【文档说明】货币资金现金核算银行存款核算其他货币课件.ppt，共(110)页，1.366 MB，由小橙橙上传

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2·0、货币资金2.1、现金核算2.2、银行存款核算2.3、其他货币资金衡阳财经工业职院夏由清第二章·第1页，共110页。hycgyxyq2·1、现金的核算一、现金的管理衡阳财经工业职院夏由清第二章第2页，共110页。hycgyxyq货币资金是以货币形态存在的资产。包括

现金、银行存款和其他货币资金。一、现金及管理现金有广义和狭义之分；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他的银行汇票、银行本票、信用证存款等。狭义的现金即库存现金，是指存放在企业会计部门，由出纳员经管的货币。衡阳财经工业职院夏由清第

二章第3页，共110页。hycgyxyq国务院颁布的《现金管理暂行条例》内容（一）、现金的使用范围：1、职工的工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；4、各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和

其他物资的价款；衡阳财经工业职院夏由清第二章第4页，共110页。hycgyxyq6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点（1000元）以下的零星开支；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）现金的库存限额现金的库存限额是指按照银行管理的规定，由开户银行

核定的允许企出留存现金的最高数额。现金的库存限额由开户银行审查规定。根据企业3至5天的日常零星现金支的需要确定。特殊情况可以适当放宽，但最多不超过15天。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当

日终了前存入银行。衡阳财经工业职院夏由清第二章第5页，共110页。hycgyxyq（三）现金的收取范围1、单位或职工交回差旅剩余款、赔偿款、备用金退回款；2、收取不能转账的单位或个人的销售收入；3、不足

转账起点（起点为1000元人民币）的小额收入等。除上述项用可直接收入现金外，其余收款业务原则上都必须通过银行办理转账结算。衡阳财经工业职院夏由清第二章第6页，共110页。hycgyxyq（四）现金收支的规定1、企业的所有现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有因难的

，由开户银行确定送存时间。2、现金支出不得从现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经有关部门审查批准衡阳财经工业职院夏由清第二章第

7页，共110页。hycgyxyq3、企业签发现金支票从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后，予以支付现金。4、企业因采购地点不确定，交通不便利、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，经开户银行核后，

予以支付现金。5、实行钱账分管制度，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人以上分管，互相牵制，互相监督。企业的库存现金由出纳员衡阳财经工业职院夏由清第二章第8页，共110页。hycgyxyq保管，经管现金的

出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计档案保管工作。填写银行结算凭证的有关印鉴应实行分管制度，不能全部交由出纳员一人保管。6、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金。7、不准

用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。衡阳财经工业职院夏由清第二章第9页，共110页。hycgyxyq2·1、现金核算一、现金的管理二、现金的核算衡阳财经工业职院夏由清第二章第10页，共110页。hycgyxyq现金核算包括现金的总分类

核算和序时核算。（一）现金的总分类核算1、设置的帐户设置“库存现金”账户进行总分类核算。该账户属于资产类账户，借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，余额在借方，表示实际持有的库存现金数额。衡阳财经工业职院夏由清第二章第11页，共110页。hycgyxyq2、帐务处理（1

）现金收入的账务处理【例1】签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。根据支票存根作如下会计分录，编制银行存款的付款凭证。借：库存现金300贷：银行存款300衡阳财经工业职院夏由清第二章第12页，共110页。hycgyxyq【例2】销售产品一批，不含税价款800元，增值税率17％，收到

现金936元。根据所开现金收据作如下会计分录，编制现金的收款凭证。借：库存现金936贷：主营业务收入800应交税费──应交增值税（销项税额）136衡阳财经工业职院夏由清第二章第13页，共110页

。hycgyxyq（2）、现金支出的账务处理【例3】以现金支付管理部门购办公用品费150元。借：管理费用─办公费150贷：库存现金150【例4】职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。借：其他应收款─李明500贷：库存现金500衡阳财经工业职院夏由清第二章第14页，

共110页。hycgyxyq（3）现金短缺或溢余的账务处理A、现金溢余。属于应支付给有关人员或单位的，应转入其他应付款【例5】9月30日，甲企业现金清查中，发现库存现金实有数较现金日记账余额多出95元。账务处理如下：借：库存现金95贷：待

处理财产损溢—流动资产损溢95衡阳财经工业职院夏由清第二章第15页，共110页。hycgyxyq上述现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。账务处理如下：借：待处理财产损溢──流动资产损溢95贷：营业外收入─现金溢余95

B、现金短缺【例6】10月31日，乙企业现金清查中，发现库存现金实有数小于现金日记账余额75元。账务处理如下借：待处理财产损溢──流动资产损溢75贷：库存现金75衡阳财经工业职院夏由清第二章第16页，共110页。hycgyxyq(二

)现金的序时核算为了全面、系统、连续、详细、及时反映企业库存现金的收支和结存情况，企业除进行现金总分类核算外，还要设置“现金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，其格式一般采用三栏式，由出纳员根据涉及现金的收、付款凭证，按业务发生顺序逐日逐笔登记。衡阳财经工业职院夏由清第二章第

17页，共110页。hycgyxyq每日终了，应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并且同库存的现金实存数核对相符，做到日清月结，保证账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额应与“现金总账”的余额核对，做到账账相符。衡阳财经工业职院夏由清第二章第18页，共110页。hycgyxyq2·1、现

金核算一、现金的管理二、现金的核算2·2、银行存款的核算一、银行存款的管理衡阳财经工业职院夏由清第二章第19页，共110页。hycgyxyq银行存款是企业存放在开户银行的货币资金，包括人民币存款和外币存款。企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了在规定范

围内可以用现金结算方式直接以现金收付外，都必须通过银行办理转账结算。衡阳财经工业职院夏由清第二章第20页，共110页。hycgyxyq一、银行存款的管理有关规定凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，以办理存款、取款和转账等结算。1、银行存款账户的种类：基本存款账

户银行存款帐户一般存款账户临时存款账户专用账户衡阳财经工业职院夏由清第二章第21页，共110页。hycgyxyq基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的；一般存款账户是在基本存款户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户；临时存款账户

是企业因临时经营活动需要而开立的账户；专用账户企业因特定用途而开立的账户。衡阳财经工业职院夏由清第二章第22页，共110页。hycgyxyq2、银行存款的管理规定：（1）银行存款的收付由出纳员办理，由专人保管空白支票和签发支票，其他人员一律不签发支票。银行存款总账由会计登记掌

管，银行存款日记账由出纳员逐笔登记，并经常与银行提供的对账单进行核对，以便进行内部控制；（2）开立的账户不能出租、出借或转让给其他单位及个人；衡阳财经工业职院夏由清第二章第23页，共110页。hycgyxyq（3）办理收付款业务

，必须办理收付款凭证手续，如实填明款项来源或用途，不得利用账户搞非法活动；（4）企业银行账户中应有足够资金保证支付，不得签发空头支票和远期支票；（5）企业必须妥善使用和保管各种支票和付款凭证，及时按编号顺序登记。支票或付款凭证一旦丢失，应及时向银行申请挂失。衡阳财经工业职院夏由清第二章

第24页，共110页。hycgyxyq2·1、现金核算一、现金的管理二、现金的核算2·2、银行存款的核算一、银行存款的管理二、银行存款的总分类核算衡阳财经工业职院夏由清第二章第25页，共110页。hycgyxyq（一）银行存款的总分类核算设置的帐户设置“银行存款”总分类账户。该账户属于资

产类账户，借方登记存入银行的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，余额在借方，表示企业银行存款的实有数额。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”账户核算，不在本账户核算。衡阳财经工业

职院夏由清第二章第26页，共110页。hycgyxyq(二)银行结算方式结算方式包括：支票、汇兑、银行汇票、托收承付、委托收款、信用卡、信用证等九种。1、支票结算方式（1）定义及种类支票是指银行的存款人签发给收款人办理结算，或者委托开户银行将款项支付给收款人的票据。

衡阳财经工业职院夏由清第二章第27页，共110页。hycgyxyq支票可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；

支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。以支票向收款人付清款项的结算方式称为支票结算方式。衡阳财经工业职院夏由清第二章第28页，共110页。hycgyxyq（2）支票

结算方式的有关规定A、支票一律记名，即填明收款人B、有效期限为10天。在指定城市内转账支票可以背书转让C、签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，中国人民银行另有规定的除外D、签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款余额，禁止签发空头支票。E、不得签发与其预留银行印章

不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。衡阳财经工业职院夏由清第二章第29页，共110页。hycgyxyqF、签发空头支票，签章与预备银行印章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要

求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发不符合上述要求支票的，银行应停止其签发支票。G、存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的印章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。衡阳财经工业职院夏由清第二章第30页，共110页。hycgyxyq（

3）支票结算方式的一般程序：程序见图（1）签票据（5）（2）通送知存收支款票(3)传递支票（4）划转款项衡阳财经工业职院夏由清第二章付款单位收款单位付款单位银行收款单位银行第31页，共110页。hycgyxyq(4)支票的特点及适用范围：支票作为流通手段和支付手段，具有：

A、清算及时；B、使用方便；C、收付双方都有法律保障；D、和结算灵活的特点。适用范围：凡是单位和个人在同城的商品交易、劳务供应、清偿债务等结算业务均可使用支票。衡阳财经工业职院夏由清第二章第32页，共110页。hycgyxyq（5）帐务处理：收付款单位

的帐务处理用下例务业说明：Ａ厂向Ｂ厂购进甲材料一批，价款8000元，增值税款1360元，Ａ厂签发转账支票付讫。收款单位：借：银行存款9360贷：主营业务收入8000应交税金1360付款单位：借：物资采购8000应

交税金1360贷：银行存款9360衡阳财经工业职院夏由清第二章第33页，共110页。hycgyxyq2、银行本票结算方式：（1）定义及种类：银行本票是指申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。定额本票：1、5千元、1、5万元种类：非定额本票衡

阳财经工业职院夏由清第二章第34页，共110页。hycgyxyq（2）有关规定：A、银行本票一律记名。允许背书转让。B、银行本票的付款期限最长不超过2个月，在有效付款期内，银行本票见票即付。C、申请人办理银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，填明

收款人名称，申请人名称，支付金额，申请日期等事项并签章，以申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。衡阳财经工业职院夏由清第二章第35页，共110页。hycgyxyqD、持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效期内向出票银行作出说明，并提供单位证明，可持银行本票向出票银行

请求付款。E、中请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明。F、银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。衡阳财经工业职院夏由清第二章第36页，共110页。hycgyx

yq（3）银行本票结算程序结算程序如下图：（3）持票结算（1）（2）（4）（6）申签交通请发存知本收票款（5）划转款项衡阳财经工业职院夏由清第二章付款单位收款单位付开户银行收开户银行第37页，共110页。hycgyxyq（4）银行本票

的帐务处理例：5月8日企业向银行提交申请使用银行本票，到本市W公司进行物资采购，银行同意从其存款户签发出银行本票40000元；20日企业从W公司采购回材料30000元，增值税5100元，款用本票付清，21日，银行退回给企业余款。A、付款单位的帐务处理5月8日借:其他

货币资金-银行本票40000贷:银行存款40000衡阳财经工业职院夏由清第二章第38页，共110页。hycgyxyq（4）银行本票的帐务处理例：5月8日企业向银行提交申请使用银行本票，到本市W公司进行物资采购

，银行同意从其存款户签发出银行本票40000元；20日企业从W公司采购回材料30000元，增值税5100元，款用本票付清，21日，银行退回给企业余款。衡阳财经工业职院夏由清第二章第39页，共110页。hycgyxyq（4

）银行本票的帐务处理例：5月8日企业向银行提交申请使用银行本票，到本市W公司进行物资采购，银行同意从其存款户签发出银行本票40000元；20日企业从W公司采购回材料30000元，增值税5100元，款用本票付清，

21日，银行退回给企业余款。A、付款单位的帐务处理5月8日借:其他货币资金-银行本票40000贷:银行存款40000衡阳财经工业职院夏由清第二章第40页，共110页。hycgyxyq5月20日借:材料采购30000应交税费－进项税5100贷:其他货币资金351005月21日借:银行存款49

00贷:其他货币资金4900衡阳财经工业职院夏由清第二章第41页，共110页。hycgyxyqW公司的帐务处理:借:银行存款35100贷:主营业务收入30000应交税费5100(5)银行本票的适应范围：适应于单位和个人在同城范围内的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。衡阳财经工业职院夏

由清第二章第42页，共110页。hycgyxyq3、银行汇票结算方式：银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。付款以银行汇票向收款人结算应付账款的方式称为银行汇票结算方式。银行汇票可以转账，又能

提现，凭票结算，余额自动退回，可以钱货两清。3-1、银行汇结算方式的有关规定：A、银行汇票一律记名，允许背书转让。衡阳财经工业职院夏由清第二章第43页，共110页。hycgyxyqB、银行汇票的付款期限为1个月，逾期的汇票兑付银行不予受理。C、丧失的银行汇票，失票人可凭人民

法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。衡阳财经工业职院夏由清第二章第44页，共110页。hycgyxyq3-2、银行汇票结算方式的一般程序（3）持票结算（1）（2）（7）（4）（5）委签通持收托发知汇帐开汇付票通票票款进知帐（6）银行内部清算衡

阳财经工业职院夏由清第二章付款单位收款单位付开户银行收开户银行第45页，共110页。hycgyxyq3-3、银行汇票结算方式的帐务处理：（1）、付款单位的帐务处理：收到“银行汇票申请书”存根时借：其他货币资金—银行汇票贷；银行存在使用时：借：材

料采购应交税费贷：其他货币资金—银行汇票退回多余款时衡阳财经工业职院夏由清第二章第46页，共110页。hycgyxyq借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票（2）收款单位的帐务处理收到银行汇票时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费

3-4、适用范围：单位和个人各种款项的结算均可使用银行汇票。衡阳财经工业职院夏由清第二章第47页，共110页。hycgyxyq4、商业汇票结算方式：4-1、定义及种类：商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。以商业汇票向收款人进行款

项结算的方式称为商业汇票结算方式。种类：按承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承况汇票。商业承兑汇票是指由收款人或付款人签发，经付款人承兑的票据；衡阳财经工业职院夏由清第二章第48页，共110页。hycgyxyq银行承兑汇票是指收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行

申请，经银行审查同意承兑的标据。商业江票按是否带息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。4-2、商业汇票结算方式的有关规定：A、付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。B、付款人承兑商业汇票，不得附有条件。C、商业汇票一律记名，允许背书转让。衡阳财经工业职院夏由清第

二章第49页，共110页。hycgyxyqD、银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取0.5‰的手续费E、商业汇票的付款期限，最长不超过6个月。F、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。G

、符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。4-3、商业承兑汇票的一般程序衡阳财经工业职院夏由清第二章第50页，共110页。hycgyxyq衡阳财经工业职院夏由清第二章第51页，共110页。hycgyx

yq4-4、商业承兑汇的帐务处理：企业于5月10日承兑商业汇票金额58500元，从W公司购入材料，承兑期2个月，当日W公司发给材料价款50000元，增值税8500元，7月10日企业以银行存款支付票据款（1

）付款单位5月10日：借：物资采购50000应交税金8500贷：应付票据585007月10日：借：应付票据58500贷：银行存款58500衡阳财经工业职院夏由清第二章第52页，共110页。hycgyxyqW公司5月10号将一张4月20日收承兑期为2个月商业承兑汇票到银行

申请贴现，银行按月利率0.9%计算贴现利息后付给企业款项。衡阳财经工业职院夏由清第二章第53页，共110页。hycgyxyq如果7月10日企业无款支付：借：应付票据58500贷：应付帐款58500（2）收款

单位的帐务处理：5月10日：借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费85007月10日：借：银行存款58500贷：应收票据58500衡阳财经工业职院夏由清第二章第54页，共110页。hycgyxyq如

果7月10日对方无款支付：借：应收帐款58500贷：应收票据585004-5、银行承兑汇票（1）银行承兑汇票的程序见图衡阳财经工业职院夏由清第二章第55页，共110页。hycgyxyq（3）交付承兑汇票（1）（2）（5）（4）发运商品（8）（7）持承交退要票兑存回求申后票

帐收请退款款款承回通兑汇知票（6）划转款项衡阳财经工业职院夏由清第二章付款单位收款单位付开户银行收开户银行第56页，共110页。hycgyxyq4-6、银行承兑汇票的帐务处理承前例（1）付款单位5月10日借：物资采购50000应交税费8500贷：应付票据58500支付手续费：借：财务

费用295贷：银行存款295衡阳财经工业职院夏由清第二章第57页，共110页。hycgyxyq7月10日在企业有款支付时与商业承兑汇的帐务处理完全一样,在无款支付时,则应向银行取得借款:借:应付票据58500贷:短期借款585

00收款单位的帐务处理与商业承兑汇票相同,就是不存在到期收不到款的情况出现※补充讲票据贴现的有关问题收款单位在收到票后,在未到承兑期急需要资金可将未到期的票据到银行申请贴现衡阳财经工业职院夏由清第二章第58页，共110页。hycgyxyq1、贴现定义及贴现额

的计算贴现是票据所有人将未到期的票据所有权转让给银行，银行按照一定利率扣除贴现利息后付给现金的一种授信方式。贴现金额=票面金额-贴现利息贴现利息=票面值×提前贴现期×贴现利率例：企业7月11日将6月20日收到的一张承兑期

为60天金额100000元的商业承兑汇票到银行申请贴现,银行按月利率0·6%计算扣除贴现衡阳财经工业职院夏由清第二章第59页，共110页。hycgyxyq利息后付给现金。提前贴现期=60-20=40贴现利息=100000×40×0.6%

÷30=800(元)贴现金额=100000-800=99200(元)借:银行存款99200财务费用800贷:应收票据100000衡阳财经工业职院夏由清第二章第60页，共110页。hycgyxyq如果已贴现的票到期付款单位无款支付,银行则退回票据给申请贴现的单位.假定前

例8月8日付款单位无款支付,银行退回票据,并从存款中扣除票款100000元。借：应收帐款100000贷：银行存款1000004-7、商业汇票结方式的适用范围在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才

能使用商业汇票。衡阳财经工业职院夏由清第二章第61页，共110页。hycgyxyq5、托收承付结方式5-1、定义及规定托收承付结算方式是指收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行

承认付款的一种结算方式。托收承付结算方式的有关规定：（1）收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。衡阳财经工业职院夏由清第二章第62页，共110页。hycgyxyq（2）收款单位办理托收必须提供经济同和运输部门的货物

发运证明，付款单位拒绝付款，银行还需根据有关规定审查拒付理由。（3）托托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。（4）托收承付结算方式分为托收和承付两个阶段。承付货款分为验单付款和验货付款两种验单付款承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。衡阳财

经工业职院夏由清第二章第63页，共110页。hycgyxyq验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货能知的次日算起。付款单位在收到提货通知后，应向银行交验提货通知。如果付款单位于承付期满日无足够资金支付

，银行可对不足支付的款项处以每日万分之五的逾期付款赔偿金，由付款单位开户银行连同货款通过收款单位开户银行划给收款单位。5-2、结算程序：托收承付结算方式的程序付托收和承付两个阶段，具体步骤见图示：衡阳财经工业职院夏由清第二章第64页，共1

10页。hycgyxyq衡阳财经工业职院夏由清第二章第65页，共110页。hycgyxyq5-3、托收承付结算方式的账务处理例：企业与M公司签订合，采用托收承付结算方式销售A产品，6月5日企业发给M公司的A产品一批，价款

200000元，增值税34000元，用银行存款为其代垫运杂费2000元。当天已银行办妥托收手续，7月2日M公司收到货物验收，并承付货款。银行于7月6日将收款通知单送给企业，通知款已收妥。（1）销货方的帐务处理：6月5日：衡阳财经工业职院夏由清第二章第66页，共1

10页。hycgyxyq借：应收帐款－M公司236000贷：银行存款2000主营业务收入200000应交税金340007月5日：借：银行存款236000贷：应收帐款－M公司236000（2）付款单位:M公司在7月2日承付货衡阳财经工业

职院夏由清第二章第67页，共110页。hycgyxyq借：物资采购202000应交税金34000贷：银行存款2360005-4、适用范围：它适用于异地单位之间有经济合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应等

款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。衡阳财经工业职院夏由清第二章第68页，共110页。hycgyxyq6、汇兑结算方式6-1、定义及种类：汇兑结算是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式信汇：种类电汇：6-2、有关规定：A、付款单位委托银行办理汇兑时，应填写

信汇或电汇凭证，详细填明汇入地点、汇入衡阳财经工业职院夏由清第二章第69页，共110页。hycgyxyq银行名称、收款人姓名或收款单位名称、汇款用途等项内容。B、收款单位在汇入银行开立存款户的，由汇入银行直接转入其存款账户。如果是企业派人到外地进行临

时或零星采购，经有关部门批准后，可在汇入银行以汇出单位开立采购专户，这种账户只付不存，付完清户，不计利息。C、未在银行开立存款账户的收款人，凭信汇、电汇的取款通知或“留行待取”的，向汇入银行支取款项，必须

交验本人的身份证件，在衡阳财经工业职院夏由清第二章第70页，共110页。hycgyxyq信、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“收款人签章”处签章，信汇凭签章支取的，收款人的签章必须与预留信汇凭证上的签章相符。D、支取现

金的，信、电汇凭证上必须有按规定填明的“现金”字样才能办理。未填明“现金”字样，需要支取现金的，由汇入银行按国家现金管理规定审查支付。E、转账支付的，应由原收款人向银行填制支款凭证，并由本人交验身分证办理支付款项。该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储

蓄和信用卡账户。衡阳财经工业职院夏由清第二章第71页，共110页。hycgyxyq6-3、结算程序：衡阳财经工业职院夏由清第二章第72页，共110页。hycgyxyq6-4、帐务处理付款单位的帐务处理：（1）汇出时已知用途：借：应付账款

（材料采购、应交税费等）贷：银行存款（2）汇款是到外地进行临时或零星采购，并在异地银行开立采购专户例：6月12日企业通过银行汇款100000元，到长沙市开设采购专户。20日，企业从长沙市机电厂采购材料一批，

价款70000衡阳财经工业职院夏由清第二章第73页，共110页。hycgyxyq元，增值税11900元，款从采购专户付清。企业结束在余额于6月30日退回企业存款户6月12日借：其他货币资金-外埠存款100000贷：银行存款1000006月20日：借：物资采购70000应交税费——应交增值税（进

项税额）11900贷：其他货币资金-外埠存款81900衡阳财经工业职院夏由清第二章第74页，共110页。hycgyxyq6月30日：借：银行存款18900贷：其他货币资金-外埠存款18900（2）、收款单位6月20日借：银行存款81900贷：

主营业务收入70000应交税费——应交增值税（销项税额）11900衡阳财经工业职院夏由清第二章第75页，共110页。hycgyxyq6-5、适用范围单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。这种结算方式

无金额起点限制。7、委托收款结算方式7-1、定义及有关规定委托收款是收款人向其开户银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。衡阳财经工业职院夏由清第二章第76页，共110页。hycgyx

yq有关规定：A、分为两个阶段，即“委托”和“付款”两个阶段。付款人应遵守的规定：付款期限：（1）付款人接到通知后，应在规定付款期限内付款，付款期限为3天。付款人在付款期满时，如无足够资金支付款项，可以允许延期5天。（2）延期付款期满后仍无资金付款，应在2天内将有关单证退回银行，由银行填制无

款支付通知书，连同有关单证退回收款单位开户银行转交收款单位，付款人衡阳财经工业职院夏由清第二章第77页，共110页。hycgyxyq如果逾期不退回单证，开户银行应按规定处以罚金，并暂停付款单位委托银行向外办理结算业务，直到退回

单证时为止。B、付款人审查有关单证后如提出全部或部分拒付时，银行即将拒付理由书和有关凭证寄给收款单位的开户银行转交收款单位。银行不承担审查拒付理由和代收款单位分次扣收款项的责任。7-2、结算程序见图：衡阳财经工业职院夏由清第二章第78

页，共110页。hycgyxyq衡阳财经工业职院夏由清第二章第79页，共110页。hycgyxyq7-3、帐务处理（1）收款单位：银行同意代收，并退回结算凭证回单时：借：应收帐款贷：相关帐户企业收到银行送交的收款通知单时：借：银行存款贷：应收帐款（2）付款单位衡阳财经工业职院夏由清第二

章第80页，共110页。hycgyxyq借：应付帐款等贷：银行存款7-3、适用范围：同城和异地的商品交易、劳易供应和其他应收款的结算均可采用这种结算方式。这种结算方式不受金额起点限制。8、信用卡结算方式信用卡是指商业银行向个人和单位发行的

，凭以向特约单位购销、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。衡阳财经工业职院夏由清第二章第81页，共110页。hycgyxyq8-1、种类：（1）、按使用对象：单位卡个人卡（2）、按信用等级分金卡普通卡（3）按是向发卡行交备用金分贷记卡准贷记卡衡阳财经工业职院夏由清第二章第82

页，共110页。hycgyxyq贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10％。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的

信用卡。准贷记卡的透支期限最长为60天。衡阳财经工业职院夏由清第二章第83页，共110页。hycgyxyq8-2、有关规定：A、申请持卡规定：凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人

书面指定和注销。申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行。符合条件并按一定要求交存一定金额的备用金后，银行为申请人开立信用卡存款户，并发给信用卡。B、单位卡账户的资金一律从其基本存

款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。衡阳财经工业职院夏由清第二章第84页，共110页。hycgyxyqC、信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人本人不得出租或转借信用卡。D、持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以

上的商品交易、劳务供应款项的结算。单位卡一律不得支出现金。E、特约单位不得通过压卡、签单和退货方式支付持卡人现金F、特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净计金额，并填写汇(总)计单和进账单，连同

签购单一并送交收单银行办理进账衡阳财经工业职院夏由清第二章第85页，共110页。hycgyxyqG、持卡人要求退货的，特约单位应使用退货单办理压（刷）卡，并将退货单金额从当日签单累计金额中抵减，退货单随签购单一并送交收单银行。8-3、结算程序信用卡

结算程序见下图：衡阳财经工业职院夏由清第二章第86页，共110页。hycgyxyq衡阳财经工业职院夏由清第二章第87页，共110页。hycgyxyq8-4、信用卡结算方式的账务处理（1）付款单位的账务处理A、领取信用卡时例

：企业申领信用卡，存入备用金100000元及支付手续费200元。根据支票存根、手续费收据等原始凭证，编制如下会计分录：借：其他货币资金─信用卡100000财务费用200贷：银行存款100200

衡阳财经工业职院夏由清第二章第88页，共110页。hycgyxyqB、持卡消费企业使用信用卡采购回材料50000元，增值税8500元。借：物资采购50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：其他货币资金-信用卡58

500C、信用卡利息收入银行通知信用卡的利息100元。借：其他货币资金─信用卡100贷：财务费用100衡阳财经工业职院夏由清第二章第89页，共110页。hycgyxyqD、信用卡退回余款借：银行存款贷：其他货币资金-信用卡（2）收款单位根据记帐单：借：银行存款58500贷：主

营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）85008-5、适用范围同城和异地的特约单位购物、消费。衡阳财经工业职院夏由清第二章第90页，共110页。hycgyxyq9、信用证结算方式9-1

、定义及有关规定：信用证结算方式是付款单位先将款项专户存入银行，作为保证金，委托开户银行开出信用证，通知异地收款单位开户银行转知收款单位，收款单位按照合同和信用证规定的条件发货或付款单位将商品自提自运后，银行代付款单位支付货款的一种结算方式

。我国2019年，由中国人民银行下发《国内信用证结算办法》规定自2019年8月1日起，开始使用。衡阳财经工业职院夏由清第二章第91页，共110页。hycgyxyq有关规定：信用证结算方式在国际上原是一种主要结算方式，我国使用信用证的主要是：A、我国从事进口业

务的企业和对外经济合作的单位。B、国内异地订有合同的企业单位之间的商品交易和劳务供应。9-2、信用证结算方式的程序见图示：衡阳财经工业职院夏由清第二章第92页，共110页。hycgyxyq衡阳财经工业职院夏由清第二章第93页，共110页。hycgyxyq

9-3、帐务处理信用证结算方式的帐务处理与信用卡基本相同，请大家比照信用卡结算方式的帐务处理。衡阳财经工业职院夏由清第二章第94页，共110页。hycgyxyq2·1、现金核算一、现金的管理二、现金的核算2·2、银行存款的核

算一、银行存款的管理二、银行存款的总分类核算银三、银行存款的序时核算衡阳财经工业职院夏由清第二章第95页，共110页。hycgyxyq三、银行存款的序时核算银行存款的序时核算是通过设置银行存款日记帐进行的。1、银行存款日记帐的格式见表2、登记依据银行收付款凭证和相关的现金付款凭证。3、登记方法

收入、支出栏逐日逐笔登记，“结余”栏衡阳财经工业职院夏由清第二章第96页，共110页。hycgyxyq衡阳财经工业职院夏由清第二章第97页，共110页。hycgyxyq业务量不多的企业，应逐笔结余，业务量大的企业至少要做每日末结余。衡阳财经工业职院夏由清第二章第9

8页，共110页。hycgyxyq2·1、现金核算一、现金的管理二、现金的核算2·2、银行存款的核算一、银行存款的管理二、银行存款的总分类核算银三、银行存款的序时核算四、银行存款的清查的核算衡阳财经工业职院夏由清第二章第99页，共110页。hycgyx

yq（一）清查的方法核对帐款的方式1、帐证核对：存款日记帐与收付款凭证核对对帐内容2、帐帐核对：存款日记帐与存款总帐核对3、帐实核对：存款日记帐与银行对帐单核对（二）未达帐及其形式银行与企业间一方已登记入帐另一方尚未衡阳财经工业职院夏由

清第二章第100页，共110页。hycgyxyq登记入帐的会计事项。形成原因：凭证在企业和银行间传递时间上的差异。A、企业已收银行未收B、企业已付银行未付未达帐的种类C、企业已收银行未收D、企业已付银行未付分析四种未达帐对企业和银行存款余额的影

响。衡阳财经工业职院夏由清第二章第101页，共110页。hycgyxyq（三）、银行存款余额调节表的编制1、格式：见下表衡阳财经工业职院夏由清第二章第102页，共110页。hycgyxyq2、编制举例：例：企业6月30日企业银行存款日记帐余额520000元，银行对帐

单上的存款余额540000元，经逐笔核对有下几笔未达帐：（1）6月28日企业收的W转帐支票30000元偿还前欠款，企业已入帐，银行未入帐；（2）29日企业开出的现金支票5000给张明，企业已入帐，张明未到银取款

；（3）29日，银行代企业收取的M公司的货款65000元，已入帐，但收帐通知未到企业；（4）30日银行代企业支付的本月的电费20000元，已入帐，但企业尚未收到付款通知。编制“银行存款余额调节表”如下：衡阳财经工业职院夏由清第二章第103页，共110页。hycgyxyq衡阳财经工业职院

夏由清第二章第104页，共110页。hycgyxyq2·1、现金核算2·2、银行存款的核算2.3、其他货币资金一、定义及内容二、其他货币资金的核算衡阳财经工业职院夏由清第二章第105页，共110页。hycgyxyq一、其他货币资金定义及内容1、定义：除现金和银行存款外的各种

货币资金。2、内容：银行本票存款；银行汇票存款；外埠存款；信用卡存款；信用证存款和存出投资款。衡阳财经工业职院夏由清第二章第106页，共110页。hycgyxyq二、其他货币资金的核算（一）外埠存款帐务处理在汇兑结算方式已经讲过了,大家参

看前述内容.(二)银行本票、银行汇票、信用卡、信用证的帐务处理这四种结算方式都需通过“其他货币资金”进行核算，有关帐务处理前面已讲得很详细，这里不再讲述。（三）投资转出款帐务处理衡阳财经工业职院夏由清第二章第107页，共11

0页。hycgyxyq投资转出款是指企业已经转入了证券公司但尚未投资的资金。例：7月10日企业将一笔款项1000000元，汇入证券公司，准备购买股票；20日购入股票1000000元。7月10日借：其他货币资金——投资转出款1000000贷：银行存款1000

000衡阳财经工业职院夏由清第二章第108页，共110页。hycgyxyq7月20日借：交易性金融资产1000000贷：其他货币资金——投资转出款1000000衡阳财经工业职院夏由清第二章第109页，共110页。hycgyxyq谢谢！衡阳财经工业职院夏由清第二章第11

0页，共110页。