。（备注：铁路托运费由于申请资格的限制，只要在备注栏里批注如

四川省鑫福矿业股份有限公司抵扣的可以申请运费抵扣，手写填入的不能抵扣。）增值税—税负率分析•实现增值税税负=实现增值税/计征增值税销售额•入库增值税税负=入库增值税/计征增值税销售额•国税函（2010）310号文要求，对各省

药品商业一般纳税人中平均税负率小于0.8%的企业今年要进行特别核查，提醒注意。增值税——三种公司类型分析•举例:A公司是一个本月只购进不销售的新公司,购商品11700万元,增值税率为17%,则报表上存货为10000万元。本月销项税额为0。本月进项税额

为1700万元,且发票都拿到并全部通过税控机认证。则本月应纳增值税税额为—1700万元,表现为留抵税额，即企业可用于冲减以后各期的销项税额。增值税——三种公司类型分析•举例：B公司是一个拟清算公司，月初存货10000万元，本月不购进，也没有进项发票，本月以11700万元保本价卖光库存本

月销项税额=11700/1.17*0.17=1700万元本月进项税额为0。本年库存变化=期初10000—销售出10000=0本月应纳税额为1700万元增值税——三种公司类型分析•举例:C公司为一般纳税人,假定毛利率为10%,本月购进11700万元商品,进

项1700万元全部经税控机认证通过,本月加价10%按12870万元全部卖出本月销项税额=12870/1.17*0.17=1870万元本月应纳税额=1870—1700=170万元本月实现增值税税负=170/12870=1.32%流转税项目•3、营业税：交通运输、建筑、金融保险

、邮电通讯、文化体育、服务业、娱乐业、转让资产等。税率：交通运输、建筑、邮电通讯、文化体育3%.金融保险、、服务业、、转让资产5%（昆明购房不满5年出售，同时还要交0.5%城建税，今年6月1日开始执行）。娱乐业20%。•2、消费税：税率3%--45%。品种有：烟(45%)、酒(2

5%)、化妆品(30%)、贵重首饰(5-10%、汽油(0.2元/升)、柴油（0.1元/升）、汽车轮胎（10%）、摩托车（10%）、小汽车（3—8%）等。•4、关税：主要是进口关税，出口有极少数稀缺性资源征收关税，其他出

口关税一般是先征后退。关税税率每年由国家制定的统一分门别类确定不同税率。营业税•范围：提供劳务转让无形资产销售不动产•税率：•货物运输、建筑、通讯、文化（3%）•宾馆、餐饮会务产品推广仓储保管广告销售不动

产、转让无形资产（5%）•娱乐业（歌厅、夜总会、游戏厅20%）（台球、保龄球5%）所得税•二、所得税税类：企业所得税、个人所得税•应纳税所得额（报表利润总额调整后的金额），•应纳税额=应纳税所得额*税率•1、企业所

得税：税率一般为25%，应纳税所得额3万元以下18%，3-10万元27%。在西部及国家鼓励的高新技术产业15%。地方政策：如弘康公司是按营业收入的4.8%征收，物流公司今年免征所得税，明年减半征收。•2、个人所得税：工资薪金所得，个体经营所得、股息分红、财产租赁、转让，中奖等。•不征个人所得

税的项目：政府颁发的奖金，国债利息按照国家统一规定发放的补贴、津贴，福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人的转业费、复员费，干部的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助，职工缴纳的四金等。原来是中国人1600元，外国人4000元为起征点。从2006年1月1日起征点调整到2000元。企业所得税

——税率•0％:免税企业•10%:经认证通过的电子及软件类高新技术企业•15%:高新技术企业、高新技术开发区、经济特区•16.5%:符合西部大开发优惠政策的企业•18％:年纳税所得额≤3万元•24%:经国务院批准的沿海开放城市•27%:3万元<年纳税所得额≤10

万元•25％:新的所得税法预期的税率•税率分析:既有比例税率,也有级差税率;既有行业优惠,又有地区优惠。企业所得税——计算公式•应纳税所得额=应纳税收入总额—准予扣除项目金额•应纳税额=应纳税所得额X税率•企业净利润=会计利润总额—应纳税额•

纳税调整一般在年度结束时进行，通常叫年度所得税汇算清缴•所得税汇算清缴由企业自行申报，再由税务部门认可的中介审查或者直接由税务部门审查企业所得税——调整因素•调整两个原则：1、纳税人的财务会计处理与税法规定不一致的，应按

税法规定予以调整；2、企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括应计未计费用、折旧等，不得转移以后年度补扣。•投资收益:对因所得税率地区差异需补税的分回投资收益,需还原后补交所得税。企业所得税——调整因素•工资及福利•税法规定的工资扣除额:按企业年度平均人数X当地政府规定的

人均计税工资标准(800，880，960，1200)X12月,超出部分全额并入企业应纳税所得额•税法规定的职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除标准:分别按上项计税工资扣扣除额X14%、2%和1.5%

•工会经费扣除标准还需按是否实际上交工会组织,确定是否可以税前扣除企业所得税——调整因素•折旧及摊销•固定资产按税法规定的折旧年限内,特定行业可以实行快速折旧。•无形资产摊销:分别按法律规定、合同及协议约定分期摊销;无合同和协议的,不短于十年。企业所得税——调整因素•广告费及业务宣传费•纳税人

每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定外，不超过销售收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。•纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售收入5‰的范围

内，可据实扣除；超过5‰的部分当年及以后年度均不得扣除。企业所得税——调整因素•政府补贴收入（流转税因素、所得税因素）•企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并

入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。如增值税等流转税返还收入还需补交所得税。企业所得税——调整因素•其它费用摊销•纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，应有证明其真实性的合法凭证。•支付给职工的一次性补偿金，原则上可以在

税前扣除；一次性摊销较大的，可在以后年度均匀摊销。企业所得税-其他亏损弥补年限——五年亏损不是企业财务报表中反映的亏损额，而是经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。工薪个人所得税•应纳税额=[个人工薪收入总额－个人生活扣除额2000－{}]×相应税率－速算扣除数养老保险失业保险

政府医疗住房公积金工薪个人所得税级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过

40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375财产税类•1、房产税出租房屋产权所有人称为“出典人”，支付租金的称为房屋的“承典人”•从价计税的：计

税一次性扣减房屋原值的10%--30%后余值得1.2%•从租计税的：房屋出租租金的12%•2、车船使用税。计税依据：商务车以“辆”。载货车以“净吨位”•3、土地使用税。4元/平方米.年（物流公司、弘康公司）•4、车辆购置税。销售价格的1

0%行为税类：•1、印花税是订合同、协议、会计帐本，企业增资、许可证、房产证•税率：（1）、财产租赁、仓储保管、财产保险类千分之一•（2）加工、建设设计、货物运输，产权转移、帐本记载金额（实收资本、资本公积）等万分之五•（3）购销合同、建筑安装，技术合同等万分之三•（4）借款合同十万分之五•（5）

继承，接受捐赠转让书据千分之二•(6)股票买卖千分之二•定额的如：5元/本、会计帐本•2、契税我国境内承受土地\房屋权属转移的单位和个人.(房屋的买卖、赠与、交换（差价）等价交换不交)，税率3%--5%•（国有土地使用权可以转让不包括集体土地只转让经营权，国有土地使用权支付土地出让金，不得因减免

土地出让金而减免契税）资源税类•征税对象：原油、天然气、煤、金属、非金属矿产、食盐等•税率：原油8---30元/吨、天然气2—15元/千立方米、煤0.3---5元/吨、•盐（固）10—20元/吨，盐（液）2---10元/吨•等矿产资源税可能在2011年有改革

。费：教育费附加河道工程修建维护管理费运管费工会经费，上海外来务工人员综合保险，员工养老金医疗保险金住房公积金员工失业保障金绿化费等等我们要交哪些费我公司应交未交的费•1、养老保险•2、职工住房公积金•3、职工医疗保险金我公司要交哪些税•增值

税、营业税•企业所得税、个人所得税•房产税、•车船使用税、车船使用牌照税车、辆购置税•印花税契税•城镇土地使用税、耕地占用税•城市维护建设税土地增值税•税和费的区别税与费有很大的区别。费，是指国家向有关当事人提供某种特定服务，或批准使用国家某种权利等而收

取的一种费用。例规费、资源管理费、排污费、养路费等。它不是广义上的一般社会经济活动中交换劳务而收取的费用。国家收费也构成财政收入的一种形式，不仅名目繁多，而且有些项目税费交叉，所以有加以区分的必要。税与费的区别，概括起来，有以下三点：1．看征收主体是谁。属于代表政府

所得的各级税务机关、海关收取的一般是税；由经济部门和事业单位收取的一般是费。2．看是否具有无偿性。无偿课征的是税，有偿收取的是费，这是两间的主要不同之处。当然从强制性和固定性上看，也是不同的。3．看款项是否专款专用。税款一般是由

国家通过预算统一支出，用于全社会的需要，不采取专项专用的原则；而各项收费亦多用于满足本身业务支出的需要，一般具有专款专用的性质增值税专用发票遗失了怎么办•a.由购货方提供增值税专用发票丢失情况的书面说明，注明发票的号码、日期、金额。须加盖购货单位公章原件交我公司(书面说明格式见附

件)•B.购货方提供的对丢失情况的书面说明，丢失发票的存根联或记帐联复印件、纳税报表。税务登记证（国税附证）复印件，填妥的一式二份准予抵扣“审批单”等资料。税务在准予抵扣的证明表上盖章后连同盖有销货方公章的增值税复印件寄购货方抵扣增值税

专用发票的管理增值税专用发票抵扣有效时间从2010年1月1日开始为180天.增值税专用发票遗失了怎么办？销售开出了增值税专用发票发生退货怎么处理?什么是红字发票?增值税专用发票作废如何操作和处理？增值税专用发票应视同货

币管理，是财政部的钱虚开增值税专用发票怎样处罚？什么是增值税专用发票过票？走出税收重大误区税收对企业的影响1.税收的严肃性2.税负分析3.正确认识税收①税收是怎样产生的②财务与税收的关系税收产生税收交纳税收核算业务部门财务部门企业税收三大环节③老

总与税收的关系风险产生的原因一、故意偷税产生的风险【案例分析】虚开增值税发票产生的后果交税是纳税人向国家应尽的义务，不交或者少交要受到法律制裁，企业要长足地发展，那必须要按照国家的法律法规进行依法纳税。二、纳税观念产生的风险三、财务部门产生的风险四、利用关系产生的风险1、老总指使

产生的风险2、财务自身产生的风险3、内部矛盾产生的风险企业纳税筹划基础一、纳税筹划的定义二、纳税筹划的特点1、超前性2、合法性3、实用性纳税筹划是纳税人对自身的纳税事宜所进行的策划，通过对税收政策的合理地安排，达到减轻税收负担，降低纳税成本的目的。

五、纳税筹划工作流程税收筹划＝业务流程＋税收政策＋筹划方法＋会计处理1、业务流程和现行的有关税收政策结合起来；2、税收政策与其相适应的税收筹划方法结合起来；3、税收筹划方法与相应的会计处理技巧结合起来。企业设立的纳税筹划二、机构设置的筹划三、

经营地址的筹划四、纳税身份的筹划一、企业性质的筹划1、国家的优惠政策2、地方的优惠政策3、地域的税收差别企业采购环节的纳税筹划一、税法对进项税额抵扣时间的各项规定二、哪些进项税可以抵扣?三、哪些进项税额不得抵扣？四、进

项税额抵扣中容易出现哪些问题？1、企业有时为什么不能够进行抵扣2、企业货物购进后，又发生退货，进项没有转出3、运输发票抵扣问题4、实际收到的材料少于发票数，抵扣未做冲销5、货物发生损失，企业进项税未转出6、将非生产用货物

进项税混作生产用货物抵扣7、购货取得的返还资金（返利）是否交税？8、纳税人购进货物时丢失抵扣联，是否可以抵扣？9、企业停产、倒闭、破产留抵的进项税怎样处理？10、税务机关对增值税发票稽查的重点11、增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)转为小规模纳税人有关问题12、

一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题13、认证时出现问题的发票税务机关应怎样处理？五、企业对进项税额抵扣应怎样筹划？第一种：利用税收政策第二种：改变购进渠道第三种：利用搭桥方法：第四种：合同签定筹划法：第五种：严格内部管理第六种：结构调整法第七种：退货处理法企业内部管理的纳税筹划1、索取发票

3、财务核算4、企业当年的费用没有扣除怎么办？2、账簿登录九、转让定价的纳税筹划（一）什么是转让定价？（二）转让定价的主要方法有哪些？1、利用商品交易转让定价2、利用贷款业务进行转让定价3、提供劳务、转让专利和专有技术的转让

定价4、利用租赁设备进行转让定价5、特殊的转让定价6、关联企业费用转移1、对价格的调整2、对利息的调整3、对坏账准备金的限制（三）关联企业的税务认定（四）关联企业税务调整方法（五）转让定价的纳税筹划融资投资及股票上市四川省鑫福矿业财务管理部融资投资和股票上市银行票据支票、汇票

、本票、银行承兑汇票商业承兑汇票银行票据1.支票：单位和个人在同一票据交换区域内的各种款项结算，均可使用支票。注意事项：种类：现金支票和转帐支票支票一律记名；支票提示付款期限为10天内；转帐支票在中国人民银行批准的地区可背书转让；禁止签发空头支票。否则，银行除退

票外，按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人支付支票金额2%的赔偿金。2.银行汇票汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。特点：（1）适用范围

广。（2）票随人走，钱货两清。（3）信用度高，安全可靠。（4）使用灵活，适应性强。风险：背书3、银行本票申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。使

用方便，结算迅速。4、银行承兑汇票•银行给予企业的信用额度，企业交纳一定保证金30%-70%，票据到期银行保证承兑，企业将资金划到银行，企业开银行承兑汇票只需交纳一定的手续费0.5‰，这是一种低成本的融资。时间3-6个月、有法人资格并有银行帐户•收到银

行承兑汇票的公司，可以转让汇票，也可以拿到银行贴现，贴现利息由贴现的公司承担。5、商业承兑汇票•收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票；•1.合法商品交易才能签发。劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不行。•2.对象是在银行开立

账户的法人。个体工商户、农村承包户、个人、法人的法人的附属单位等不具有法人资格的单位或个人以及有法人资格但没有在银行开立账户的单位都不能使用。•3到期无条件付款。一般为3-6个月,不超过9个月，债务人不付款，按背书转让顺序，向前手行使追索权，票上所有关系人都负连带责任。•4.未到期可

到办贴现，利息由出票和收票人约定•5.同城、异地都可用，没有结算起点限制。银行融资•(一)银行融资种类:•1、贷款种类：短期贷款、中期贷款和长期贷款。•2、贷款方式：信用贷款（无任何附加条件）；担保贷款，担保方式有保证（第三方提供担保）、抵押（实物资产）、质押（无形资产、股权等）；开立银行承

兑汇票。现代企业融资体系外源融资债务资本权益资本主要股东内源融资接受直接投资公募私募直接债务间接债务折旧和保留盈余主板市场战略（风险）投资二板市场债券融资银行贷款发行商业票据非银行金融机构贷款融资租赁银行融资•（三）、贷款的程序•1

、开户•2、借款申请需提供的资料：◆借款申请书（借款金额、借款用途、借款期限、借款方式、偿还能力及还款来源、还款计划等）◆企业法人代表证明书或授权委托书，董事会决议及公司章程◆经年审合格的企业（法人）营业执照、组织机构代码证、税务登记证等复印件

◆借款人近三年经审计财务报表，近期财务报表◆贷款卡◆银行要求提供的其他文件、证明等投资•成本和潜在的收益•资金的时间价值•机会收益和机会成本•边际贡献•风险收益和风险成本•如何培养自己对社会经济发展的敏感度•关注国家的宏观政策对我们经济生活的影响企业投资•企业投资能给

企业带来财富最大化，也能产生巨大风险•投资的收益和风险评估•投资收益率的计算个人投资•你不理财、财不理你•在物价不断上涨，银行利息赶不上物价上涨的速度，不理财，你的财富就会象冰快一样慢慢化掉•个人投资：房产、股票、债券、实业、保•险学习职业能力的提高•收益和风险金融知识

汇率和外汇储备人民币升值和贬值金融知识、常识•股票和期货、炒汇，国债、黄金•什么是QFIIQDIIISO9001•什么是GDPGNP•计量单位：桶，加仑盎司，磅，克拉谢谢大家