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出纳工作管理会计结算部塔晓元2011年7月一、基本规定•（一）柜员办理现金业务必须坚持“现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款”的原则。•（二）现金管理坚持“当日核对、离岗查库（箱）”的原则。•（三）（注：不同的会

计劳动组织形式下，柜员办理现金业务的具体规定。）•实行复核柜员制的机构办理现金业务时，坚持“双人临柜、换人复核”的原则。实行综合柜员制的机构办理现金业务时，坚持“单人临柜、逐笔结清、账款自付”的原则，大额现金收付由授权员采

取“卡把并清点散把现金”的方式进行复点。一、基本规定•（四•柜员临时离柜，应退出操作界面，要将款项全部入箱加锁保管，钥匙随身携带。本机构设现金库房的，营业终了，柜员在监控范围内将实物尾箱内现金、印章、

重要空白凭证换人复点后，在尾箱实物清单签章，双人送入库房保管；本机构未设现金库房的，营业终了，柜员在监控范围内将实物尾箱内现金、印章、重要空白凭证换人复点，并在尾箱实物清单签章后装入款箱加锁，办理交接手续后交押运员

送交上级机构保管，移交应在监控范围内进行并由监交人登记具体交接事项及时间。一、基本规定•（五）办理现金收付业务实行券别管理，实物券别与系统中券别明细必须保持一致。（注：以前没有强制要求，这里做强制要求，办理现金收付业务时输入券别明细，系统自动核对券别与收付金额是

否相符，减少现金收付差错的机率。这里强制性要求实物券别与系统中券别明细必须保持一致。现金券别管理到元，元以下按辅币管理）•（六）银行自助设备和自助银行的现金管理要严格执行电子银行和安全保卫部门的相关规定。二、现金调缴与调剂•（一）调缴与调剂概念•现金

调缴是指分理处(储蓄所，下同）向各支行、各支行向总行、总行向开户行调缴现金的过程。包括系统内和系统外两部分。•（注：现金调缴是机构之间现金的调缴过程，在综合业务系统中通过“现金出/入库”交易实现。系统外指县级行社核算中心、省联社清算中

心与人民银行或其他金融机构之间的出库和入库；系统内指一本账内县级行社内存在现金领缴关系的上下级机构间进行的现金出库和入库。）•现金调剂是指本机构柜员向管库员领取或上缴现金的过程。•（二）现金调缴手续•系统内现金调缴需凭“调/缴款通知单”办理；系统

外现金调缴使用现金支票办理。调缴机构管库员要与携款员、押运员办理交接手续（注：这里要求管库员要与携款员、押运员务必要在调/缴款通知单”上签字，注明调缴时间），调入的现金实物必须当天入库，账务处理要做到准确、及时。（注：这一点与原

要求不同之处，这里明确了调入单位现金实物当天必须入库，原要求中经０５级柜员授权可次日入库）二、现金调缴与调剂•（三）现金预约•下级机构向上一级机构调缴现金必须实行预约制度。调缴现金之前，由现金管库员在系

统中进行预约，内勤行长（会计主管）或支行行长授权。内勤行长（会计主管）离岗时，可由支行行长授权，支行行长离岗时，可由另一名05级柜员授权。•四）库存限额•总行的库存现金要严格控制在人民银行核定的限额以内。各营业网点（支行、营业部、分理处、储蓄所。下同）库存现金限额由总行核定，超过限额部分

要及时上缴。各营业网点柜员尾箱现金不足或超过限额时，应及时调剂。（注：这里要求了库存现金的核定与超限额处理问题。柜员尾箱的日间、日终现金核定由总行根据实际情况自行确定。总行决定营业网点非99尾箱余额原则上不得超过1万元，可以为零库存）三、票币管理•（一）票币整点•１.票币整点要求•柜员整

点现金，要做到点准、墩齐、挑净、捆紧、盖章清楚；整捆（把）现金未清点完毕前，不得将原封签（腰条）丢弃。•２.票币整点标准•柜员整点票币，应按照以下标准随时挑出损伤票币。（１）纸币票面缺少面积在20平方毫

米以上的。•（２）纸币票面裂口2处以上、长度每处超过5毫米的；裂口1处长度超过10毫米的。•（３）纸币票面有纸质较绵软、起皱较明显、脱色、变色、变形不能保持其票面防伪功能等情形之一的。•（４）纸质票面污渍、涂写字迹面积在2平方厘米以上的；不超过

2平方厘米但遮盖了防伪特征之一的。•（５）硬币有穿孔、裂口、变形、氧化、磨损、文字、面额、数字、图案模糊不清等情形之一的。•３.票币整点方法•票币整点应按券别平铺整理，100张为1把，10把为1捆，以双十字捆扎；硬币100枚(或50枚)为1

卷，10卷为1捆。每把(卷)须盖经手人名章，每捆应在绳头结处贴封签，标明券别、金额、封捆日期，加盖封捆员和复核员名章。三、票币管理•损伤票币除按上述方法整理外，营业网点将足把的损伤券应随时上缴总行，总行按规定及时缴存中国人民银行当地分支行。•（•二）票币兑换•票币兑换包括大小票兑换、

兑入损伤券和兑出损伤券。大小票兑换用于同一币种，不同券别的兑换；损伤券兑换用于同一币种损伤券和完整券的兑换。残缺污损票币（损伤券）的兑换，应按照《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》办理。凡发现图案不全、墨色不正、裁切偏斜以及漏印花纹等印坏的原封新票币，应予以收回。收回票币连同原封签通过县

级行社送缴中国人民银行当地分支行。三、票币管理•（三）票币反假•1．假币收缴•各营业网点营业期间至少有两名取得“反假币资格证书”的柜员在岗，负责假币收缴工作。在办理现金业务时发现假币，应由取得“反假币上岗资格证书”的柜员当场收缴，换人验证，无误后使用蓝色印油在假币正、背面加盖

“假币”戳记，开具“假币收缴凭证”,登记《假币登记簿》，并将已没收假币连同假币收缴凭证一并入库保管。假币收缴过程需在有效监控或客户视线范围内进行。•2．假币上缴•各营业网点对收缴的假币应按月上缴总行。(原按季现调整为按月)总行按照规定程序上缴中国人民银行当地分支行。（注：大家在这里要了解系

统按机构设置了假币收缴代保管登记簿，柜员收缴假币后执行“假币登记”交易，系统自动登记“假币收缴代保管登记簿”。各机构收缴的假币上缴县总行后，由县级行社管库员执行“假币出库”交易将假币上缴至当地人民银行。交易执行后系统登记“

假币收缴代保管登记簿”。）•3．被破坏人民币•凡发现挖补、拼凑、揭去一面以及有意损坏、涂抹等被破坏的人民币，原则上要予以没收。经追查如确系误收的，可按残缺人民币兑换办法给予兑换。•4．外币反假•外币反假按照中国人民银行有关规定执行。四

、错款处理•(一）出纳错款的处理•发生出纳错款，应立即查找，并严格履行报告程序。对确实无法收回的错款损失，应区别性质进行处理。•1．技术性错款按规定手续审批后（须经总行主管领导审批），长款归公，短款报损，不

得以长补短。（•2．责任事故错款按长款归公、短款自赔的原则处理。•3．属于侵占资金以及侵吞长款的，要追回处理；触犯刑律的，要移交司法部门。四、错款处理•（二）原封新券(币)错款处理•原封新券(币)发生错款，应查明原因，根

据错款性质和张数的不同，区别处理。•1．如确认非本机构责任，应开具证明，说明发现经过(拆捆时原封有无破裂，证明人等)及捆内各把票券的起讫号码、缺号、补号情况，并加盖经手人和证明人章，经出纳主管人员和支行行长审批后，连同原捆封签、原把纸条及监控图像资料通过总行报送中国人民银行当地分支行；•2．如发

现捆内整把(券)短少或把内短少十张以上的，应将原捆、原把票币原样保管，并立即将发现经过及原捆的冠字、号码、封捆时间和封捆员代号及监控图像资料，通过总行报送中国人民银行当地分支行。（三）现金调缴错款的处理•现金调缴发生的错款，调入行和调出行都负有追查责任，要当日查明原因及时处

理账务，错款事项三个工作日内处理完毕。五、库房管理•（一）库房设置•有条件的总行应设置中心库房实现辖区内现金集中管理；未设置中心库房的支行应设置出纳专用库房。库房的结构、安防设施要符合安全保卫部门规定标准。无现

金库房的营业网点应配备保险柜（三人管理），用于日间现金存放。•（二）库内款项及实物•现金、金银、外币、有价单证等必须入库保管。库内现金、实物应按种类、券别摆列整齐，做到账款、账实相符，严禁白条抵库。库内不准存放私人财物和其他物品。

五、库房管理•（三）库房钥匙及金库密码•1．库房钥匙及金库密码管理总体要求•营业网点库房钥匙应由两名出纳人员分别管理；金库密码日常由内勤行长（会计主管）管理，必须随用随动。内勤行长（会计主管）离岗，金库密码由支行行长管理，必须办理交接手续，明确责任。•2．金库钥匙保

险柜管理•有现金库房的营业网点要单独设置金库钥匙保险柜，用于保管金库钥匙，营业终了出纳人员应将金库钥匙锁入保险柜中，保险柜密码由内勤行长（会计主管）管理，钥匙由出纳人员分管并随身携带。•3．各营业网点库房备用钥匙及备用库门钥匙管理•各营业网点库房备用钥匙及备用库门钥匙由管库员与支

行行长共同密封后，交总行会计部门入库或入保险柜保管。各营业网点金库密码设定后，单独封存，并加盖设定人员印章，交总行社保卫部门入库保管，金库密码原则上每年变动一次，金库密码管理人员变动同时要更换金库密码。特殊情况需要动用备用钥匙和金库密码时，应经总行主管会计

行长和主管保卫工作行长批准，并会同支行行长和密码管理或钥匙管理人员启封。•（四）出入库房要求•出入库房应坚持两人同进同出，出入库的款项、实物必须实行双人办理，相互复核，共同负责。除管库员外，其他人员未经领导批准不得进入库房。六、查库

管理•（一）查库频率•对所辖网点的查库，内勤行长（会计主管）每月至少查库四次，支行行长每月至少查库两次；对所辖营业网点的查库，总行会计部门负责人每年度至少全面查库一次，总行董事长、行长、主管行长每年对营业网点不定期抽查。各级管理人员查库次数不得重复统计。六

、查库管理•（二）查库内容•１.清点库存现金、金银等实物是否账实相符，有无白条抵库和挪用库款情况，是否发生虫蛀、鼠咬及霉烂事故。•２.库房、保险柜的使用、管理情况,库房、保险柜的密码，钥匙的使用、交接、管理情况，金库锁是否发生损坏，有无擅自更换情况。•３.是否执行三人管库（含金

库密码管理员）和双人出入库制度。•４.库房、保险柜和守库室的安全设备是否齐全，是否符合安全条件。•５.调阅监控录像，检查管库员、查库人员是否按照规定进行操作，是否有违规现象。•（三）查库方法•坚持日初、日间、日终不同时点查库，查库结束后应登记《

查库登记簿》（日终时以尾箱实物清单作附件，日初或日间以凭证存量登记簿与尾箱余额查询打印信息作附件），注明查库具体时间，并由相关人员签章。99尾箱、98（改为98）尾箱以外的其他柜员尾箱及自助设备现金要一并清查，做到账账、账款、账实相符。七、出纳交接•（一）交接流程•出纳或管库员工作

变动或临时休假时，必须办理移交手续。交接双方要在监交人的监督下，共同清点库内现金、金银、有价单证、业务印章、保险柜钥匙（密码）等事项，无误后登记交接登记簿办理交接手续，做到手续严密，签章齐全，有据可查。•（二）交接原则•管库员办理交

接时，金库钥匙、密码不能交叉保管、使用，应遵循平行交接原则。•（注：也就是要求同一人在同一时点或在不同时点也不能接触过两把金库钥匙及密码。）学习提示：•一是掌握出纳工作管理的基本规定；二是掌握现金调缴及预约手续,以及出纳错款的处

理；•三是重点掌握库房管理、查库管理、出纳交接管理的要求.。•四是了解其他管理规定。•