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酒店成本控制及管理姜涛第一部分酒店成本管理国际酒店会计报表国际酒店通用会计制度的利润表分三个阶段：•第一个阶段是部门盈余：报告了各个主要创收部门的年收入．也就是收入、成本、薪金福利费、其他(直接)费用、最后剩下的就是部门的盈利，也即各部

门主管的成绩。可据此考核判断部门主管的任务完成情况及经营管理能力。•第二阶段是经营者盈余：是经营及总经理对投资者所交待的利润—营业毛利(GOP)。由于各营业部门主管的权责有限，其负责的盈亏仅限于各部门所管辖的范围，其他共同的开支如：行政管理部门的费用，市场推广

部门费用、以及维修能源费用由总经理负责，总经理应对此加强监控。一般地．如GOP达到30%以上就是一个好的经营者，达到20-30%是个中等水平的经营者，达到20%以下就是劣等经营者水平的标准。•第三阶段是投资者盈余：这一阶段

包括贷款利息和固定资产费用(如折旧，财产保险费用等)，是投资者的责任。美国饭店业收入电话2.5％客房64.1％包括食品的其他收入19.5％饮料5.1％租金和其他1.8％其他经营部门7％*资料来源：1995年美国酒店业协会数据美国饭店成本和费用人工和膳食成本44.9％营

业费用30％管理费、财产税、保险费.6％能源成本5.5％*资料来源：1995年美国酒店业协会数据销售成本11％成本管理阶段•筹备期成本管理•经营期成本管理•战略成本管理其他成本管理资金成本管理税务成本管理人力资源成本管理资

金成本管理1、应收款、应付款的成本2、筹资结构的成本3、银行存款的成本税务成本管理1、税收种类3、成本的税务处理4、税收策划2、收入的税务处理酒店经营中的成本控制1、企业竞争的三种模式低成本战略。用最低的成本提供可靠的产品和服务，将产

销环节中的各项成本因素降到最低限度。企业采取一系列的措施，使自己相对整个市场范围内的其他参与者保持着总成本的领先。总成本的领先水平，使企业有能力向顾客提供具有超额价值的产品或服务。差异化战略。持续开发吸引

客户的产品系列，使竞争对手的产品很难与之竞争。企业在某个市场范围内向客户提供有别于其他企业的产品或服务；这种差别可能存在于产品或服务的任何一个方面，并能提供给客户额外的价值。差异化可能产生于公司与客户接触的任何一个环节，公司具有向

客户提供差异化产品或服务的强大能力。目标聚集战略。精确的市场细分和目标定位，提供满足客户独特需求的产品和服务。企业为某一特定细分市场的客户提供其他竞争对手所没有的产品及服务，并为其客户市场进行战略优化，致力于寻求特定客户市场上的竞争优势。•增加收入•控制成

本2、企业经营中的两个重点12•前提•培养员工成本意识，建立勤俭节约的企业文化•实施成本考核奖惩制度•关键•建立成本监督体系•保证假日酒店8月份房务部营业费用分析8月份实际7月份实际YTD项目费用总计平均每间房费用总计平均每间房平均每间房清洁用品59

,5434.5167,8765.435.72客用品252,58919.14232,00018.5619.92贵宾用品5,8080.4434,5172.760.77印刷及文具8,6860.653,2040.260.42免费早餐2,9940.233,1710.250.31装

饰费用34,6362.6239,4203.152.69佣金13,0180.99-2,344-0.191.41通讯/有线电视54,7264.1554,7264.384.97电话费3,6960.2813,0121.041.

13洗涤费用107,6388.1690,3467.237.29假日酒店年8月份餐饮部营业费用分析项目8月份实际7月份实际YTD费用总计平均每人费用总计平均每人平均每人清洁用品19,4320.4876,8592.061.39客用品及贵宾用

品55,7521.3874,6622.001.34宴会费用33,8000.8343,9451.180.62印刷及文具43,4731.0715,5180.420.37装饰费用70,8611.74108,2961.642.40

佣金63,3232.910.39电话费6,0090.155,8910.160.12洗涤费用20,2750.5017,0130.460.36厨房燃料44,7701.1120,4360.550.72酒店成本管理－1•现金流的重要性•成本是企

业管理的根据地•卖杯子的故事•毛利率和利润的差别酒店成本管理－2•酒店成本控制项目1、采购与验收2、仓储与发放3、食品加工制作4、人工成本5、服务质量成本6、用错人的成本酒店成本管理－3•酒店成本控制的四个常见误区1、特性顾客合

法利益2、降低设备用品质量3、压缩正常营业费用4、削减员工福利待遇酒店成本管理－4•酒店全面成本管理方式1、流程管理；2、目标管理方式；3、项目管理方式；4、全面预算管理方式酒店成本管理－5•一个员工的成本包括工资、培训、考核、管理、办公用品、办公空间、隐

性成本；•请神容易送神难；•目标控制－－当家作主人（人人都有指标，低工资＋高绩效）；•控制部门数量；•不需要副职。酒店成本管理－6•购买固定资产的五宗罪1、占用资金2、折旧3、技术更新4、使用、维护成本5、退出成本解决方案：服务外包酒店成本管理－

7•采购管理1、中心任务－供应商的选择（信用、品质、价格、时间、服务）；2、管理好采购合同；3、从供应商处要利润；4、与供应商双赢。酒店成本管理－8•预算控制（扁鹊治病的故事）1、设立预算制度2、利润是要求出来的3、预算执行要严格酒店成本管理－9•库存管理1、零库存2、与供应商谈判3

、存货管理系统4、存货盘点酒店成本管理－10•客户管理1、无限满足客户将破产2、封杀劣质客户3、应收款管理4、严格客户授信5、怎样管理欠款客户6、寻求新客户和老客户的成本酒店成本管理－11•日常费用管理1、空调、电脑、打印

机等；2、电话管理；3、公车管理；4、办公费用管理5、差旅费管理6、会议管理案例：“小气”的美国航空公司第二部分财务管理知识简介第一讲现代公司理财思路一、公司财务及主要活动内容•什么是财务？聚财、用财、发财、理财的活动、酒店筹集资金、运用资金、

分配资金的活动及其体现的经济关系。•什么是资金？社会再生产中的垫支价值。1、资金的筹集国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金投资者投入（资本金）银行存款应付预收款项发行债券融资租赁应交未付款项借入资金（负债）资金的来源渠道在金融

市场筹集资金考虑的因素资金成本财务风险资金成本使用资金的代价和费用资金成本＝使用资金的费用／筹资总额财务风险―――由于筹集资金带来的风险2、资金的运用1）对内投资2）对外投资对内投资主要用于两个方面A、用于购买房屋、设备、运输

工具等劳动资料－形成固定资产。•固定资产特点：投资额大、回收期长、一旦投入将长期影响酒店经济效益。•对固定资产投资要慎重、要进行认真的可行性研究。B、用于购买原材料等劳动对象、支付工资等费用－形成流动资产。•流动资产特点：变化快、周转快；

一个生产经营周期周转一次；流动资产相当于酒店的血液；流动资金非常容易流失和沉淀•流动资金沉淀：流动资金停滞在周转的某个阶段，不再循环周转。货币－原材料（库存积压）－在产品（不配套）－产成品（不适销对路）－应收账款（不

能回收）－货币•流动资金流失：投资失误、坏账损失、被贪污、被盗窃、划小核算单位造成的资金流失；通货膨胀条件下，采用先进先出法造成的资金流失；资金运用是酒店财务的重要环节，一方面，资金运用过程是资金消耗占用、价值转换过程，即成本费用形成过程。另一方面，资金运

用过程是资金增值过程，即利润形成过程。3、资金的分配酒店获得销售收入后的资金分配首先交纳营业税及其附加。营业税－对七个行业两种行为的营业收入的征税附加－城市维护建设税附加7%－教育费附加3%附加共计10%4、抵

补生产经营过程中支付的各项费用－扣除成本费用•生产成本•销售费用•管理费用•财务费用6、税后利润分配1）提取盈余公积金10%2）提取公益金5－10%3）支付投资者利润二、公司财务管理的依据、目标和方法公司财务管理的

意义－是根据资金运动的规律，遵守国家法令制度，对资金的形成、使用和分配进行预测、决策、计划、控制、核算和分析，提高酒店资金利用效果，实现资本保值增值的管理工作。•财务管理的实质－是利用价值形成对酒店生产经营活

动进行的综合性管理。1、财务管理的依据1）资金运动的规律A、酒店内部－资金循环与周转B、酒店外部－财政与金融2）国家法令制度财务是财政的基础财务与金融关系密切与财务相关的法律税法、银行法、证券法、票据法、公司法、会计法、两则（财务通则、会计准则）稳健原则：•酒

店在会计核算中要考虑酒店经营风险性和遭受损失的可能性，将会计核算建立在稳妥可靠的基础上。•对财产和经营成果的估价确认，宁可压低，不可提高。•对负债和损失的估价确认，宁可提高，不可压低。总之，要确认一切可能的损失，而尽量少计

可能的收益。2、财务管理的目标1）产值最大化缺点：第一，产值包含着原材料等生产资料转移价值第二，产值不等于销售收入2）利润最大化缺点：第一，利润是根据权责发生制原则核算出来的，会使酒店出现有利润而无资金的现象。权责发生制收入包括费用包括已收款项应收款项已付款项应付款项第二，片面追求利润，会使经营

者少提或不提折旧，少摊或不摊销各种费用损失，形成虚盈实亏。第三：片面追求利润，会使经营者为了眼前盈利，而放弃具有发展前途的长远投资。3）价值最大化又称财富最大化，是现代酒店的理财目标与资本保值增值相联系与

利润最大化不完全矛盾资本运营：以资本为对象，使资本增值的经营活动追求资本保值增值有时利润还会下降价值最大化具体表现在股票价值最大化3、财务管理的方法1）财务预测和决策（事前管理）财务观测：分析研究酒店内外

各种经济技术条件，并利用各种经济信息，采用科学的方法，对酒店未来一定时期的资金、成本、盈利水平进行测算，对酒店财务趋势进行估计。财务决策：为酒店未来的财务活动确定目标，制订方案，并从两个以上可行方案中选择一个合理方

案的工作过程。2）财务的计划与控制（事中管理）财务计划：根据财务预测和决策确定的目标制订的具体实施方案和措施步骤。预算：用货币或数据表示的各类计划财务控制：财务计划执行过程中的监督、检查、纠偏活动。3）

财务核算和分析（事后管理）财务核算：是运用会计核算、统计核算、业务核算等技术方法对酒店生产经营活动中实际形成的资金、成本和收入等数据进行记录、汇总、分配、计算，反映酒店财务状况和经营成果。财务分析：是根据财务核算提供的数据资料查明酒店

哪些因素，在哪些方面，在多大程度上影响酒店经济效益，以便今后采取纠下措施。第二讲现金收支预算管理与酒店信用管理一、现金收支预算管理1、现金收支预算在酒店财务中的作用1）现金收支状况决定和影响酒店资金周转状况2

）现金收支状况决定和影响酒店成本费用的高低2、现金收支预算管理的基本原则1）收支两条线原则：酒店各部门、各单位凡是有现金收入的必须回到酒店财务部门，任何部门不能截留现金收入；酒店各部门凡是有现金支出的，必须按照预算规定的项目、金额和时间由财

务部门划拨执行。2）硬预算原则：酒店的全部现金收支都必须纳入预算控制范围，预算一旦通过，任何人不得随意修改，在预算执行过程中，坚持没有预算不开支，杜绝一切超预算开支现象。3、月度现金收支预算制订和执行的程序1）酒店各部门在制订经营计划和各项工作计划的同时，编制现金支出预算，报到酒店财务部门。要按标

准定额逐项核算编制，关键是细2）财务部门汇同销售部门，根据销售计划或销售预测，编制现金收入预算。3）由酒店总经理总负责，财务部门牵头，各有关方面的负责人参加，编制酒店的现金收支预算方案。总经理及部门经理要明确支出原则、支出重点和支出方向4）现金收支预

算方案，经酒店总经理办公会讨论通过，交由财务部门控制执行5）酒店各部门凡是有现金支出的必须按照预算规定的项目、金额和时间，由财务部门划拨执行，对没有划入预算的项目，财务部门有权拒绝开支。6）计划期末对预算执行情况，进行检查考核，对超预算开支的要追究当事者责任。作用进一步综合平衡赋予预算以法律效

力二、应收账款管理应收账款管理即酒店信用管理1、应收账款存在原因及其成本应收账款存在原因–赊销–酒店给客户提供商业信用应收账款成本：机会成本–因应收账款占用资金而失去的收益机会成本调查费用应收账款成本管理成本信息费用收款

费用坏账损失成本2、信用政策酒店为客户提供赊销所应遵循的原则、标准、条件、程序和对策等。包括信用标准、信用条件、收款政策。1）信用标准是对客户的信用要求所规定的标准，也是客户要求赊销应具备的条件，通常用预计的坏账损失率为标准，对客户的信用情

况进行评价。品德—客户的信誉能力—偿债能力（资产负债率、流动比率、速动比率）资本—资本金多少，资本结构、财务状况的好坏抵押品—有无可抵押的物品条件—经济环境条件中介机构–专门的调查调查渠道银行酒店自身积累–建立用户档案2）信用条件•酒店给客户规定的

付款条件。包括信用期间和现金折扣。•信用期间–酒店给客户规定的最长付款时间•现金折扣–酒店为促使客户及时付款而给予的价格优惠2/101/30n/6010天之内付款10-30天内付款60天内付款给予2%的优惠给予1%的优惠全额付款3）收

款政策•酒店为催收过程的应收账款所规定的原则、程序和对策等。第三讲固定资产管理与投资决策固定资产是使用期限在一定年限以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用中不改变其实物形态的资产。一、固定资产折旧管理1、固定资产折旧的作用1）折

旧资金是固定资产更新改造资金的主要来源2）折旧资金是酒店净现金流量的重要组成部分现金净流量=现金流入量–现金流出量=营业净利润+折旧+分期摊销的各种费用3）折旧具有抵税作用–税收挡板2、固定资产折旧的方法1）平均年限法将固定资产折旧总额在其使用年限内平均分摊计提折旧额的方法年折旧额

=固定资产折旧总额/使用年限=（固定资产原值–预计净残值）/使用年限年折旧额=（年折旧额/固定资产原值）×100%=（固定资产原值–预计净残值）/（使用年限×固定资产原值）×100%=（1－预计净残值率）/使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧

额=固定资产原值×月折旧率2、加速折旧办法•加速折旧的好处及早地收回固定资产投资，加速酒店技术进步的速度；减少和避免投资风险。•加速折旧的方法；缩短折旧年限；加速折旧计算方法A、双倍余额递减法用年均固定资

产净值乘以一个直线折旧率2的年折旧率计提年折旧额的方法年折旧率=（1/使用年限）×2某年折旧额=该年初固定资产净值×（2/使用年限）最后两年年折旧额=（倒数第2年年初净值－预计净残值）/2B.年数总和法用固定资产折旧总额乘以一个直线折旧率2倍

的折旧率计提年折旧额的方法某年折旧率=（使用年限－已使用年份）/使用年限的顺序数之和=（使用年限－已使用年份）/{使用年限×（使用年限+1）÷2}某年折旧额=固定资产折旧总额×该年折旧额该年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）

×该年折旧率3、固定资产折旧资金的管理1）按规定提足折旧2）制订好固定资产更新改造计划3）编制好年度更新改造资金预算4)折旧资金的剥离管理（专项管理）二、投资项目的可行性研究•投资项目可行性研究的含义•可行性研究的步骤和内容1、机会研究：是寻找投资机会，选择投资项目，提出轮廓性建议

，确定是否有必要做进一步的分析研究。2、初步可行性研究：是对机会研究提出的投资机会、投资项目的筛选。主要任务和目的有三个。3、详细可行性研究：是对经过初步可行性研究，认为具备初步条件和有前途的项目的深入分

析研究，是对项目的各个具体方面，进行深入细致的调查、分析、测算，从各个细节上论证项目的市场前景、技术条件的具备程序和经济效益的好坏程度。4、评价和选择：是对详细可行性研究所提供的结论和方案，进行总和分析和评价。可行性研究应注意的几个问题：1）可行性研究的关键是调查研究2）可行性研究要力求客观

3）可行性研究的重点是不可行性研究三、投资项目的经济评价指标1、货币时间价值货币随着时间变化而变化的价值货币两个时间值（现值、终值）货币时间值计算的方法（单利法、复利法）1）复利终值计算终值=现值×（1+i）2）复利现值

计算现值=终值×1/（1+i）？2、投资项目经济评价的静态指标1）.投资报酬率=年均利润/投资总额或=年均利润/年均投资额2）.投资回收期A.各年净现金流量相等投资回收期=原始投资额/年净现金流量B.各年净现金流量不相等PP∑各

年净现金流量=原始投资额时PP=？ī=13、投资项目经济评价的动态指标1）净现值：投资项目建成投产后，未来各期的净现金流量的现值之和与原始投资额之差净现值=n---未来各期的净现金流量Ot---原始投资额nT=1T=0nIt(1+r)tOt(1+I)t∑∑2

）现值指数也称获利指数投资项目建成投产后，未来各期的净现金流量的现值之和与原始投资额之比。现值指数=nT=1T=0nIt(1+i)tOt(1+i)t∑∑3）内容报酬率使投资项目的净现值等于0贴现率=0r=?nT=1T=0nIt(1+i)tOt(1+i)t∑∑

第四讲现代成本管理与成本费用控制一、现代成本管理的概念和观念1.现代成本管理的概念为实现酒店各部门管理者的成本责任，提高管理者的成本意识，制订成本目标，并通过一系列活动提高成本效率的管理工作。1).成本管理的对象—不是成本费用项目，而是

成本责任；2).成本管理的主体—以总经理为首的各级管理者。3).成本管理的手段—制订目标成本，落实成本责任目标成本目标成本—酒店未来一定时期产品成本预期达到的水平，作为酒店成本管理的奋斗目标，是目标管理在成本管理中的运用。邯钢采用倒推法、倒挤法：目标成本=预计销售收

入-目标利润-税金落实成本责任：邯钢采用指标层层分解法，大量测算工作。4).成本管理的目的—提高成本效率成本效率=收益/成本5).成本管理的核心—管理者的成本意识成本意识—能够自觉地将生产经营活动与成本费用收益进行挂钩考虑的习惯，能够较准确

地判断成本效率的能力和提高成本效率积极性的综合反映。2．成本责任：是在一定范围内选择和消耗资源的权力，就是为了提高成本效率而给予管理者在选择和管理成本费用的责任。1).成本责任与管理权力相对应2).成本责任是负有成本责任的管理者的个人责任,而不是集体的共同的责任3).成本责任是一种财务会计责任

财务会计—对外会计管理会计—对内会计成本责任者有报告资财支配使用情况和资金运用情况的责任二．成本费用控制成本费用控制：是成本费用计划执行过程中的监督、检查、纠偏活动。作用：第一．是保证酒店成本目标和成本费用计划实现的重要措施。第二．是保证成本费用核算真实、准确的重

要条件。第三．是促进酒店降低成本费用的有效途径成本费用控制原则—即成本费用控制的基本思路1、介入原则成本费用控制要介入生产经营全过程，即成本费用形成全过程。1).对工作计划的介入酒店各部门在制订生产经营计划和各项工作计划的同时，必须考虑成本费用，要使成本费用计划渗

透到各项工作计划中去。2).对工作过程的介入在工作过程中,要自始至终按规定的消耗标准和费用开支标准进行工作。3).对奖惩的介入酒店奖惩不光要看劳动成果,而且要看劳动投入，即消耗和费用开支的大小。以奖励超额为主—以奖励节约和质量为主卖方市场—买方市场效率=效益效率*正确

方向=效益2．预防原则成本费用控制贵在预防。预见性，对影响成本费用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。采购环节—招标采购对各类资源的消耗最低价格原则消耗环节—限额领料{3．重点原则成本费用控制对象

应是重要事项，对成本费用影响较大的事项。抓重点ABC分析法巴雷特圈法全额ABC1000804．现场原则通过现场观察、跟踪检查，追究工作成效，保证成本费用控制成功。两场：市场、现场5S活动：整理、整顿、清扫、清洁、素养5．全面原则全过程，全员参加。全员参加的

条件：1).酒店体制改革—建立职工持股的现代酒店制度2).奖惩制度—建立一套与成本费用挂钩的奖惩制度3).领导方面—领导的决心和信心、领导的行为第五讲财务报表的阅读与分析一.财务报表简介三张主表:资产负债表、损益表、现金流量表三张附表：应交税金—应交增值

税表、主营业务收支明细表、利润分配表1．资产负债表：是反映酒店一定时期财务状况的静态报表，是根据“资产=负债+所有者权益”这一基本等式，并依照一定的分类标准和排列次序，将酒店一定时日的资产、负债、资本项目予以适当排列、编制

而成。1).资产债表的作用A.反映酒店所拥有的资源—资产B.反映酒店所负担的债务—负债C.反映酒店偿还债务的能力—偿债能力D.反映投资者在酒店持有的权益—所有者权益E.反映酒店未来的财务趋势2).资产负债表、项目分

类及排列顺序资产—按其变现速度的快慢分类排列负债—按其偿还期的先后分类排列资产：酒店拥有或控制，能以货币计量的经济资源流动资产资产非流动资产（长期资产）长期投资、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产流动资产：可以在一年内或超过一年

的一个营业周期内变现或耗用的资产货币资金流动资产的项目短期投资应收预付款项存货{长期投资：不准备在一年内变现或收回的投资股票投资长期投资的主要形式债券投资其他投资固定资产：使用期限在一定年限以上，单位价值在规定

的标准以上，并在使用中不改变其实物形态的资产{固定资产的项目：固定资产原值、累计折旧、固定资产净值、在建工程、固定资产清理无形资产：酒店长期使用，但没有实物形态的各种资产主要有：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等递延资产：不能全部计入当期损益，需要在以后年度

分期摊销的各种费用主要有：开办费、租入固定资产改良费其他资产：不属于上述资产的其他的一些资产主要有：特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产负债：酒店在将来一定时期，用货币或服务予以清偿的债务或义务，反映债权人在酒店所享有的资产负债分为：流动负债、长

期负债流动负债：那些将在经营周期内到期、动用流动资产偿付的债务流动负债包括：短期借款、应付票据、应付帐款、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用长期负债：偿还期在一年以上的债务包括：长期

借款、应付债券、长期应付款项所有者权益：酒店投资者对酒店净资产的所有权净资产=全部资产-全部负债所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润实收资本：投资者实际投入酒店的资本金资本公积：酒店由于筹集资本或资本本身增值而形成的公司积累资金盈余公积

：从酒店税后利润中提取的一部分形成的公司积累资金未分配利润：留待以后年度分配的利润或待分配利润2．损益报表也叫收益表、利润表，反映营利酒店在一个会计期间的经营成果的财务报表损益表的作用：第一.评价投资的价值

第二.评价管理成功的程度第三.评价酒店的信用损益表的格式:多步式损益表、单步式损益表损益表的内容1).计算主营业务利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润2).计算营业利润主营业务利润+其他

业务利润-营业费用-管理费用-财务费用=营业利润3).计算利润总额营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出=利润总额4).计算税后净利润利润总额-所得税额=净利润3．现金流量表:是直接或间接地反映会计主体在一个会计期间按主要来源分类的现金流入,以及按主要用途分类

的现金流出的一张财务报表酒店现金流量分为三类：1).经营活动的现金流量2).投资活动的现金流量3).筹资活动的现金流量经营活动的现金流量:A.经营活动的现金流入包括:1).销售商品、提供劳务收到的现金2).收到的租金3

).收到的增值税的销项税额退回的增值税额4).收到的除增值税以外的其他税费返还5).与经营活动有关的其他现金收入B.经营活动的现金流出包括:1).购买商品,接受劳务支付的现金2).经营租赁支付的现金3).支付

给予职工以及代职工支付的现金4).支付的增值税额5).支付的所得税额6).支付的除增值税、所得税以外的其他税费7).与经营活动有关的其他现金支出投资活动的现金流量:A.投资活动的现金流入包括:1).收回投资所得到的现金2).分得股利或利润收到的现

金3).取得债券利息收入4).处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额B.投资活动的现金流出包括:1).购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金2).权益性投资支付的现金3).债权性投资支付的现金筹资活动的

现金流量:A.筹资活动的现金流入包括:1).吸收权益性投资吸收的现金2).发行债券收到的现金3).借款所收到的现金B.筹资活动现金流出包括:1).偿还债务所支付的现金2).发生筹资费用支付的现金3).分配股利或利润支付的现金4).偿付利息

支付的现金5).融资租赁支付的现金6).减少注册资本所支付的现金二.财务报表的分析1.财务报表分析的方法1).比率分析法:是用一期内的有关数据相互比较得出它们的比率,以说明财务报表上所列各有关项目的相互关系,来判断酒店财务和经营状

况的好坏。2).趋势分析法:也称比较分析法,是根据连续几期的财务报表所列数据,比较其增减变化来分析酒店财务和经营的发展趋势。2．财务报表分析的内容1).短期偿债能力分析短期偿债能力是指以流动资产支付流动负债的能力A.流动比率

=流动资产/流动负债B.速动比率=速动资产/流动负责=(流动资产-存货-预付货款)/流动负债2).营运能力分析酒店运用资产进行生产经营活动能力的分析A.应收帐款周转率应收帐款周转率=销售总额/应收帐款平均余额应收帐款周转天数=360天/应收帐款周转率B.存货周转率存

货周转率=销售成本/存货平均余额存货周转天数=360天/存货周转率3).资本结构与长期偿债能力分析资本结构是指酒店所拥有的资产与所有者权益及负债组合因素之间的比例关系。A．资产负债率=负债总额/资产总额

B．权益比率=所有者权益/资产总额C．流动资产比率和固定资产比率流动资产比率=流动资产/资产总额固定资产比率=固定资产/资产总额固定资产新旧系数=固定资产净值/固定资产原值年实际综合折旧率=年实际折旧额/固定资产原值平均余额D．长期负债比率=长期负债/

资产总额4).获利能力分析:也称盈利能力分析,获利能力是酒店赖以生存和发展的能力。A．总资产收益率=税前利润/资产总额B．净资产利润率=净利润/净资产C．销售利税率=利税总额/销售收入总额D．成本费用利润率=利润总额/

成本费用总额结束谢谢大家！