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（1）2日，大宇公司向D公司购买原材料，货款50000元，增值税额8500元，材料验收入库，货款未付。借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款——D公司58500（2）5日，生产产品领用原材

料40000元，车间领用原材料5000元。借：生产成本40000制造费用5000贷：原材料45000（3）10日，向乙公司销售产品一批，售价120000元，增值税额20400元，产品发出，收到该公司140400元货款。该批产品成本为84000元。借：银行

存款140400贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本84000贷：库存商品84000（4）31日，分配本月工资费用，其中：生产工人工资50000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资

10000元。借：生产成本50000制造费用10000管理费用10000贷：应付职工薪酬70000（5）31日，计提固定资产折旧，其中：车间8000元，厂部2000元。借：制造费用8000管理费用2000贷：累计折旧10000（6）31日，结转本月制造费用。借：生产

成本23000贷：制造费用23000（7）31日，本月新投产的产品，全部完工验收入库，结转实际生产成本。（月初没有在产品）借：库存商品113000贷：生产成本113000（8）31日，按本月应交增值税

11900元的7%、3%计算应交的城市维护建设税和教育费附加。借：营业税金及附加1190贷：应交税费——应交城市维护建设税833——应交教育费附加357（9）31日，假设本月无纳税调整项目，按本月利润总额的25%计算应交的所得税。利润总额=120000-84000-1190-12000=22

810（元）应交所得税=22810*25%=5702.5(元)借：所得税费用5702.5贷：应交税费——应交所得税5702.5（10）31日，将本期损益类账户结转至“本年利润”账户。借：主营业务收入120000贷：本年利润120000借：本年利

润102892.5贷：主营业务成本84000营业税金及附加1190管理费用12000所得税费用5702.5（11）31日，计算本月实现的净利润并结转。净利润=利润总额-所得税费用=22810-5702.5=1

7107.5（元）借：本年利润17107.5贷：利润分配——未分配利润17107.5项目一出纳岗4任务1-1货币资金认知1235任务1-2库存现金核算任务1-3银行存款核算任务1-4其他货币资金核算知识目标l掌握库存现金的相关核算及现金清

查的账务处理；l掌握银行存款的相关核算及银行存款余额调节表的编制；l掌握现金日记账、银行存款日记账的登记；l掌握其他货币资金业务的账务处理；l熟悉现金的使用范围、使用限额及收支规定；l熟悉银行存款的管理要求、填制支票的规定

；l了解货币资金的内容及管理与控制原则；l了解其他货币资金的内容及结算程序。项目一出纳岗能力目标l能够按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付业务和银行结算业务。l能够熟练掌握企业在日常经营中所涉及的银行业务方面的票据填制方法及相关办理过程，熟练进行

货币资金业务的会计处理。l能够根据日常的经济业务填制记账凭证，根据记账凭证及原始凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，按日结计日记账余额，月末结账，根据记账凭证登记总账。l能够把银行存款日记账和银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表

。项目一出纳岗货币资金的含义及分类范围一货币资金管理与控制的原则二货币资金内部控制的规定三任务1-1货币资金认知一、货币资金的含义及分类范围含义分类范围是指企业拥有的处于货币形态的资金。（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金

任务1-1货币资金认知二、货币资金管理与控制的原则严格职责分工实行交易分开实施内部稽核实施定期轮岗制度任务1-1货币资金认知三、货币资金内部控制的规定单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责范围办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况

进行岗位轮换单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度单位应当加强与货币资金相关的票据的管理单位应当加强银行预留印鉴的管理单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查任务1-1货币资金认知库存现金认知一现金管理制度二库存现金的核算三任务1

-2库存现金核算四库存现金的清查定义性质是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。任务1-2库存现金核算一、库存现

金认知职工工资、津贴个人劳务报酬国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必需随身携带的差旅费结算起点以

下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出任务1-2库存现金核算二、现金管理制度（一）现金的使用范围（二）库存现金的限额任务1-2库存现金核算二、现金管理制度3-5天日常零星开支一般库存限额特殊不超过15天日常零星开支任务1-2库存现金核算二、现金管理制度规定1．开户单位收入现金应于当

日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2．开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。3．开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本

单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。4．因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。5．不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金；不准谎报

用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存人储蓄；不准保留账外公款。（三）现金收支的规定任务1-2库存现金核算三、库存现金的核算企业应当设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少

，期末借方余额反映企业实际持有的库存现金的金额。为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金

收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。学中做1-1学中做1-2学中做1-3

任务1-2库存现金核算【学中做1-1】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成ABC公司提取现金的账务处理。ABC公司签发现金支票，从银行提取现金6000元，以补充库存现金限额。任务实施过程该公司应根据支票存根，编制如下会计分录：借：库

存现金6000贷：银行存款6000三、库存现金的核算任务1-2库存现金核算【学中做1-2】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成职工预借差旅费的账务处理。ABC公司2014年3月8日派出职工王某外出学习，王某预借差旅费3000元。任务实施过程该公司应根据支出凭证所记载的金额，编制如下会计分录：

借：其他应收款——王某3000贷：库存现金3000三、库存现金的核算任务1-2库存现金核算【学中做1-3】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成职工报销差旅费的账务处理。续【学中做1-2】，3月16日王某出差回来，报销差旅费2600元，余款交回现金。任务实施过程借：库存现金400管理

费用2600贷：其他应收款——王某3000三、库存现金的核算任务1-2库存现金核算四、库存现金的清查（一）现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金发现短缺现金短缺报经批准后借：管理费用贷：待处理

财产损溢——待处理流动资产损溢借：其他应收款——××贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢应由相关责任人或保险公司赔偿的部分无法查明原因的部分情境辨析1-1学中做1-4【情境辨析1-1】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入()。A.管

理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出任务1-2库存现金核算四、库存现金的清查（一）现金短缺正确选项是A。无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。任务1-2库存现金核算【学中做1-4】工作任务要求情境案例设计

根据情境案例，完成现金清查发生短缺的账务处理。ABC公司在现金清查中发现现金短缺50元。经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应由其赔偿。三、库存现金的核算任务1-2库存现金核算【学中做1-4】任务实施过程发现现金短缺时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5

0贷：库存现金50按管理权限经批准后：借：其他应收款——王月50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50三、库存现金的核算任务1-2库存现金核算四、库存现金的清查（二）现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损

溢——待处理流动资产损溢发现溢余现金溢余报经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——××应支付给有关单位或个人的部分无法查明原因的部分情境辨析1

-2学中做1-5【情境辨析1-2】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应（）。A.冲减财务费用B.冲减管理费用C.计入其他应付款D.计入营业外收入任务1-2库存现金核算四、库存现金的清查（一）现金短缺正确选项是D。无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”

；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。任务1-2库存现金核算【学中做1-5】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成现金清查发生溢余的相关账务处理。ABC公司在现金清查中发现现金溢余65元，且无法查明原因。三、库存现金的核算任务1-2库存现金核算【学中做1-5】任务实施过

程发现现金溢余时：借：库存现金65贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢65按管理权限经批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢65贷：营业外收入65三、库存现金的核算任务1-2库存现金核算【情境实战演练1-1】三、库存现金的核算情境案例设计2014年3月4

日，职工李刚为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金支付。实战演练任务现在你是ABC公司出纳岗位的会计人员，请完成下列工作任务：（1）根据借款单，编制3月4日的有关会计分录。（2）若采购完毕，李刚报销办公用品费800元，编制有关会计分录。（3）若采购完毕，李刚报销办公用品费600元，

交回现金200元，编制有关会计分录。（4）若采购完毕，李刚报销办公用品费1000元，请问你该如何处理？任务1-2库存现金核算【情境实战演练1-1】三、库存现金的核算任务实施过程（1）借：其他应收款——李刚800贷：库存现

金800（2）借：管理费用800贷：其他应收款——李刚800（3）借：管理费用600库存现金200贷：其他应收款——李刚800（4）借：管理费用1000贷：其他应收款——李刚800库存现金200银行存款认知一银行存款账户的开立二银行

存款的核算三任务1-3银行存款核算四银行存款的清查概念要求是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度

的规定。（一）银行存款的概念任务1-3银行存款核算一、银行存款认知任务1-3银行存款核算一、银行存款认知管理要求1．企业按规定在其所在地银行开设账户，并且应严格按照银行结算制度进行银行存款的收付及转账业务的结算。2．银行存款账户必须存

入保证企业进行支付的资金，不得签发空头支票。3．企业的银行存款由出纳人员进行管理，出纳人员不得兼记总账；银行存款有关票据要由专人保管和签发，票据的签发必须经专人审批。4.银行存款收付业务使用的票据（如银行支票、送款单等）必须使

用银行统一印制的票据。5.企业的银行存款必须定期与银行核对。（二）银行存款的管理要求概念分类是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。企业常用

的支票有现金支票和转账支票。（三）支票的概念及填制要求任务1-3银行存款核算一、银行存款认知（三）支票的填制要求支票要按顺序编号连续签发，不得跳号日期中的年份要写完整，不得简写收款人必须写全称，不得写简称，防止户名不符，形成退

票签发人对本单位账号要正确写注意日期、收款人、大小写金额的准确填写，防止签成无效支票其他更改的地方要加盖预留印鉴，使用印泥必须使用预留在银行的印鉴，印章一定要清楚不得用蓝墨水填写任务1-3银行存款核算一、银行存款

认知二、银行存款账户的开立基本存款账户一般存款账户专用存款账户企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。临时存款账户任务1-3银行存款核算企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用

于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。企业因办理日常转账结算和库存现金收付需要而开立的银行结算账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款

账户。任务1-3银行存款核算三、银行存款的核算企业应当设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，期末借方余额反映企业在银行存款的金额数。企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总

分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。企业在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存款的收付款凭证，并进行相应的账务处理。企业将款项存入银行等金融机构时，

借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；提取或支付在银行等金融机构中的存款时，借记“库存现金”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”科目。学中做1-6学中做1-7学中做1-8任务1-3银行存款核算【学中做1-6】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成购料付款业务

的账务处理。ABC公司采用支票结算方式购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。材料尚未验收入库，开出支票结算款项。任务实施过程借：在途物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700三、银行存款的核算

任务1-3银行存款核算【学中做1-7】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成售货收款业务的账务处理。ABC公司向甲公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100000元，增值税额为17000元，产品已经发出，收到对方开出的117000元的转账支票一张，已送存银行

。任务实施过程借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费--应交增值税（销项税额）17000三、银行存款的核算任务1-3银行存款核算【学中做1-8】工作任务要求情境案例设计根据情境案

例，完成送存现金业务的账务处理。3月15日，ABC公司将库存多余现金3000元送存银行。任务实施过程该公司应根据银行退回的现金缴存单第一联，编制如下会计分录：借：银行存款3000贷：库存现金3000三、银行存款的核算（一）银行存款的核对任务1-3银行存款核算四、银行存款的

清查企业的“银行存款日记账”定期与银行的“银行对账单”核对，至少每月核对一次。核对内容核对内容及差额的处理若由于错账、漏账引起的，应采用合理的错账更正方法进行更正。若由于未达账项引起的，应编制“银行存款余额调节表”调节，调节后的

双方余额应相等。核对差额的处理（一）银行存款的核对任务1-3银行存款核算四、银行存款的清查指企业与银行之间，由于结算凭证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关凭证并已登记入账

，另一方由于没有接到有关凭证而尚未登记入账的款项。概念未达账项的概念及种类银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付种类【情境辨析1-3】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，

会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A．企业开出支票，银行尚未支付B．企业送存支票，银行尚未入账C．银行代收货款，企业尚未接到收款通知D．银行代付的水费，企业尚未接到付款通知任务1-3银行存款核算四、银行存款的清查（一）银行存款的核对正确选

项是AC。A选项，企业开出支票，企业已记录银行存款的减少，而银行尚未支付，即银行尚未记录银行存款的减少。C选项，银行代收货款，银行已经记录银行存款的增加，而企业尚未接到收款通知，即企业尚未记录银行存款的增加。任务1-3银行存款核算四、银行存款的清查Content02企业银行存款账面余额与

银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。经过“银行存款余额调节表”调整后的存款余额为企业可动用的银行存款数额。注意：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据，若存在未达账项，只能等

有关结算凭证到达时才能根据有关凭证来记账。（二）银行存款余额调节表的编制任务1-3银行存款核算四、银行存款的清查【学中做1-9】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，根据资料编制ABC公司的银行存款余额调节表。ABC公司

2014年4月30日银行存款日记账余额为177300元，银行对账单余额为184350元，经过逐笔核对，查明有以下未达账项：（1）4月29日银行受企业之托，代收款项3750元，银行已收到记账，企业尚未接到银行

的收款通知；（2）4月29日企业开出支票10500元，持票人尚未到银行办理转账手续；（3）4月30日企业送存支票6300元，银行尚未记账；（4）4月30日银行已代付款900元，企业尚未接到银行付款通知。银行本票存款二信用卡存

款三信用证保证金存款四任务1-4其他货币资金核算五存出投资款一六银行汇票存款外埠存款概念分类其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。任务1-4其他货币资金核算是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。情境辨析1-4【情境辨

析1-4】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。A.备用金B.存出投资款C.银行承兑汇票D.银行汇票存款任务1-4其他货币资金核算正确选项是AC。企业的备用金数额较大且收支频繁时，可以单独设置“备用金”科目进行核算；不单独设置“备用金”科目的企业，备用金可

以放在“其他应收款”科目核算。存出投资款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。任务1-4其他货币资金核算一、银行汇票存款Content02银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的

票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。（一）银行汇票的概念任务1-4其他货币资金核算付款单位收款单位付款单位开

户银行收款单位开户银行①申请办理银行汇票⑥退回进账单回单通知收款和解讫通知⑤填写进账单送存银行汇票④发货⑧划转款项⑦传递汇票②签发银行汇票和解讫通知③持银行汇票和解讫通知办理付款一、银行汇票存款（二）银行汇票结算的一般程序任务1-4其他货币资金核算（三）银行

汇票的账务处理企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款账务处理经济事项企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票销货企业收到银行汇票，到开户银行

办理入账手续时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：材料采购（或“原材料”、“库存商品”等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票任务1-4其他货币资金核算【学中做1-10】工作任务要求情境案例设

计根据情境案例，完成有关银行汇票业务的账务处理。（1）ABC公司填送银行汇票申请书向银行申请办理银行汇票10000元。公司将10000元交存银行，取得银行汇票后，根据银行退回的申请书，编制付款凭证。（2）公司使用该汇票采购原材料一批，

价款8000元，增值税1360元，材料已入库。（3）采购完毕，多余款项退回。一、银行汇票存款（三）银行汇票的账务处理任务1-4其他货币资金核算【学中做1-10】一、银行汇票存款（三）银行汇票的账务处理任务实施过程（1）向银行申请办理银行汇票时：借：其他货币资金——银行汇票100

00贷：银行存款10000（2）使用银行汇票采购原材料，材料入库时：借：原材料8000应交税费——应交增值税（进项税额）1360贷：其他货币资金——银行汇票9360（3）采购完毕，多余款项退回时：借：银行存款640贷：其他货币资金——银行汇票640任务1-4其他货币资金核算二、银

行本票存款Content02银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。（一）银行本票的概念任务

1-4其他货币资金核算付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行①申请签发银行本票⑤退回收账通知④持银行本票办理收款⑥划转款项②签发银行本票③持银行本票办理结算二、银行本票存款（二）银行本票结算的一般程序任务1-4其他货币资金核算（三）银行本票的账务处理企业

填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款账务处理经济事项企业持银行本票购货、收到有关发票账单时销货企业收到银行本票，到开户银行办理入账手续时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）学中做1-11借：材料采购（

或“原材料”、“库存商品”等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票任务1-4其他货币资金核算【学中做1-11】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成有关银行本票业务的账务

处理。ABC公司2014年4月10日申请办理银行本票10000元，公司向银行提交银行本票申请书，并将款项交存银行取得银行本票。任务实施过程该公司应根据银行盖章的申请书存根，编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票10000贷：银行存款10000二

、银行本票存款任务1-4其他货币资金核算三、信用卡存款Content02信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡

和准贷记卡。（一）信用卡存款的概念任务1-4其他货币资金核算付款单位（持卡人）收款单位（特约单位）付款单位开户银行收款单位开户银行①申请信用卡并存入备用金④凭签购单要求划账⑥划转款项②签发信用卡③凭卡购

物、消费三、信用卡存款（二）信用卡存款结算的一般程序⑤退回进账单回单办理收款任务1-4其他货币资金核算（三）信用卡存款的账务处理企业填写“信用卡申请表”、将支票和有关资料送存银行时借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款账务处理经济事项企业用信用卡购物或支付有关费用时借：管理费用等贷：其他货币资

金——信用卡企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金时：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业持卡人不需要继续使用信用卡时，办理销户时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡任务1-4其他货币资金核算【学中做1-12】工作任务要求情境案例设计根据

情境案例，完成有关信用卡业务的账务处理。（1）ABC公司向银行申领信用卡，向银行交存50000元。（2）ABC公司以信用卡支付大型会议费25000元。任务实施过程（1）向银行申领信用卡，向银行交存款项时：借：其他货币资金——信用卡50000贷：银行存款50000（2）以信用卡支付大型

会议费时：借：管理费用25000三、信用卡存款任务1-4其他货币资金核算四、信用证保证金存款Content02信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开

立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。（一）信用证保证金存款的概念任务1-4其他货币资金核算（二）信用证保证金存款的账务处理企业填写“信用证申请书”、将信用证保证金交存银行时借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款账务处理经济事项企业

接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购（或“原材料”、“库存商品”等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金学中

做1-13任务1-4其他货币资金核算【学中做1-13】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成有关信用证保证金业务的账务处理。ABC公司向银行申领开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款

，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联；公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单，海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额255000元。公司收到银行收账通知，对该境外销货单位开出的信用证余额245000元已经转回银行账户。四

、信用证保证金存款任务1-4其他货币资金核算【学中做1-13】四、信用证保证金存款任务实施过程（1）向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联时：借：其他货币资金——信用证保证金2000000贷：银行存款2000000（2）收到信

用证结算货款的有关凭证时：借：原材料1500000应交税费——应交增值税（进项税额）255000贷：其他货币资金——信用证保证金1755000（3）信用证余额退回借：银行存款245000贷：其他货币资金——信用证保证金245000任务1-4其他货币资金核算五、存出投资

款Content02存出投资款，是指企业已存入在证券公司等机构开立的资金账户准备进行短期投资的款项。（一）存出投资款的概念（二）存出投资款的账务处理经济事项账务处理企业向证券公司划出资金时，按实际划出的金额借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交

易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款任务1-4其他货币资金核算六、外埠存款Content02外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。（一）外

埠存款的概念任务1-4其他货币资金核算（二）外埠存款的账务处理企业将款项汇往外地开立采购专用账户时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款账务处理经济事项收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时借：材料

采购（或“原材料”、“库存商品”等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款学中做1-14任务1-4其他货币资金核算【学中做1-14

】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成有关外埠存款业务的账务处理。ABC公司采购员张红在外地进行零星采购，4月1日委托开户银行汇往采购地银行60000元开立采购专户。4月12日采购员归来，交回供应单位发票账单等报销凭证共计58500元，多余款项已转回所在地银行。六、外埠存款任务1-4其

他货币资金核算【学中做1-14】六、外埠存款任务实施过程（1）开立采购专户时，根据信汇结算凭证回单：借：其他货币资金——外埠存款60000贷：银行存款60000（2）公司收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证时：借：原材料50000应交税费——应交增值税

（进项税额）8500贷：其他货币资金——外埠存款58500（3）公司接到开户银行通知，多余的外埠存款已转回开户银行，结清“其他货币资金——外埠存款”账户时：借：银行存款1500贷：其他货币资金——外埠存款1500本项目学习指导123将本项目内容与项目二至项目十二

的内容结合起来学习，做到融会贯通。分析、比较各项货币资金总账科目及其明细账科目的核算内容、登记方向和期末余额的计算，并进行归纳总结；明确本项目有关账户余额在资产负债表中的对应项目、列示位置和填列方法。作为出纳岗位的会计人员，不仅要能根据日常的经济业务填制记账凭证，根据记账凭证及原始凭证

逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，还要熟悉银行、工商、税务等部门的相关工作流程和业务要求。结合【学中做】和【情境辨析】中的讲解分析，反复演练，熟能生巧。4