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第三章经营活动审计-----内部审计的业务范围(第三章-第六章)第1页，共96页。第三章经营活动审计经营审计技术活动审计商业活动审计管理活动审计安全活动审计会计活动审计财务活动审计第2页，共96页。第三章经营活动审计•教学目的

：通过本章的学习，使学生了解企业经营活动包括的主要内容；掌握经营活动审计的程序与方法。•教学重难点：财务管理活动审计的基本思路；会计核算审计及制度要求：人力资源管理审计的主要依据和标准；第3页，共96页。第一节财务管理活

动审计•导论：•企业财务管理活动涉及哪些内容？•企业财务管理审计的基本思路如何？•现实中企业财务管理面临的主要问题有哪些？第4页，共96页。第一节财务管理活动审计•一、财务管理审计内容•回顾财务管理的内容有哪些？财务管理筹资管理活动财务收支情况分配财务活动投资活动第5页，共96页。第一节

财务管理活动审计•一、财务管理审计内容•1、审计筹资管理活动•筹资方案是否合理；筹资方式是否合法合规；•筹集的资金是否按计划要求及时到位，使用效果；•筹资成本、筹资费用是否合理第6页，共96页。第一节财务管理活动审

计•案例•2019年7月，连云港联创投资管理有限公司注册成立，法定代表人耿某。公司成立以后，未经证券监督管理部门批准，接受四川汉唐证券有限公司和成都联合产权交易所的委托，代理成都硕讯科技股份有限公司、四川女皇茧业股份有限公司、成都矿元科技股份有限公司、哈

尔滨联创股份有限公司、湖北龙丹生物医药科技股份有限公司等五家非上市公司的股权转让业务。耿某及其属下业务员通过电话、短信等方式，向社会公众推销转让上述公司股权。其间，他们四处鼓吹“硕讯科技”“女皇茧业”“矿元科技”“哈尔滨联创”“龙丹生物”将于两年

内上市交易，到时可以赚取翻倍的利润，来吸引投资者注意，同时又通过与客户签订股权转让协议书，交付客户股权卡，托管证券过户确认书等方式来打消投资者疑虑，进一步取得投资者的信任。第7页，共96页。第一节财务管理活动审计•案例（

续）•在转让过程中，联创公司先向客户收取股权转让费，再将费用汇往上一级中介机构，并从上一级中介机构处获得提成款。截至案发，上述五种股权均未能上市，联创公司也人去楼空。经调查，耿某等人向39名投资者收取股权转让费共计76.8万元，获得的提成款共计16.5万元。第8页，共96页。

第一节财务管理活动审计•案例（续）2019年1月，连云港市公安局新浦分局接到受害人的报案后，立即展开深入调查。2019年2月27日，新浦分局以涉嫌非法经营罪对联创公司及相关人员立案侦查，连云港新浦法院于2019年12月10日作出一审判决。法院认为，耿某未经证券监督管理部门

批准，非法经营证券业务，其行为构成非法经营罪，依法应追究其刑事责任，判被告人耿某犯非法经营罪，处有期徒刑一年零六个月，并处罚金人民币二万元。第9页，共96页。第一节财务管理活动审计•案例（续）一些不法机构或个人编造虚假信息，以股票即将在国内或国外上市为诱饵，兜售

所谓的原始股、内部职工股，导致投资者不断上当受骗。投资者可以从两个方面识别证券经营活动是否非法：一是从证券发行方式来识别，公开发行必须经过证监会的核准，未经核准的发行均为非法发行；二是从发行证券的机构来识别，看中介机构从事的证券

承销、代理买卖活动是否获得了证监会的行政许可，未经许可均为非法证券活动。第10页，共96页。第一节财务管理活动审计•一、财务管理审计内容•2、审计投资活动•投资决策是否科学、合理；（过程与方法）•投资过程中的各种支出是否合理；•投资效率、效果和效益的实现情况（绩效审计）投资决策委员会第11页，

共96页。第一节财务管理活动审计•一、财务管理审计内容•3、审计经营活动中的财务收支状况•资金的使用是否合理，能否加速资金周转、提高资金利用效果第12页，共96页。第一节财务管理活动审计•一、财务管理审计内容•4、审计企业分配引起的财务活动•利润的真实性；•分

配的规范性；•相关管理工作的适当性第13页，共96页。第一节财务管理活动审计•二、财务管理审计要求•（一）注意审计时间的选择和把握•（二）注意审计重点的选择和把握•（三）注意发现舞弊的线索•（四）注意审计独立性与审计客观性的把握第14页，共96页。第一节财务管理活动审

计•三、财务管理审计案例分析•案例3-1：长期借款审计第15页，共96页。第一节财务管理活动审计•三、财务管理审计案例分析•案例3-2：•借：长期股权投资15000000•贷：股本10000000•资本公积—股本溢价4000

0000•银行存款10000000第16页，共96页。第一节财务管理活动审计•三、财务管理审计案例分析•案例3-3：•应付债券审计第17页，共96页。第一节财务管理活动审计•三、财务管理审计案例分析•案例3-4：•利润总额1000000•减：所得税250000•税后利润

750000•加：年初未分配利润1300000•可供分配利润880000•减：法定盈余公积75000•法定公益金37500•向投资者分配利润224000•本年未分配利润543500第18页，共96页。第二节会计核算活动审计•一、会计核算活动审计的内容会计核算

审计资产审计利润审计会计报表审计费用审计收入审计所有者权益审计负债审计第19页，共96页。第二节会计核算活动审计•一、会计核算活动审计的内容•（一）企业资产审计•主要围绕以下内容展开：•审查企业有关资产方

面的内部控制制度等是否建立、健全、有效•审查证实资产是否确实存在；•审查资产的所有权是否归属企业；•资产的计价是否合理（不良资产）；•审查资产是否已在会计报表上充分披露；第20页，共96页。第二节会计核算活动审计•一、会计核算活动审计的内容•（一）企业资产审计•不良资

产审计•审计对象：企业现存资产•审计目的：为正确评价企业的财务状况和经营成果•审计内容：不良资产主要存在于应收账款、存货、长期股权投资固定资产、在建工程、无形资产等方面第21页，共96页。第二节会计核算活动审计•一、会计核算活动审计的内容•（二）企业负债审计•主要围绕以下内容展开：•审查企

业有关负债方面的内部控制制度等是否建立、健全、有效•审查企业所列各项负债是否确实存在；•负债记录是否完整，有无漏列(应付账款)；•负债的会计计量是否准确；•审查与负债有关的费用会计处理即收益性指出与资本性支出的划•审查各项负债在会计报表上是否充分披露；第22页，共96页。第二节会计核算活动审计

•一、会计核算活动审计的内容•（三）所有者权益审计•主要围绕以下内容展开：•审查企业有关所有者权益的内部控制制度等是否建立、健全、有•各项所有者权益的增减变动是否符合国家法律、法规及企业章程定；（增资减资的法律规定

）•审查各项所有者权益的记录是否完整，有无遗漏；•审查各项所有者权益的余额是否正确；•审查各项所有者权益项目是否已在会计报表上充分披露；第23页，共96页。第二节会计核算活动审计•一、会计核算活动审计的内容•（四）企业收入审计•主要围绕以下内容展开：•审查企业有关收入的

内部控制制度等是否建立、健全、有效；•收入的记录是否完整（高估、虚构）；•各项收入的会计处理是否正确；•确定各项收入是否与相应的费用配比；•审查各项收入项目是否已在会计报表上充分披露；第24页，共96

页。第二节会计核算活动审计•一、会计核算活动审计的内容•（五）企业费用审计•主要围绕以下内容展开：•审查与各项费用支出有关的内部控制制度等是否建立、健全、有•费用的发生是否真实、记录是否完整；•各项费用的会计处理是否正确；

•确定各项费用是否与相应的收入配比；•审查各项费用项目是否已在会计报表上适当揭示；第25页，共96页。第二节会计核算活动审计•一、会计核算活动审计的内容•（六）企业利润审计•主要围绕以下内容展开：•审查企业形成利润的各项内容是否真实；•审查企业利润计算是否正确；•审查企业各项应交国家的税收及利

润分配是否按规定及时足额缴•审查企业利润分配及其余额是否已在会计报表上充分披露；第26页，共96页。第二节会计核算活动审计•一、会计核算活动审计的内容•（七）企业会计报表审计•主要围绕以下内容展开：•审查会计报表完整性；•审查会计报表及时性；•审查会计报表真实性；•审

查会计报表合法性、合规性；•审查会计报表正确性。第27页，共96页。第二节会计核算活动审计•二、会计核算活动审计案例分析•案例3-6•分析：•1、车间失火造成的损失应作为“营业外支出（非正常损失）”，利润不需调

整•2、经营性租赁固定资产不应计提折旧，调增利润30万元；•3、未处理的存款利息25000元，应冲减财务费用。调整；利润25000元。第28页，共96页。第二节会计核算活动审计•二、会计核算活动审计案例分析•案例3-8•1、借：主营业务收入60000•应交税费

-应交增值税（销项税额）10200•贷：预收账款70200•2、新准则：企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工的，应按受益对象，以产品的公允价值及相关费用计入应付职工薪酬。•3、收入实现，应确认收入并结转成本。第29页

，共96页。第二节会计核算活动审计•二、会计核算活动审计案例分析•案例3-9固定资产审计•分析：•1、当月新增固定资产从下月开始计提折旧（多提1个月）•2、经营租入的固定资产不提折旧（多提3个月）•3、当月减少的固定资产从下月开始

停止计提折旧（少提1个月）•对利润的影响=7500+60000-3200=10300，故应调增利润10300元。第30页，共96页。第二节会计核算活动审计•二、会计核算活动审计案例分析•案例3-13（报表整体合理性）•1、

生产经营情况平稳，存货周转率也应稳定。•但2019年存货周转率=31892/7993=3.99，则推算2019年存货=31697/3.99=8011万元，但披露为8111万元，虚高了100万元。•2、2019年毛利率=20%，则推算主营业务收入=31967/

（1-20%）=40069万元，而披露为40480万元，虚增411万元。第31页，共96页。第三节人力资源管理审计•导论：•人力资源管理涉及哪些主要问题？•人力资源管理活动属于经营活动吗？•人力资源管理能够进入内部审计范畴吗？•开展人力

资源管理审计使用的主要依据和标准有哪些？第32页，共96页。第三节人力资源管理审计•据西方有关机构研究表明，员工教育投资1元所获得的效益高于投资２元新设备。知识经济的内涵，就是人力资源的经济。知识经济时代，在人力资源的开发和利用中出现了许多新问题，如：企业家资源如何计价，人力资

源如何参与利润分配等，都是摆在人力资源管理、人力资源会计、人力资源审计面前的新课题，特别是对审计监督提出了新的挑战。第33页，共96页。第三节人力资源管理审计•一、人力资源管理审计内容•1、人力资源规划•规划目的：确保组织对人力资源在数量和质量上的要求•规划方法：制定获取、利用、保持

和开发策略；•规划时间：战略性长期规划、策略性中期规划和作业性短期计划第34页，共96页。第三节人力资源管理审计•一、人力资源管理审计内容•2、人力资源吸收•现代人力资源管理，决定权在业务部门。•案例三星：公开招聘汇人才•韩国企业界早期盛行家族式经营，而三星集团率先实行公开招

聘制度。•笔试和面试比例为3:7，且有非常独特的“无履历招聘”制度。第35页，共96页。第三节人力资源管理审计•一、人力资源管理审计内容•3、绩效考评•横向程序：标准、考核、评定、纠正•纵向程序：从低到高第36页，共96页。第三节人力资源管理审计•一、人力资源管理审计内容

•4、人力资源的开发与培训•把人的智慧、知识、经验、技能、创造性、积极性加以发掘、培养、发展和利用。•案例：IBM后背力量的发展•规则的分层“金字塔”第37页，共96页。第三节人力资源管理审计•二、人力资源管理审计方法•1、调查法•问卷调查•访谈•观察第3

8页，共96页。第三节人力资源管理审计•二、人力资源管理审计方法•2、计算分析法•计算分析年龄结构、职称结构、技术人员比例等对人力资源状况做出判断评价。第39页，共96页。第三节人力资源管理审计•二、人力资源管理审计方法•3、分析性复核•

通过被审计单位重要比率或趋势的分析，初步获取审计线索的方法。第40页，共96页。第三节人力资源管理审计•三、人力资源管理审计的应用模式•按照人力资源审计的概念框架所界定的受托责任主体和审计评判标准来划分，国外现有的人力资源审计大致可以分为合法性审计、制度审计、价值导向审计和绩效审计四种。

第41页，共96页。第三节人力资源管理审计•三、人力资源管理审计的应用模式•1、合规性审计•审计目标：企业是否遵循了相关的劳动法律法规。•审计技术和方法：采用文件查阅、现场观测、调查访谈•审计流程：对照现行法律法规的要求进行对比分析，评价企业人力资源管理活动的合法性，识别可能引起法律

诉讼的风险因素；针对违反有关法律法规或可能引起法律诉讼的制度和程序，提出改进意见和建议，最终形成企业人力资源管理实践的合法性评价报告。第42页，共96页。第三节人力资源管理审计•三、人力资源管理审计的应用模式•2、制度审计•审计目标：企业是否有根据目标设定的内部控制制度?对这些制度遵循得如何?是否

制定了适当的人力资源政策?这些政策的实施结果是否达到了目标？•审计程序：识别内部控制制度参数和管理目标；检查现行制度，并确定相关控制目标；确定能够实现控制目标的期望控制制度；将现行制度与期望制度进行比较；

对控制制度进行测试；在对审计证据进行分析综合的基础上，就控制制度是否为有效控制提供了制度保障以及在实际中是否得到了遵守等做出评价。第43页，共96页。第三节人力资源管理审计•三、人力资源管理审计的应用模

式•3、绩效审计•绩效审计是指通过定量或定性分析，审查和评价企业人力资源管理活动的绩效，并提出改进意见或建议，以促进人力资源管理和企业绩效改善的审计过程。•审计难点：由于很难全面获得有关企业人力资源管理绩效的量化信息，而且很难定量分析人力资源管理活动对企业绩效的

贡献程度，因此通常采用一种依赖定性分析、将顾客的主观评价与定量分析相结合的顾客满意度审计方法。第44页，共96页。第三节人力资源管理审计•三、人力资源管理审计的应用模式•4、价值导向审计•审计程序：首先，识

别并确定企业的标准价值及其期望状态，可以同时或顺次确定企业人力资源管理各专项内容的期望状态。其次，通过一定的技术方法，如生产技术准备审计中的技能和知识应用矩阵，对比分析企业现状与未来期望的差距。最后，根据差距分析，制定未来行动计划。这种审计的具体形式有生产技术准备审计、企业能力审计、战略贡献审

计等。第45页，共96页。第三节人力资源管理审计•四、人力资源管理审计要求•定性分析与定量分析相结合•注意审计结果的应用效果•注意把握审计重点第46页，共96页。第三节人力资源管理审计•五、人力资源管理审计案例分析•案例3-14微软公司人力资源管理模式

评价•案例3-15如何控制人才流失•案例3-16人力资源审计调查结果与分析第47页，共96页。第三节人力资源管理审计•姓名：史蒂夫·乔布斯(SteveJobs)•职位：苹果公司联合创始人、前行政总裁。•1976年乔布斯和朋友成立苹果电脑公司，他陪伴了苹果公司数

十年的起落与复兴，先后领导和推出了麦金塔计算机、iMac、iPod、iTunes、iPhone等风靡全球亿万人的电子产品，深刻地改变了现代通讯、娱乐乃至生活的方式。第48页，共96页。第四节供产销业务审计•一、审计供应业务•（一）审计采购业务•审计物资供

应计划及其完成情况•审计采购批量•采购成本管理的审查第49页，共96页。第四节供产销业务审计•一、审计供应业务•（二）审计仓储保管业务•审计储备定额合理性•审计物资储备计划完成情况•审计仓储保管的设置与管理第50页，共96页。第四节供产销业务审计•二、审计生产业务•（一）审计生产业务•审

计生产计划制定情况；•审计生产组织与生产工艺流程；•审计生产计划完成情况第51页，共96页。第四节供产销业务审计•二、审计生产业务•（一）审计生产计划制定情况•审计生产能力与生产任务平衡情况；•审计劳动力与生产任务平衡情况；•审计物资供应与生产任务平衡情况第52页，共96页。第四节供产销业务审计

•二、审计生产业务•（二）审计生产组织与生产工艺流程•（三）审计生产计划完成情况•衡量企业产品产量指标的完成情况；•衡量产品品种计划完成程度；•审查产品质量；•审查生产均衡性第53页，共96页。第四节供产销业务审计•三、审计成本

管理活动•（一）成本管理的事前审计•审计目标成本•审计成本构成第54页，共96页。第四节供产销业务审计•三、审计成本管理活动•（二）成本管理的事中审计•审计费用成本的内部控制;•审计成本计划编制情况；•审计成本日常控制；第

55页，共96页。第四节供产销业务审计•三、审计成本管理活动•（三）成本管理的事后审计•审计成本计划完成情况；•审计成本经济效益实现程度•审计重点产品单位成本第56页，共96页。第四节供产销业务审计•四、审计销售业务•（一）审计销售计划的制定和执行情况•审计销售计划的制定•审计被审计单位执

行销售计划的情况第57页，共96页。第四节供产销业务审计•四、审计销售业务•（二）审计销售过程•审计销售方式；•审计销售定价；•审计促销措施第58页，共96页。第四节供产销业务审计•四、审计销售业务•（三）审计市场开发•审计市场研究；•审计目标市场的

选择；•审计目标市场的开发第59页，共96页。第五节管理活动审计•一、管理的定义与职能•管理是在一个特定的组织、特定的时空环境下发生、发展、直到终结的一种活动，它是一个动态的过程；•管理活动具有明确的目标；•管理是让别人去做，而不是自己操作•管理活动的载体是资源第60页，共9

6页。第五节管理活动审计•一、管理的定义与职能计划职能组织职能领导职能控制职能管理职能第61页，共96页。管理审计的产生与发展•1.第一次世界大战后，逐渐形成。•2.1941年重要转折点——维多克.Z.布瑞克《内部审计》；1948年3月，阿瑟.肯特《管理审计》•3.

里程碑——1957年《内部审计责任说明书》第62页，共96页。管理审计的产生与发展发展过程可以分为两个阶段：第一阶段：对企业内部控制制度进行评价，促进其健全完善，间接提高经济效益。第二阶段：对效益进行评价，发现问题并提出改进建议，直接涉及经营管

理过程的效益方面管理审计发展的基本动因：内部受托责任的多级化第63页，共96页。第五节管理活动审计•二、管理审计的内容（管理职能审计）•管理审计是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，审查被审计事项在计划、组织、领导、控制等管理职能上的表现

，促使被审计单位提高管理水平以提高经营的经济性、效率性和效果性的一项管理。第64页，共96页。•（一）经济性审计经济性是指组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少。经济性主要关注的是资源投入和使用过程中成本节约的水平

和程度及资源使用的合理性。第65页，共96页。经济性=耗费资源÷获得一定的产品或服务的数量和质量通俗地讲，内部审计人员要关注组织的成本管理水平，要对组织经营活动的资源耗费水平（单位成本水平）进行审查评价。•含义：内部审计机构和人员对组织经营活动的经济性进行审查与评价的活动。第66页，共96页。•主

要内容：•1、资金的取得和使用是否节约；•2、人力资源的取得及配置是否恰当；•3、物资财产的取得及消耗是否节约；•4、资源取得和配置在时间消耗上的适当性；•5、资源取得的机会成本；•6、资源的取得、使用和管理是否合理，是否遵循有关法律、法规；•7、组织是否建立了健全的管理控制系统，以

评价、报告和监督特定业务或项目的经济性；•8、管理层提供的有关经济性方面的信息是否真实、可靠；•9、其他有关事项。第67页，共96页。•经济性审计的主要方法：•除了运用常规的审计方法以外，还可以运用数量分析法、比较分析法、标杆法等。第68页，共96页。•（

二）效率性审计（如何完成）•（1）效率性及效率性审计的定义•效率性是指组织经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系。•效率性审计是指内部审计机构和人员对组织经营活动的效率性进行审查与评价的活动。效率性审计是管理审计的重要组成部分。第69页

，共96页。•（2）效率性审计的主要内容：•1.组织采购、销售等商业活动的效率；•涉及与组织外部产生作业的活动，要侧重以其单项或同类作业完成所需时间、人力、物力等配比情况为主，如：定单下达之时到组织采购结束，或销售活动完成的时间。•2.组织研发、生产等技术活动的效率；•研发项目所耗时间、人力

、财力等与该类研发项目的配比情况；生产所耗时间、人力、财力等与该类生产订单的配比情况。•3.组织筹资、投资等财务活动的效率第70页，共96页。•4.组织为确保财产、信息及人员的安全以及对风险的管理所采取

措施的效率；•服务响应所耗资源与完成安全措施或风险反应的配比情况；如接警反应时间、计算机系统故障与维修人员和时间。•5.组织计划、控制等管理活动的效率；•6.为提高上述经营活动效率所采取的措施是否遵循有关法律、法规；•

7.管理层提供的有关效率性方面的信息是否真实、可靠。第71页，共96页。•（3）效率性审计的方法•1.比较分析法。比较分析法是通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得审计证据、完成审计目标的方法。•2.因素分析法。因素分析法是查找产生影响的因素，并分析

各个因素的影响方向和影响程度的方法。•3.量本利分析法。量本利分析法是分析一定期间内的业务量、成本和利润三者之间变量关系的方法。第72页，共96页。•（三）效果性审计(是否完成)•(1)效果性及效果性审计的定义•效果性是指组织从事经营活动时实际取得成果

与预期取得成果之间的对比关系，效果性主要关注的是既定目标的实现程度及经营活动产生的影响。•效果性=实际取得成果÷预期成果效果性审计是指内部审计机构和人员对组织经营活动的效果性进行审查与评价的活动。第73页，共96页

。•（2）效果性审计的内容•1.组织经营活动的目标是否适当、相关及可行•2.组织经营活动达到既定目标或实现预期经济和社会效果等情况•3.组织为实现既定目标所采取的程序和方法的合法、合理性及对有关政策、计划、预算、程序、合同等的遵循情况第7

4页，共96页。•4.分析组织经营活动未能及时达到既定目标的原因•5.分析组织无法按原计划开展相应项目、业务或中止的原因•6.组织是否建立健全管理控制系统，以评价、报告和监督特定项目或业务的效果性•7.管理层提供的有关效果性方面的信息是否

真实、可靠•8.其他有关事项第75页，共96页。（3）效果性审计的方法•内部审计机构及人员在选择效果性审计方法时应当与审计对象、审计目标及效果性审计评价标准相适应。除了运用常规的审计方法外，还可以运用调查法、

问题解析法、专题讨论会等方法。•1.调查法。调查法是凭借一定的手段和方式（如访谈、问卷），对某种或某几种现象或事实进行考察，通过对搜集到的各种事实资料的分析处理，进而得出结论的一种研究方法；第76页，共96页。•2.问题解析法。问题解析法是通过确

定总括性问题、相关子问题以及用来解答这些问题的具体步骤来开展效果性审计工作的方法；••3.专题讨论会。专题讨论会是指通过召集组织相关管理人员就经营活动特定项目或业务的具体问题进行讨论及评估的一种方法。第77页，共96页。第五节管理活动审计•二、管理

审计的内容•（一）审计计划职能•1、审计计划制定•审计计划原则的目标：•是否选择了正确的设计程序；•是否重视中长期计划编制；•是否建立了整体的计划预算制度；•是否注意到授权管理的加强；•是否注重信息系统的建立第78页，共96页。第五节管理活动审计•二、管理审计的内容•（一）审计计划职能•1

、审计计划制定•审计制订步骤：第79页，共96页。第五节管理活动审计•二、管理审计的内容•（一）审计计划职能•2、审计目标的确定情况•3、审计策略、政策和经营计划情况•策略（长期战略）•政策（弹性政策、政策的一贯性和完整性）•经营计划（近期具体计划）•4、审计决策情况•（决策过程是否科学）

第80页，共96页。第五节管理活动审计•二、管理审计的内容•（二）审计组织职能1、审计组织机构情况审计组织机构类型•适应性、管理需求审计组织机构有效性•独立、职责分离、指挥体系、职责范围、授权管理、信息传递第81页，共96页。第五节管理活动审计•二、管理审计的内容•（二）审

计组织职能2、审计协调关系•关注：纵向协调、横向协调、参谋协调、职权协调的有效性3、审计职责规定4、审计人员配备情况•人力资源审计第82页，共96页。第五节管理活动审计•二、管理审计的内容•（三）审计领导职能•1、审计领导素质与方法审计领导素质与修养审计领导方式（职权运用、领导风格）审

计领导方法•压榨和权威式•开明与权威式•协商式•集体性参与第83页，共96页。第五节管理活动审计•二、管理审计的内容•（三）审计领导职能2、审计激励机制的建立与执行情况3、审计信息沟通机制•正式沟通：上行沟通、下行沟通、平行沟通第84页，共96页。第五节管理活动审计•二、管理审

计的内容•（四）审计控制职能1、审计控制制度的设计情况2、审计控制目标的选择情况•关键业务活动•关键资源•关键费用或成本•关键风险第85页，共96页。第五节管理活动审计二、管理审计的内容（四）审计控制职能3、审计控制组织情况

•控制组织机构•（机构设置、层次划分、组织协调、职权分配）•控制措施第86页，共96页。第五节管理活动审计二、管理审计的内容（四）审计控制职能4、审计控制标准的设立与执行情况•控制评价标准的设立•建立控制评价标准的目的•建立控制评价标准的原则第87页，共96页。第五节管理活动审

计•二、管理审计的内容•（四）审计控制职能•5、审计控制方法的应用情况•6、审计控制执行状况•7、审计控制的效率、效果•8、审计控制检查职能的发挥情况第88页，共96页。第五节管理活动审计•管理审计的特征：•经济性：指被审计单位

是否在一个较长的时间内从取得利润出发，有效果和有效率的适用资源•效率性：如何达到的？•效果性：是否达到或完成某个既定的目标，它不是指如何完成而是仅指完成了没有.第89页，共96页。第六节管理部门审计•一、管理部门审

计的含义及特点•1、管理部门审计的含义•管理部门审计是通过对被审计管理部门应承担的任务，当前存在的问题，自身职能的履行状况以及管理人员素质的审计，促进企业提高经济效益、控制风险的一种审计活动。第90页，共96

页。第六节管理部门审计•一、管理部门审计的含义及特点2、管理部门审计的任务•基本任务是通过审计，改进管理部门工作中的薄弱环节，提高管理部门的工作水平，促进和保证企业经营目标的实现。•具体任务：职责范围

、职责履行状况、管理部门内部结构和人员分工、缺陷和薄弱环节、管理人员素质第91页，共96页。第六节管理部门审计•一、管理部门审计的含义及特点3、管理部门审计的特点•审计对象：不同部门的管理工作•审计范围：内容的多向性和广泛性•审计目的

：提高管理水平第92页，共96页。第六节管理部门审计•二、管理部门审计的内容•管理部门审计：侧重于审计其管理组织及中下层管理部门，从局部着眼，主要审计具体管理工作机制度程序的执行情况。•管理职能审计：侧重于管理活动及最高管理部

门的审计，从全局出发，主要应审计管理制度、程序建设方面的状况。第93页，共96页。第六节管理部门审计•二、管理部门审计的内容•（一）审计管理部门机构•即审计其组织机构是否健全，管理职能和职责分工是否明确。第94页，共96页。第六节管理

部门审计•二、管理部门审计的内容•（二）审计管理部门工作•即审计其对生产经营部门、综合管理部门和生产经营保障部门所进行的审计是否正常有序。第95页，共96页。本章练习题第96页，共96页。