【文档说明】贷款和贴现的核算.pptx，共(73)页，351.482 KB，由精品优选上传

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1第4章贷款和贴现的核算2框架结构思考练习知识传授学习目标第4章贷款和贴现的核算3通过本章的学习，了解贷款和贴现的意义和核算要求，重点掌握贷款和票据贴现的区别以及信用贷款和票据贴现的核算手续。同时，掌握贷款

利息及贷款损失准备金的具体处理与核算。学习目标44.1贷款业务概述4.2信用贷款的核算4.3担保贷款的核算4.4贷款利息的计算4.5票据贴现的核算4.6贷款损失准备和坏账准备的核算框架结构54.1贷款业务概述4.1.1贷款业务的意义贷款又称放款，是商业银行作为贷款人，按照一定的贷

款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种信用活动。64.1贷款业务概述4.1.2贷款的种类1.按贷款期限分类2.按贷款的方式分类3.按贷款的质量（或风险程度）分类4.按贷款对象的主体性质分类71.按贷款期限分类短期贷款是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。

它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。中期贷款是指贷款期限在一年以上，五年以下(含五年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用

于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅等。82.按贷款的方式分类1)信用贷款是指以借款人信誉发放的贷款。2)担保贷款是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。担保贷款可分为：保证贷款抵押贷款质押贷款3)票据贴现是贷款

的一种特殊方式。它指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。93.按贷款的质量（或风险程度）分类“五级分类法”：正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款10①正常贷款：指借款人能够履行合同，有充分把

握按时足额偿还本息的贷款。正常贷款的特征是借款人能正常还本付息，银行对借款人最终偿还贷款已有充分把握，各方面情况正常，不存在任何影响贷款本息偿还的消极因素，没有任何理由怀疑贷款会遭受损失。11②关注贷款：指尽管

借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。关注贷款的特征是借款人偿还贷款本息没有问题，但是存在潜在的缺陷，如：宏观经济、市场以及行业等外部环境出现对借款人不利的变化，借款人的一些重要财务指标低于同行业水平或有较大的下降等，如果继续存在下去将会影响借款的偿还。12③

次级贷款：指借款人的还款能力出现明显问题，其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。次级贷款的特征是借款的风险已经很明显，正常经营收入不足以保证还款，需要通过出售、变卖资产和对外融资，及至申请执行担保来偿还。13④可疑贷款：指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。可疑贷款的特

征是借款已经肯定要发生一定损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。14⑤损

失贷款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。损失贷款的特征是借款人和担保人已经依法宣布破产，且经法定清偿后仍不能还清贷款。对于这类贷款，银行已没有意义将

其继续保留在资产账面上，应当在履行必要的内部程序之后，立即冲销。154.按贷款对象的主体性质分类按照贷款对象的主体性质分类，银行贷款可以分为单位贷款和个人贷款。单位贷款是银行向企事业单位及机关、团体等经济组织发放的贷

款。个人贷款是银行向消费者个人发放的贷款。这是近年来商业银行大力推行的贷款品种。16个人贷款个人住房贷款国家助学贷款个人消费贷款个人住房按揭贷款个人住房家居贷款个人住房装修贷款个人住房其他贷款个人汽车消费贷款大额耐用消费品贷款教育学资贷款个人旅游贷款个人综合消费贷款个人小额短期信用贷款个人小

额抵押贷款个人其他贷款学费贷款生活费贷款图表4-1个人贷款业务主要品种174.1.3贷款业务的核算要求短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。中长期贷款的核算，应当遵循以下四

个“分别核算”的原则：1．本息分别核算2．商业性贷款与政策性贷款分别核算3．自营贷款与委托贷款分别核算4．应计贷款和非应计贷款分别核算184.2信用贷款的核算信用贷款是指仅凭借款人的信誉发放的贷款。其特征是借款人无需提

供抵押品或第三方担保，而以其与银行长期交往中的信誉来取得贷款。优点是贷款手续简便，不需要找保证人或抵（质）押品。缺点是风险大、利率较高。信用贷款多采用逐笔核贷方式发放。即银行根据借款人提出的申请，逐笔申请立据，逐笔审核，确定期限，到期归还。194.2.1贷款发放的核算借款人申请借款时，应向银行提

交借款申请书和借款凭证（见表4—1）一式五联，第一联回单联，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联借据联代分户卡片，第五联退业务部门留存。会计部门收到借款凭证后，应认真审查有无信贷部门的审批意见，各项内容的填写是否正确完整，大小写金额是否一致，印鉴是否相符等。经审核无误后，办理转账。20◼银行发

放贷款时,设立“贷款”科目进行核算。本科目核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别对“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。◼其会计分录为：◼借：贷款——××借

款单位贷款户——本金（合同本金）◼贷：吸收存款——活期存款——××借款单位存款户（实际支付金额）21◼按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”。◼银行根据传票登记贷款户和存款户。在第一联回单联上加盖转讫章后交给借款单位，借款凭证第四联

（分户卡片）按贷款到期日先后顺序排列。224.2.2贷款收回的核算◼1）贷款的后续计量◼（1）金融资产的后续计量◼商业银行发放的贷款的后续计量，应当采用实际利率法，按摊余进行成本计量。◼（2）贷款的摊余成本◼如果有客观证据表明该金融资产的实际利率与名义利率相差很小，也可采用名义

利率对摊余成本进行后续计量。234.2.2贷款收回的核算◼2）贷款的后续计量与核算◼银行会计部门应经常查看贷款借据的到期情况，在贷款快要到期时，与信贷部门联系，通常提前3天通知借款单位准备还款资金，以便到期时按期还款。◼收回贷款的核算主要分以下两种情况：244.2.2贷款收回的核算◼（

1）贷款到期，借款单位主动归还贷款◼借款单位到期主动归还贷款时．应签发转账支票及一式四联的还款凭证（见表4—2）送交开户银行，办理还款手续。◼银行会计部门收到借款人提交的还款凭证后，核对无误后，以转账支票代替转账借方传票，以第一联还款凭证作其附件；以第二联还款凭证代替转账贷方传票；

第三联还款凭证转交信贷部门核销原放款记录；第四联还款凭证加盖转讫章后作为回单还给借款人作为归还贷款的依据。254.2.2贷款收回的核算◼①未减值贷款的处理◼a.利息的核算◼b.分期收到利息的处理◼c.收回未减值贷款的处理264.2.2贷款收回的核算◼

②减值贷款的处理◼a.金融资产减值的确认条件◼企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。2

74.2.2贷款收回的核算◼表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。284.2.2贷款收回的核算◼b.金融资产减值及其转回◼对以摊余成

本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日

的摊余成本。294.2.2贷款收回的核算◼（2）贷款到期，由银行主动扣收◼贷款到期借款人未能主动归还贷款，而其存款账户中的存款余额又足够还款的，会计部门可及时与信贷部门联系，征得同意后，由信贷部填制“贷款收回通知单”，加盖信贷部门业务公章

交会计部门。会计部门凭以填制四联特种转账传票办理贷款收回手续。其中一联特种转账借方传票作付款通知，其余三联作为记账凭证。如果利息是按季定期计收的，收贷款时，不办理利息转账，可少填一联特种转账贷方传票。银行会计部门审核并与专夹保管的借据核对无误后办理转账，其会计分录同上。304.2.3逾期贷款的

核算1.贷款展期贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。根据《贷款通则》的规定，“不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到期日之前，向贷款人申请贷款展期。是否展期由贷款人决定”。短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期

申请。“借款展期申请书”一式三联，交给信贷部门审批后，第一联由信贷部门备查，第二、三联送交银行会计部门。经信贷部门审查同意后，在展期申请书上签注意见送会计部门。314.2.3逾期贷款的核算1.贷款展期会计部门收到后，不需要办理转账，只在贷款凭证上批注展期日期，其

中第二联展期申请书附于借款凭证后面专夹保管。第三联加盖业务公章后交给借款单位，作为同意贷款展期的通知。每笔贷款展期只限一次。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款的期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款的展期期限累计不得超过3年。324.2.3逾期贷款的核算2.逾期贷款逾期贷

款指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。当贷款逾期时，借款单位存款账户无力归还贷款时，银行会计部门应于贷款到期日营业终了，通过会计分录将贷款转入“逾期贷款”账户。核算时由会计部

门填制两联特种转账借方传票。其会计分录为：借：逾期贷款——××借款单位逾期贷款户贷：贷款——××借款单位贷款户334.2.3逾期贷款的核算2.逾期贷款逾期贷款从逾期之日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止，发生罚息利率调整情况则分段计息。待借款单位的存款户有资金时，银行应按

规定的扣款顺序，一次或分次扣收逾期贷款。扣收时，由银行填制特种转账借贷方传票，办理转账。转账时，会计分录为：借：吸收存款——活期存款——××借款单位存款户贷：逾期贷款——××借款单位逾期贷款户应收利息344.2.3逾期贷款的核算3.非应计贷款逾期贷款从逾期之日起，按

罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止，发生罚息利率调整情况则分段计息。待借款单位的存款户有资金时，银行应按规定的扣款顺序，一次或分次扣收逾期贷款。扣收时，由银行填制特种转账借贷方传票，办理转账。转账时，会计分录为：借：吸收存款——活期存款——××借款单

位存款户贷：逾期贷款——××借款单位逾期贷款户应收利息354.3.1保证贷款保证贷款是指按中华人民共和国担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。保证方式：一般保证责任连带保证责任。4.3担保贷款的核算364.3.2抵

押贷款1.抵押贷款的内容抵押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。372.抵押贷款的核算1)贷款的发放2)贷款的收回3)贷款到期不能收回381)贷款的发放商业银行设置“抵押

贷款”科目进行核算。“抵押贷款”是资产类账户，用以核算银行进行抵押贷款业务而贷出的款项。发放抵押贷款时，记入借方；收回抵押贷款或转为逾期贷款时，记入贷方；余额在借方，表示尚未收回逾期贷款的数额，该账户应按贷款单位设置明细分类账户。借款人申请抵押（质押）贷款时，必须填写抵押（质

押）贷款申请书，经银行信贷部门审批并办理相应登记手续后，与借款人签订“抵押借款合同”，并将抵押品或抵押品的产权证明及有关契约单证移交银行。审查无误后，签发“抵押品保管证”一式两联，一联作为代保管收据交借款人，另一联由银行留存，并据

以登记“贷款抵押品登记簿”。391)贷款的发放银行会计部门对保管的抵押（质押）物，按企业及财产类设置明细账户，并使用表外科目核算。其会计分录为：收入：代保管有价值品——××单位户借款人填制一式五联的借款凭证，第一联

回单联，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联借据联代分户卡片，第五联退业务部门留存。会计部门以第二、三联办理转账。会计分录为：借：抵押贷款——××单位户贷：活期存款——××单位存款户402)贷款的收回抵押贷款到期收回时，由借款人签发支票或由银行填制特种转账借、贷方传票办理转账。其

会计分录为：借：活期存款——××单位存款户贷：抵押贷款——××单位户利息收入然后，根据信贷部门书面通知办理抵押物、质物退还手续，销记表外科目并销记“贷款抵押品登记簿”，其会计分录为：付出：代保管有价值品——××单位户413)逾期抵押贷款的核算抵押贷款到期，如果借款单

位不能按期归还，银行应将抵押物、质物从“代保管有价值品”表外科目转入到“待处理抵押（质押）品”科目核算，其贷款转入“逾期贷款”账户，并按规定计收罚息，如果贷款逾期一个月以上，借款单位仍无法偿还贷款，经催收无效，银行有权依法处理抵押

品。424.3.3质押贷款质押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。质押贷款的账务核算可参照抵押贷款的做法。不论办理的质押贷款是单位还是个人，银行均应严格按照贷款操作程序办理。对质押贷款的质物应履行调查，严防虚假或已办理挂失的存单质

押，同时应妥善保管质物。434.3.3质押贷款质押又可分为动产质押和权利质押。动产包括车辆、船舶、航空器、商品、货物、机器设备等。权利包括汇票、支票、本票、债券、存单、仓单、提单、依法可以转让的股份、股票、依法可以转让的商标专用权、专

利权、著作权中的财产权。质押贷款与抵押贷款区别在于质押贷款涉及质物的转让，银行必须占有质物，而出质人（借款人）保留财产所有权。444.4贷款利息的计算商业银行贷款利息的计息有定期结息和利随本清两种方法。短期贷款按借款合同签订日的

相应档次的法定贷款利率计息。贷款合同期内，遇利率调整不分段计息。中长期贷款利率实行一年一定。按借款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息，每满1年后（分笔拨付的以第一笔贷款的发放日为准），再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一

年度利率。454.4.1贷款计息的有关规定◼发放贷款应按照人民银行规定的利率以及浮动幅度确定合同利率。◼1)短期贷款◼短期贷款按合同签订日银行挂牌利率计息，借款合同期内，遇利率调整不分段计息。可以每季结息一次，结息日为每季末月20日；可以每月结息

一次，结息日为每月20日。计算的利息记入当期损益。464.4.1贷款计息的有关规定◼2）中长期贷款◼中长期贷款利率按照借款合同约定的期限，合同生效日银行挂牌利率相应的档次计算利息，每满一年后，再按当时挂牌利率重新确定下一年度利率。每年结一次，结息日为

每年12月20日。计算的利息计入当期损益。474.4.1贷款计息的有关规定◼3）贷款展期◼贷款展期，期限应累计计算，累计期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，按展期日挂牌的同档次利率确定利率计息，达不到新的期限档次时，按展期日的原档次利率计息。484.4.1贷款计息的有关

规定◼4）逾期贷款◼发放的贷款到期（含展期，下同）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外

核算。494.4.1贷款计息的有关规定◼5）贷款到期日为节假日的利息计算◼贷款到期日为节假日的，如在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按合同利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按合

同利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日按照逾期贷款利率计息。504.4.1贷款计息的有关规定◼6）商业银行贷款利息的计息有定期结息和利随本清两种方法。514.4.2贷款利息的计算方法1）定期结息定期结息是实行按季（或月）结息的一种计息方法。按权责发生制

原则，银行按季计算贷款的应收利息，贷款利息当期实际收到时计入当期损益。每季度末月20日（或每月20日）为结息日，一般采用余额表计息或分户账账页计息的做法。定期结息的计算天数按日历天数，有一天算一天，全

年按365天或366天计算。算头不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款的前一天止。◼利息计算采用计息余额表累计计息积数，乘以日利率的方法。公式为：◼利息＝累计积数×日利率。524.4.2利随本清的计息方法2）利随本清◼利随本清又称为逐笔

计息，即每一笔贷款到期时，利息随本金同时归还。利随本清最重要的是时间的计算，根据商业银行会计制度的规定，按照对年对月对日即对年按360天，对月按30天，不满月的零头天数按实际天数计算，算头不算尾。公式为：◼利息=

本金×期限×利率534.4.2利随本清的计息方法◼3）逾期贷款利息的计算◼贷款发生逾期，从转入逾期贷款账户之日起，余额表应单独立户登记，积数应根据逾期金额和实际逾期天数单独计算，利息改按规定逾期贷款利率计收。发生罚息利率调整情况则分段计息。◼逾期利息=逾期金额×实际逾期天数×逾期贷款利率544.

4.3贷款利息的核算◼商业银行应通过“应收利息”资产类科目核算发放贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收的利息，科目应按贷款种类、拆出资金单位等设置明细账。本科目期末为借方余额，反映银行表内核算的已计提尚未收回的贷款利息、存放同业利息、拆除资金利息等。554.5票据贴现的核算4.5.

1银行受理商业汇票贴现的处理1.贴现的内容1)定义：贴现是指商业汇票的持票人将未到期的票据转让给银行，银行按票据金额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后，以其差额付给收款人的一种信用活动。564.5票据贴现的核算2)贴现的规定：①持票人到银行申请贴现时，由信贷部门进行审查，对符合

条件的，按票据到期值扣除贴现息后，将款项付给持票人。②贴现率可略低于短期贷款利率。由于计息的时间不同，在相同期限的情况下，贴现利率应略低于贷款的利率，通常贴现率占贷款利率的90%或95%。③办理贴现必须具备的条件是：在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；与出票

人或者直接前手具有真实的商品交易关系；提供增值税发票和商品发运单据复印件。574.5票据贴现的核算◼2.账户设置◼1）贴现资产。◼资产类科目，用以核算银行办理商业票据的贴现、转贴现融出资金等业务的款项，本科

目应当按照贴现类别和贴现申请人分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。期末借方余额，反映银行办理的贴现、转贴现融出资金等业务的款项余额。58◼2）贴现负债。◼负债类科目，用以核算银行办理商业票据的转贴现融入资金等业务的款项，本科目应当按照贴现类别和贴现金融机构，分别“面

值”、“利息调整”进行明细核算。期末贷方余额，反映银行办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。59◼3.贴现资产的核算◼1）银行为客户办理贴现的核算。◼会计部门接到汇票和贴现凭证后，按规定审查汇票是否真实，各项内容是否完整，贴现凭证填写与汇票内容是否相符。再按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现

金额。其计算公式为：◼贴现利息＝汇票金额×贴现天数×日贴现率（月利率÷30）◼实付贴现金额＝汇票金额-贴现利息60◼2）银行为其他金融机构办理转贴现的核算。◼银行为其他金融机构办理票据的转贴现，其会计分录为：◼借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）◼贷：存放中央银行款项（实际

支付的金额）◼贴现资产——转贴现——利息调整（差额）61◼3）贴现利息收入的核算。◼资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入入账。其会计分录为：◼借：贴现资产——贴现——利息调整◼——转贴现——利息调整◼贷：利息收入◼如果实际利率与合同约定利率差异很小，也可以采用合同约定的名义利率

计算确定利息收入。62◼4.贴现、转贴现到期收回票款的核算◼1）贴现汇票到期收回的处理。◼商业汇票到期，贴现银行作为收款人在汇票背面背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人员签名或盖章，注明“委托收款”字样，于汇票到期前匡算邮程，提前

填制托收凭证一式五联，留下第一、第二联，据以登记“发出委托收款凭证登记簿”，将第三、四、五联托收凭证及汇票送交付款人开户银行或承兑银行。将第五联贴现凭证作为第二联托收凭证的附件存放。63◼2）贴现汇票到期未收回的处理。◼贴现银行如果收到付

款人开户银行或承兑银行退回的托收凭证、拒付理由书和汇票，可依据《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》的规定，向贴现申请人追索票款，即对已贴现的金额，直接从贴现申请人账户收取。644.5.2贴现到期收回票款的处理◼5.贴现负债的核算◼1）转贴现的核算。◼银行持有贴现票据向其他金融机构转贴现，应

按照实际收到的金额记入“存放中央银行款项”科目。◼2）贴现负债利息的核算。◼资产负债表日，应按实际利率计算确定的利息费用，记入“利息支出”科目。◼3）贴现票据到期，归还转贴现款项的核算。◼贴现票据到期时，应按照实际支付金额记入“存放中央银行款项”科目。654.5.2票据贴现与贷款的区别◼贴现与

贷款都属于融资业务，均是银行的资产，二者的本质相同。但其区别主要是：◼第一，融资的基础不同◼第二，信用关系的当事人不同◼第三，利息收取方法不同◼第四，借款期限不同664.6贷款损失准备金的核算1.贷款损失准备的内容贷款损失准备是用于补偿呆账贷款损失的准备金。计提贷款损失准备的资产，是指

银行承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等）、进出口押汇。银行对不承担风险的委托贷款等，不计提贷款损失准备。674.6贷款损失准备金的核算4.6.1贷款损失准备的

核算1.贷款损失准备的内容贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备是按年末贷款余额的1％实行差额提取，是为弥补贷款将来可能发生损失的准备金，它只与当前贷款余额有关，而与不良信贷资产没有直接关系。68专项准备按

照贷款五级分类结果按季度及时、足额计提，具体比例由银行根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。特种准备是指银行对特定国家发放贷款计提的准备，具体比例由银行根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。69贷款分类正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷

款损失贷款提取比例2%25%50%100%(注)：次级和可疑类贷款提取比例可以上下浮动20%商业银行贷款专项准备提取比例702．贷款损失准备核算◼1）账户设置。◼银行设置“贷款损失准备”进行核算，“贷款损失准备”是资产类账户，是各种贷款账户的抵减账户，用以核算银行的贷款发生减值时计提的减

值准备，本科目应当按照计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。银行计提贷款损失准备时，记入贷方；经批准转销贷款呆账损失时，记入借方；期末贷方余额，反映已计提但尚未转销的贷款损失准备。71◼2）计提贷款损失准备。◼期末，银行应根据借款人的还款能力、还款意愿、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人

的支持力度和银行内部信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可能性，以判断其是否发生减值。如果有客观证据表明其发生了减值，应对其计提贷款损失准备。724.6.2坏账准备的核算◼1）坏账准备的内容◼坏账是指由于各种原因而无

法收回或收回可能性极小的应收款项，如应收账款、预付账款、应收利息、应收分保责任准备金、其他应收款、长期应收款等。银行的应收款项主要是应收利息。◼2）坏账准备计提的核算◼（1）账户设置。◼（2）计提坏账准备。◼（3）呆账贷款利息的核算。◼（4）收回已转销应收利息的核算。

73简述贷款的分类。担保贷款分为哪几种?如何计提和核销贷款损失准备金?贷款展期与贷款逾期有何不同，各是如何处理的?贷款利息的收回，目前银行有哪几种做法?其处理手续如何?票据贴现与贷款有哪些区别。试讨论在抵押贷款中,对于不能按期偿还的抵押贷款,银行拍卖抵押物时应如何进行会计

核算。思考练习