【文档说明】财务会计与现金流量表管理知识学概论.pptx，共(88)页，476.961 KB，由精品优选上传

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会计学概论Accounting主讲教师：孙淑萍Email:ssp1959@sina.comTel:18605465813北京大学光华管理学院院长张维迎教授在2006年新生开学典礼上的讲话新东方学校创办人俞敏洪讲座25岁董事长给大学生的18条忠告本

专业培养适应我国社会主义市场经济发展需要，德、智、体全面发展，具备比较扎实的马克思主义经济学理论基础，熟悉现代西方经济学理论，比较熟练地掌握现代经济分析方法，知识面较宽，具有向经济学相关领域扩展渗透的能力，能在综

合经济管理部门、政策研究部门、金融机构和企业从事经济分析、预测、规划和经济管理工作的高级专门人才培养目标主要课程政治经济学、《资本论》选读、西方经济学、会计学、统计学、计量经济学、国际经济学、货币银行学、财政学、经济学说史、发展经济学、管理学、国际

金融学等是一门怎样建立目标，然后用最好的方法通过他人的努力来达到的艺术泰勒法约尔西蒙马克斯韦伯计划组织指挥协调控制决策协调活动美国管理协会通过他人的努力来达到目标管理通过计划、组织、控制、协调等项工作，尽可能合理而有效地利用组织所拥有的资源，以实现组织目标的过程

管理技术技能人事技能决策技能可行性研究定量定性不可行性研究信息财务信息福州长乐国际机场都江堰附近建大坝新中国成立以来大约2万亿元的总投资中，因决策失误造成的浪费至少有1万亿八五期间投资的400多个全国重点项目，三分之二没有收获经济效益十五期间公共决策的失误每年

估计都达1000亿元左右科学决策呼唤不可行性研究四面佛财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表用数字来经营用数字判高下用数字显策略用数字作计划用数字行控制用数字评绩效用数字断未来商业语言窗口晴雨表仪表盘会看报表能用报表世界通信安然康协可德士占环球电信阿德尔菲亚PC&

E迈科普凯马特NTL10706345213592552442152021701681070634521359255244215202170168020040060080010001200世界通信安然康协可德士占环球电信

阿德尔菲亚PC&E迈科普凯马特NTL图1美国10大破产案（以资产排序，单位：亿美元）年度1992199319941995199619971998199920002001营业收入9.4814.7222.4536.9647

.9973.84176.8359.1390.9351.801002003004001992199319941995199619971998199920002001图2世界通信营业收入（单位：亿美元）年度199219931994199

5199619971998199920002001净收益2.5117-12427-2239244-2669401341531501-4000-20000200040006000199219931994199519961997199819992000

2001图3世界通信净收益（单位：亿美元）年度99.12.3100.12.3101.12.3102.6.2402.6.2502.7.102.12.31股价53.0614.0614.440.910.830.060.1353.0614

.0614.440.910.830.060.1301020304050601999.12.312000.12.312001.12.312002.6.242002.6.252002.7.12002.12.31图4世界通信股票收盘价（单位：

美元）年份1997199819992000营业收入202.73312.6401.121007.98净利润1.057.038.939.790500100015001997199819992000营业收入净利润图

5安然公司经营业绩一览表（单位：亿美元）时间01.5.101.6.101.7.201.8.101.9.401.10.101.11.101.11.801.12.301.12.3102.3.3102.12.31股票价格65.458.742.947.33024.69.59.41.20.80.

40.201020304050607001.5.101.6.101.7.201.8.101.9.401.10.101.11.101.11.801.12.301.12.3102.3.3102.12.31股票价格图6安然股价走势（单位：美元）琼民源00.10.20.30.40.50.60.70.

80.91995.61996.61996.12每股收益会计是一门“创造性的政治艺术”，公认的会计准则GAAP是一桶五颜六色的颜料，会计师们则像艺术家那样，根据不同的需求选择不同的颜色作画，会计账簿也就变成了一幅色彩或艳丽或暗淡的印象画派的作品。同一家公司，同一个会

计期间，两种不种的会计处理方法，得出的结果可以完全不同，一个净收益高达1900万元，利润率高达39％，另一个却亏损1500万元，利润率-63％香港科技大学工商管理学院副院长兼会计系主任Biddle教授是干什么的？有什么职能？达到什么目的？如何

达到这些目的？第一章总论§1会计及其目标§2会计基本假设与会计基础§3会计信息质量要求§4会计要素及会计等式§5会计基本程序与会计循环§6会计法规本章学习要达到的目标⚫理解会计的概念，对会计有一个整体的、感性的认识⚫理解会计的对象、职能和目标⚫

掌握会计的6个要素和基本等式⚫掌握会计的4个基本假设和1个基础⚫掌握会计的5个计价基础⚫掌握会计信息质量的8个要求企业会计PrivateAccounting私会计公会计政府会计预算会计GovernmentalAccounting注册会计师Certifiedp

ublicaccountingCPA财务会计(FinancialAccounting)管理会计(ManagementAccounting)对外报告会计对内报告会计按照会计人员的机构及业务性质分类按信息使用者不同

（一）会计的分类§1会计及其目标一、会计的分类及其含义会计管会计的做会计的查会计的记账、算账的会计人员注册会计师政府审计部门的审计总会计师专业阶段主要测试考生是否具备会计专业大学本科毕业所应具备的基础理论知识，是否具备注册会计师执业所需的基础理论知识，是否掌握基本应用技能和基本职业道德要

求第一层级第二层级高级阶段考试科目会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理综合测试主要测试考生是否具备在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力，并测试考生“

保持职业价值观、道德与态度”等综合能力，包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等注册会计师CPA考试时间每年9月的第二个周末会计人员从业资格行业准入证考试每年5月三门考试（主观分析）经济法财务

管理中级会计实务会计专业技术职称中级资格(会计师)高级资格(高级会计师)初级资格(助理会计师)考试财经法规与会计职业道德；会计基础；初级会计电算化或者珠算(五级)以货币为主要计量单位对企业单位的经济活动或预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面地核算和分析，是管理经济的重要工具是经济管理的重

要组成部分，它是通过收集、加工、利用以一定的货币单位为计量标准表现的经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失，权衡利弊，讲求经济效益的一种管理活动（二）企业财务会计的含义1.管理工具论2.管理活动论4.信息系统论3.艺术论会计是计量企业经济

活动、处理经济信息，并将处理结果与决策者进行交流的信息系统(informationsystem)。主流观点二、会计的职能与会计对象1、会计核算2、会计监督簿记是对生产过程的控制和观念总结核算监督（一）会计的职能对企业发生的经济业务进行确认、计量、记录与报告，将

企业的财务状况和经营成果以货币形式反映出来事前、事中和事后基础，依据必要补充、提高相辅相成共同作用（二）会计对象–会计核算和监督的具体内容–再生产活动过程中能够以货币计量的经济活动，即资金运动或称价值运动静态动态权益资产资金存在和分布形

态来源渠道如何运转？企业的运营过程筹集资金配置设备和材料生产销售资金资金来源债权人股东运营资产非流动资产流动资产企业运作使用的三大要素企业运营的三种活动企业运作的关系人人财物筹资活动投资活动经营活动债权人股东客户人力资源供应商

工商税务财务报表资产负债表利润表现金流量表动态：资金的投入资金的循环与周转资金的退出所有者权益所有者投入的资金债权人投入的资金资产增加负债制造业企业资金循环和周转的过程供应过程货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金货币

资金生产过程销售过程工资及其他生产费用固定资产固定资金重新投入生产周转资金的退出偿还债务上交税金分配利润资产减少六大关系三、会计目标财务会计目标（财务报告目标）会计信息会计信息使用者外部内部客观需要财务状况、经营成果、现金流量财务报告我国企业财务报告的目标，是向财务报告使用者

提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策who（谁）what（什么）which（以什么方式）why（为什么）§2会计基本假设与会计基础一、会计的基本假设1、会计主体指会计信息所反映的特定单位或组织，它

规范了会计工作的空间范围会计主体假设的意义划分会计所要处理的交易或者事项的范围把握会计处理的立场,解决为谁核算的问题将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来Notice：会计主体≠法律主体《会计法》第2

条规定：“国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织（以下简称单位）必须依照本法办理会计事务2、持续经营是指在可以预见的将来，企业将按当前的规模和状态继续经营下去，不会停止，也不会大规模消减业务。明确了会计核算的时间问题3、会计分期有了本期与非本期的差别

，从而出现产生权责发生制与收付实现制的区别会计期间年度半年度月度季度会计中期将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间会计基础4、货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。记账本位币：人

民币业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币二、会计基础2007年9月1日，A公司进货一批

，计5亿元2007年12月1日，A公司赊销该货物给B公司，计6亿元2008年1月15日，A公司向B公司收取货款，计6亿元思考：2007年A公司经营成果？应计制或应收应付制，以应收应付为标准确定本期的收入和费

用。具体说，凡属本期已获得的收入和应负担的费用，不管其款项是否收到或付出，均应作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项已经收到或付出，也不作为本期的收入和费用处理。权责发生制（AccrualBasis）的含义收付实现制（CashBasis）的含义

收付实现制又称现金制或现收现付制。它以款项的实际收付作为标准确定本期的收入和费用。凡属本期收到的收入和支付的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用处理。反之，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费

用处理某企业年初出租机器设备一台，租期6个月。按租赁协议，租金于出租时一次收到，计60000元某企业年初租入一台设备，租期6个月，租赁协议规定，租金60000元在出租时一次支付某企业年初出租固定资产，租期一年，租赁协议规定，租金120000元年底一次支付某企业年初租入房屋，租赁协议注明租金于年底

一次支付，共计120000元1.可靠性2.相关性3.可理解性4.可比性5.实质重于形式6.重要性7.谨慎性8.及时性§3会计信息质量要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的

各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息的真实可靠、内容完整。1.可靠性（客观性）我们的价值观：沟通。我们有责任进行沟通。……我们相信信息需要流动，信息令人们行动。尊重。我们以希望别人对待我们的方式来

对待别人。诚信。我们公开、诚实、真挚地服务于客户，我们言出必行，不违背己愿。卓越。万事我们追求卓越……安然公司的企业文化2、相关性企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。3、可理解性

企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。4、可比性企业提供的会计信息应当具有可比性。纵向可比：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在

附注中说明。横向可比：不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。5、实质重于形式企业应当按照交易或者事项的经济性质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。典型：融资租赁6、重要性

企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。包括质和量两个方面：质（性质）：某一事项有可能对决策产生影响量（数量）：某一项目的数量达到一定规模企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持

应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。核心内容：不能高估资产或者收益，低估负债或者费用。典型应用：资产减值准备7、谨慎性（稳健性）8、及时性企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。3个方面及时处理会计信

息及时传递会计信息及时收集会计信息会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化资产负债表要素利润表要素§4会计要素和会计等式一、会计要素（Elements）资产负债所有者权益收入费用利润资金运动财务状况经营成果（一）资产负债表要素⚫资产（Assets）⚫负债（Liabilities）⚫所有者

权益(Owners’Equity)1.资产（Assets）（1）含义•资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源（2）特征是由过去的交易或事项形成的；为企业所拥有或者控制；预期会给企业带来经济利益。（3）分类及构成资产流

动资产非流动资产含义构成预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用存货货币资产应收款项预计不能在一个正常营业周期中变现、出售或耗用含义构成长期投资固定资产无形资产2.负债（Liabilities）（1）含义是指企业

过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（2）特征负债是基于过去的交易或事项而形成的

；负债是现时义务；负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。（3）分类及构成负债将在一个正常营业周期中偿还含义构成应付款项短期借款应交税费应付职工薪酬含义构成将在超过一个正常营业周期中偿还长期应付款长期借款应付债券流动负债非流动负债3.所有者权益(Owners’Equity)（1）含义所有者权益

是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。对于公司来说，其所有者权益又称为股东权益（Stockholders’Equity）。（2）特征除非发生减资、清算，企业不需要偿还；所有者权益是剩余权益；所有者凭

借所有权能够参与企业经营管理；所有者凭借所有权能够参与利润的分配。（3）构成所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益实收资本资本公积留存收益盈余公积和未分配利润（二）利润表要素⚫收入（Revenue）⚫费用（Expense

s）⚫利润（Profit）1.收入企业在日常活动中形成的（2）特征（1）含义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入会导致企业所有者权益的增加与所有者投入资本无关的经济利益的总流入工业企业制

造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等工业企业转让无形资产使用权、出售原材料、出租固定资产等是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。营业外收入工业企

业处置固定资产、无形资产属于何活动？思考主营业务收入商品销售收入其他业务收入提供劳务收入让渡资产使用权收入（3）分类按照收入的性质，可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权等取得收入按照企业经营业务的主次，可以分为主营业务收入和其他业务收入2.费用（2）特征（1）含义费用是指企业日常活

动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出将引起所有者权益的减少是企业在日常活动中发生的费用按经济用途分类，可以分为生产成本和期间费用。费

用按照与产量之间的关系，可以分为固定费用和变动费用。（3）分类3.利润（Profit）直接计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失（1）含义（2）内容企业在一定会计期间的经营成果营业利润利

润总额净利润收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等收入－费用利润总额－所得税费用直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计

入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入利得（gains）损失（loss）指由企业非日常活动所发生的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出二、会

计等式（AccountingEquation）经济资源求偿权资产1、基本等式来源渠道债权人权益所有者权益会计基本等式权益表现形式资产=负债+所有者权益任何时点恒等资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产：流动负债：…

………长期投资：长期负债：…………固定资产：所有者权益：…………资产总计负债及所有者权益总计资产负债表编制单位：××公司××年×月×日资产金额负债及所有者权益金额现金2000短期借款36000银行存款50000应付票据34000

应收票据60000应付账款52000应收账款30000实收资本300000存货10000盈余公积70000固定资产340000资产总额492000负债及所有者权益总额492000资产负债表单位：扬帆公司20×7年6月1日单位：元①购买原材料5000元，货款尚未支付。②以银行存款20000元归还

短期借款。③收回应收账款10000元，存入银行。④以30天后到期的商业汇票5000元支付前欠购买原材料的货款。⑤经批准，将盈余公积30000元转作资本。资产金额负债及所有者权益金额现金2000短期借款16000银行存

款40000应付票据39000应收票据60000应付账款52000应收账款20000实收资本330000存货15000盈余公积40000固定资产340000资产总额477000负债及所有者权益总额477000资产负债

表20×1年6月30日经济业务和会计等式的关系资产增加负债、所有者权益增加资产减少负债、所有者权益减少经济业务类型同时增加（3）（4）同时减少（1）此增彼减（2）此增彼减经济业务和会计等式的关系经济业务资产=负债+所有者权益对会计等式的影响类型1③+-总额不变，平衡关系不变类型2④⑤

+-总额不变，平衡关系不变类型3①++++总额增加，平衡关系不变总额增加，平衡关系不变类型4②----总额减少，平衡关系不变总额减少，平衡关系不变2.基本等式的扩展形式会计等式的扩展形式利润表三要素关系收入－费用＝利润资产＋费用＝负

债＋所有者权益＋收入六要素之间的关系出售产品一批，价款117万元尚未收到；以银行存款支付本月份水电费18万元。资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）从期间看资产＝负债＋所有者权益从时点看会计恒等式利润表项目本期金额上期金额一、营业收入……二

、营业利润……三、利润总额减：所得税费用四、净利润×年×月编制单位：扬帆公司单位：元会计计量一、会计的基本程序§5会计基本程序与会计循环会计记录会计报告会计确认1.会计确认指依据一定的标准，辨认哪些数据能否、何时输入

会计信息系统以及如何进行报告的过程会计准则基本准则具体准则再次确认初次确认会计确认需解决三个问题应否确认如何确认何时确认一般标准具体标准会计方法会计确认的具体标准以权责发生制为基础会计确认的一般标准（以资产为例）前提条件符合资产的定义具体条件与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或者价值

能够可靠地计量2.会计计量计量属性历史成本（HistoryCost）重置成本（ReplacementCost）公允价值（FairValue）现值（PresentValue）可变现净值（theNetReali

zabeValue）指的是用数量（主要用金额）对经济业务进行描述的方式将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程用金额加以描述历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物重置成

本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后

的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额3、会计记录是对资金运动过程中，经过确认而可以进入会计信息系统处理的每项数据，运用预先设计的账户和有关文字及金额，按复式记

账的要求，在账簿上加以登记4、会计报告报告是指把会计所形成的财务信息传递给信息使用者的手段设置账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本核算财产清查编制财务会计报告会计核算方法财务报告财务报表其他应当在财务报告

中披露的相关信息和资料报表附注资产负债表利润表现金流量表重点会计循环经济业务记账凭证登记账簿试算调整结账会计报表二、会计循环在一个会计期间内，自会计期初开始，以会计期末终了，经过编审凭证、登记账簿、试算、调整、结账和编制报告等一系列会计程序完成会计工作定义会计核算方

法原材料生产过程产成品经济业务财务报告初次确认再次确认记录、加工会计架构会计系统信息质量要求程序、方法、标准行政法规会计法律部门规章地方性会计法规部门会计管理制度•全国人民代表大会及其常务委员会制定，如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等•国务院颁布，

如《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》等•财政部发布，如《企业会计准则》、《企业会计制度》等•地方人大或政府制定，在本地区范围实施•各单位根据本单位情况制定，在本单位范围有效§6会计规范会计准则体系基本准则具体准则应用指南第二层次第三层次第一层次财务报告目标、会

计信息质量要求、会计要素及其确认和计量、财务报告等一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和报告准则三类。主要规范企业发生的具体交易或者事项的会计处理，为企业处理会计实务问题提供具体而统一的标准。是针对准则难点和关键点

所作的操作性规定，主要包括具体准则解释和会计科目、主要账务处理等，为企业执行会计准则提供操作性规范企业会计准则的主要框架1.一般业务准则序号我国企业会计准则对应的国际会计准则1存货IAS2（存货）2长期股权投资无3投资性房地

产IAS40（投资性房地产）4固定资产IAS16（不动产、厂房和设备）6无形资产IAS38（无形资产）7非货币性资产交换无8资产减值IAS36（资产减值）9职工薪酬IAS19（雇员福利）11股份支付IFRS2（以股份为基础的支付）12债务重组无13或有事项

IAS37（准备、或有负债和或有资产）一般业务准则（续）序号我国企业会计准则对应的国际会计准则14收入IAS18（收入）15建造合同IAS11（建造合同）16政府补助IAS20（政府补助）17借款费用IAS23（借款费用）18所得

税IAS12（所得税）19外币折算IAS21（汇率变动的影响）20企业合并IFRS12（企业合并）21租赁IAS17（租赁）28会计政策、会计估计变更和差错更正IAS8（会计政策、会计估计变更和差错）29资产负

债表日后事项IAS10（资产负债表日后事项）2.特殊业务及特殊行业准则序号我国企业会计准则对应的国际会计准则22金融工具确认和计量IAS39（金融工具：确认和计量）23金融资产转移IAS39（金融工具：确认和计量）24套期保值IAS39（金融工具：确认和计量）5生物资产

IAS41（农业）10企业年金基金IAS8（退休福利计划的会计和报告）25原保险合同IFRS4（保险合同）26再保险合同IFRS4（保险合同）27石油天然气开采IFRS6（矿产资源的勘探与评价会计）3.报告类准则序号我国企业会计准则对应的国际会计准则30

财务报表列报IAS1（财务报表的列报）31现金流量表IAS7（现金流量表）32中期财务报告IAS34（中期财务报告）33合并财务报告IAS27（合并财务报表和单独财务报表）34每股收益IAS33（每股收益）35分部报告IAS14（分部报告）36关联方披露IAS24（关联方披露）37金融

工具列报IAS32，IFRS7（金融工具：披露和列报）38首次采用企业会计准则IFRS1（首次采用国际财务报告准则）常用会计网站