【文档说明】第三章会计循环（二）：结账与编表.pptx，共(67)页，640.548 KB，由精品优选上传

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第一篇会计系统第三章会计循环（二）：结账与编表2023/7/51通过本章学习，您可以：1、掌握编制会计工作底稿方法。2、熟悉虚账户的结清和实账户的结转。3、了解主要会计报表编制。第三章会计循环（二）：结账

与编表2023/7/52上海交通大学成人教育学院一、工作底稿1、工作底稿的概念及作用所谓会计工作底稿，是指专为办理会计期末账务处理工作而编制的草稿。期末的试算、调整、结账和编表工作比较复杂，为避免差错，通常将有关资料先汇总于工作底稿的表格上，经各方面验证无误后，再正式记人账簿，并据以编制财务报

表。2023/7/53上海交通大学成人教育学院工作底稿的主要用途如下：（1）便于检验和发现错误。利用工作底稿上各栏的借贷平衡关系，易于发现和改正错误记录。（2）便于做调整分录。企业期末的调整账项繁多，若先在工作

底稿上加以调整，可以避免遗漏。（3）便于编制报表。工作底稿上将利润表和资产负债表的全部项目已列出，便于财务报表的编制.2023/7/54上海交通大学成人教育学院2、工作底稿的内容及格式表3-1工作底稿行次账户名称试算表调整

项目调整后试算表利润表资产负债表借贷借贷借贷借贷借贷2023/7/55上海交通大学成人教育学院3、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（1）账户名称栏。应根据总分类账所使用的账户，依其原来顺序填入。（2）试算表栏。应根据总分类账户期末调整前的余额，逐一填入，然后加计验算

借方余额与贷方余额是否平衡。（3）调整项目栏。应在分析计算有关项目数据的基础上，逐一作出调整分录。调整分录应顺序编号，全部调整分录填完后．也应加计验算其借、贷方的金额合计是否平衡。2023/7/56上海交通大学成人教育学院3、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如

下：（4）调整后试算表栏。应将所有调整项目的借、贷金额与调整前试算表的借、贷金额，按相同方向相加，相异方向相减的原则，计算出调整后的数额；没有调整项目的账户，其金额则按原方向转列。然后加计验算其借，贷方金额合计是否平衡。（5）帐项结转栏。期末应予以结转的账项，在本栏内填写结转分录。2

023/7/57上海交通大学成人教育学院3、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（6）利润表项目栏。根据调整后试算表和账项结转栏的有关资料，将属于损益类的账户及其金额，分别按原借、贷方向转列入“利润表项目”栏，然后加总借方金额

和贷方金额，并把两者加以比较，如贷方大于借方，为实现的利润，应再按所得税法计算应交所得税额，作为最后一项调整分录填人调整项目栏；然后再加计利润表项目借、贷方合计，并将借方与贷方的差额填入借方，以便结平。该差额则为本期的

税后利润。如借方大于贷方，则为发生的亏损，在这种情况下，应将两者的差额列于贷方，以便结平。2023/7/58上海交通大学成人教育学院3、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（7）资产负债表项目栏。调整后试算表上未转列于利润表项目的账户及金额，即属资产、负

债及所有者权益项目，应按原借、贷方向转列于资产负债表项目栏。同时，应将利润表项目所计算出来的本期损益额，按相反方向移列于资产负债表项目栏的同一行。最后，应加总验算借、贷方金额合计是否平衡。工作底稿编制完成后，应据以进行下列几项会计工作：（1）正式作

出账项调整、账项结转和结账分录并过账。（2）正式编制财务报表。应根据工作底稿有关项目的数字并参考其他账簿记录资料，编制利润表、资产负债表和其他财务报表。(参见讲义中表3－2）2023/7/59上海交通大学成人教育学院➢结账是指会计期

末将各账户余额结清或结转下期，使各账户记录暂告一段落的过程。第三章会计循环（二）：结账与编表二、结账（closing）➢结账主要分为虚账户的结清和实账户的结转。实账户指资产、负债及所有者权益账户，即列示在资产负债表上的账户。这类账户的余额逐年递转延续。虚账户指收入及费用两类账

户，即列示在利润表上的账户。会计期终了这类账户的余额应结平。2023/7/510上海交通大学成人教育学院二、结账（closing）1．虚账户的结清（1）虚账户的结账程序①计算虚账户余额。②编制结账分录。③结账。根据结账分录，记入有关账户。此项工作完

成后，所有收入、费用账户借、贷金额持平，余额均为零，划线结平虚账户。2023/7/511上海交通大学成人教育学院二、结账（closing）1．虚账户的结清虚账户结账实例仍以东方公司为例，说明该公司20XX年底各收入、费用账结账分录编制如下：①收入科目结账：借：主营业务收

入500000贷：本年利润500000②费用科目结账：借：本年利润420062贷：销售费用4000财务费用2000管理费用24660主营业务成本350000资产减值损失30所得税费用393722023/7/512上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账与编表借主营业务收

入贷（1）300000借销售费用贷（9）4000（12）200000转销额500000转销额4000发生额500000发生额500000发生额4000发生额40002023/7/513上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账与编表借管理费用贷（3）702（7）235

0（11）2000（14）16200（14）2268（16）/③500（16）/④640转销额24660发生额24660发生额246602023/7/514上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账

与编表借所得税费用贷借财务费用贷（16）/⑥39372（16）/①5000（16）/②3000转销额39372转销额2000发生额39372发生额39372发生额5000发生额50002023/7/515上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账

与编表借主营业务成本贷（17）/③350000转销额350000发生额350000发生额350000资产减值损失贷（16）/⑤30转销额30发生额30发生额30借2023/7/516上海交通大学成人教育学院二、

结账（closing）1．虚账户的结清“本年利润”账户：属于所有者权益账户，用于核算企业本年度实现利润的情况，只是在结账过程中使用，该账户借方归集所有具有借方余额的虚账户余额，其贷方归集所有具有贷方余额的虚

账户余额。如果“本年利润”账户出现借方余额，说明企业发生了亏损；若为贷方余额，则表示企业本年累计实现的净利润数。年度终了，应将本年实现的净利润（或发生的亏损总额），转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，

贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为亏损，作相反会计分录，结转后“本年利润”科目应无余额。2023/7/517上海交通大学成人教育学院二、结账（closing）1．虚账户的结清以东方有限责任公司为

例，20XX年底的“本年利润”账户的处置如下：借：本年利润79938贷：利润分配-----未分配利润79938（“本年利润”帐户的结清简要列示表3－5见讲义）2023/7/518上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账与编表本年利润31/12420062转销额799

3831/12500000利润分配－未分配利润31/1279938发生额79938期末余额79938发生额500000发生额500000发生额02023/7/519上海交通大学成人教育学院二、结账（closing）2．实账户的

结转（1）实账户的结账程序实账户的期末余额都应结转至下期，以便进行连续记录。所谓连续记录不一定延用原账簿，也可视实际情况换用新账簿，新账簿接续原账簿余额继续记载新会计期的业务。结帐的具体方法，有月终结账与年终结账两种2023/7/520上海交通大学成人教育学院二、结账（

closing）2．实账户的结转月终结账时，可在账户记录的最末一行之下划一道单红线，在下一行“摘要”栏内注明“本期发生额和期末余额”，并计算出“本期发生额和期末余额”，然后在此行之下划一道单红线，以表示本期账簿记录已经结束。紧接下一行，在“

日期”栏填写下月的1日，在“摘要”栏注明“期初余额”，并在“金额”栏将上期期末余额转为本期的期初余额。下月份的经济业务，即可在期初余额以下接续登记。（参见下页PPT表3-6）2023/7/521上海交通大学成人教育

学院二、结账（closing）2．实账户的结转办公用品账户2023/7/522上海交通大学成人教育学院二、结账（closing）2．实账户的结转年终结账时，则要将各个账户结平，并将各账户余额结转到下年度新开的账户中去。（参见讲义上

表3-7和表3－8）2023/7/523上海交通大学成人教育学院结转时，可在上年账户最后一笔记录的下一行“摘要”栏内，注明“结转下年”字样，并以与期末余额相反的方向，以同一数额记入“借方”或“贷方”金额栏内，即借方期末余额记入“贷方”金额栏，贷方期末余额记入“借方”金额栏，然后在其下

划一道单红线，并结出借、贷方合计数，再在其下划一道双红线，以表示该账户已结平和封账。应收账款账户二、结账（closing）2．实账户的结转2023/7/524上海交通大学成人教育学院在下年度新开的账户第一行填写日期1月1日，在“摘要”栏中注明“上年结转”字样，并记入余额

。上年为借方余额的，结转至下年仍为借方余额；贷方余额亦同。应收账款账户二、结账（closing）2．实账户的结转2023/7/525上海交通大学成人教育学院二、结账（closing）2．实账户的结转（2）实账户结转实例仍以东方有限责任公司为例，对其相关的资产

、负债、所有者权益账户进行年末结转，见讲义上表3－9其余实账户结转简示参见讲义上表3-10：2023/7/526上海交通大学成人教育学院按照东方有限责任公司记账凭证中的分录所涉及的科目，分设下述“T”总分类账。第三章会计循环（二）：结账与编表借库存现金贷期初余额3740（5）800

00（8）3600（4）2000（6）80000（7）350（10）800发生额87340期末余额4190发生额831502023/7/527上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账与编表借银行存款贷期初余额70175（1）351000（16）234

000（2）152100（3）702（5）80000（8）3600（9）4000（11）6000（13）117000发生额585000期末余额291773发生额3634022023/7/528上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）

：结账与编表借应收账款贷期初余额6000借其他应收款贷（4）2000（7）2000（16）/②3000借原材料贷期初余额128100（2）130000（13）100000（15）294200期末余额6000发生额5000期末余额3000发生额230000期末

余额63900发生额2000发生额2942002023/7/529上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账与编表借库存商品贷期初余额547785借待摊费用贷期初余额2400借固定资产贷期初余额318000（17）/

②402000（17）/③350000（16）/③500发生额402000期末余额599785发生额0期末余额1900期末余额318000发生额350000发生额5002023/7/530上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账与编表借累计折旧贷期初余额

160800借应付账款贷期初余额1550借银行借款贷期初余额324085（16）/④1600发生额1600期末余额162400期末余额1550期末余额324085发生额02023/7/531上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账与编表借应付职工薪酬贷期初余额1975（14）81000（

14）11340（6）80000（10）800发生额92340期末余额13515发生额808002023/7/532上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账与编表借应交税费贷期初余额2250（1

）51000（12）34000（16）/⑥39372（2）22100（13）17000借预提费用贷期初余额4500（16）/①5000发生额124372期末余额87522发生额5000期末余额9500发生额39100发生额02023/7/533上海交通大学成人教育学院第三

章会计循环（二）：结账与编表借实收资本贷期初余额650000借生产成本贷期初余额68960（11）4000（14）64800（14）9072（15）293500（17）/①1660（17）/②402000期末余额650000发生额372032期末余额39992发生额40200020

23/7/534上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账与编表借制造费用贷（16）/④960（15）700（17）/①1660发生额1660发生额16602023/7/535上海交通大学成人教育学院第三章会计循环（二）：结账与编表借坏账准备贷（16）/⑤30发生额0发生额30

2023/7/536上海交通大学成人教育学院二、结账（closing）3、结账后试算表结账后试算表是对调整分录和结账分录记入日记账和过账后的正确性的最后检查。和前述的试算表一样，结账后试算表列示所有分类账账户及其余额。结账后试算表的编制日期为会计期末。（下面我们以东方有限责任公司为例，编制

其结账后的试算表参见讲义上表3-11）结账后试算表和资产负债表很相似，它包括所有实账户（资产负债表账户），如资产、负债和所有者权益账户的期末余额。虚账户由于余额为零而不包括在内。各分类账也已包括了最新信息，为下一会计期间的核算作好准备。2023/7/537上海交通大学成人教育学院三

、基本财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。为了达到财务报表有关决策有用和评价企业管理层受托责任的目标，一套完整的财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。2023/

7/538上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表1、资产负债表（1）资产负债表概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它是根据资产、负债和所有者权益（或股东权益）之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债

和所有者权益各项目予以适当排列，并以日常核算资料为主要依据，编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。2023/7/539上海交通大学成人教

育学院三、基本财务报表1、资产负债表（2）资产负债表的作用⓵通过资产负债表，可以提供某一日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定时期所拥有的资产总量及其结构；⓶通过资产负债表，可以反映某一日

期的负债总额以及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，以及清偿时间。⓷通过资产负债表，可以反映所有者拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况，以及对负债的保障程度；⓸资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，如通过资产负债表可以计算出流动比率

、速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济决策；2023/7/540上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表1、资产负债表（3）资产负债表的格式资产负债表的格式，通常有报告式和账户式两种。报告式资产负债表是将资产、负债、所有者权益项目采用垂

直排列的形式；所有者权益：×××各项目×××所有者权益合计×××负债合计×××各项目负债：×××资产合计×××各项目资产：××公司资产负债表200×年12月31日单位：元报告式资产负债表2023/7/541上海交通大学成人教育学院负债及所有者权益合计所有者权益合计各项目所有者权益负债合计各项目负债

负债及所有者权益资产合计各项目资产×××××××××××××××××××××账户式资产负债表××公司资产负债表200×年12月31日单位：元三、基本财务报表1、资产负债表账户式资产负债表的基本结构，分为左右两方：左方为资产方，反映资产分布的情况；右方为负债和所有者权益方，反映资产形成来源的情况。根

据会计等式的平衡原理，报表左右两方的总额必须相等；我国资产负债表的格式采用账户式。2023/7/542上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表1、资产负债表（4）资产负债表的编制资产负债表应根据总账和有关明细账的期末余额填列。资产负债表中的资产项目，一般按变

现能力强弱来排列，变现能力强的在前，弱的在后；具体分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形和递延资产四大类；负债按偿还日期远近排列，包括流动负债和长期负债；所有者权益项目则根据其永久性程度的顺序进行排

列，包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。（参见下页表3-14）2023/7/543上海交通大学成人教育学院东方有限责任公司资产负债表20XX年12月31日单位：元资产权益流动资产：负债：现金4190银行借款324085银行存款291773应付账款15

50应收账款6000应付职工薪酬13515减：坏账准备30应收账款净额5970应交税费87522其他应收款3000预提费用9500原材料63900负债合计436172库存商品599785生产成本39992所有者权益：待摊费用190

0实收资本650000流动资产合计1010510固定资产未分配利润79938固定资产原值318000所有者权益合计729938减：累计折旧162400权益合计1166110固定资产净值155600资产合计11661102023/7/544上海交

通大学成人教育学院三、基本财务报表2、利润表（1）利润表的概念利润表是反映企业一定会计期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定会计期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定会计时期的净利润（或净亏损）。由于利润是企业经

营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。因此，利润表是会计报表中的主要报表。2023/7/545上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表2、利润表（2）利润表的作用①通过利润表反映的收入、费用等

情况，能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；②通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力。2023/7/546上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表2、利

润表（3）利润表的格式利润表的格式分为单步式和多步式两种。单步式是将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计，从而得出本期利润。由于它只有一个相减的步骤，因而称为单步式利润表。多步式利润表是按照利润的构成内容分层次、分步骤地逐步、逐项计算编制而成的报表。它根据经营活动

的主次和经营活动对企业利润的贡献情况排列编制。其格式见表3-16。2023/7/547上海交通大学成人教育学院表3-15A公司利润表200X年1月单位：元收入营业收入XXX投资收益XXX营业外收入XXX收入合计XXXX费用营业成本XXX业务税金及附

加XXX销售费用XXX管理费用XXX财务费用XXX营业外支出XXX所得税费用XXX费用合计XXXX净利润xxxx三、基本财务报表2、利润表2023/7/548上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表2、利润表（4）利润表的编制利润表的编制有单步式和多步式两种。单步

式利润表编制方法简单，收入、支出归类清楚。但缺点则是反映不出企业利润的构成内容，而是把企业所有的收入和费用等内容掺合在一起，不分层次和步骤，因而不利于报表分析。因此，单步式利润表主要适用于业务比较简单的服务咨询行业。2023/7/549上海交通大学成人教

育学院三、基本财务报表2、利润表我国的利润表，一般采用多步式，通过以下四个步骤计算出当期的税后利润。第一步，反映本期实现的主营业务利润，即营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（减去投资损失），得出营业利润。第二步，以本期营业利润为基础，加上营业外收入，减

去营业外支出，得出利润总额。第三步，以本期利润总额为基础，减去所得税费用，得出税后净利润（或亏损）。（见下表）2023/7/550上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表2、利润表项目行次本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营

业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益表3-16XX公司利润表200X年12月单位：元2023/7/551上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表2、利润表项目行次本期金额上期金额一、营业收入500000减：营业成本350000营业税金及附加0减：销

售费用4000管理费用24660财务费用2000资产减值损失30加：投资收益0二、营业利润119310加：营业外收入0减：营业外支出0三、利润总额119310减：所得税费用39372四、净利润79938五、每股收益0.12表3-17东方有限责任公司利润表20XX年12月单位：元2023/7/552

上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表3、现金流量表（1）现金流量表的概念现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。从内

容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量

的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。2023/7/553上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表3、现金流量表（2）现金流量表的作用①有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；②有助于预测企业未来现金流量；③有助于分析企

业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。2023/7/554上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表3、现金流量表（3）现金流量表的格式如上所述

，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，这三个部分构成了现金流量表的基本结构。（4）现金流量表编制仍以东方有限责任公司为例，编制其12月份现金流量表，见下页PPT。2023/7/55

5上海交通大学成人教育学院东方有限责任公司现金流量表20XX年12月单位：元一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金585,000.00收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计585,000.00购买商品、接受劳务支付的现金273,100.00支付给职工

以及为职工支付的现金80,800.00支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金9,052.00现金流出小计362,952.00经营活动产生的现金流量净额222,048.00项目金额2023/7/556上海交通大学成人教育学院东方有限责

任公司现金流量表20XX年12月单位：元二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他

长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额0.000.000.002023/7/557上海交通大学成人教育学院东方有限责任公司现金流量表20XX年1

2月单位：元三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金其中:子公司吸收少数股东权益性投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利或利润或偿付利息所支付的现金其中:

子公司支付少数股东的股利支付的其他与筹资活动有关的现金其中：子公司依法减资支付给少数股东的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额222,048.00加：期初现金及现金等价物余额73,915.00六、

期初现金及现金等价物余额295,963.000.000.000.002023/7/558上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表4、所有者权益变动表（1）所有者权益变动表的概念所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增

减变动情况的报表。该表不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。2023/7/559上海交通大学成人教育学院三、基本财务

报表4、所有者权益变动表（2）所有者权益变动表的作用所有者权益变动表在一定程度上体现了企业综合收益。综合收益，是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。综合收益的构成包括两个部分：净利润和直接计入所有者权益的利得和损失。其中，前者是企业已实现并已确认的收益；

后者是企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益。用公式表示如下：综合收益＝净利润＋直接计入所有者权益的利得和损失其中净利润＝收入－费用＋直接计入当期损益的利得和损失2023/7/560上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表4、所有者权益变动表（3）所有者权益变动表的格式在所有者权益变动表

中，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均单列项目反映，体现了企业综合收益的构成。（参见讲义中附表）2023/7/561上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表5、财务报表附注（1）财务报表附注的概念财务报表附注是财务报表不可或缺的

组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（2）财务报表附注的作用财务报表附注是财务报表的总要组成部分，有利于报表使用者全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。2023/7/562上海交通大

学成人教育学院三、基本财务报表5、财务报表附注（3）附注披露的内容附注应当按照如下顺序披露有关内容：①企业的基本情况⁜企业注册地、组织形式和总部地址。⁜企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销

售策略、监管环境的性质等。⁜母公司以及集团最终母公司的名称。⁜财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。2023/7/563上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表5、财务报表附注（3）附注披露的内容②财务报表的编制基础③遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的

要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。2023/7/564上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表5、财务报表附注（3）附注披露的内容④重要会计政策和会计估计企业应当披露采用重要的会计政策和会计估计，不重要的会计政策

和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。2023/7/565上海交通大学成人教育学院三、基本财务报表5、财务报表附注（3）附注披露的内容⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

。⑥报表重要项目的说明。企业对报表重要项目的说明，应按财务报表及其项目所列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。⑦其他需要说明的重要事项。这主要包括或有承诺事项、

资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，分别参见以后章节的内容。2023/7/566上海交通大学成人教育学院哇！终于结束了。。。2023/7/567上海交通大学成人教育学院