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第五章商业银行联行往来的核算与管理第一节商业银行联行管理体制概述第二节联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具第三节电子汇划款项与资金清算的核算第一节商业银行联行管理体制概述一、联行往来核算的意义联行是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行，联行往来是系统内银行的资金账务往来，它是由

于银行间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的。联行往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系。目前各商业银行都分别有各自的银行系统和制度，并都采用联行电子汇划系统，以提高和加快社会资金周转。二、联行

往来的组织原则联行往来电子汇划和资金清算的具体做法由总行统一制定，分级负责执行和实施。联行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来，各级联行往来分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管理机构负责管理。三、联行电子汇划与资金清算的基本做法1、实存资金——清算行在总行清

算中心开立的备付金存款账户用于资金的清算2、同步清算——发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报行经办行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算3、头寸控制——清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户应保持足够余额，不得透

支，如余额不足，应及时调入。4、集中监督——总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理和监督。在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取“汇划数据发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资金

按时到达”的办法。第二节联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具一、联行电子汇划款项核算的会计科目在“清算资金往来”账户下设以下明细账1、“系统内上存款项”：资产类科目——用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨)备付金。该科

目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用。2、“系统内款项存放”：负债类科目——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算(调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。3、“辖内上存款项”科目：负债类科目——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。4、“辖内款

项存放”科目：资产类科目——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。二、联行电子汇划会计凭证联行电子汇划会计凭证分发报经办行编制的资金汇划(借方、贷方)凭证和收报经办行打印的资金(借方、贷方)补充凭证。三、联行行号、联行印章和联行密押1、办理联行电子汇划业务的行处必须有总

行颁发的联行行号，并由总行发给联行电子汇划专用章。2、为保证联行电子汇划款项的真实准确，确保资金安全，必须编制联行密押。密押有两种，一种是全国联行密押，由总行确定，并负责管理。一种是辖内密押，由省区分行、直辖市分行确定，并负责管理

。两种密押不能混用。3、联行行号、联行印章和联行密押应分别由三人负责保管，明确责任，防止舞弊。四、联行电子汇划业务范围包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、商业汇票、信用卡、(银行卡)、个人旅行支票、储蓄的通存通兑、储蓄委托收款、银行内部资金划拨，等等。五、联行

电子汇划的管理和控制1、坚持保密制度。2、坚持复核制度。3、坚持交接制度。4、坚持对账制度。5、坚持事后账务稽核制度。6、坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负责制度。7、在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。

第三节电子汇划款项与资金清算的核算一、联行电子汇划清算账户的开立1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户清算行、省区分行存款准备金–上存总行备付金+人民银行总行存款准备金+系统内款项存放+1、清算行

、省区分行在总行清算中心开立备付金账户(1)清算行、省区分行的会计处理a.清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项——准备金存款户b.总行清算中心收到后：借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存

款户)贷：其他应收款——待处理汇划款项户(2)总行的会计处理总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后：借：存放中央银行款项——准备金存款户贷：清算资金往来——系统内款项存放(××分行备付金存款户)2、支行在管辖省区分行开立

备付金账户(1)支行的会计处理a.支行通过人民银行将款项汇入管辖省区分行借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项——准备金存款户b.待省区分行收到收到后，会计分录为：借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户)贷：其他应

收款——待处理汇划款项户(2)分行的会计处理省区分行收到各支行上存的备付金后，当日通知各有关支行:借：存放中央银行款项——准备金存款户贷：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)例1工商银行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行备付金500000000元。1

、工商银行北京分行的会计处理a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：借：其他应收款——待处理汇划款项户500000000贷：存放中央银行款项——准备金存款户500000000b.总行清算中心收到后：借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)5000000

00贷：其他应收款——待处理汇划款项户5000000002、工商银行总行的会计处理借：存放中央银行款项——准备金存款户500000000贷：清算资金往来——系统内款项存放(北京分行备付金存款户)500000000例2工商银行泉州分行通

过人民银行汇入工商银行福建省准备金500000000元。1、工商银行泉州分行的会计处理a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：借：其他应收款——待处理汇划款项户500000000贷：存放中央银行款项——准备金存款户500000000b.总行清算中心收到后：借：清算资金

往来——辖内上存款项(上存总行备付金存款户)500000000贷：其他应收款——待处理汇划款项户5000000002、工商银行福建分行的会计处理借：存放中央银行款项——准备金存款户500000000贷：清算资金往来——辖内款项存放(泉州分行备付金存款户)500000000二、联行电子汇划

的核算联行电子汇划款项种类：划出款项与划入款项。划出款项——本行代替对方银行收款业务，而引起的款项划出，亦称贷报业务。本行为付款行，对方为收款行。划入款项——本行代替对方银行的付款业务，而引起的款项划入，亦称借报业务。本行为

收款行，对方为付款行。汇划款项的银行网络体系：发报经办行、收报经办行、清算行、总行清算中心发报经办行收报经办行发报清算行清算中心收报清算行(一)发报经办行的处理1、贷报业务借：吸收存款——××等贷：清算资金

往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户)2、借报业务借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户)贷：吸收存款——××等业务数据经过复核，按规定权限内授权无误后，将产生有效的汇划电子数据发送

至清算银行。资产：上存款项–负债：客户存款–资产：上存款项+负债：客户存款+(二)发报清算行的处理发报清算行收到发报经办行传输来的汇划电子数据后，经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输至总行。1、贷报业务借：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)贷：清算资金

往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)资产：上存款项–负债：款项存放–2、借报业务借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算机自动传输至总行。资产

：上存款项+负债：款项存放+(三)总行清算中心的处理总行清算中心收到各发行报清算行电子汇划款项，由计算机自动登记后，将款项传送到收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。1、贷报业务借：清算资金往来——系统内款项存放(发报清算行备付金存款户)贷：清算资金往来——系统

内款项存放(收报清算行备付金存款户)发报清算行：款项存放–收报清算行：款项存放+2、借报业务借：清算资金往来——系统内款项存放(收报清算行备付金存款户)贷：清算资金往来——系统内款项存放(发报清算行备付金存款户)发报清算行：款项存放+收

报清算行：款项存放–(四)收报清算行的处理收报清算银行收到总行清算中心传来的电子汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经过审核密押无误后自动进行账务处理，实时业务即时处理并传至收报经办行；批量业务处理后次

日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散式。1、集中核算式在集中式方式下，清算行作为业务处理中心，负责辖内汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。(1)当收报清算银行收到总行清算中心传来实时的汇划电子数据后，

即时代辖属经办行记账。a.贷报业务借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：清算资金往来——辖内款项存放(××二级分行备付金存款户)代记账部分：二级分行账务借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户)贷：清算资金往来——辖内款

项存放(××支行备付金存款户)支行账务借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户)贷：吸收存款——××等资产：上存款项+负债：款项存放+资产：上存款项+负债：款项存放+资产：上存款项+负债：客户存款+b.借报业务借：

清算资金往来——辖内款项存放(××二级分行备付金存款户)贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)代记账部分：二级分行账务借：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)贷：清算资金往来—

—辖内上存款项(上存分行备付金存款户)支行账务借：吸收存款——××等贷：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户)资产：上存款项–负债：款项存放–资产：上存款项–负债：款项存放–资产：上存款项–负债：客户存款–2、分散核算式采用分散式处理模式，收报清算行收到

总行清算中心传来的电子汇划数据后，均传至收报经办行处理。(1)实时的电子汇划数据要即时传至收报经办行记账。a.贷报业务借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：清算资金往来——辖内款项存放(××二级分行备付金存款户

)b.借报业务借：清算资金往来——辖内款项存放(××二级分行备付金存款户)贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)资产：上存款项+负债：款项存放+资产：上存款项–负债：款项存放–(2)批量汇划电子数据由收报清算行挂账a.贷报业务借：清算资金往来——系统内上存

款项(上存总行备付金存款户)贷：其他应付款——待处理汇划款项户次日清算行代经办行确认后记账。借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：清算资金往来——辖内款项存放(××二级分行备付金存款户)b.借报业务借：其他应收款——待处理汇划款项户贷

：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)次日清算行代经办行确认后记账。借：清算资金往来——辖内款项存放(××二级分行备付金存款户)贷：其他应收款——待处理汇划款项户(五)收报经办行的处理收报经办行收到

收报清算行传来的批量、实时电子汇划业务数据，经检查无误后，打印“资金汇划(借方)补充凭证”或“资金汇划(贷方)补充凭证”一式两份，并自动进行账务处理。a.贷报业务借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户)贷：吸收存款——××等b.借报

业务借：吸收存款——××等贷：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户)注释：如收报经办行收到收报清算行传来“信汇付款指令”先进行账务处理。a.贷报业务借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户)贷：其他应付款——待处理汇划款项待收到发报

经办行邮寄来的三、四联信汇凭证核对相符后，再从其他应付款科目转入收款人账户借：其他应付款——待处理汇划款项贷：吸收存款——××等如收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证应专夹保，等待电子汇划数据到达后再作账务处理。b.借报业务借：其他应收款——待处理汇划款项贷：清算

资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户)待收到发报经办行邮寄来的三、四联信汇凭证核对相符后，再从其他应收款科目转入付款人账户借：吸收存款——××等贷：其他应收款——待处理汇划款项如收到发报经办行邮寄来的三、四联信

汇凭证应专夹保，等待电子汇划数据到达后再作账务处理。例3工商银行北京分行王府井支行受行开户单位神州科技公司委托，向在工商银行福建分行泉州分行(二级)丰泽支行开户的华夏进出口公司电汇款项50万元。1、工商银行北京分行王府井支行的会计处理借：吸收存款—

—活期存款(神州科技公司、本金)500000贷：清算资金往来——辖内上存款项(上存北京分行备付金存款户)5000002、工商银行北京分行的会计处理借：清算资金往来——辖内款项存放(王府井支行备付金存款户)500

000贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)5000003、工商银行总行的会计处理借：清算资金往来——系统内款项存放(北京分行备付金存款户)500000贷：清算资金往来——系统内款项存放(福建分行备付金存款户)5000004、工商银行福建分行的会计处理(

1)假设收报清算行采用集中核算处理方式借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)500000贷：清算资金往来——辖内款项存放(泉州二级分行备付金存款户)500000代记账部分：泉州二级分行账务借：清算资金往来——辖内上存款项(上存福建分行备付金存款户)500000贷：清算资金往来—

—辖内款项存放(丰泽支行备付金存款户)500000丰泽支行账务借：清算资金往来——辖内上存款项(上存泉州分行备付金存款户)500000贷：吸收存款——活期存款(华夏进出口公司、本金)500000(2)假设收报清算行采用分散核算处理方式，则不需要上述的代记账部分5、泉州分行会计处理借：清算资

金往来——辖内上存款项(上存福建分行备付金存款户)500000贷：清算资金往来——辖内款项存放(丰泽支行备付金存款户)5000006、工商银行丰泽支行会计处理借：清算资金往来——辖内上存款项(上存泉州分行备付金存款户)500000贷：吸收存款——活期存款(神州科技公司、本金)500000例4工商

银行广东省分行广州分行天河区支行受理行开户单位天士达公司存入银行汇票一张，向在工商银行福建分行泉州分行(二级)丰泽支行开户的华夏进出口公司收取款项50万元。1、工商银行天河区支行的会计处理借：清算资金往来——辖内上存款项(上存广州分行备付金存款户)500000贷：吸收存款——活期存

款(天士达公司、本金)5000002、工商银行广州分行的会计处理借：清算资金往来——系统内上存款项(上存广东省分行备付金存款户)500000贷：清算资金往来——辖内款项存放(神州科技公司、本金)5000003、工商银行广东省分行的会计处理借：清算资金

往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)500000贷：清算资金往来——辖内款项存放(广州分行备付金存款户)5000004、工商银行总行的会计处理借：清算资金往来——系统内款项存放(福建分行备付金存款户)500000贷：清算资金往来——系

统内款项存放(广东省分行备付金存款户)5000005、工商银行福建分行的会计处理(1)假设收报清算行采用集中核算处理方式借：清算资金往来——辖内款项存放(泉州二级分行备付金存款户)500000贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)500

000代记账部分：泉州二级分行账务借：清算资金往来——辖内款项存放(丰泽支行备付金存款户)500000贷：清算资金往来——辖内上存款项(上存福建分行备付金存款户)500000丰泽支行账务借：清算资金往来——活期存款(神州科技公司、本金)500000贷：吸收存款——辖内上存款项

(上存泉州分行备付金存款户)500000(2)假设收报清算行采用集中核算处理方式，则不需要上述的代记账6、泉州分行会计处理借：清算资金往来——辖内款项存放(丰泽支行备付金存款户)500000贷：清算资金往来——辖内上存款项(

上存福建分行备付金存款户)5000007、工商银行丰泽支行会计处理借：吸收存款——活期存款(神州科技公司、本金)500000贷：清算资金往来——辖内上存款项(上存泉州分行备付金存款户)500000三、储蓄通存通兑业务处理(略)四、系统内资金调

拨(一)通过汇款补足备付金存款在联行电子汇划和清算中，如果出现资金头寸不足时，各清算行或省区分行可通过人民银行及时补足在总行的备付金存款，各支行可通过人民银行及时补足在管辖行的备付金存款。会计分录与开立备付金存款户时相同。清算行(二级分行)如在总行头寸不足，可向管辖行申请借款，补充在总行的

备付金存款。清算行(二级分行)如在总行头寸不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权待省区分行借出资金，弥补二级分行备付金存款，同时通知二级分行和省区分行。省区分行在总行备付金存款余额不足向二级分行借出资金，总行清算中心先向其强行借出资金，再弥补二级分行备付金头寸。三

、储蓄通存通兑业务处理(略)四、系统内资金调拨(一)通过汇款补足备付金存款在联行电子汇划和清算中，如果出现资金头寸不足时，各清算行或省区分行可通过人民银行及时补足在总行的备付金存款，各支行可通过人民银行及时补足在管辖行的备付金存款。会计分录与开

立备付金存款户时相同。清算行、省区分行存款准备金–上存总行备付金+人民银行总行存款准备金+系统内款项存放+(1)清算行、省区分行的会计处理a.清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项——准备金

存款户b.总行清算中心收到后：借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：其他应收款——待处理汇划款项户(2)总行的会计处理总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后：借：存放中央银行款

项——准备金存款户贷：清算资金往来——系统内款项存放(××分行备付金存款户)(二)分行通过管辖行借入款项补足准备金、备付金1、补足准备金二级分行(清算行)如在人民银行头寸不足，可向管辖行资金营运部门发出借款申请，补充在人行的准备金存款。二级分行存款准备金+系

统内借入款项+人民银行省区分行存款准备金–系统内借出款项+申请借入款项通过人行向分行借出资金通知二级分行所借款项已到账借入方借出方a.借出方的会计处理：管辖清算中心接到资金营运部门同意借款信息后，进行账务处理，会计分录为：借：系统内借出——一般借出户(××分行)贷：存放中央银行款项——准备金存款

户b.借入方的会计处理①清算行、省区分行收到借款信息后，会计分录为：借：其他应收款——待处理汇划款项户贷：系统内借入——一般借入户(××管辖行)②待收到人民银行划来的借入资金后，会计分录为：借：存放中央银行款项——准备金存款户贷：其他应收款—

—待处理汇划款项户2、清算行补足在总行的备付金清算行(二级分行)如在总行头寸不足，可向管辖行申请借款，补充在总行的备付金存款。二级分行系统内上存款项+系统内借入款项+总行系统内款项存放+系统内款项存放–省区分行系统内上存款项–系统内借出款项+申请借入款项通过

总行向分行借出资金通知二级分行所借款项已到账借入方借出方a.借出方的会计处理：借：系统内借出——一般借出户(××分行)贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)b.总行清算中心的会计处理借：清算资金往来——系统内款项存放(××省区分行备付金存款户)贷：清算资金

往来——系统内款项存放(××清算行备付金存款户)c.清算行收到借款信息后，会计分录为：借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：系统内借入——一般借入户(××管辖行)(三)二级分行被强行补足备付金清算行(二级分行)如在总行头寸不足，日终又不能立即借入资金补足，总行

清算中心有权代省区分行借出资金，弥补二级分行备付金存款，同时通知二级分行和省区分行。1、省区分行的备付金金额充足通知二级分行强行向管辖行借款以补足在总行的备付金二级分行系统内上存款项+系统内借入款项+总行系统内款项存放+系统内款

项存放–省区分行系统内上存款项–系统内借出款项+通知分行向所辖分行强行借出资金借入方借出方a.总行清算中心的会计处理借：清算资金往来——系统内款项存放(××省区分行备付金存款户)贷：清算资金往来——系统内款项存放(××清算行备付金存款户)b.省区分行的会计处理

借：系统内借出——强行借出户(××分行)贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)c.清算行的会计分录为：借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：系统内借入——强行借入户(××管辖行)2、省区分行的备付金金额不足省区分行在总行备

付金存款余额不足向二级分行借出资金，总行清算中心先向其强行借出资金，再弥补二级分行备付金头寸。通知二级分行强行向管辖行借款以补足在总行的备付金二级分行系统内上存款项+系统内借入款项+总行①系统内借出款项+系统内款项存放+②系统内款项存放+系统内款项存放–省区分行系统内上存款项–

系统内借出款项+①总行向分行强行借出资金②通知分行向所辖分行强行借出资金借入方借出方a.总行清算中心的会计处理借：系统内借出——强行借出户(××分行)贷：清算资金往来——系统内款项存放(××省区分行备付金存款户)借：清算资金往来——系统

内款项存放(××省区分行备付金存款户)贷：清算资金往来——系统内款项存放(××清算行备付金存款户)b.省区分行的会计处理借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：系统内借入——强行借入户(××总行)借：系统内借出——强行借出户(×

×分行)贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)c.清算行的会计分录为：借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：系统内借入——强行借入户(××管辖行)(四)二级分行的主动还

款1、二级分行通过上存总行的备付金还款二级分行在总行清算中心备付金存款足以归还向省区分行借款时，经有权人批准，向总行清算中心发出还款通知。填制特种转账凭证，进行账务处理。二级分行系统内上存款项–系统内借入款项–总行系统内款项存放+系统内款项存放–省区分行系统内上存款项+系统内借出款项–通知分行其

所辖行已归还借款通知总行归还所借辖行款项借入方借出方a.二级分行的会计分录为：借：系统内借入——一般借入户或强行借入户(××管辖行)贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)b.总行清算

中心的会计处理借：清算资金往来——系统内款项存放(××清算行备付金存款户)贷：清算资金往来——系统内款项存放(××省区分行备付金存款户)c.省区分行的会计处理借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款)贷：系统内借出——一般借出户或强行借出

户(××分行)2、二级分行或省区分行也可通过人民银行归还系统内借款人民银行通知银行所被借出资金已归还通知人民银行归还所借辖行款项二级分行、省区分行存款准备金–系统内借入款项–借入方直属管辖银行存款准备金+系统内借出款项–借出方a.二级分行、省区分行的会计分

录为：汇出时借：其他应收款——待处理汇划款项贷：存放中央银行款项——准备金存款户收到时借：系统内借入——一般借入户或强行借入户(××管辖行)贷：其他应收款——待处理汇划款项b.管辖银行收到人民银行划来的归还款项，会计处理为借：存放中央银行款项

——准备金存款户贷：系统内借出——一般借出户或强行借出户(××分行)(五)管辖行主动收回系统内借款主动划款以收回被管辖行所借款项被管辖行系统内上存款项–系统内借入款项–借入方管辖行系统内款项存放+系统内借出款项

–借出方1、总行主动收回借款a.总行主动收取省区分行借款的会计分录借：清算资金往来——系统内款项存放(××分行备付金存款户)贷：系统内借出——一般借出户或强行借出户(××分行)b.省区分行的会计处理借：系统内借入——一般借入户或强行借入户贷：清

算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)2、省区分行收取所辖二级分行借款a.省区分行收取所辖二级分行借款的会计分录借：清算资金往来——辖内款项存放(××二级分行备付金存款户)贷：系统内借出——一般借入户或强行借出户

(××分行)b.被辖二级分行的会计处理借：系统内借入——一般借入户或强行借入户(××管辖行)贷：清算资金往来——辖内上存款项(上存省区分行备付金存款户)五、系统内资金调拨利息计算总行清算中心按季计算各清算行及省区分行存入总行的备付金存款和借款利息，并下划各行。(一)备付金存款利息核算总行下划备付

金存款利息清算行、省区分行系统内上存款项+系统内利息收入+总行系统内款项存放+系统内利息支出+a.总行清算中心下划备付金存款利息的核算借：系统内金融企业往来利息支出——系统内往来支出户贷：清算资金往来——系统内款项存放(××

分行备付金存款户)b.清算行、省区分行收到利息后的核算借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：系统内金融企业往来利息收入——系统内往来收入户(二)总行收取借款利息的核算1、清算行

、省区分行的备付金金额充足总行收取借款利息清算行、省区分行系统内上存款项–系统内利息支出+总行系统内款项存放–系统内利息收入+借入方借入方a.总行清算中心下划借款利息的会计处理借：清算资金往来——系统内款项存放(××分行备付金存款户)贷：系统内金融企业往来利息收入——系统内往

来收入户b.清算行、省区分行的会计处理借：系统内金融企业往来利息支出——系统内往来支出户贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)2、省区分行的备付金金额不足省区分行在总行备付金存款余额不足以支付借款利息，总行作强行借款处理，并向分行收取借款利息。①总行向分行强行借出资

金②总行收取借款利息省区分行①系统内上存款项+系统内借入款项+②系统内上存款项–系统内利息支出+总行①系统内款项存放+系统内借出款项+②系统内款项存放–系统内利息收入+借入方借出方a.总行清算中心的会计处理借：系统内借出——强行借出户(××分行)贷：清算资金往来——系统内款项

存放(××分行备付金存款户)借：清算资金往来——系统内款项存放(××分行备付金存款户)贷：系统内金融企业往来利息收入——系统内往来收入户b.省区分行的会计处理借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：系统内借入——强行借入户(××总行)借：系统内金融企业往来利息支出——系统内往

来支出户贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)3、二级分行的备付金金额不足、省区分行的备付金金额充足二级分行在总行备付金存款余额不足以支付借款利息，总行有权代省区分行强行借出资金后计收利息。①通知二级分行强行向管辖行借款②总行收取借款利息总行①系统内

款项存放+系统内款项存放–②系统内款项存放–系统内利息收入+省区分行系统内上存款项–系统内借出款项+通知分行向所辖分行强行借出资金二级分行①系统内上存款项+系统内借入款项+②系统内上存款项–系统内利息支出+借入方借出方a.总行清算中心的会计处理借：清算资金往来——系统内款项存放(××省区分行备付

金存款户)贷：清算资金往来——系统内款项存放(××清算行备付金存款户)借：清算资金往来——系统内款项存放(××清算行备付金存款户)贷：系统内金融企业往来利息收入——系统内往来收入户b.省区分行的会计处理借：系统内借出——强行借出户(××分行)贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备

付金存款户)c.清算行的会计分录为：借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：系统内借入——强行借入户(××管辖行)借：系统内金融企业往来利息支出——系统内往来支出户贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户

)4、二级分行的备付金金额不足、省区分行的备付金金额不足省区分行在总行备付金存款余额不足向二级分行借出资金，总行清算中心先向其强行借出资金，再弥补二级分行备付金头寸。然后向二级分行收取利息。二级分行①系统内上存款项+系统内借入款

项+②系统内上存款项–系统内利息支出+省区分行系统内上存款项–系统内借出款项+①总行向分行强行借出资金②通知分行向所辖分行强行借出资金借入方借出方总行①系统内借出款项+系统内款项存放+②系统内利息收入+系统内款项存放–①通知二级分行强行向管辖行借款②总行收取借款利息a.总行清算中心的会计

处理借：系统内借出——强行借出户(××分行)贷：清算资金往来——系统内款项存放(××省区分行备付金存款户)借：清算资金往来——系统内款项存放(××省区分行备付金存款户)贷：清算资金往来——系统内款项存放(××二级分行备付金存款户)借：清算资金往来——系统内款项存放(×

×二级分行备付金存款户)贷：系统内金融企业往来利息收入——系统内往来收入户b.省区分行的会计处理借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：系统内借入——强行借入户(××总行)借：系统内借出——强行借出户(××二级分行)贷：清算资金往来——系统内

上存款项(上存总行备付金存款户)c.清算行的会计分录为：借：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)贷：系统内借入——强行借入户(××管辖行)借：系统内金融企业往来利息支出——系统内往来支出

户贷：清算资金往来——系统内上存款项(上存总行备付金存款户)(三)省区分行向辖属分行支付调拨资金利息的核算总行下划备付金存款利息二级分行辖内上存款项+系统内利息收入+省区分行辖内款项存放+系统内利息支出+(三)省区分行向辖属分行支付调拨资金利息的核算a.省区分行向辖属分行下划调拨资金利息

的会计处理借：系统内金融企业往来利息支出——系统内往来支出户贷：清算资金往来——辖内款项存放(××二级分行备付金存款户)b.二级分行的会计处理借：清算资金往来——辖内上存款项(上存省区分行备付金存款户)贷：系统内金融企业往

来利息收入——系统内往来收入户(四)省区分行向辖属分行收取借款利息的核算1、二级分行在省区分行的调拨资金头寸充足总行收取借款利息二级分行系统内上存款项–系统内利息支出+省区分行辖内款项存放–系统内利息收入+借入方借入方a.省区分行下划借款利息的会计处理借：清算资金往来——辖内款项存放(××二级

分行备付金存款户)贷：系统内金融企业往来利息收入——系统内往来收入户b.二级分行的会计处理借：系统内金融企业往来利息支出——系统内往来支出户贷：清算资金往来——辖内上存款项(上存省区分行备付金存款户)2、二级分行在省区分行的调拨资金头寸不足二级分行在省区分行的调拨

资金头寸不足不足以支付借款利息，省区分行作强行借款处理，并向二级分行收取借款利息。①省区分行向二级分行强行借出资金②省区分行收取借款利息二级分行①辖内上存款项+系统内借入款项+②辖内上存款项–系统内利

息支出+借入方省区分行①辖内款项存放+系统内借出款项+②辖内款项存放–系统内利息收入+借出方a.总行清算中心的会计处理借：系统内借出——强行借出户(××二级分行)贷：清算资金往来——辖内款项存放(××二级分行

备付金存款户)借：清算资金往来——辖内款项存放(××二级分行备付金存款户)贷：系统内金融企业往来利息收入——系统内往来收入户b.二级分行的会计处理借：清算资金往来——辖内上存款项(上存省区分行备付金存款户)贷：系统内借入——强行借入户(

××管辖行)借：系统内金融企业往来利息支出——系统内往来支出户贷：清算资金往来——辖内上存款项(上存省区分行备付金存款户)六、联行电子汇划清算的对账与查询查复(一)对账各清算行每日营业终了自动将电子划汇以及资金清算

明细数据逐级上传进行明细对账。省区分行收到上传的明细数据以后，与辖属各清算行电子汇划业务明细数据信息配对对账。总行收到传来的明细数据以后，与各行在总行的“系统内款项存放”科目有关账户汇划业务明细数据及清算信息配对对账

，并将对账结果逐级下传。发现疑问要发出对账差错信息，同时，登记“对账差错登记簿”。各清算行每日将“系统内借入”科目各借款账户清单传至总行和省区分行进行核对。各行每日接收总行发出的对账差错信息后，打印差错清单，在五个工作日内必须查明原因，按规定处理完毕。(二)

查询回复各行要严格按照“有疑必查、查必彻底、有查速复、复必详尽”的原则办理查询回复。查询回复时，要根据原始单证填写和录入查询回复书，经会计主管签章或授权，方可发出。同时打印发出查询回复书，与手工填制的查询回复书进行核对。查询回复书由系

统自动实时发出。回复银行收到回复书后，必须在两日内查清并答复查询行。查询回复事项都应通过资金划汇系统办理。