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麦克森罗宾斯药材公司审计案例详解CONTENTS利益关系麦克森罗宾斯药材公司倒闭朱利安汤普森公司普赖斯沃特豪斯会计事务所罗宾斯药材公司管理层最大受害者最大债权人原告者发放长期贷款的公司，长期贷款给麦克森罗

宾斯药材公司。在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现疑问，最后真相大白时，控诉普赖斯沃特豪斯会计事务所。被告者每年对麦克森罗宾斯药材公司的财务报表进行审定。每年都对该公司的财务状况及经营成果发表“正确”等无保留的审计意见。管理层舞弊公司经理及同伙都有前科的诈骗犯，用

假名混入公司并当上经理，并将亲信安插在掌管公司钱财的岗位上，相互勾结，是他们的诈骗活动持续很久没被发现，直到朱利安汤普森公司发现疑问。参与者审计主体审计对象:沃特豪斯会计师事务所纽约证券交易委员会麦克森罗宾斯药材公司债权人：汤普森公司irstF罗宾斯药材公司中的制药

原料部门，原是个盈利率较高的部门，但该部门却一反常态地没有现金积累。而且，流动资金亦未见增加。相反，该部门还不得不依靠公司管理者重新调集资金来进行再投资，以维持生产。1938年初，长期贷款给罗宾斯药材公司的朱利安汤普森公司在审查药材公司时发现了两个疑问：缘由econ

dS公司董事会曾开会决议，要求公司减少存货金额。但到1938年年底，公司存货反而增加100万美元。BADC数据调查一、1937年12月31日的合并资产负债表有总资产8700万美元，但其中的1907.5万美元的资产是虚构的，包括存货虚构1000美元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构

7.5万美元；二、在1937年年度合并损益表中，虚假的销售收入和毛利分别达1820美元和180万美元。调查结果（虚构资产、销售收入）事实真相(管理层舞弊公司经理菲利普·科斯特及其同伙穆西卡等人，都是犯有前科的诈骗犯。他们都是用了假名，混入公司并

爬上公司管理岗位。他们将亲信安插在掌管公司钱财的重要岗位上，并相互勾结，使他们的诈骗活动持续很久没有被人发现。公司内部审计机构的职责本单位预算内、外资金的管理和使用情况本单位固定资产投资项目进行审计评审本单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险

管理对本单位经济管理和效益情况进行审计本单位的财政收支、及其有关经济活动注册会计师的职业道德影响(1)暴露了当时审计程序的不足,即只重视账册凭证而忽视了事物的审核，只重视内部资料，而忽视外部证据的取得。(2)此次让审计人员进一步意识到建立科学、严格的公认的审计程序，是审计工作规

范化，能够有效保护尽责的审计人员，免受不必要的法律职责。(3)在评价内部控制基础上的抽样审计奠定了基础，审计委员会制度受到重视，功能也不断拓展。“”对此，美国注册会计师协会下属的审计程序委员会，早在1936年就指出：“对财务报表负责的主要应是企业管理当局，而不是审计人员。”如果审计人员审

定的财务报表与事实不符，则要分清事实不符的原因。当企业内部因共同合谋而使控制制度失效时，即使在高明的审计人员，在成本、时间的限制下，也是无法发现这些欺骗行为的。启示到底谁应对财务报表的真实性负责？如审计人员审定的财务报表与事实不符，审计人员

应付那些责任？改进不足只重视账册而忽视实物只重视内部的证据而忽视外部的取得审计人员审查应收账款时采用函证法，核实证据的真实性评价存货时，采用实物盘查审计人员要对企业内部控制制度进行评价，也要强调对公共利益人员负责现行

审计程序有哪些不足？如何改进？谢谢观赏