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15经济要素的预测与估计第3章工程技术经济分析2销售情况c成本a投资残值Fn使用年限投入方面主要是基本建设投资、原料、劳动力等产出方面主要是产品、服务、生活的改善、时间的节省及自然环境的改善等这些要素的状况将取

决于两个方面：一是项目将来所处的环境；二是项目本身的技术方案。5.2工程项目投资估算5.3工程项目的寿命估计5.4固定资产折旧计算5.1净现金流量的计算3一般的工程项目整个寿命周期内现金流量为：建设期投产期稳产期达产期回收期5.1现金流量的计

算4=净现金流量＋当年回收－当年投资与前一项折旧相抵，建设期投资已经注入现金流量，折旧费不应再计入。＋折旧=净利润（净利）＝毛利×税率－所得税=应税利润（毛利）=固定资金×折旧率－折旧＝变动成本＋固定成本－总成本＝年销售量×出厂价格销售收入－销售税=销售额×税率56一、投资的构成与来

源5.2工程项目投资估算1.总投资的构成设备、主要大型工具、器具购置总投资固定资产投资建设期借款利息流动资金基本建设投资更新改造投资建筑工程安装工程其他基建2.投资来源(1)固定资金来源①银行贷款②自筹资金③专用拨款④利用外资(2)流动资金来源若个体企业，可以是贷款或自筹，对国有企业的规定是：技

术项目方案的全部流动资金30％由企业自筹，70％由银行贷款解决。7根据估算的阶段不同，投资的计算有不同名称。在我国，对项目的投资计算，根据设计工作的深度不同，可分为：二、固定资产投资估算投资计算投资阶段规划阶段初步设计施工图设计

竣工后估算概算预算决算8常用的固定资产投资估算方法有指数法、比例法和单位生产能力法。1.生产规模指数估算法公式yyxxn2121=x1为已知项目的规模y1为已知项目的投资x2为评价项目的规模y2为

评价项目的投资n为工程能力指数它是考虑技术项目方案规模大小对投资的影响进行估算的9不同的条件，n可取不同的值：(i)若项目、设备的尺寸（规格）不同n=0.6～0.7通过增加项目主要设备的尺寸、效率、功率达到扩大生

产规模的目的(ii)若项目的设备相同，但数量不同n=0.8～1.0通过增加项目方案的设备数量达到扩大生产规模的目的(iii)试验性项目、高温、高压项目n=0.3～0.510P=P’Q2.单位生产能力估算法公式P—拟建项目的固定资产投资额P’—平均单位生产能力所需投资Q—

拟建项目的设计生产能力（或产量）平均单位生产能力（或单位产品）的投资额，并不是根据某一个项目求得的，而是经过一些（类似）项目的综合分析，按照不同的建设地区、设计规模、主要技术特征等条件总结出的平均值。11思路：3.分项比例估算法（工程

系数法）以现需的主要设备购置、安装、调试（现价可估）为基础，然后根据附属所需再追加。安装购置费A＝设备交货价×（1＋43％）其他固定资产投资费（基建费）：①工艺用管线占A的百分比（％）固体7～10固、流体10～30流体30～6

012②仪表占A的百分比（％）普通控制3～5半自动控制5～12全自动控制12～20③建筑物及场地露天10～30半露天（临时搭建一些篷子）20～60室内60～10013④附属设施（供电、热）占A的百分比（％）利用原有0少量扩建0～5大量扩建5～25新建25～100原理：(1)考虑基本费

用(2)再考虑附属费用141）按固定资金投资额的一定比例估算三、流动资金投资估算国外化工企业15％～20％我国钢铁企业8％～10％2）按经营成本的一定比例估算我国矿业35％机械制造业15％～20%3）按年销售收入的一定比例估我国化工20％百货零售业10％～15%4）按年产值的一定比例估算我

国铜镍矿30％1扩大指数估算法15思路：先按照项目各年生产强度，估算出各大类流动资产的最低需要量，加总以后减去该年估算出的流动负债（应付帐款），得出该年度需要的流动资金。再减去上年已注入的流动资金，就得到

该年流动资金的增加额。流动资金=流动资产–流动负债2分项详细估算法16在估算各项流动资产时，要先确定这项流动资产对应的成本费用，再确定这种流动资产的最低周转天数。最低周转天数周转次数360=这类流动资产的最低需要量是：周转次数对应的年成本费用流动资产=17例如：估算现金的需要量现金所对应的成本费用

主要是工资、福利费和其他费用（如差旅费、办公费、车间和部门的水电费、保险费、咨询费等）。则流动资产中的现金最低需要量为：周转次数年其他费用年工资及福利费现金+=18195.3工程项目的寿命估计影响项目寿命的

因素有很多，根据不同的影响因素，可以把项目寿命大致分为：技术寿命经济寿命在实际的技术经济分析中，项目寿命通常由如下方法进行估计：市场决定技术更新换代设备的使用维护一、按主要产品的生命周期决定所谓产品的生命周

期如下描述：试销期旺销期滞销期时间社会总拥有量产品生命周期20孕育期出生期成长期成熟期衰退期时间累计收入产品寿命21行业不同，主要加工工艺的替代周期长短不一，某产品按某种工艺生产，当技术更先进时，旧工艺就需淘汰，上新项目。二、

按主要工艺的替代周期决定如钢铁业从平炉到纯氧顶吹工艺大约是100年（1860～1960），钢铁技术更新慢。电子业，从电子管到晶体管大约20年。计算机，286～386～486～大约3～5年，而软件版本大约2～3（1～2）

年。22定义设备的资金恢复费（年资本消耗）＝()niFA,,/P()niPA,,/F−P为设备原始费用F为残值n为设备使用期()()11,,/−+=niiniFA()()iiiinn−−++=111()iniPA−=,,/∴年资本消耗＝()()niPAFP,,/−F

i+年度使用费＝运行费＋维护费三、按主要设备的经济寿命决定23设备的年度总费用AC＝年资本消耗＋平均年度使用费使用年限n费用年资本消耗年度使用费年度总费用AC经济寿命n大，平均每年的投资小，年资本消耗小，但平均每年使用维护费高。24例：某设备原始

费用60000元，年利率i=10%，求经济寿命。3046712113183540.2054200089357174490.5132340003002713517165100.2296200071908158060.564528000303001

5500148000.2638200056102142810.6209230003131718122131950.3155375041821122940.6830180003373321860118730.40217

50029527105180.7513140003838227429109530.5762150001900999180.8265120004600036000100001.100030000909190910.909110000该时

间内的年度总费用(元)H＋IJ等值的年资本消耗(元)（60000-F）×G+FiI等值的年度使用费E×GH资金恢复系数(A/P,10%,n)G年末残值(元)F现值之和(元)E使用费现值(元)B×CD现值系数(P/F,10%,n)C年末使用费(元)B7654321年末A

25265.4固定资产折旧计算因为固定资产在使用过程中总有损耗，在报废之前应将磨损收回，折旧即以合理、规范方法把磨损的固定资产的投资收回。使用过程中，固定资产价值发生损耗。由新变旧，价值由高变低。这部分损耗额称为固定资产的

折旧。为什么要提取折旧？计算折旧的目的是把固定资产的成本按一定规则和以合理的方式在资产预计使用期（亦称为折旧寿命）内，逐年分摊，使其打（计）入产品成本。从生产费用角度看，折旧是一项生产费用，因为使用机器生产产品。从资金

回收角度看，折旧是一项资金回收收入。固定资产折旧可以看成是对固定资产的估价过程，也可看成是收入的分配过程（用来扩大再生产）。27折旧计算方法分类折旧方法按效用计算工作量法按时间计算产量法工时法不考虑利息平速折旧法加速折旧法考虑利息余额递减法年限

总和法双倍余额递减法平速折旧法加速折旧法直线法（年限法）28折旧方法选择的依据按照《企业会计制度》规定，企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其它因素，选择合理的折旧方法。经经理会议

、董事会或股东大会批准，同时按程序报送有关方面备案。对国有企业，一般用直线法。企业专业车队的客、货运汽车，大型设备，可以采用工作量法。在国民经济中地位重要，技术进步快的行业企业，如电子、船舶、航空、汽车以及

生产主机的机械企业，其设备可采用快速折旧法。29我国固定资产折旧年限的规定机械设备10-14动力设备11-18传导设备15-28自控设备8-12计算机4-10测试仪器7-12生产工具9-14非生产设备18-22电视机、复印机5-8冶金设备9-15电力及供热设备12-20输电线路30-35配电线路

14-16核能发电设备20-25机械设备8-12石油设备8-14化工、医药设备7-14建材工业设备6-12煤气专用设备16-25自来水设备15-25通用设备专用设备30生产用房30-40受腐蚀生产用房20-25强腐蚀生产用房10-15非生产用房35-45简易房8-10水电站大坝45-55其他

建筑物15-25房屋及建筑物31例：某设备原价P＝1100万元，估计使用期N＝10年（或10000工时），10年后残值F＝100万元。一、直线法年折旧额=NFP−万元100101001100=−=第n年末的残值（帐面价值）=P()NFPn−−()万元800101001

10031100=−−帐面价值：设备的原始成本减去累积折旧例如第3年的账面价值=32二、年限总和（额）法+=21NNM年限总和1+2+3+4+5+6+7+…+10=55公式55211010=+=M年折旧额=()FP−MtN1+−第n

年末的残值（帐面价值）=()PPFNtMtn−−−+=11t=1,2,…,N33第1年()（万元）18255101001100=−=()FP−MtN1+−第2年()（万元）1645591001100=−第3年()（万元）1455

581001100=−…第10年()（万元）185511001100=−第3年末，残值=()=+−−−311tMtNFPP＝1100-182-164-145=609（万元）特点：每年折旧额等额递减，快速折旧，前多后少，属静态模型34仍上例，加一些

条件三、工时法设用工时123456789102000180015001300100080060050030020010000单位工时折旧额TFPd−=年折旧额=使用小时数×单位折旧额=tidi=1,…,N第n年末残值=Ptdiin−=1t1t2t3……T35小时）（万

元/10.0100001001100=−=d单位工时折旧额第1年折旧2000×0.1=200万元第2年折旧1800×0.1＝180万元1500×0.1＝150万元第3年折旧……第3年末残值=1100-200-180-150=570万元特点：方法简单，但难点是t1，t2

，t3……的准确性，除非到年底统计36F0—原值四、余额递减法（曲线折旧法）FN—N年末残值折旧率取NNFFR01−=折旧过程折旧额残值（余额）第1年FR0第2年FR1第3年FR2……第N年FRN−

1RFFF−=001()RF−=10RFFF−=112()RF−=11()201RF−=()RFRFFF−=−=12223()301RF−=()RFRFFFNNNN−=−=−−−1111()NRF−=10该方法适合于n年末残值不等于037五、双倍余

额递减法年折旧率=2/折旧年限年折旧额=固定资产帐面净值×年折旧率注意：采用此方法，应当在其固定资产折旧年限到期之前的2年内，将其固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。38例某机器设备原始价值为40000元，预计残值为1

000元，预计使用年限５年。试用年限总额法、余额递减法、双倍余额递减法计算其年折旧额。1)年限总额法固定资产净值＝40000–1000＝39000(元)年数总和=5(5+1)/2=1539年限总和法折旧计算表年份固定资产净值尚可使用年限折旧率折旧额累计折旧12345543215/

154/153/152/151/151300010400780052002600130002340031200364003900039000402)余额递减法1000400005折旧率R=1-=1-0.4

78=0.522余额递减法折旧计算表年份年初设备价值逐年折旧额12345逐年末设备净值400001912091394369208820880998147712280109019120913943692088998413)双倍余额递减法折旧率=2/5=40%双

倍余额递减法折旧计算表年份年初设备价值逐年折旧额12345逐年末设备净值40000240001440086404820160009600576038203820240001440086404820100042六、年金法（积金法）以直线法为基础，属于平速折旧。P—原值F—残值N—寿命i—基准贴

现率等额的年折旧额()()APFPFiNAPiN=−/,,/,,PF折算到每年43平速折旧与快速折旧的比较固定资产的折旧过快或过慢对企业都是不利的过慢：①投资风险大②回收现金慢③缴纳所得税高④制约设备更新，技术进步过快：①人为加大产品成本

②影响产品销售和企业竞争能力44