【文档说明】非财务人员的财务管理--财务管理职能（PDF74.pptx，共(74)页，467.809 KB，由精品优选上传

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非财务人员的财务管理广州三合创业管理顾问公司主讲人殷明第一部分引言作为一个非财务管理人员，你害怕财务吗？为什么很多管理者怕“财会”工作中还是要与财会打交道会计的管理职能是什么？财务的管理职能是什么？——作为一

个非财务管理人员，你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率——作为一个非财务管理人员，你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率15%20%30%10%25%有兴趣，

但害怕20%一般30%无兴趣，不害怕10%无兴趣很害怕25%有兴趣，不害怕15%为什么很多管理者怕“财会”专业性太强，隔行如隔山“财会”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅”。与财务人员沟通很困难，

搞不清。都是数字游戏，头晕。工作中还是要与财会打交道预算与资金使用成本核算与控制费用分摊与控制应收、应付效益与奖金提成这些都关系到每位中高层管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。从另一个角度来说，财务管理并不只是财务

部门的工作。会计的管理职能是什么？以货币的形式分析和记录企业的日常经济活动。对经济活动的数据进行分类、汇总，以财务报告的方式传递企业经济信息。反映企业收入与费用的配比，反映经济资源的来源与分布状况。帮助管理者了解企业经营过程和进行决策的一整套信息系统。财务的管理职能是什么

？显示器——报表分析监控器——内部控制纽带——相关关系决策的参谋——财务战略保值增值如何走进“财务”财务管理的语言–会计要素、科目、记帐、财务报表财务管理的理念–会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风

险报酬、现金流财务管理的工具–管理经济学法则、成本习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本成本财务管理的程序–会计帐务处理程序、全面预算程序、资金流通程序、内部控制程序第二部分财务管理的语言财务管理的“语言”企业要盈

利资金流信息流沟通甲乙编码解码语言财务管理的“语言”—会计要素会计六要素–资产：企业所拥有的或控制的、能够为企业带来一定利益的经济资源。–负债：企业对债权人应承担的债务或责任，将在未来以某项资产或某种服务去偿还。–所有者权益：企业资

产减去负债后的余额。–收入：由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资产或企业负债的减少。–费用：企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的流出或负债的增加。–收益（利润）或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余额。财会人

员的工作语言是什么？单据——原始凭证、记账凭证。账表——日记帐、明细帐、总分类帐。报表——成本表、损益表、资产负债表、现金流量表。原始凭证记账凭证明细帐总分类帐报表财务管理的“语言”—会计恒等式1）会计平衡式：资产=权益2）扩展

形式1：资产=负债+所有者权益3）扩展形式2：资产=负债+所有者权益+利润4）扩展形式3：（利润=收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入财务管理的“语言”—会计科目与帐户对各会计要素进行细分类，分类项目的名称称为“会计科目”。

根据会计要素，会计科目分为5大类：资产类、负债类、权益类、收入类、费用类。一级科目下可进一步明细分类。关于会计科目增减变化情况的会计记录称为“帐户”。帐户名即为会计科目名。财务管理的“语言”—记帐

借贷记帐法（T型帐）–以“借”和“贷”为记帐符号（不代表增减），记录经济业务的发生及其对会计要素各项目的影响的复式记帐法。会计科目（帐户名称）借贷资产类负债类所有者权益类收入类费用类增加减少减少减少增加减少增加增

加增加减少财务管理的“语言”—记帐记帐规则——有借必有贷，借贷必相等。当一笔经济业务发生时，–这笔经济业务涉及哪些相关会计科目（必须同时涉及两个甚至两个以上）？–这些会计科目各属于哪一类会计要素帐户？–经济业务的发生引起这一帐户是增还是减？–判断应在“借”方登记，还是在“贷”

方登记。会计分录借：现金2000贷：应收账款2000借：办公费用2000贷：应付账款2000财务管理的“语言”—财务报表财务报表是反映企业经营状况的“仪表”，是经理人所接触的最常用的“财会语言”。存量与流量–存量是指企业在某时可

支配的货币或其他形式的财富。–流量是指企业在两个时间点之间发生的财务的收与支。资产负债表与损益表–资产负债表——某时点的财务状态——存量–损益表——两个时点间财富的流动——流量附：损益表项目第1年营业收入15,724,80

0减：产品成本0毛利15,724,800费用固定费用528,000变动费用662,839费用合计1,190,839增值税及附加2,987,712投资收益1,000,000税前利润12,546,249企业所得税0税后利润12,546,249项目行次本月数本年累计数一，商品销售收入1

1,859,341.988,575,398.99减：销售折扣与折让231,608.81141,494.08商品销售收入净额31,827,733.178,433,904.91减：商品销售成本4258,448.541,226,282.06经营费用5536,606.102,311,927.57商品销售税

金及附加67,437.3734,301.60二，商品销售利润101,025,241.174,861,393.69加：代购代销收入11三，主营业务利润141,025,241.174,861,393.69加：其他业务利润15减：管理费用16560,033.802,588

,055.42财务费用1710,214.0053,421.15汇兑损失18四，营业利润20454,993.362,219,917.12加：投资收益21营业外收入236,000.00减：营业外支出248,711.21五，利润总额30454,993.362,217,205.91

减：所得税31150,147.81731,677.95六：净利润35304,845.551,485,527.96附：资产负债表资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产:流动负债:货币资金2,000,0007,900,000短期借款2

,000,0008,000,000应收账款及应收票据034,000,000应付款2,410,0009,000,000预付款800,0001,700,000预收款02,710,000存货1,800,0008,500,

000其他240,000450,000其他240,000450,000流动负债合计4,650,00020,160,000流动资产合计4,840,00052,550,000长期负债00长期投资06,000,

000实收资本1,000,0001,000,000固定资产900,0005,000,000资本公积5,000,00030,000,000减:折旧90,000590,000盈余公积06,100,000固定资产净值810,0004,410

,000未分配利润013,800,000无形及递延资产5,000,0008,100,000所有者权益合计6,000,00050,900,000资产合计10,650,00071,060,000负债及所有者权益合计10,650,00071,060,000财务管理的“语言”—财务报表资产负债表与损益

表之间的联系–如果没有外界新的资本进入，2000年4月1日资产负债表与2000年4月30日资产负债表对照产生的净存量差异，是由跨越两个日期之间的损益表中反映的经济活动内容造成的。资产负债表截止到2000年4月1日资产负债表截止到2000年4月30日损益表时间段2

000年4月1日至2000年4月30日第三部分财务管理的理念财务管理的理念所谓工作理念就是在工作、决策时所遵循的（价值）观念、原则、作风、方式等。财务人员非财务人员语言思维决策理念理念财务管理的理念——会计假设会计主体假设–在会计上，企业是独立的经济实体，它拥有自己的资产

和债务，其经营活动严格区分于所有者及其他相关相似的实体。货币计量假设–利用通用的货币计量单位进行全部的计量核算工作，并假设币值是不变的；这样，计量结果可以相加减乘除，从而得到会计报告，并能够对其作进一步的分析。持续经营假设–企业在可以预见的未来不会破产

，而是持续不断地经营下去。（折旧、摊销、偿债能力评估）会计期间假设–将持续不断发生的经济业务归属于人为划分的会计期间，会计核算应定期结算帐目，为阶段性决策提供阶段性会计信息。（损益表）财务管理的理念——会计原则历史成本原则–企业的各项财产物资都以其取得

时或发生时的实际成本入帐。即使市场物价变动，也不能随便调整资产原有的帐面价值。实现原则–该原则包含一系列的规则，帮助财会人员确认收入或费用已经发生，可以在财务报表中加以确认、记录和报告。配比原则–收入与费用必须配比入帐，以正确衡量各会计期间的收益，并预测企业为

在将来获得收益可能要付出的费用。责权发生制原则–凡本期已实现的收入或以发生的费用，无论款项是否已在本期收或付，均作为本期的收入或费用处理。一致性原则–企业一旦为某类事件或某种资产选定了一种会计方法，那么在未来记录同类事件或资产时也应使用同样的方法。稳健性原则–企业在处理不

确定经济业务时，应持保守谨慎态度。（加速折旧法、提取坏帐准备）财务管理的理念——财务管理假设理财主体假设持续经营假设有效市场假设–财务管理所依据的资金市场是健全的、有效的。资金增值假设–通过财务管理人员的合理经营，企业资金的价值可以不断增加。理性理财假设–财务人员的工作行为是

理性的，他们会在众多的方案中选择最有利的方案。财务管理的理念——财务管理目标利润最大化资本利润率最大化和每股利润最大化公司价值最大化或股东财富最大化财务管理的理念——财务管理对象资金运动过程财务关系筹集使用耗费

分配收回公司所有者债权人被投资单位债务人内部各单位职工财务管理的理念——时间价值今天的1元钱不等于明天的1元钱，这就是所谓货币的时间价值。利息率是现在和未来的交换比率。FVn=PV0(1+r)n投入货币资金购买所需资源生产出新产品收回货

币资金循环周转资金放大货币增值时间财务管理的理念——风险报酬风险是指可能会发生的与预期回报的偏差。风险是从商的本质。企业在经营追求利润的同时承担着风险，按其承担风险的程度从社会取得回报。财务人员通常是风险规

避者，这并不意味着他们不愿意承担风险，而是指他们要求承担风险的报酬，风险越大，所要求的预期回报也越高。期望收益率=无风险收益率+风险报酬财务管理的理念——现金流企业大部分交易都是以信贷方式进行的，财务

帐面上反映的是运营收入的增加，但并不等同于可用现金也同步增加。从长远来看，现金流和利润可以视为同义词，但从短期看，则可能有不同含义。无论公司的帐面利润多大，发展前景多好，如果手头没有现金来偿还近期的

债务，那么公司就无法生存。现金流量表一、经营活动现金流量1、现金流入销售收入132,567,840减：应收款增加数34,000,000加：预收款增加数2,710,000经营活动现金流入量101,277,8402、现金流出产品

成本53,027,136固定费用4,888,000变动费用19,885,176加：存货增加数6,700,000减：应付款增加数6,590,000加：预付款增加数900,000减：折旧及摊销1,000,000减：利息528,000加：税金25

,187,890经营活动现金流出量102,470,2023、经营活动现金流量净额-1,192,362二、投资活动现金流量4、现金流入投资收回的现金1,000,0005、现金流出购建固定资产4,100,000购建无形资产3,600,000长期股权投资6,000,000投资活动现金流量13,700

,0006、投资活动现金流量净额-12,700,000三、融资活动现金流量7、现金流入银行贷款8,000,000权益融资25,000,000融资活动现金流入量33,000,0008、现金流出融资费-利息528,000偿还贷款2,00

0,000分配利润10,679,638融资活动现金流出量13,207,6389、融资活动现金流量净额19,792,362四、现金流量总额5,900,000五、期初现金2,000,000六、期末现金7,900,000

第四部分财务管理的工具财务管理的工具企业中无论是财务人员、还是非财务人员，其所做的管理决策中都避免不了考虑财务因素。这就需要运用财务管理的工具来协助决策。财务人员非财务人员语言思维决策理念工具工具财务管理的工具——管理经济学法则由于存在固定费

用，随着生产量的增加，单位平均成本（发生的总费用/总产量）降低；当超出设计能力增加产量，将会导致效率下降，从而增加单位平均成本。因此管理人员关心的问题之一–如果增加产量，附加的费用是多少？——边际成本当增加生产一单位产品时，边际成本若低

于当时的平均成本，这单位产品生产后会使平均成本降低；而若增加生产一单位产品的边际成本高于当时的平均成本时，这单位产品生产后会使平均成本提高。产量边际成本平均成本财务管理的工具——管理经济学法则管理人员关心的问题之二–如果增加产量，附加的收益是多少？——边际收入企业利润最大化的必要条件为：边际

收入（单位价格）等于边际成本。产量边际成本平均成本成本/价格价格GHFEDCBAOIS（OAGF）S（OBHE）S（OCID）财务管理的工具——成本习性变动成本固定成本财务管理的工具——盈亏平衡固定成本盈亏平衡点变动成本总成本

总收入产量成本/收入亏损利盈财务管理的工具——复利计算利息–货币的时间价值–资金需求者为借入资金而支付的成本–资金供给者借出资金而应得到的收益–按照惯例，利息以年为基础，按期初本金额的百分比来表示。复

利–不仅本金要计算利息，利息也要计算利息。–终值FVn=PV0(1+r)n–现值PV=FVn/(1+r)n财务管理的工具——资本成本资本成本–企业从各种来源筹集的资金不能无偿使用，需要付出代价,也就是要向提供资金的股东、银行、债券持有人等支付股息、利息等作为报

酬。资本成本的衡量–资金的时间价值+投资者要求的风险价值–付给资金提供者的报酬/（筹资总额–筹资费用）资本成本的运用场合–筹资决策–投资决策财务管理的工具——资本预算资本预算——固定资产投资决策投资回收期投资收益率财务管理的工具——财务分

析财务报表的真正价值在于通过对财务报表的分析来预测未来的盈余、股利、现金流与风险等。财务分析根据其分析目的及侧重点的差异可以分为四种类型：–对企业同一年份报表中各项目的比率分析，反映企业当年的盈利能力、偿债能力和营运能力。–对企业若干年的财务报表

作时间序列的趋势分析，反映企业发展的轨迹和趋势。–对同行业不同企业之间进行的对比分析，反映企业各项财务指标在同行业中的地位。–对企业总体财务状况进行综合分析，反映企业整体运营状况及经营成果。财务管理的

工具——财务分析财务比率分析——盈利能力指标销售毛利销售收入净额×100%销售毛利率=利润总额销售收入净额×100%销售净利率=利润总额期初资产总额+期末资产总额×2×100%总资产利润率=净利润期初所有者权益+期末所有者权

益×2×100%净资产利润率=财务管理的工具——财务分析财务比率分析——偿债能力指标流动资产流动负债×100%流动比率=流动资产-存货-待摊-预付流动负债×100%速动比率=总负债总资产×100%资产负债率

=利润总额+利息费用利息费用×100%利息保障倍数=总负债股东权益×100%权益负债率=财务管理的工具——财务分析财务比率分析——营运能力指标利润总额期初资产总额+期末资产总额×2×100%总资产利润率=净利润期初所有者权益+期末所有者权益×

2×100%净资产利润率=销售收入净额期初应收账款净额+期末应收账款净额×2×100%应收账款周转率=净利润期初所有者权益+期末所有者权益×2×100%净资产利润率=财务管理的工具——杠杆分析杠杆是指公司运用固定成本（费用）性质的资产（或资金）来

扩张利润的能力。销售收入贡献毛益税前利润息税前利润-利息-固定成本-变动成本50*10000-40*1000010*10000-4000060000-100005000050*11000-40*1100010*11000-4000070000-1000060000销售

量增加20%息税前利润增加16.7%税前利润增加20%贡献毛益增加10%50*9000-40*900010*9000-4000050000-1000040000销售量减少10%息税前利润减少16.7%税前利润减少20%贡献毛益减少1

0%财务管理的工具——杠杆分析经营杠杆（DOL）–由于存在固定成本，而造成公司息税前利润的变动率大于销售量的变动率。–DOL=贡献毛益/息税前利润=100000/60000=1.67财务杠杆（DFL）–由于存在固定的利息费用，而造成公司每股盈

余的变动率大于息税前利润的变动率。–DFL=息税前利润/睡前利润=60000/50000=1.2杠杆风险（杠杆的双面刃）财务管理的工具——敏感性分析敏感性分析是研究当项目某个或几个不确定因素发生某种程度的变化时，对项目主要评价指标产生的影响，以分析项目承受风险的能力。单因素分析

多因素分析敏感性系数=目标值变动百分比/参量值变动百分比财务管理的程序财务人员非财务人员语言思维决策理念工具工具运作程序财务管理的业务程序——会计核算供应过程生产过程销售过程原料统计材料会计车间统计产品统计客户成本会计销售

会计营业厅财务经理财务总监出纳材料进出存日报表原料仓生产车间成品仓财务报表及分析材料消耗明细表提货单/发票提货单发票产品进出存日报表销售明细表/应收账款明细表应付账款明细表产品成本计算表磅码单入库单采购部收款或收据、进帐单采购合同付款销售日报表供应商领料单入库单提货单包装单

生产日报表销售月报表产品进出存月报表材料进出存月报表财务管理的业务程序——全面预算财务管理的业务程序——采购付款财务主管应付会计出纳总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商送货预估帐入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式帐月末对帐月末

对帐月末对帐（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）财务管理的业务程序——销售收款营业厅销售部门仓库订单订单确认客户赊销财务会计制证现销欠款凭证签名提货单缴款销售发票审核盖章发货出货单盖章收货销售应收款日结表核对单据核准入帐签名对帐表销售汇

总月报客户结构分析月报销售分析明细月报催款财务经理总经理销售合同评审审批审批确认审批对策审核财务管理的业务程序——费用支出控制成本会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入帐支出入帐检查分析统计对项目进行财务分析评价案例

[案例]宏达公司生产空调压缩机的泵体，产品基本上出口给美国得世空调公司。但该公司经营一直亏损，年产30万台的压缩机泵体生产线，实际产销量不超过20万台。现该公司考虑与美国得世公司、中国美龙空调公司三方合作生产空调压缩机整机，工厂设在宏达。其中，宏达公司以

泵体生产线设备投资入股，得世公司以压缩机整机生产设备投资入股，美龙公司以现金4000万投资入股，三方初步拟订的股份比例为宏达30%，得世30%，美龙40%。压缩机整机产品可直接销售给得世公司与美龙公司。现宏达公司需要对该项目进

行财务评估。分析思路总体财务假设社会经济行业市场治理结构独立主体经营性财务假设产品销售趋势成本品种产能价格销量生产成本期间费用成果性财务假设损益资产负债现金流1.财务评估的对象（经营主体假设）2.财务评估假设（理财环境假设）3.财务分析预测4.风险分析总体财务假

设–社会经济——在未来5年内，我国的经济增长率仍将保持一个较高的水平(7%左右)。–行业市场——我国的空调行业将继续高速增长；未来几年内空调器与空调压缩机之间的供不应求关系将逐步改变。–独立主体——新合资公司在正式投产经营后，将完全依照一

个独立经济实体身份去运作，其目标是公司自身价值的最大化。公司的各个股东实体不会任意地通过自己的权力去影响公司的各项主要经营管理决策，以满足各自的利益。–治理结构——新合资公司无论从股权设置、“三会”设置，还是委托代理关系、经营者的素质与能力等方

面都符合现代企业制度的要求。经营性财务假设➢产品——新合资公司在未来三年内的产品是1匹、1.5匹、2匹、2.5匹、3匹，共5种规格的旋转式压缩机。➢投产期——新合资公司能够在2002年1月正式投产并销售出货。➢产能——年份第一年第二年第三年产能（万台）4080120经营性财务假设➢价

格压缩机功率销售价格(元/台）)1P430.001.5P580.002P830.002.5P950.003P1150.00➢销售新合资公司在投产1-3年所饱和生产的压缩机（分别为40万台、80万台、120万台），完全可

以被另两个股东所消化。经营性财务假设➢产品的季节性波动020406080100120123456789101112月份百分比%➢各规格产品的产销量(2002年)规格1P1.5P2P2.5P3P产销量(台)8

万16万8万4万4万经营性财务假设➢产品价格趋势压缩机规格（功率）2002年2003年2004年价格（元）比上年降低比上年降低1P430.007%7%1.5P580.005%7%2P830.003%5%2.5P950.002%5%3P1150.002%5%经营性财务假设➢各规格产品的

产销趋势压缩机规格（功率）2002年2003年2004年各规格比例各规格比例各规格比例产销量（台）40000080000012000001P20%15%10%1.5P40%35%30%2P20%25%30%2.

5P10%15%18%3P10%10%18%经营性财务假设➢成本费用–直接材料•假设直接材料成本随压缩机功率每增加1匹而增加10%。假设在投资的第2年和第3年，压缩机直接材料逐年增加5%。最后，采用加权平均法

来计算直接材料。–制造费用•假设每年随着产量的增加，制造费用中除折旧费、厂房租金不变外，其余都与产量成正比增长。–折旧费•假设设备的折旧期为8年，采用直线法提取折旧。假设新合资公司投产第一年的固定资产为300万元，折旧期为10年。经营性财务假设➢成本费用–销售费用•将“运输

费”列为“销售费用”。–管理费用–财务费用•假设新合资公司投产第一年（2002年）向银行短期借款2000万元（为注册资本的20%），利率为6%。在2003年及2004年，短期借款分别为3000万元与400

0万元，利率为6%。经营性财务假设➢成本费用单位：元项目第1年第2年第3年一、产品成本137,185,030252,610,379372,800,259其中：直接材料103,508,000211,156,320323,069,170制造费用(固

)29,741,03033,582,05937,923,089制造费用(变)3,936,0007,872,00011,808,000二、销售费用164,400274,800385,200三、管理费用3,953,0754,170,4006,069,600四、财务费用36,00

01,854,0002,508,000合计141,338,505258,909,579381,763,059成果性财务假设➢预计资产负债表项目假设–流动资产——应收账款•假设新合资公司的应收账款周转率

为3.5；同时假设赊销收入为总收入的70%。–流动资产——存货•假设新合资公司的期末存货约为1个月的原材料加一个月的产品（含半成品），同时假设投产初期的存货准备为前二个月的直接材料费用，则存货周转率约为6.3。–流动资产——预付款•假设新合资公司的期末预付款主要用于原材

料的采购，其金额大约为存货中原材料的20%。成果性财务假设➢预计资产负债表项目假设–长期投资•在新合资公司投产的第一年，我们假设其没有进行长期投资。在投产的第2与第3年，假设新合资公司保持每年增加2000万的长期投资（如入股零部件供应商等），投资收益率为15%–流动负债——应付账款•假设新合资

公司原材料采购的付款信用期为2个月。–流动负债——预收货款•假设新合资公司预收货款为每月销售收入的10%。成果性财务假设➢预计资产负债表项目假设–盈余公积•我们假设新合资公司提取净利润的20%作为盈余公积。–分配利润•假设新合资公司提取净利润的30%作为分配。其中5%作为对经营者的奖励，25%

向股东分配。成果性财务假设➢预计损益单位：万元项目200220032004营业收入277605651786503减：增值税及附加3255662010135产品成本137182526137280毛利107872463639088费用合计535816

1156税前利润102522411938532企业所得税005780税后利润102522411932752成果性财务假设➢预计资产负债单位：万元项目200220032004流动资产171603817864865固定资产净值987078906310

流动负债3854801012190股东权益231754005862985总资产270294806875175成果性财务假设➢预计收益率项目200220032004销售毛利率38.86%43.59%45.19%销售净利率36.92%42.67%

37.86%股东权益报酬率44.24%60.21%52.00%总资产报酬率37.93%50.17%43.56%风险分析➢敏感性分析利润总额(万元)变量-20%-10%0+10%+20%产品单价46997475102511302715803-54%-27%0%27

%54%直接材料成本1193411092102519409856716%8%0%-8%-16%期间费用10358103041025110197101431%0.5%0%-0.5%-1%销售量7449885010251116

5213052-27%-13%0%13%27%风险分析➢产品价格概率分析产品销售价格变动概率表（2002年）销售价格变动率-20%-10%0+10%概率15%30%50%5%利润总额（万元）469974751025113027利润总额期望值（万元）8724标准差2234经营性财务假设