【文档说明】第十章纳税调整与税收筹机械工业出版社唐晓税务会计.pptx，共(53)页，852.500 KB，由精品优选上传

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普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件第十章纳税调整与税收筹划第一节纳税调整第二节税收筹划管理第三节税收筹划的方法第四节税收筹划实务主要内容1制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件

学习目标：1.了解税收筹划与纳税调整概念。2.熟悉税法核算原则与会计核算原则的差异。3.掌握不同情况下的纳税调整方法。4.熟悉税收筹划方法、原则、技术、步骤。5.掌握企业经营过程中的税收筹划操作实务。本章重点：纳税调整的方法与税收筹划实务。本章难点：纳税调整的方法2制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十

一五”国家级规划划教材配套课件第一节纳税调整一、纳税调整的概念二、税法原则与会计核算原则的差异三、纳税调整的会计处理3制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件纳税调整的概念➢纳税调整

是指由于现行企业财务会计制度、会计准则与税法存在差异，在进行纳税申报时按现行税法规定作相应调整。4制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件税法原则与会计核算原则的差异➢税法核算的一般

原则➢会计核算的一般原则注意税法原则和会计原则是有区别的哟!5制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件税法核算的一般原则➢权责发生制原则➢配比原则➢相关性原则➢确定性原则➢合理性原则6制

作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件会计核算的一般原则➢衡量会计信息质量的一般原则➢确认和计量的一般原则➢起修正作用的一般原则7制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件衡量会计信息质量的一般原则➢客观性

原则➢相关性原则➢可比性原则➢一贯性原则➢及时性原则➢.明晰性原则这是我们的会计的原则…8制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件确认和计量的一般原则➢权责发生制原则➢配比原则➢历史成本原则➢划分收益性支出与➢资本

性支出原则9制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件起修正作用的一般原则➢谨慎性原则➢重要性原则➢实质重于形式原则融资租入的资产应视同自有资产管理10制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件纳税调

整的会计处理➢企业对外捐赠资产的会计处理及纳税调整➢企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整➢企业发生的销售退回及涉及所得税的会计处理及纳税调整➢企业提取和转回的各项资产减值准备的会计处理及纳税调整➢对于发生永久性或实质性损害的

资产的会计处理及纳税调整➢对于发生永久性或实质性损害的资产的会计处理及纳税调整➢企业为减资等目的回购本公司股票的会计处理及纳税调整11制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件纳税调整的会计处理⚫例10-1某股份有限公司2009年2月15日收到上年度销货退回100万元，（款项尚

未收到）该批货物成本为80万元，该公司董事会批准对外公布2008年财务报告日为2009年2月18日，年终汇算清缴日为2月28日，（假定增值税税率为17%，所得税税率为25%，不考虑其他税费影响）。⚫2月15日收到退回货物时账务处理：⚫借：以前年度损益调整1000000应交税费——应交增值税（销项

税额）170000⚫贷：应收账款117000012制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件纳税调整的会计处理⚫同时冲减成本：⚫借：库存商品800000⚫贷：以前年度损益调整80000

0⚫对所得税影响处理：⚫借：应交税费——应交所得税50000⚫贷：以前年度损益调整50000⚫最后结转入“利润分配——未分配利润”科目：⚫借：利润分配——未分配利润150000⚫贷：以前年度损益调整15000013制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教

材配套课件纳税调整的会计处理⚫例10-2某股份有限公司20×4年度财务报告于20×5年4月20日对外公布，20×5年4月12日退回20×4年销售的商品100万元，成本65万元。20×4年的所得税汇算清缴于20×5年2月28日完成。按税法规定，该部分销售退回应减少

的应纳税所得额在20×5年度应纳税所得额中反映。但按财务会计有关规定，由于为资产负债表日后事项，该部分销售退回应调整20×4年度会计报表相关的收入、成本、利润等。14制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一

五”国家级规划划教材配套课件第二节税收筹划管理➢税收筹划的概念➢税收筹划的基本内容➢税收筹划的原则和特征15制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件税收筹划的概念⚫税收筹划是指纳税人或其代理人，在不违反法律、政策前提下，通过对筹资、投资、经营、理财活动的

事前安排和筹划，尽可能的降低纳税人的税收成本，降低纳税负担，达到企业价值最大化的一种经济行为。16制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件税收筹划的基本内容➢适用税率的税收筹划➢计税依据的税收筹划➢根据税收优惠政策进行税收筹划➢不同类型纳税人的税收筹划➢

不同经济业务类型的税收筹划➢不同性质企业的税收筹划➢地区差异的税收筹划17制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件税收筹划的原则和特征➢不违法性原则➢保护性原则➢时效性原则➢整体综合性原则➢合法性

➢超前性➢目的性➢符合政府的政策导向➢普遍性➢多变性➢专业性要知道，我们的活动是有规则的!18制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件第三节税收筹划的方法➢税收筹划基本步骤➢税收筹划的一般方法➢税收筹划的基本技术

（一）熟知税法与财务会计制度、相关经济法规的规定（二）确立筹划目标，建立备选方案（三）建立数学模型，进行模拟决策(测算)（四）根据税后净回报，排列选择方案（五）选择最佳方案（六）付诸实践，信息反馈19制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一

五”国家级规划划教材配套课件税收筹划的一般方法➢价格转让法➢成本（费用）调整法➢筹资法➢租赁法➢低税区避税法➢投资法20制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件税收筹划的基本技术➢免税

技术➢减税技术➢税率差异技术➢分割技术➢扣除技术➢抵免扣技术➢延期纳税技术➢退税技术我们养殖场要搬到高新区去，因为那有税收优惠…….21制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件第四节税收筹划实务➢企业兼并重组的税收筹划

➢企业筹资的税收筹划➢企业投资业务中的税收筹划➢企业经营中的税收筹划由于运用了税收筹划,我们这次兼并A公司非常成功!22制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件一、企业兼并重组的税收筹划

⚫例10-3A企业是一建材厂家，经评估确认资产总额为1000万元，负债总额1800万元。A企业有一条生产线前景较好，原值500万元，评估价值800万元。A企业已严重资不抵债，无力继续经营，另有一B建筑公司，B建筑公司建筑材料大部分从A企业购买，且有能力购买

A企业该生产线。双方经过协商、达成初步并购意向，并有如下三种并购方案可供选择：23制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件一、企业兼并重组的税收筹划⚫方案一：B建筑公司以现金800万元直接购买A企业生产线，A企业宣告破产：⚫方案二：B建筑公司承担全部债务方式整体并购A企

业：⚫方案三：A企业首先以生产线评估值800万元重新注册一全新子公司，简称C公司，C公司承担A企业债务800万元，即C公司资产和负债总额均为800万元，净资产为0。此时B建筑公司购买C公司，A企业再随

后破产。24制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件企业兼并重组的税收筹划⚫分析要点：⚫1．三种方案下A企业的税负分析⚫方案一：属于有偿转让财产所有权，应承担的相关税负为：⚫（1）流转税：按照现行《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》及其细则的有关规定，销售生产线属于销售

不动产，应纳营业税800万元×5%＝40万元（假设不考虑城建税、教育费附加，下同）。⚫（2）企业所得税：按企业所得税有关政策规定，企业在产权转让过程中，发生的产权转让净收益，要确定财产转让所得，依法缴纳企业所得税，应

纳企业所得税＝（800－500）万元×25%＝75万元。⚫此方案承担税负共计115万元。25制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件企业兼并重组的税收筹划⚫方案二：属于企业股权交易行为，应承担的相关税负为：⚫

（1）流转税：按照现行《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》及其细则的有关规定，股权交易行为不纳营业税和增值税。⚫（2）企业所得税：按企业所得税有关政策规定，在通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处

置全部资产，计算资产转让所得，依法缴纳企业所得税。如果被合并企业的资产和负债基本相等，即净资产为0，合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被合并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产的转让所得。A企业的资产总额1000万元，负债总额为1800万元，已严重资不

抵债，根据以上规定，在企业合并时，被兼并企业不视为按公允价值转让、处置全部资产，不缴纳企业所得税。⚫此方案承担税负为0。26制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件企业兼并重组的税收筹划⚫方案三：属企业股权交易行为，应承

担的相关税负为：⚫（1）流转税：按照现行《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》及其细则的有关规定，同方案二，不纳营业税和增值税。⚫（2）企业所得税：须从以下两步骤进行分析：⚫第一步，A企业分立出C公司，按企业所得税有关企业分立业务的税务处理，被分立企业视为按公允价值转让其被分

离出来部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税；分立企业接受被分立企业的资产，在计税时，可按经评估确认的价值确认成本。所以A企业分立出C公司后，A企业应按公允价值800万元与原值500万元之差300万元，确认财产转让所得，依法缴纳企业所得税（800－500）万元×25

%＝75万元。另外分立出的C公司生产线的计税成本为800万元。27制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件企业兼并重组的税收筹划⚫第二步：C公司被B建筑公司合并。根据企业合并有关政策规定，在通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、

处置全部资产，计算资产转让所得，依法缴纳企业所得税。由于C公司生产线资产评估价值800万元，计税成本也为800万元，因此，转让所得为零，不缴纳企业所得税。⚫方案三税负共计为75万元。⚫据此，从A企业承担税负角度考虑，方案二税负最轻，为0，其次是方案三，税负为

75万元，最后是方案一，税负为115万元。28制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件企业兼并重组的税收筹划⚫2．三种方案下B企业的税负分析⚫方案一：B建筑公司只需购买A企业的生产线，不必购买其他没有利用价值的资产，而且不必承担A企业巨额债务。但是从现金流量角

度考虑，B建筑公司须支付高额现金800万元。所以，对B建筑公司而言，一次性支付经济负担巨大。⚫方案二：B建筑公司须购买A企业的全部资产，对于B建筑公司而言，没有此必要，同时须承担大量债务。因此，在经济上是不可行的。29制作：司宇佳唐晓普通高等教育

“十一五”国家级规划划教材配套课件企业兼并重组的税收筹划⚫方案三：可从以下几方面进行分析：一方面：B建筑公司避免支付大量现金，解决了筹集现金的难题；第二方面：C公司只承担A企业的一部分债务，资产与负债基本相等，B建筑公司购买C公司所付代价非常低，几乎为零；第三方面：B建筑公司在付出代价非常低的前提

下，购买了A企业有发展前景的生产线，减少了其他资产的不必要购买，进而增加了经济上的可行性。⚫所以，从B建筑公司经济负担上的可行性分析，得知，方案三是首选，其次是方案一，再次是方案二。⚫综合以上对兼并重组双方分析：无论是合并企业的支付能力分析，还是从被兼并企业的税负承

受能力分析，方案三对于双方来说是最优、最可行的方案。30制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件二、企业筹资的税收筹划⚫例10-4甲、乙两公司是关联企业，乙为甲的全资子公司，其注

册资本为500万元，乙公司于20×9年1月1日向甲借款400万元，双方协议约定，借款期限为一年，借款利率为10%。（同类同期银行贷款利率假定为8%，金融保险业营业税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，企

业所得税税率为25%）。⚫分析要点：⚫在未经筹划前提下，双方税负情况如下：⚫甲企业：应纳营业税＝40万元×5%＝2万元⚫应纳城建税、教育费附加合计＝2万元×10%＝0.2万元31制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划

教材配套课件二、企业筹资的税收筹划⚫乙企业：乙企业在财务费用中列支借款利息40万元，按我国税法有关规定，允许扣除的借款利息＝500×50%×8%＝20万元，超标准列支20万元，应调增应纳税所得额20万元，假定

2009年会计利润为100万元，不考虑其他纳税调整因素，乙企业当年应纳企业所得税税额＝（100＋20）万元×25%＝30万元。⚫综上分析可见，甲公司得到利息40万元，乙公司支付利息40万元，由于属于关联方之间交易，对整个利益集团而言，既无收益又无损失。但由于甲乙

是企业所得税的独立纳税人，且税法对关联方之间借款有限制，使总公司额外支付所得税5万元（20×25%），支付营业税、城建税教育费附加共计2.2万元。对整个集团而言，纳税增加7.2万元。32制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件二、企业筹资的税收筹划⚫通过以下方案

的筹划，则可减少纳税成本：⚫（1）将借款变为投资。如果甲乙两公司企业所得税税率相同，乙公司支付给甲公司股息不存在补缴企业所得税问题，也不存在流转税问题。⚫（2）如果甲乙之间存在购销关系，完全可以将借款转化为“预付

账款”或“应收账款”，双方之间约定免息，这在税法中是没有限制的，从而也避免了关联方之间借款筹资的纳税影响。33制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件三、企业投资业务中的税收筹划⚫投资方式的选择⚫例10-5甲公司准

备利用闲置资金进行债券投资，现有两种债券可供选择，一种是国家重点建设债券，年利率为5.59%；另一种是国库券，年利率为5%。在两种债券选择时，试通过税收杠杆的调节作用进行分析，合理筹划，选择那种投资方

式对企业更为有利？（该企业所得税税率为25%）⚫。34制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件三、企业投资业务中的税收筹划⚫分析要点：按现行企业所得税法有关规定，纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额，免征企业所

得税，而国家重点建设债券利息则需要按规定交纳12.5%的所得税。如果投资于国家重点建设债券，最终取得税后收益为5.59%×（1－12.5%）＝4.89%，很显然，投资国债，表面利率5%虽低，但税后收益却由于免征所得税高于

国家重点建设债券。所以，在投资前进行税收筹划，确定投资方式，是非常必要的。通过分析购买国债的投资方式对企业更有利35制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件三、企业投资业务中的税

收筹划⚫投资中的优惠政策利用⚫例10-6某企业计划于20×2年投资设备价值2000万元，预计20×2年至20×6年各年实现的所得税税额为150万元、160万元、180万元、200万元、300万元。有以下三种方案：⚫方案一：20×1年实现所得税额为100万元，不做任何变动；⚫方案

二：将20×1年部分利润递延到20×2年，递延后20×1年应纳税额为50万元，20×2年应纳税额为200万元；⚫方案三：20×1年企业由于享受税收优惠政策，或亏损，应纳税额为0，20×2年至20×6年应纳税额不变。36制作：司宇

佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件三、企业投资业务中的税收筹划⚫分析要点：⚫以上三种方案各年实际缴纳所得税税额如表10-1所示。⚫由以上对比可得出方案二比方案一多抵免所得税300万元；方案三比方案一多抵免所得

税310万元，比方案二多抵免所得税10万元，且20×2年至20×5年每年应纳税额均为0，递延至20×6年缴纳税款190万元。⚫由此可见经过筹划，方案三是最佳。即选择企业年应纳税额为0的年度作为基期年数最合适，在次年购入国产设备享受投资抵免为最优；次之的

是合理筹划降低基期年度应纳税额。37制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四、企业经营中的税收筹划⚫（一）记账汇率的选择⚫例10-7某企业以人民币为记账本位币。20×8年5月25日企业用60000美

元到银行兑换为人民币。银行当日美元买入价为1美元＝6.32元人民币，当月1日市场汇率为1美元＝6.30元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.35元人民币。38制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四、企业经营中的税收筹划⚫若该企业选择当日市场汇率为记账汇

率，则有汇兑损失1800元[（6.32－6.35）×60000]；若该企业选择当月1日市场汇率为记账汇率，则有汇兑收益1200元[（6.32－6.30）×60000]。所以在汇率上升时，该笔业务选择当日市场汇率为记账汇率较为有利，而汇率下降时，则选择当月1日汇率为记账汇率较为有利。3

9制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四、企业经营中的税收筹划⚫（二）存货计价方法的选择⚫例10-8某企业在20×6年先后进货两批，数量相同，进价分别为400万元和600万元。20×7年和20×8年

各出售一半，售价均为1000万元。所得税税率为25%。在加权平均法、先进先出法和个别计价法下，销售成本、所得税和净利润的计算如表10-2所示。40制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四、企业经营中的税收筹划⚫分析要点：从表中

数据可知，虽然各项数据的两年合计相等，但不同计价方法对不同年份的数据产生了影响。20×7年企业所得税在加权平均法下为125万元，先进先出法下为150万元，个别计价法下为137.5万元。可见，采用先进先出法计算存货成本企

业承担税负最重，用加权平均法最轻，个别计价法较为中性，但需要符合适用条件。在物价上涨时，宜优先选择加权平均法中的移动平均法，如果存货价格呈下降趋势，就应采用先进先出法。41制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一

五”国家级规划划教材配套课件四、企业经营中的税收筹划⚫（三）折旧的税收筹划⚫1．折旧年限选择不同的筹划⚫例10-9胜利汽车制造厂，购入一台大型电子设备价值500000元，预计净残值为5%，假设折旧年限可以在5年、10年选择，采用平均年限法计提折旧。试对两方案进行选择？42制作：司宇佳唐晓普通高

等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四、企业经营中的税收筹划⚫分析要点：如果折旧年限选择5年，残值率为5%，则年折旧额为95000元[500000×（1－5%）/5＝95000]。⚫如果折旧年限选择10年，残值率为5%，则年折旧额为47500元[500000×（1－5%）/1

0＝47500]。⚫以上分析可知，缩短折旧年限可以递延企业收益，推迟缴纳企业所得税缴纳时间。但是要注意，必须符合国家税法的有关规定.43制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四、企业经营中的税收筹划⚫2．折旧方法选择不同的筹划⚫例10-10仍

以例10-8资料为例，胜利汽车制造厂，设备原值500000元，净残值为5%，年限假定均为5年。⚫案例分析：⚫（1）平均年限法年折旧额为95000元。⚫（2）双倍余额递减法年折旧率＝2/折旧年限×100%＝40%⚫实行双倍余额递减法的固定资产，在其固定资产折旧年

限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。（净残值为500000×5%＝25000）44制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四、企业经营中的税收筹划⚫实行双倍余额递减法五年每年折旧额为：⚫第一年500000元×

40%＝200000元⚫第二年（500000－200000）元×40%＝120000元⚫第三年（500000－320000）元×40%＝72000元⚫第四年（108000－25000）元×50%＝41500元⚫第五年（108000－2500

0）元×50%＝41500元⚫（3）年数总和法年折旧率＝（折旧年限－已使用年限）/折旧年限×（折旧年限＋1）/2×100%⚫年数总和法五年中每年折旧额见表10-3。45制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四、企

业经营中的税收筹划⚫假设该企业采用平均年限法计算折旧时，每年的税前利润都是100万元，则：采用加速折旧计算的税前利润＝采用平均年限法计算折旧每年的税前利润1000000＋平均年限法折旧额95000元－采用加速折旧计算的折旧额。该企业所得税税率为25%。现将每年税前利润和所得税额列表见表10-4

。46制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四、企业经营中的税收筹划⚫从表中数据可知，虽然各项数据的五年合计相等，但不同计价方法对不同年份的数据产生了影响。以第一年为例，企业应

纳税所得额在平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法下分别为250000元、223750元、234167元。如果采用双倍余额递减法可节税26250元，如果采用年数总和法可节税15833元。47制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课

件四、企业经营中的税收筹划⚫（四）混合销售的纳税筹划⚫例10-11世纪空调城销售空调器2000台，不含税销售额500万元，当月可抵扣进项税额80万元；同时为客户提供上门安装业务，收取安装费23.4万元。48制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四

、企业经营中的税收筹划⚫按税法规定，销售空调器属于增值税的范围，取得的安装费属于营业税中建筑业税目的纳税范围，即该项销售行为涉及增值税和营业税两个税种。但该项销售行为所销售的空调器和收取的安装费又是因同一项销售业务而发生的。因

此该空调城的这种销售行为实际上是一种混合销售行为。由于该空调城是从事货物的批发、零售企业，故该空调城取得的安装费收入23.4万元，应并入空调器的价款一并缴纳增值税，不再缴纳营业税。其应纳税额＝[500＋23.4/（1＋17%）]万元×17%－80万元＝8.4万元。49制作：司

宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四、企业经营中的税收筹划⚫税收筹划做法：该空调城把安装空调器的部门独立出来成立以空调安装公司，实行独立核算，这样，空调器的安装费就不再交纳增值税，

改为交纳营业税。其应纳税款计算如下：⚫空调城应纳增值税额＝500万元×17%－80＝5万元⚫空调安装公司应纳营业税＝23.4万元×3%＝0.702万元⚫合计共应纳税额＝5万元＋0.702万元＝5.702万元⚫与不进

行纳税筹划相比可少交税款＝8.4万元－5.702万元＝2.698万元50制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件四、企业经营中的税收筹划⚫（五）一般纳税人与小规模纳税人的筹划⚫例

10-12昌盛汽车修理厂，主营是提供汽车修理修配劳务，同时销售配件。由于企业一部分收入来源为汽车修理、修配劳务，而此部分收入没有相应的进项税额取得。购进配件进项税额仅占销项税额10%比重。所以企业为小规模纳税人合适一些。⚫从以上分析可见，一般纳税人

与小规模纳税人类型的合理选择，可达到降低税负的目的。51制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件⚫本章首先论述了会计核算原则与税法核算原则的差异，并在此基础上如何进行纳税调整。⚫税收筹划部分主要讲解了概念、原则与特征、方法、步骤。结合企业经营过程中案例进行合理筹划。这

一章我们主要学习了什么？52制作：司宇佳唐晓普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件➢1.对比税法原则与会计核算原则，分析差异。➢2.税收筹划应遵循的原则有哪些？➢3.税收筹划的基本步骤有哪些？➢4.税收筹划的特点有哪些？➢5.税收筹

划的基本技术有哪些？53制作：司宇佳唐晓