【文档说明】09个人税收及遗产规划.pptx，共(18)页，181.905 KB，由精品优选上传

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第九章个人税收及遗产规划◼第一节个人所得税概述◼第二节个人税收筹划原则与方法◼第三节税收筹划实务◼第四节遗产筹划第一节个人所得税概述◼一、纳税人◼二、征税范围◼三、个人所得税的优惠规定◼四、应纳税额的计算一、纳税人◼我国个人所得税纳税人有两种◼居民纳税人：就其来源于境内、境外

的收入缴纳个人所得税◼非居民纳税人：仅就其来源于中国境内的收入缴纳个人所得税◼居民纳税人（满足下列条件之一）◼在中国境内有住所（指习惯性居住）◼在中国境内无住所，但居住满一年◼非居民纳税人◼在中国境内无住所，且不居住◼在中国境内无住所，在中国境内居住，但

居住不满一年二、征税范围（共十类）◼工资、薪金所得◼个体工商户的生产、经营所得◼对企事业单位的承包经营、承租经营以及转包、转租所得◼劳务报酬所得◼稿酬所得◼特许权使用费所得◼利息、股息、红利所得◼财产租赁所得◼财产转让所

得◼偶然所得（得奖、中彩、受赠……）三、个人所得税的优惠规定◼个人所得税的减税规定◼残疾、孤老人员和烈属的所得◼因严重自然灾害造成重大损失的◼其他经国务院财政部门批准减税的◼个人所得税的免税规定◼省级以上单位颁发的科教文卫体方面的奖金◼教育储蓄存款、国债的利息所得◼福利券、抚恤金、

救济金◼保险赔款◼退休工资◼军人转业费、复员费◼……四、应纳税额的计算◼应纳税所得额◼各类征税收入中，用来计算所得税的基数◼应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额◼应纳税额◼纳税人应缴纳的个人所得税金额◼应纳税额=应纳税所得额×适用税率◼对于超额累进税率，应分段计算应纳税额

工资、薪金所得应纳税额的计算◼应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（纳税人全月工资、薪金收入总额-1600元）×适用税率◼应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数例子◼案例资料：小王2009年11月工资与奖金共6500元，小王11月个人所得税应纳

税额是多少？◼方法一：◼应纳税所得额=6500-1600=4900元◼应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(4900-2000)×15%=610元◼方法二：◼应纳税所得额=6500-1600=4900元◼应纳税额=4900×15%-125=610元

个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营和承租经营所得应纳税额的计算◼应纳税额=年度应纳税所得额×适用税率=（纳税人年度的收入总额-年度成本、费用及损失）×适用税率◼应纳税额=年度应纳税所得额×税率-速算扣除数稿酬所得应纳税额的计算◼每次收入不超过4000元的

，减除费用1600元，税率20%◼应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（稿酬收入-1600元）×20%×（1-30%）◼稿酬收入享受30%的税收减征◼每次收入超过4000元的，减除费用20%，税率20%◼应

纳税额=应纳税所得额×适用税率=稿酬收入×（1-20%）×20%×（1-30%）◼稿酬收入享受30%的税收减征特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算◼每次收入不超过4000元的，减除费用1600元，税率20%

◼应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-1600元）×20%◼每次收入超过4000元的，减除费用20%，税率20%◼应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%劳务所得应纳税额的计算◼一次性收入不超过400

0元的，扣除1600元的费用◼应纳税额=（每次收入额-1600元）×20%◼一次性收入超过4000元的，扣除20%的费用，适用如下累进税率◼应纳税额=应纳税所得额×适用税率◼应纳税额=应纳税所得额×税率-速算

扣除数其它所得应纳税额的计算◼财产转让所得应纳税额=（转让财产的收入-财产原值和合理费用）×20%◼利息、股息、红利所得，偶然所得应纳税额=每次收入额×20%◼利息税税率已调整为5%补充说明◼居民纳税人来自于境外

的收入，如果已在境外缴纳个人所得税，已缴部分可以抵扣境内个人所得税◼个人通过中国境内的社会团体、国家机关的公益捐款，可从应纳税所得额中扣除（不得超过30%）第二节个人税收筹划原则与方法◼税收筹划◼通过对纳税主体的涉税事项事先

安排，达到少缴税和递延纳税目标的规划活动。◼税收筹划的原则◼合法性原则◼规范性原则◼财务利益最大化原则◼稳健型原则◼综合性原则◼便利性原则◼节约性原则税收筹划的方法◼利用税收优惠政策◼选择最小化税率◼选择合适的扣除时机◼最大化税收减免◼递延纳税时间◼递延收入的实现时间

◼加速费用摊销◼选择合理的预缴方式◼缩小计税依据◼不可抵扣的费用、支出最小化◼扩大税前可扣除范围◼利用避税地降低税负第三节税收筹划实务◼略第四节遗产筹划◼遗产税制度种类◼总遗产税制：对遗产一次性总体征税◼分遗产税制：遗产先进行分

割，再对各继承人继承的遗产分别征税◼混合遗产税制：先对遗产一次性总体征税，再对各继承人继承的遗产分别征税◼当前我国已出台《遗产税暂行条例（草案）》，遗产税免征额为20万元，至今尚未正式开征遗产税。◼将房产和银行

账户改列孩子名下，可能会被视为“赠与”，在未来一并征收遗产税