【文档说明】成本会计课件12成本报表及分析.pptx，共(67)页，285.721 KB，由精品优选上传

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2023/7/51第九章成本报表的编制和分析§9-1成本报表的作用和种类§9-2成本报表分析的程序和方法§9-3全部产品生产成本报表的编制和分析§9-4主要产品单位成本表的编制和分析§9-5各种费用报表的编制和分析§9-6技术经济指标

变动对产品成本影响的分析表的编制2023/7/52§9-1成本报表的作用和种类一、概念和特点二、作用三、成本报表的分类四、编制的依据和要求2023/7/53一、概念和特点定义：成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用

以反映和监督企业一定时期产品成本和期间费用水平及构成情况的报告文件。成本是综合反映企业生产技术和经营管理工作水平的一项重要质量指标。1、成本报表是为企业内部生产经营管理的需要编制的，内容针对性强。2、成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具灵活性3

、成本报表作为对内报表更注重时效性。2023/7/54二、作用：⚫1.综合反映报告期内的产品成本水平。⚫2.评价和考核成本计划的完成情况。⚫3.作为成本分析的依据。⚫4.为编制成本计划提供重要依据。2023/7/55三、成本报表的分类1.按反映的

内容分：2.按编制的时间分：3.按编制的范围分：制不定期报表：按需要编旬报周年报；内部日季定期报表：月......ba表反映成本管理专题的报表反映费用支出情况的报反映成本水平的报表...cba班组成本报表车间成

本报表企业成本报表...cba2023/7/56四、编制的依据和要求㈠依据：1、报告期产品成本的帐簿资料，总帐及相关明细帐。2、本期成本计划和费用预算资料。3、以前年度的成本报表资料。4、企业内部与成本管理有关的统计资料，生产技术资料等其他资料。㈡要求：1

、资料真实可靠2、数据计算正确3、内容全面完整4、编报及时2023/7/57§9-2成本报表分析的程序和方法一、成本分析的概念二、成本分析内容和原则三、成本报表分析的一般程序四、成本报表的数量分析方法2023/7/58一、成本分析的概念定义：成本分析是指利用成本核算及相关资料，按照一定程

序，采用专门方法，对成本水平及构成情况进行分析和评价，认识和掌握降低成本费用的规律，揭示影响成本升降的各种因素及其变动原因，挖掘降低成本的潜力，提高企业成本效益的一种管理活动。66二、成本分析内容和原则㈠成本分析的内容1、全部商品产品成本计划完成情况分析2

、可比产品成本降低计划完成情况分析3、单位产品成本分析4、技术经济指标变动对产品成本影响的分析5、其他成本费用分析2023/7/592023/7/510影响产品成本因素的两个方面：主观(内部)客观(外部)△主观因素（

内部因素）主观因素是分析的重点1、经营管理方面的因素：劳动生产率水平，生产设备利用程度，材料、燃料和动力的利用效果，产品质量水平，工资水平和制造费用水平，企管水平等。2、生产技术方面：生产工艺的更新，代用材料

的采用，生产技术的改革等。66△客观因素：（外部因素）1、固有的环境状况和先天条件。地理位置，资源条件，生产经营规模和技术装备水平，企业专业化协作水平等2、宏观经济政策和社会环境因素：国家宏观经济政策导向，成本管理制度的改革，产品的市场

需求和价格水平等。2023/7/5112023/7/512㈡分析的原则1、一般原则：有关财经政策，企业会计准则，会计制度及有关规定为依据。以成本计划，目标成本为标准，坚持实事求是的精神。2、分析方法上的原则：全面和重点分析相结合，经济与技术分析相结

合，成本与责任分析相结合，专业和群众分析相结合，数据资料分析与调查研究相结合。2023/7/513三、成本报表分析的一般程序1.进行成本报表分析，首先必须点有资料，掌握情况，这是进行分析的基础。2.从全部产品成本计划和各项费用计划完成情况开始，然后按影响成本计

划完成情况的因素逐步深入、具体地分析。3.在分析实际成本指标脱离计划的差异过程中，要研究确定影响指标变动的各种因素。4.相互联系地研究生产技术、生产组织和经营管理等方面的情况，查明各种因素变动原因，采取措施挖掘降低

产品成本和节约费用开支的潜力。5.以全面、发展的观点，对企业成本工作进行评价。2023/7/514四、成本报表的数量分析方法（一）比较分析法比较分析法是通过对不同时间和不同情况下的成本指标数据的对比，揭示客观存在的差异，从而进一步分析产生差异原因的方法。1、实际指标和计划指标对比。2、本

期实际指标与上期(或上年同期或历史最好水平)的实际指标对比。3、本期实际指标与国内外同行业先进指标对比。比较分析法简单易懂，便于发现问题，但它只能确定成本指标的差异数，不能找到影响指标变动的具体原因。2023/7/515（二）比率分析法通过计算和对比经济指标的比率进行数量分析的方法

1.相关指标比率分析法。两个性质不同但又相关的指标对比如：产值成本率=产品成本/商品产值×100％销售成本率=产品成本/产品销售收入×100％成本利润率=利润总额/产品成本×100％2.构成比率分析法。局部

与整体相比原材料费用比率=原材料费用/产品成本×100％工资费用比率=工资及福利费/产品成本×100％制造费用比率=制造费用/产品成本×100％2023/7/5163.动态比率分析法。动态比率分析或称趋势分析，不同时期同类指标的数值对比假定某产品某年四季度实际单位成本分别为90元.92元

.95元.94元。定基比率：第二季度92/90×100％=102％，第三季度95/90×100％=106％，第四季度94/90×100％=104％。环比比率：二季度比一季度92/90×100％=102％，三季度比二季度95/92×100％=103％，四季

度比三季度94/95×100％=99％。2023/7/517（三）连环替代法连环替代法是用来计算几个相互联系的因素对综合经济指标变动影响程度的一种分析方法。⒈将某项经济指标分解成若干原始因素，按一定顺序列出数学关系式，按比较标准数值（本期计划或前期实际）计算的总值。⒉以标准指标的数学关系式为基

础，依次以各因素的本期实际数值替换该因素的标准数值，每次替换一个因素，并计算出替换后的数据，有几个因素就替换几次，直到将所有的因素逐一替换为止。2023/7/518⒊将每次替换后计算的新数据与替换前的数据进行比较,其差额，即表示

该替换因素变动对综合指标的影响程度。⒋计算各因素变动影响的代数和。2023/7/519⒋计算各因素变动影响的代数和设M由A、B、C三个因素的积组成小写a、b、c计划成本M1=A1×B1×C1a、b、c实际成本M2=A2×B2×C2差异额D=M2-M1第一次替换A2×B1×C1=M3M3-M1=A因

素变动对指标m的影响第二次替换A2×B2×C1=M4M4-M3=B因素变动对指标m的影响第三次替换A2×B2×C2=M2M2-M4=C因素变动对指标m的影响三个因素影响之和D=(M3-M1)+(M4-M3)+(M2-M4)=M2-M1〖例10-1P人大

书314面〗2023/7/520连环替代法的特点：①因素替换的顺序性：先数量，后质量，先实物，后价值，先基本因素，后从属因素②因素替换的连环性：后一因素的计算分析建立在前一因素的基础上，全部替换才完成综合分析。

③计算条件的假定性：测算某一因素的变动的影响是在某种假定条件下进行的。2023/7/521（四）差额计算法：差额计算法是连环替代法的简化形式，是将各个因素的实际数与基数进行比较，计算出差额。(1)确定对象因素的实际数与标准（本期计划或

前期实际）比较,求差额。(2)以对象因素的差额乘以数学关系式中排列在该因素前各因素的实际数和后面各因素的标准数，其结果即为该因素对综合经济指标的影响程度。(3)将该指标的数学关系式中全部因素计算分析完毕后，各因素的影响数值的代数和即是该综合经济指标的实际成本脱离标准的总差异。〖例10-1P人大

书267面〗2023/7/522§9-3全部产品生产成本报表的编制和分析一、全部产品生产成本表(按产品种类反映)的编制和分析二、全部产品生产成本表(按成本项目反映)的编制和分析2023/7/523一、全部产品生产成本表(按产品种类反映)的编制和

分析㈠定义和作用全部产品生产成本表是指反映企业在报告期内全部产品总成本和各主要产品单位成本及总成本以及成本计划完成情况的报表。可以反映企业报告期的全部商品产品的实际成本资料以及成本计划的完成情况。分析可比产品成本降低任务完成情况,表由表首、基本内容、补充资料三部

分组成。㈡按产品品种反映的产品成本表〖例10-2人大书P256〗2023/7/524编制单位:200Ｘ年12月单位:元产品名称可比产品不可比产品全部产品甲乙合计丙丁合计实际产量计量单位件件件件本月1502083本年累计25003007040单位成本上年实际平均384760

本年计划482750125370本月实际5=9÷183735128365本年累计实际平均6=12÷2817631263742023/7/525编制单位:200Ｘ年12月单位:元产品名称可比产品不可比产品全部产品甲乙合计丙丁合计本月总成本按上年实际平均计7=1×342001520019400

按本年计划计算8=1×44100150001910010001110211021210本月实际94150147001885010241095211920969本年累计成本按上年实际平均计10=2×342000228000270000按本年计划计算11=2

×44100022500026600087501480023550289550本年实际1240500228900269400882014960237802931802023/7/526补充资科(本年累计实际数):1.可比产品成本降低额=按上年实

际平均单位成本计算的可比产品本年总成本-本年可比产品累计实际总成本(270000-269400=600)本年计划降低额2800元。2.可比产品成本降低率=可比产品成本降低额/按上年实际平均单位成本计算的可比产品本年累计总成本(600÷270000=0.2222％)

本年计划降低率1.5086%。3.按现行价格计算的商品产值921300元。4.产值成本率=产品总成本/商品产值×100=293180÷921300×100=31.82元。本年计划产值成本率31元/百元。2023/7/52

7㈢产品生产成本表填列1、产品名称：按可比，不可比分品种列示，列明计量单位。2、实际产量：填本月实际数量、本年是本月的累加。3、单位成本：“上年实际平均单位成本”，以上年末数据填表。本年计划：依计划填表。本月实际，依本月计算结果填。本年累计实际平均：从年初至本月末的资料计算

填列。6664、本月总成本：按上年实际平均单位成本算和按本年计划单位成本算。以本月实际产量分别乘以“上年实际平均单位成本和本年计划单位成本”后填列。本月实际总成本.以本月成本计算单填列5、本年累计总成本：分三栏，按上年实际平均单位算和

按本年计划单位成本算两栏，以本年实际产量分别乘以上年实际平均单位成本和本年计划单位成本。本年实际栏，以上期此栏数字加上本月实际成本填列。2023/7/5282023/7/529㈣全部产品生产成本表(按产品种类反映)的分析1.对全部产品成本计划完成情况进行总括评价〖例表10

-3：人大书P258面〗本年累计全部产品成本计划完成情况分析表编制单位：爱华工厂200×年12月单位：元2023/7/530本年累计全部产品成本计划完成情况分析表编制单位：爱华工厂200×年12月单位：元产品名称实际产量实

际与计划的差异计按总成本实际总成本升降额升降率(％)123=2-14=3÷1可比产品其中：甲乙不可比产品丙丁2660004100022500023550875014800269400405002289

0023780882014960+3400-500+3900+230+70+160+1.28-1.22+1.73+0.98+0.80+1.08合计289550293180+3630+1.252023/7/531计算可比产品、不可比产品和全部商品产品成

本的降低额和降低率。成本升降额=实际总成本-计划总成本=293180-289550=+3630元全部产品成本计划完成率=∑(各种产品实际单位成本×实际产量)/∑(各种产品计划单位成本×实际产量)×100％=29318

0/289550×100％=+101.25％成本升降率=101.25％-100％=+1.25％或成本升降率=成本升降额/∑(实际产量×计划单位成本)×100％计算结果：负数成本为节约，正数为成本增加2023/7/5322.可比产品成本降低计划完成情况的分析可比产品成本计划

降低额=∑〔计划产量×(上年实际单位成本-本年计划单位成本)〕〖例10-3〗=185600-182800=2800元可比产品成本计划降低率=可比产品成本计划降低额/∑〔计划产量×上年实际单位成本〕×100％〖例10-3〗=2800/185600×100％

=1.5086％可比产品成本实际降低额=∑〔实际产量×(上年实际单位成本-本年实际单位成本)〕可比产品成本实际降低率=可比产品成本实际降低额/∑〔实际产量×上年实际单位成本〕×100％2023/7/533可比产品计划产量(件)单

位成本总成本计划降低指标上年实际本年计划按上年实际单位成本计算按本年计划单位成本计算降低额降低率（%）甲乙400200847608275033600152003280015000080020002.3811.3158合

计18560018280028001.5086举例表10-4P人大书321可比产品成本计划降低表单位元2023/7/534分析可比产品成本降低计划完成情况。表10-5分析可比产品成本降低计划完成情况分析表

单位：元可比产品总成本计划完成情况按上年实际单位成本计算按本年实际单位成本计算降低额降低率（%）甲乙42000228000405002289001500-9003.5714-0.3947合计2700002694006000.22222023/7/535⑴

分析可比产品成本降低计划完成情况计划降低额2800元，计划降低率1.5086％实际降低额600元，实际降低率0.2222％实际脱离计划差异降低额=600-2800=-2200元，实际比计划少降低2200元。降低率=0.2222％-1

.5086％=-1.2864％，实际比计划少降低1.2864％。⑵分析具体影响因素。影响因素主要有三种：产量因素、品种结构因素、单位成本因素。产量变动影响成本降低额，产量变动不影响成本降低率〖例10-4、P人大书271面〗2023/7/536①产量变动因素的影响产量变动对成本降低额的影响=∑〔

(实际产量-计划产量)×上年实际单位成本〕×计划成本降低率=270000×1.5086﹪=4073.22(元)降低额=4073.22-2800=1273.22元，降低率=1.5086﹪-1.5086﹪=0②产品品种结构

变动因素的影响。本年计划总成本与按上年实际成本计算的总成本比较的降低额、降低率。降低额=270000-266000=4000元降低率=4000/270000×100％=1.4815％上述降低额、降低率与本年实际产量、计划品种构成和计划单位

成本下的降低额、降低率相比较。降低额4000-4073.22=-73.22元降低率=1.4815％-1.5086﹪=-0.0271％2023/7/537(3)单位成本变动因素的影响本年实际总成本与按上年实际成本计算的总成本相比较的降低额、降低率。单位成本变动对成本降低额

的影响=∑〔实际产量×(计划单位成本-实际单位成本)〕单位成本变动对成本降低率的影响=单位成本变动对成本降低额的影响金额/∑〔实际产量×上年实际单位成本〕上例对成本降低额的影响=270000-269400=600元对成本降低率的影响=600/270000×100

﹪=0.2222﹪上述降低额、降低率与本年实际产量、实际品种构成和计划单位成本下的降低额、降低率相比较。对成本降低额的影响=600-4000=-3400元对成本降低率的影响=0.2222﹪-1.4815％=-1.2593﹪2023/7/538☆最后综合各种因素对可比产品成本

降低计划完成情况的影响程度，结果与前计算相符。因素降低额降低率﹪产品产量1273.220产品品种结构-73.22-0.0271％单位产品成本-3400-1.2593％成本降低计划完成情况-2200-1.2864％2023/7/539二、全部产品生产成本表(按成本项目反映)的

编制和分析㈠.按成本项目反映的产品生产成本表的编制：P人大书330面表。例10-5按成本项目反映的全部产品生产成本表单位：元成本项目本年计划本月实际本年累计实际数直接材料1320619490136770直接人工6315840366111

0制造费用91871662393120生产成本合计28709020149291000加：在产品.自制半成品期初余额14610298019340减：在产品.自制半成品期末余额12150216017160产品成本合计289550209692931802023/7/540依成

本计算表、产品生产成本明细帐、成本计划等资料填列。1、本年计划数，根据本年计划填列。2、本月实际数，依本月成本计算表或成本明细帐按成本项目分别汇总填列。3、本年累计实际数，以上期“本年累计实际”加上“本月实际”数填列。4、在产品.自制半成品的期初.期末

余额。以成本明细帐和自制半成品明细帐、期初、期末余额.分别汇总填列。2023/7/541㈡按成本项目反映的产品生产成本表的分析⒈本年计划构成比率原材料费用比率=132061/287090×100％=46％直接人工费用比率=63158/287090×100％=22％制造费用比率=9

1871/287090×100％=32％⒉本月实际构成比率原材料费用比率=9490/20149×100％=47％直接人工费用比率=4036/20149×100％=20％制造费用比率=6623/20149×100％=33％⒊本年实际构成比率原材料费用比率=136770/291

000×100％=47％直接人工费用比率=61110/291000×100％=21％制造费用比率=93120/291000×100％=32％2023/7/5424.假定例10-5中的企业本年计划利润总额57910元，本月实际利润总额5033元，

本年实际利润总额64499元。本年计划成本利润率=57910/289550×100％=20％本月实际成本利润率=5033/20969×100％=24％本年实际成本利润率=64499/293180×100％

=22％2023/7/543§9-4主要产品单位成本表的编制和分析一、主要产品单位成本表的结构和编制二、主要产品单位成本表的分析2023/7/544一、主要产品单位成本表的结构和编制㈠主要产品单位成本是指反映工业企业在报告期内（月、季、年）生产的主要产品单位

成本构成情况的报表。㈡结构主要产品单位成本表〖例10-8〗如〖表10-9〗所示。编制单位２00*年12月31曰产品各称:乙本月计划产量:18本年计划产量:200产品规格略计量单位:件本月实际产量20本年累计实际产量:300销售单价860成本项目

历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计际平均直接材料燃料及动力直接人工制造费用产品单位成本47037811407284805286142760480488214075047540751457354825378

150763主要技术经济指标A材料(千克)B材料(千克)用量1932用量2133用量2032用量1830用量18342023/7/545㈢、编制方法1、本月计划产量和本年计划产量。根据计划产量填列。2、本月实际产

量和本月累计实际产量；以实际入库数填列。3、成本项目：历史先进水平栏，以最好年度的资料填列。上年实际平均栏，根据上年末本表“本年累计实际平均”资料填列本年计划栏：以本年计划数填列本年实际：以成本明细帐资料填列本年累计实际平均栏：据年初至本月末止的，有关产品成

本明细帐资料，加权平均计算后填列。4、主要技术经济指标：以实际消耗记录、计划、上年度有关数据，或上级机关规定指标名称，填列方法，计算填列。5、补充资料。基本内容后填补充资料。主要说明某种产品的合格程度及工资水平。2023/7/546二、主要产品单位成本表的分析㈠主要产品单位成本变动情况分析

如表10-9所示，是将分析对象的各成本项目的实际数和计划数进行对比，和历史最好水平对比，确定差异额和差异率，及各成本项目变动对产品单位成本计划的影响程度。㈡产品单位成本项目分析1.原材料费用的分析。单位产品原材料费用=Σ（原材

料消耗量×材料单价）单位产品原材料差异额=单位产品原材料实际费用-单位产品材料计划费用=单位产品原材料消耗数量变动的影响+单位产品原材料单价变动的影响。2023/7/547单位产品原材料消耗数量变动的影响=∑｛（材料

实际单耗-材料计划单耗）×材料计划单价｝单位产品原材料单价变动的影响=∑｛（材料实际单价-材料计划单价）×材料实际单耗｝影响材料消耗量变动的因素：(1)材料质量的变化，如优质料可降耗，低质料可增耗(2)产品

生产工艺改变和新技术的采用、降耗(3)代用材料的使用或配料比例的变化(4)原材料的综合利用，边.角.余.废料的利用影响材料单价变动的因素：(1)材料买价的变动(2)采购费用的变动〖例10-8、10-9、10-1

0、10-11P人大书335-338〗2023/7/5482.直接人工项目的分析：计件工资情况下，计件单价不变，单位产品成本工资费用不变。计时工资单位产品直接人工费=单位产品工时消耗量×小时工资率单位产品直接人工差异额=单位产品直接人工实际费用-单位产品

直接人工计划费用单位产品消耗工时数的多少体现劳动生产率的高低。劳动生产率愈高，单位产品消耗的工时愈少，工资费用就下降，反之就超支。影响劳动生产率的因素：生产技术工艺、劳动组织、生产工人的熟练程度、材料质量等。小时

工资率体现平均工资水平的高低，它取决于生产工人工资总额和生产工时总数。生产工人工资水平的提高，就会使直接人工增加。2023/7/549〖例10-12〗表10-13乙产品工资及福利费分析表人工费实际比计划降低7元。差额法分析各因素影响程度：单位产品所耗工时变动影响

=-0.5×41=-20.5元每小时工资变动影响=+9×1.5=+13.5元两因素影响程度合计-7元项目单位产品所耗工时每小时工资(元)单位产品成本中的工资及福利费(元)本年计划本年实际工资及福利费差异2

1.5-0.5415098275-72023/7/5503.制造费用分析制造费用分析与计时工资下的人工费分析方法基本一致。有工时消耗量变动影响，小时制造费用分配率变动的影响。加强调查和分析,巩固有利差异,加强对不利差异的控制。☆进行上述分析时，注意以下三个问题：⒈

成本计划本身的正确性。⒉成本核算资料的真实性。⒊分清主观因素和客观因素的影响，划清部门经济责任。2023/7/551§9-5各种费用报表的编制和分析一、各种费用明细报表的结构和编制二、各种费用明细报表的分析2023/7

/552一、各种费用明细报表的结构和编制㈠制造费用明细表制造费用明细表人大书〖例10-13P341面〗编制单位:爱华工厂200*年12月单位:元费用项目本年计划上年同期实际数本月实际本年累计实际工资和

福利费折旧费维修费办公费水电费机物料消耗劳动保护费在产品盘亏、毁损停工损失其他63800438002701030000350002980036180268005010327028502327278926302589254212453748632934

1824682067287923162197230936536478045032253492860336420278403648113564583317483合计29239029000276363013852023/7/5531、本年计划：以计划填列2

、上年同期实际：填上年该表同期本月实际数。3、本月实际：以本月制造费用总帐及明细帐填列4、本年累计实际：以制造费用明细帐、年初至本月末累计数填列2023/7/554㈡销售费用明细表的结构和编制销售费用明细表人大书〖例

10-14P342面〗编制单位:爱华工厂200*年12月单位:元1、本年计划：以计划填列2、上年同期实际：填上年该表同期本月实际数。3、本月实际：以本月销售费用总帐及明细帐填列4、本年累计实际：以销售费用明细帐、年初至本月末累计数填列费用项目本年计划上年同期实际数本月实际本年累计实际合计89634

2023/7/555㈢管理费用明细表的结构和编制管理费用明细表人大书〖例10-15P343面〗编制单位:爱华工厂200*年12月单位:元1、本年计划：以计划填列2、上年同期实际：填上年该表同期本月实际数。3、本月实际：以本月管理费用总帐及明细帐填列4、本年累计实际：以管理费用明细帐、年初至

本月末累计数填列费用项目本年计划上年同期实际数本月实际本年累计实际合计1426382023/7/556㈣财务费用明细表的结构和编制财务费用明细表人大书〖例10-15P343面〗编制单位:爱华工厂200*年12月单位:元1、本年计划：以计划填列2、上年同期实际：填

上年该表同期本月实际数。3、本月实际：以本月财务费用总帐及明细帐填列4、本年累计实际：以财务费用明细帐、年初至本月末累计数填列费用项目本年计划上年同期实际数本月实际本年累计实际合计273652023/7/557二、各种费用明细报表的分析㈠通过报表实现的分析对比。有本年计划、上年同期实际

数、本月实际、本年累计实际。㈡进一步分折费用的用途。哪些是生产性费用、管理性费用、发展性费用、防护性费用、非生产性费用等。2023/7/558§9-6技术经济指标变动对产品成本影响的分析表的编制一.原材料耗用量变动

对产品成本影响的分析二.产品产量变动对产品成本影响的分析三.工人劳动生产率变动对产品成本影响的分析四.产品质量变动对产品成本的影响分析技术经济指标是含有原材料利用率指标、产量指标、劳动生产率指标、产品合格率指标等的总称。2023/7/5

59一.原材料耗用量变动对产品成本影响的分析㈠原材料利用率变动对产品成本影响的分析通常用投入原材料的重量与实际利用原材料的重量比表示原材料利用率提高说明单位产品的材料消耗量降低材料消耗量降低就能使单位产品成本降低原材料利用率=单位产品中某种原材料的净重/单位产品某种原材料的投料重量×10

0﹪2023/7/560原材料利用率变动对单位产品成本的影响率=(变动前原材料利用率/变动后原材料利用率-1)×变动前原材料成本占单位产品成本的比重原材料利用率变动对单位产品成本的影响额=原材料利用率变动对单位产品成本的影响率×单位产品成本例P331庆丰厂A产品上年实际单位成本220元,其中直接

材料120元.上年原材料利用率80﹪,本年原材料利用率78﹪.分析其影响原材料利用率变动对------影响率=(80﹪/78﹪-1)×120/220×100﹪=1.396﹪原材料利用率变动对------影响额=220×1.396﹪=3.07(元)利用率降低,A产品单位成本比上年增加

1.39﹪,计3.07元2023/7/561㈡改进产品设计对产品成本影响的分析改进产品设计对产品单位成本的影响额=改进产品设计后的材料成本-改进产品设计前的材料成本改变产品设计对单位产品成本的影响率=改变产品设计对单位产品成本的影响额/

改变产品设计前的单位产品成本×100﹪例P332庆丰厂B产品上年实际单位成本350元,其中料成本180元,改进设计料成本降低为160元,分析影响额和率改进设计料成本降低对单位产品成本的影响额=160-180=-20(元)改进设计

料成本降低对单位产品成本的影响率=-20/350×100﹪=-5.71﹪2023/7/562㈢原材料综合利用对产品成本影响的分析对生产过程的废气、废水.废渣的综合利用，可节约资源，减少污染,同时又可以在生产主产品的同时

，生产出副产品，降低主产品的原材料成本。原材料综合利用对产品单位成本的影响=原材料成本降低额+加工费用变动额原材料成本降低额=(1-综合利用后的费用分配率)×综合利用前原材料在单位成本中的比重×综合利用前产品单位成本加工费用变动额=［1-（1+综合费用增加率）×综合利用后的费用分配率］×综

合利用前加工费用在单位成本中的比重×综合利用前产品单位成本2023/7/563二.产品产量变动对产品成本影响的分析产量与变动成本呈正比例关系，与固定成本呈反比例关系产量增加对单位产品成本影响率=-［1-1/(1+产量增长率)］×单位产品成本中

固定费用的比重×100％产量增长对单位成本影响额=平均单位成本×产量增加对单位产品成本影响率例庆丰厂A产品上年实际产量1000件,平均单位成本220元,其中固定制造费用26.40元,本年实际产量1100件,求A产品产量增加的成本降低情况？产量增长率=(1100-1

000)/100×100%=10%产量增长对单位成本影响率=-[1-1/(1+10%)]×26.40/220×100﹪=-1.09﹪产量增长对单位成本影响额=220×(-1.09%)=-2.398(元)2023/7/564三.工

人劳动生产率变动对产品成本影响的分析劳动生产率增长超过工资的增长时，人工成本的降低劳动生产率变动对单位成本影响率=-［1-(1+平均工资增加率)/(1+劳动生产率增加率)］×直接人工占产品成本的百分比劳动生产率变动对单位成本影响额=上年(计划)单位成本×劳动生产率变

动对单位成本影响率2023/7/565三.工人劳动生产率变动对产品成本影响的分析例庆丰厂B产品上年实际单位成本350元,其中直接人工成本87.50元,本年实际产量1200件,工人劳动生产率比上年提高9%,生产工人平均工资比上

年增加6%劳动生产率变动对单位成本影响率=-[1-(1+6%)/(1+9%)]×87.50/350×100%=-0.69%劳动生产率变动对单位成本影响额=-350×0.69%=-2.415(元)由于劳动生产率提高的幅度超过生产工人工资增加的幅度,单位

成本降低2.415元,降低率0.69%2023/7/566四.产品质量变动对产品成本的影响分析产品质量提高可以使产品成本中废品损失项目的含量降低废品率=废品数量/(合格数量+废品数量)×100％废品损失占单位成本的百

分比=［废品率×(1-废品残料价值占废品成本的百分比)］/(1-废品率)2023/7/567例庆丰厂B产品上年合格品1200件,废品50件,单位成本350元,废品残值占生产成本的1%,本年合格品1300件,废品50

件,废品率变动对产品成本的影响上年废品率=50/(1200+50)×100%=4%上年废品损失占单位成本的百分比=[4%×(1-1%)]/(1-4%)=4.125%上年产品单位成本中含废品损失金额=350×4.125%=14.40

(元)本年废品率=50/(1300+50)×100%=3.70%本年废品损失占单位成本的百分比=[3.70%(1-1%)]/(1-3.70%)=3.80%本年产品单位成本中含废品损失金额=350×3.80%=13.30(元)由干本年的废品率由上年的4%降为3.70

%,单位产品成本中废品损失的比重由上年的4.125%降为3.80%,所含废品损失金额降低了1.10元(14.40-13.30)