【文档说明】第09章事业单位会计报表.pptx，共(43)页，811.578 KB，由精品优选上传

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LOGO第九章事业单位会计报表第九章事业单位会计报表通过本章学习，你应该能够：了解事业单位会计报表的分类和年终清理结算的内容，掌握年终结账的程序，以及资产负债表、收入支出表和附表等报表的编制。第一节事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算事业单位在年

度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。第一节事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算(1)清理、核对年度预算

收支数和各项缴拨款项、上交下拨款项数。(2)为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨应交款项，应当在12月31日前汇达对方。(3)凡属本年的各项收入都应及时入账。(4)年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月

31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。第一节事业单位年终清理结算和结账一、事业单位年终清理结算(5)事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。(6)事业单位年终应及时同开户银行对账，银

行存款账面余额应与银行对账单的余额核对相符。(7)年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。第一节事业单位年终清理结算和结账二、事业单位年终结账(3)记入新账。(2)结清旧账。(1)年终转账。第一节事业单位年终清理结算

和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(1)事业结余。“事业结余(总账)”账户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。①期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“财政专户返还收入”、“其他收入”科目的余

额转入事业结余的借方。借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入财政专户返还收入其他收入贷：事业结余第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(1)事业结余。②将“拨出

经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方。借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金——事业对附属单位补助结

转自筹基建第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(1)事业结余。③年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后“事业结余”科目无余额。借：事业结余贷：结余分配第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(2)经营结余。①

期末，将“经营收入”余额转入本科目。借：经营收入贷：经营结余“经营结余(总账)”账户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。第一节事业单位年

终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(2)经营结余。②将“经营支出”、“销售税金”转入本科目。借：经营结余贷：经营支出销售税金——经营③年终应将“经营结余”全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。借：经

营结余贷：结余分配第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(3)结余分配。①计提应交企业所得税时，会计分录如下。借：结余分配——计算企业所得税贷：应交税费——应交企业所得税②计提专用基金时，会计分录如下。借：结余分配——专用基金贷：专用基金

——职工福利基金第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(一)年终转账的步骤(3)结余分配。③分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金——一般基金”，结转后本科目无余额。借：结余分配贷：事业基金——一般基金第

一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(1)事业结余。①期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“财政专户返还收入”、“其他收入”科目的余额转入事业结余的借方。借：财政补助收入2000000

上级补助收入1000000事业收入320000财政专户返还收入150000附属单位缴款180000其他收入90000贷：事业结余3740000第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账

的示例(1)事业结余。②将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方。借：事业结余3712000贷：拨出经费900000事业支出1200000销售税金——事业12000上缴上级支出5000

00对附属单位补助300000结转自筹基建800000第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(1)事业结余。③年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。借：事业结余28000贷：结余分配28000第一

节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(2)经营结余。①期末，将“经营收入”余额转入本科目。借：经营收入240000贷：经营结余240000②将“经营支出”、“销售税金”转入本科目。借

：经营结余180000贷：经营支出170000销售税金——经营10000第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(2)经营结余。③年终应将“经营结余”全数转入“结余分配”

科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。借：经营结余60000贷：结余分配60000第一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(3)结余分配。①计提应交企业所得税时，会计分录如下。60000×25%=15000(元)借：结余分配——计算企业所得税15000贷：应

交税金——应交企业所得税15000②计提专用基金时，会计分录如下。28000+60000-15000=73000(元)73000×30%=21900(元)借：结余分配——专用基金21900贷：专用基金——职工福利基金21900第

一节事业单位年终清理结算和结账三、事业单位年终转账(二)年终转账的示例(3)结余分配。③分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金——一般基金”，结转后本科目无余额。借：结余分配51100贷：事业基金——一般基金51100第二节事业单

位会计报表的格式、内容及编制一、事业单位会计报表的组成表9-1事业单位会计报表体系序号报表名称编报期主要内容备注1资产负债表月、年单位在某一特定日期财务状况2收入支出表月、年单位在一定期间的收支结余及其分配情况3事业支出明细表季、年按“国家预算支出科目”列示单位在一定期间事业收支结余情况

属于收入支出表的附表4经营支出明细表季、年按“国家预算支出科目”列示单位在一定期间经营收支情况属于收入支出表的附表5基建投资表年反映投入、借入的基本建设资金及其使用情况有基建项目的事业单位6结余分配表年反映科学事

业单位某一会计年度结余的构成及结余分配(弥补收支差额)情况适用于科研事业单位7净资产变动情况表年反映科学事业单位在一定期间各项净资产增加、减少、结存情况适用于科研事业单位第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制二、资产负债表表9-2资产负债表元编表单位：年月日科目编码资产部类年初数期末

数科目编码负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金201借入款项102银行存款202应付票据103零余额账户用款额度203应付账款105应收票据204预收账款106应收账款207其他应付款108预付账款208应缴预算款110其他应收款209应缴财政专户款115材料21

0应交税金116产成品211应付工资(离退休费)117对外投资212应付地方(部门)津贴补贴120固定资产213应付其他个人收入124无形资产125财政应返还额度资产合计负债合计五、支出类三、净资产类501拨出经费301事业基

金502拨出专款其中：一般基金503专款支出投资基金504事业支出302固定基金505经营支出303专用基金509成本费用306事业结余512销售税金307经营结余516上缴上级支出净资产合计517对附属单位补助第二节事业单位会计报表的格式、内容及

编制二、资产负债表表9-2资产负债表元编表单位：年月日科目编码资产部类年初数期末数科目编码负债部类年初数期末数520结转自筹基建四、收入类支出合计401财政补助收入403上级补助收入404拨入专款405事业收入4

09经营收入406财政专户返还收入412附属单位缴款413其他收入收入合计资产部类总计负债部类总计第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制表9-3资产负债表(结账前)万元编表单位：2

010年12月31日资产部类年初数期末数负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类现金72004350借入款项7500021000银行存款120000226500应付票据零余额账户用款额度应付账款应收票据预收账款应收账款其他应付款4545025650第二节事

业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制表9-3资产负债表(结账前)万元编表单位：2010年12月31日资产部类年初数期末数负债部类年初数期末数预付账款应缴预算款其他应收款990080700应缴财政专户款材料4500064500应交税金产成品应付

工资(离退休费)对外投资420600420600应付地方(部门)津贴补贴固定资产18450002326500应付其他个人收入无形资产负债合计12045046650财政应返还额度三、净资产类资产合计24477003123150事业基金4291

50429150其中：一般基金85508550投资基金420600420600固定基金18450002326500专用基金5310074550第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制表9-3资产负债表(结账前)万元编表单位：2010年12月31日资产

部类年初数期末数负债部类年初数期末数五、支出类事业结余拨出经费经营结余拨出专款净资产合计23272502830200专款支出135000四、收入类事业支出5593200财政补助收入2925000经营支出上级补助收入150000成本费用拨

入专款150000销售税金事业收入2970000上缴上级支出330000经营收入对附属单位补助660000财政专户返还收入结转自筹基建附属单位缴款480000支出合计其他收入289500收入合计资产部类合计24477009841350负债部类合计24477009841

350第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制(1)将“财政补助收入”等账户余额转入“事业结余”账户。借：财政补助收入2925000上级补助收入150000事业收入2970000附属单位缴款480000其他收入289500贷：事业结余681

4500(2)将“事业支出”等账户余额转入“事业结余”账户。借：事业结余6583200贷：事业支出5593200上缴上级支出330000对附属单位补助660000第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制(3)将当年实

现的“事业结余”转入“结余分配”账户。当年实现的事业结余=6814500-6583200=231300(元)借：事业结余231300贷：结余分配231300(4)按规定从结余中计提职工福利基金。当年应计提的职工福利基金=当年实现的事业结余×30%=231300×30%=69390(

元)借：结余分配69390贷：专用基金——职工福利基金69390第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制(5)将当年未分配结余转入一般基金。当年未分配结余=231300-69390=161910(元)借：结余分配161910贷：事业基金——一

般基金161910(6)专项工程完工，结余留用。借：拨入专款150000贷：专款支出135000事业基金——一般基金15000第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制表9-4账户发生

额及余额试算平衡表元编表单位：2010年12月31日账户名称结账前余额转账业务结账后余额借方贷方借方贷方借方贷方现金43504350银行存款226500226500其他应收款8070080700材料6450064500第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制

三、资产负债表的编制表9-4账户发生额及余额试算平衡表元编表单位：2010年12月31日账户名称结账前余额转账业务结账后余额借方贷方借方贷方借方贷方对外投资420600420600固定资产23265002326500专款支出13500

0135000事业支出55932005593200上缴上级支出330000330000对附属单位补助660000660000借入款项2100021000其他应付款2565025650事业基金429150176910606060固定基金23265002326500专用基金74

55069390143940事业结余68145006814500结余分配231300231300财政补助收入29250002925000上级补助收入150000150000拨入专款150000150000事业收入29700002970

000附属单位缴款480000480000其他收入289500289500合计98413509841350140103001401030031231503123150第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制表9-5资产负债表(结账后)元编表单位：2010年12月31日

资产部类年初数期末数负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类现金72004350借入款项7500021000银行存款120000226500应付票据零余额账户用款额度应付账款应收票据预收账款应收账款其他应付款4545025650预付账款

应缴预算款其他应收款990080700应缴财政专户款材料4500064500应交税金第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制三、资产负债表的编制表9-5资产负债表(结账后)元编表单位：2010年12月31日资产部类年初数期末数负债部类年初数期末数产成品应付工资(

离退休费)对外投资420600420600应付地方(部门)津贴补贴固定资产18450002326500应付其他个人收入无形资产负债合计120450466150财政应返还额度三、净资产类资产合计24477003123150事业基金429150606060其中：一般基金

8550五、支出类投资基金420600拨出经费固定基金18450002326500拨出专款专用基金53100143940专款支出事业结余事业支出经营结余经营支出净资产合计2327250成本费用四、收入类销售税金财政补助收入上缴上级支出上级补助收入对附属单位补助拨入专款结转自筹基建事业收入支出合计

财政专户返还收入经营收入附属单位缴款其他收入收入合计资产部类合计24477003123150负债部类合计24477003123150第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制四、收入支出表表9-6收入支出表元编表单位：年月日收入支出结余编号项目累计数编号项目累计数编号项目累

计数401403412405413财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其中：预算外资金收入其他收入501516517504512520拨出经费上缴上级支出对附属单位补助事业支出其中：财政补助支出预算外资金支出销售税金结转自筹

基建306事业结余其中：正常收支结余收回以前年度事业支出(1)小计(2)小计409经营收入505512经营支出销售税金307经营结余其中：以前年度经营亏损(-)(3)小计(4)小计404拨入专款502503拨出专款专款支出(7)(8)(9)(10)(1

1)结余分配应交所得税提取专用基金转入事业基金其他(5)小计(6)小计(12)总计(13)总计第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制四、收入支出表表9-7事业支出明细表元编表单位：年月日项目合计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学金公务费设备购置费修缮费业务费其他费用备注列次

12345678910111213事业支出其中1．财政拨款支出2．预算外资金支出合计第二节事业单位会计报表的格式、内容及编制四、收入支出表表9-8经营支出明细表元编表单位：年月日项目合计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学金公

务费设备购置费修缮费业务费其他费用备注列次12345678910111213经营支出12合计第三节事业单位会计报表的审核、汇总和分析一、事业单位会计报表的审核(1)各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总，切实做到账表相符，有根有据，不得估列代

编。(2)会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位的会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门的会计报表，必须经会

计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章。第三节事业单位会计报表的审核、汇总和分析一、事业单位会计报表的审核(3)国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会计报表。中央各部门、各省、自治区、直辖市财政厅(局)可根据工作需要增设会计报表。事业单位内部管理需要

的特殊会计报表，由单位自行规定。(4)会计报表分为月报、季报和年报(决算)3种。月份会计报表应于月份终了后3日报出；季度报表应于季度终了后5日报出；年度会计报表应按财政部决算通知规定及主管部门要求的格式和期限报出。年报应抄报同级国有资产管理部门。第三节事业单位会计报表的审核、汇总和分析二、事业

单位会计报表的汇总(1)汇总会计报表的汇总范围。(2)在汇总会计报表的编制过程中，上下级单位报表项目的相互冲销关系。第三节事业单位会计报表的审核、汇总和分析三、事业单位会计报表的分析(一)事业单位会计报表分析的内容(1)分析单位预算的编制和执行情况。(2)分析资产、负债的构成及资产使用情况。

(3)分析收入、支出情况及经费自给水平。(4)分析定员定额情况。(5)分析财务管理情况。第三节事业单位会计报表的审核、汇总和分析三、事业单位会计报表的分析(二)事业单位的财务分析指标1．经费自给率经费自给率=(事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入)/

(事业支出+经营支出)2．人员支出、公用支出占事业支出比率人员支出比率=人员支出/事业支出×100%公用支出比率=公用支出/事业支出×100%第三节事业单位会计报表的审核、汇总和分析三、事业单位会计报表的分析(二)事业单位的财务分析指标3．资产

负债率资产负债率=负债总额/资产总额×100%LOGO